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TÍTULO: III

Llevado Llevado de de los los Libros Libros y y Registros Registros

Contables Contables - - Aplicación Aplicación Práctica Práctica

APLICACIÓN PRÁCTICA

A continuación se realizará a manera de ejemplos prácticos el llenado de los Nuevos Formatos contenidos en la norma materia de estudio.

1. Caja y Bancos (*) La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

• En efectivo

Saldo inicial: S/. 9,000.00

13.01.09

Cancelación del RH Nº 001-544 del Sr. Julián García por concepto de Asesoría en Sis- temas y por la suma de S/. 1,500.00.

19.01.09

Cobranza de la factura Nº 003-199 a Negocios Perú por S/. 2,990.00.

• En Cuentas Corrientes

Saldo inicial: S/. 141,000.00

15.01.09

Depósito de las cobranzas del día, según liquidación Nº 049, por S/. 11,400.00.

24.01.09

Pago a Proveedor Comercial Arévalo SA F/.101.244, mercaderías varias, por S/.

12,100.00.

100

(*) Operaciones a manera de ejemplo

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

FORMATOS

Formato 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

 

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 

Número Correlativo del Registro o Código Único de la Operación

Fecha de

Descripción de la Operación

Cuenta Contable Asociada (1)

Saldos y Movimientos

la Opera-

ción

Código

Denominación

Deudor

Acreedor

   

Saldo Inicial

   

9,000.00

 

00101 13.01.2009

 

Pago de Honorarios

6321

Servicios/Honorarios

 

1,500.00 (2)

00102 19.01.2009

 

Cobranzas del día

1211

Clientes/Cobranzas

2,990.00

 
   

Saldo final al 31.12.2009

   

10,490.00

 

Totales (2)

11,990.00

11,990.00

(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual. (2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.

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Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

 

Formato 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”

 

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Entidad Financiera: XXY Código de la Cuenta Corriente: 001-001-00100

 
     

Operaciones Bancarias

 

Cuenta Contable Asociada (1)

Saldos y

Número Correlativo del Registro o Código Único de la Operación

Movimientos

Fecha de la Operación

Medio de

 

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Número de Transacción Bancaria, de Documento Sustentatorio o de Control Interno de la Operación

       

Pago

Descripción de la Operación

Código

Denomina-

Deudor

Acreedor

 

(Tabla 1)

ción

     

Saldo Inicial

       

141,000.00

 
 

00201 15.01.2009

001

Dpto cob. del día

Liq cob. 049

Dp. 009

1211

Clientes

11,400.00

 
 

00202 24.01.2009

007

Pago a Proveedor

Com. Arévalo F/101-244

Ch. 097

4211

Proveedores

 

12,100.00

     

Saldo final al 31.12.2009

       

140,300.00

 

Totales

152,400.00 (2)

152,400.00

102

(1) Si el llevado es en forma manual (2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

2. Libro de Ingresos y Gastos (*)

• Rentas de Segunda Categoría

La Srta. Eliana Gonzáles percibió en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el importe de S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retención de Impuesto a la Renta de la tasa efectiva del 5% y por el cual entregó la F/.001-333 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201.

• Rentas de Cuarta Categoría

La Srta. Gladys Rivera percibió en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honora-

rios profesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mis- mo que estuvo afecto a la retención de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y por el cual emitió el RH Nº 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº

20505050201.

(*) Operaciones a manera de ejemplo

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Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

Período: 2009

Formato 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”

 

Fecha de

Fecha

Inciso

Comprobante

Sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría

Ingreso o

Costo

Renta

Retención

Monto

cobro,

de emisión

aplicable

de Pago

Importe

computable

Bruta

Efectuada

cobrado,

ingreso o

(dd/mm/aaaa)

emitido

 

Referencial

Tasa de

Gravada

ingresado

puesta a

       

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Interés

de Segunda

o puesto

disposición

(dd/mm/

aaaa)

Serie

Núme-

ro

Tipo

de Documento

(Tabla 2)

N° de

Documento

(2)

Categoría

a disposición

24.06.2009

24.06.2009

a) (1)

001

333

6

20505050201

Productos Suizos

1,400.00

12% (2)

1,400.00

70.00

1,330.00

 

Totales

   

1,330.00 (*)

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(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley de Impuesto a la Renta (2) Tasa de Interes (12% Anual) (*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA” Período: 2009 Comprobante
Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”
Período: 2009
Comprobante de
Monto
Pago emitido
Usuario del servicio
Fecha de cobro,
ingreso o puesta
a disposición
(dd/mm/aaaa)
Fecha de
cobrado
Inciso
Renta
Otras
emisión
ingresado
aplicable
Bruta
(dd/mm/aaaa)
Impuesto
a la Renta
Retenido
Retenciones
Tipo de
o puesto
N° de
Serie
Número
documento
Documento
(Tabla 2)
Apellidos y Nombres,
Denominación o
Razón social
a disposición
26.05.2009
20.05.2009
a) (1)
001
199
6
20505050201
Productos Suizos S.A.
270.00
270.00
2,430.00
Totales
2,430.00 (*)

(1) Inciso aplicable del Artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta (*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.

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Informativo VeraParedes

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3. Libro de Inventarios y Balances La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el mes de Di- ciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre del ejercicio:

Detalle

S/.

a.

 

63,500.00

 

Caja y Bancos Caja efectivo

S/. 10,500.00

S/. 53,000.00

Cuentas Corrientes

b.

Clientes

410,000.00

Clientes varios

c.

Existencias

350,000.00

Suiza Kid

1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00

Suiza Médium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/.

54,000.00

Suiza Kid A

5,000 un. CU S/. 14.00

S/. 70,000.00

 

Suiza Kid B Suiza Special

10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00

d.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Según relación de Activos

 

125,000.00

e.

Depreciación y Amortización A. Según registro

55,000.00

f.

Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor) Según registros

110,000.00

g.

Proveedores Proveedores varios

 

409,000.00

h.

Tributos por Pagar Según registro

100,000.00

i.

Beneficios Sociales Según relación

30,000.00

i.

Capital 10,000 Acciones Valor nominal S/. 34.00 Accionista mayoritario al 99% Jules Pardo Hellman

340,000.00

j.

Resultados Acumulados al 31.12.2008

124,500.00

k.

Ventas

426,000.00

al 31.12.2009

l.

Costo de Ventas al 31.12.2009

240,000.00

ll.

Gastos de Administración al 31.12.2009

 

100,500.00

m.Gastos de Venta al 31.12.2009

 

151,000.00

Adicionalmente se cuenta con el Balance de Comprobación de la empresa al 31.12.2009 (Formato 3.17)

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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”

 

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 
 

Ejerc. o Período

 

Ejerc. o Período

2009

2009

ACTIVO

 

PASIVO Y PATRIMONIO

 

ACTIVO CORRIENTE

 

PASIVO CORRIENTE

 

Caja y Bancos (F 3.2)

63,500.00

Sobregiros y Pagarés Bancarios

 

Valores Negociables

 

Cuentas por Pagar Comerciales (F 3.12)

409,000.00

Cuentas por Cobrar Comerciales (F 3.3)

410,000.00

Cuentas por Pagar a Vinculadas

 

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

 

Otras Cuentas por Pagar

130,000.00 (*)

Otras Cuentas por Cobrar

 

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

 

Existencias (F 3.7)

350,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

 

Gastos Pagados por Anticipado (F 3.10)

110,000.00

   

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

 

PASIVO NO CORRIENTE

 
   

Deudas a Largo Plazo

 

ACTIVO NO CORRIENTE

 

Cuentas por Pagar a Vinculadas

 

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

 

Ingresos Diferidos

 

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

 

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

 

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

 

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

 

Inversiones Permanentes

     

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciación acumulada)

70,000.00

TOTAL PASIVO

 

Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)

 

Contingencias

 

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

 

Interés minoritario

 

Otros Activos

     

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

 

PATRIMONIO NETO

 
   

Capital (F 3.16)

340,000.00

   

Capital Adicional

 
   

Acciones de Inversión

 
   

Excedentes de Revaluación

 
   

Reservas Legales

 
   

Otras Reservas

 
   

Resultados Acumulados

124,500.00

   

TOTAL PATRIMONIO NETO

 

TOTAL ACTIVO

1 003,500.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

1 003,500.00

(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensación por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00

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Formato 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 

Cuenta

 

Referencia de la Cuenta

Saldo Contable Final

   

Entidad

Número de la Cuenta

Tipo de

   

Código

Denominación

Financiera

Moneda

Deudor

Acreedor

(Tabla 3)

(Tabla 4)

1010

Caja - Efectivo

   

01

10,500.00

 

1041

Cta. - Cte. MN

XY

000-001-100

01

53,000.00

 
 

Totales

63,5000.00

 

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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”

Ejercicio: 2009

RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 
 

Información del Cliente

 

Fecha de emisión del Comprobante de Pago

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Monto de la Cuenta por Cobrar

Tipo (Tabla 2)

Número

 

6

20501010109

Comercial Lee S.A.

19,000

24.05.2009

6

20404040111

Bodegas Lima S.A.

15,000

29.06.2009

6

20101010333

Negocios S.A.C.

21,000

21.08.2009

 

Saldo Final Total

410,000 (*)

 

(*) Se consignará a todos los clientes

109

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Formato 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Método de Evaluación Aplicado: Promedio

 

Código de la existencia

Tipo de

 

Código de la Unidad de Medida (Tabla 6)

     

existencia

Descripción

Cantidad

Costo Unitario

Costo Total

(Tabla 5)

10400

01

Suiza Kid

07

1,400.00

15.00

21,000

20300

01

Suiza Medium

07

3,000.00

18.00

54,000

20400

01

Suiza Kid A

07

5,000.00

14.00

70,000

20700

01

Suiza Kid B

07

10,500.00

10.00

105,000

20900

01

Suiza Special

07

5,000.00

20.00

100,000

 

Costo Total General

350,000

110

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 3.10: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Cuenta y Sub Cuenta Tributos por Pagar

Saldo Final

Código

Denominación

4010101

IGV

(90,000)

4030101

EsSalud

20,000

4030102

ONP

30,000

4017101

Renta

(20,000)

40991

Otros Tributos

50,000

Total

(10,000) (*)

(*) Se deberá consignar el detalle de las operaciones del ejercicio

111

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Formato 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Tipo

(Tabla

2)

Número

Información del Proveedor Documento de Identidad

Monto de la Cuenta por Pagar

Fecha de emisión del Comprobante de Pago

6

20101020204

Representaciones S.A.C. Industrias ABC S.R.L. Servicios A y B S.A.

13,300.00

28.05.2009

6

20303033309

24,000.00

31.07.2009

6

20202040111

11,000.00

20.08.2009

Saldo Final Total

409,000.00 (*)

(*) Se consignará a todos los proveedores

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres del Trabajador

Saldo Final

Tipo (Tabla 2)

Número

1

07777111

Rodrigrez Kan Juan

1,000.00

1

06601109

Tovar Juanta Jose

1,100.00

1

10404011

Luna Osorio Oscar

900.00

1

10401133

Perez Rios José

500.00

1

07474442

Ríos Vilela Luis

400.00

1

09944667

Lopez Alcantara Ana

600.00

1

09911773

Ponce Valdez Gabriela

1,500.00

 

Total

30,000.00 (*)

(*) Se consignará a todos los trabajadores

113

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Formato 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Detalle de la Participación Accionaria o Participaciones Sociales:

 

Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.2008

S/. 340,000.00

Valor Nominal por Acción o Participación Social

34.00

Número de Acciones o Participaciones Sociales Suscritas

10,000.00

Número de Acciones o Participaciones Sociales Pagadas

10,000.00

Número de Accionistas o Socios

 

3

Estructura de Participación Accionaria o de Participaciones Sociales:

Documento de

Identidad

Apellidos y Nombres, (*) Denominación o Razón Social del Accionista o Socio

Tipo de

Número de Acciones o de Participaciones Sociales

Porcentaje

Total de

Participación

Tipo

Número

Acciones

(Tabla 2)

1

09140319

Pardo Hellman Jules

Común

9,900

99 %

 

Totales

   

(*) Solo se está obligado a incluir a los accionistas o socios con participación mayor o igual al 5 %

114

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

 

Formato 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”

 

Ejercicio o Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 
 

Cuenta

Saldos Iniciales

Movimientos

Saldos Finales

Saldos Finales del Balance General

Saldos Finales del Esta- do de Pérdidas y Ga- nancias por Función

Código

Denominación

Deudor

Acreedor

Debe

Haber

Deudor

Acreedor

Activo

Pasivo y Patrimonio

Pérdidas

Ganancias

1011

Caja - Efectivo

9,000

 

114,000

100,400

10,500

 

10,500

     

1041

Caja - Bancos

141,000

 

500,400

600,500

53,000

 

53,000

     

1211

Clientes - Facturas por Cobrar

300,000

 

510,000

400,000

410,000

 

410,000

     

1699

Ctas por Cobrar -Otras

0

 

100,000

100,000

0

 

0

     

2011

Mercaderías

100,000

 

490,000

240,000

350,000

 

350,000

     

3335

Inm. Maq y Equipo - Diversos

125,000

 

0

0

125,000

 

125,000

     

3935

Dep. y Amort Acum - Diversos

 

25,000

0

30,000

0

55,000

0

55,000

   

4011

Tributos por Pagar - IGV

 

10,000

60,000

80,000

40,000

90,000

40,000

90,000

   

4017

Tributos por Pagar - Renta

   

19,000

29,000

20,000

10,000

20,000

10,000

   

4019

Tributos por Pagar - Otros

   

50,000

0

50,000

 

50,000

     

4030

Tributos por Pagar - Contribuciones

   

50,000

50,000

           

4111

Rem. y Part. por Pagar - Remuneraciones

 

0

190,000

190,000

0

0

 

0

   

4211

Proveedores - Facturas p Pagar

 

200,000

411,000

620,000

 

409,000

 

409,000

   

4711

Beneficios Sociales - CTS

 

0

0

30,000

 

30,000

 

30,000

   

5011

Capital- Capital Social

 

340,000

0

0

 

340,000

 

340,000

   

5911

Resultados Acumulados - Res. Acumulados

 

100,000

0

0

 

100,000

 

100,000

   

6011

Compras - Mercaderías

   

490,000

0

490,000

0

       

6111

Variac. de Existencias - Mercederías

   

0

490,000

0

490,000

       

6270

Cargos del Personal - Rem. y Prestaciones

   

170,000

 

170,000

0

       

6399

Servic. Prestados por Terc. - Otros

   

20,000

 

20,000

0

       

6499

Tributos - Otros

   

1,500

 

1,500

0

       

6893

Provisiones del Ejercicio - Depreciación

   

30,000

 

30,000

0

       

6894

Provisiones del Ejercicio - CTS

   

30,000

 

30,000

0

       

6901

Costo de Ventas - Mercaderías

   

240,000

 

240,000

0

   

240,000

 

7011

Ventas - Mercaderías

     

426,000

0

426,000

     

426,000

7511

Ingresos Diversos - Otros

     

90,000

0

90,000

     

90,000

7911

Cargas Imp. a Cta. de Costos

     

251,500

0

251,500

       

9411

Gastos Administrativos

   

100,500

 

100,500

0

   

100,500

 

9511

Gastos de Ventas

   

151,000

 

151,000

0

   

151,000

 

Totales

 

675,000

675,000

3 727,400

3 727,400

2 291,500

2 291,500

1 058,500

1 034,000

491,500

516,000

 

Resultado del Ejercicio o Período Totales

 

24,5000

24,500

 

1 058,500

1 058,500

516,000

516,000

115

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

Formato 3.18 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”

Ejercicio: 2009

RUC: 20505050201

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Actividades

Ejercicio o Período

Actividades de Operación

 

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

614,400.00

Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros

 

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

 

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

 

Menos:

 

Pago a proveedores de bienes y servicios

(411,000.00)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

(190,000.00)

Pago de tributos

(99,900.00)

Pago de intereses y rendimientos

 

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

 

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación

 

Actividades de Inversión

 

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

 

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

 

Cobranza de venta de activos intangibles

 

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

 

Menos:

 

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

 

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

 

Pagos por compra de activos intangibles

 

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

 

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

 

Actividades de Financiamiento

 

Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes

 

Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo

 

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

 

Menos:

 

Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo

 

Pago de dividendos y otras distribuciones

 

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

 

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

 

Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo

(86,500.00)

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

150,000.00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

63,500.00

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo pro- veniente de las Actividades de Operación

 

Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio

24,500.00

Más:

 

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

 

Depreciación y amortización del período

30,000.00

Provisión Beneficios Sociales

30,000.00

Provisiones Diversas

 

Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo

 

Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes

 

Pérdida por activos monetarios no corrientes

 

Otros

 

Menos:

 

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

 

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

 

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

 

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

 

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

 

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

(110,000.00)

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas

 

(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar

 

(Aumento) Disminución en Existencias

(250,000.00)

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado

 

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales

209,000.00

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas

 

Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

(20,000.00)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación

(86,500.00)

116

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 3.19 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” (1)

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 

Cuentas Patrimoniales

Capital

Capital

Acciones de

Excedente de

Reserva

Otras

Resultados

Total

Adicional

Inversión

Revaluación

Legal

Reservas

Acumulados

Saldos al 12 de 01 de 2009

340,000.00

         

100,000.00

440,000.00

1. Efecto acumulado de los cam- bios en las políticas contables y la corrección de errores sustan- ciales

             

0

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

             

0

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período

             

0

4. Nuevos aportes de accionistas

             

0

5. Movimiento de prima en la colo- cación de aportes y donaciones

             

0

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

             

0

7. Revaluación de activos

             

0

8. Capitalización de partidas patri- moniales

             

0

9. Redención de Acciones de Inver- sión o reducción de capital

             

0

10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio

           

24,500.00

0

11. Otros incrementos o disminu- ciones de las partidas patri- moniales

               

Saldos al 31 de 12 de 2009

340,000.00

         

124,500.00

464,500.00

117

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

Formato 3.20 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”

Ejercicio: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Descripción

Ejercicio o Período

Ventas Netas (ingresos operacionales)

426,000

Otros Ingresos Operacionales

90,000

Total de Ingresos Brutos

516,000

Costo de ventas

(240,000)

Utilidad Bruta

276,000

Gastos Operacionales

(100,500)

Gastos de Administración

(151,000)

Gastos de Venta

24,500

Utilidad Operativa

 

Otros Ingresos (gastos)

 

Ingresos Financieros

 

Gastos Financieros

 

Otros Ingresos

 

Otros Gastos

 

Resultados por Exposición a la Inflación

 

Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias

 

Participaciones

 

Impuesto a la Renta

 

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

 

Ingresos Extraordinarios

 

Gastos Extraordinarios

 

Resultado Antes de Interés Minoritario

 

Interés Minoritario

 

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

24,500

Dividendos de Acciones Preferentes

 

Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas

 

Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común

 

Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión

 

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común

 

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

 

118

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta (*)

El Sr. André Dávila Perez percibió por servicios técnicos prestados a la empresa el importe de S/. 1,500.00

(*) Operaciones a manera de ejemplo

119

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Fecha de Pago o Retención (DD/MM/AAAA)

Persona que Brindó el Servicio

Monto de la Retribución

Tipo

de Documento

(Tabla 2)

Nº de Documento de Identidad

Apellidos y Nombres

Monto

Bruto

Retención

Efectuada

Monto Neto

19.07.2009

6

10077704001

Dávila Perez André

1,500.00

150.00

1,500.00

Totales

1,500.00

150.00

1,500.00

120

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

5. Libro Diario (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA

a. Diario

Detalle

• Asiento de Apertura

S/.

a. Caja y Bancos

150,000.00

Caja efectivo

S/.

9,000.00

Cuentas Corrientes

S/. 141,000.00

 

b. Clientes

300,000.00

Clientes varios

c. Capital

100,000.00

Capital Social

• Asiento de Cobranza a Clientes

Cobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00

• Asiento de Ventas

Venta de Mercaderías al contado por S/. 11,000.00 más Impuestos.

• Asiento de Destino

Traslado de mercaderías al almacén por S/. 2,000.00.

• Asiento de Depreciación

Provisión de Depreciación de maquinarias por S/. 2,400.00

b. Diario Simplificado Citando algunos ejemplos del Libro diario.

(*) Operaciones a manera de ejemplo

121

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

 

Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”

 

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

 

Número

     

Cuenta Contable Asociada a la Operación

 

Correla-

Fecha de

la

Glosa o Descripción de la Operación

Referencia de la Operación

Movimiento

tivo del Asiento o Código Único de la Operación

             

Operación

Código del Li- bro o Registro (Tabla 8)

 

Número del

Código

     
 

Número

Correlativo

Documento

Sustentatorio

Denominación

Debe

Haber

001

01-01-09

Apertura

03

001

 

1011

Caja-Soles

9,000

 

001

01-01-09

Apertura

03

001

 

1041

BCO XYZ

141,000

 

001

01-01-09

Apertura

03

001

 

1211

Fact. por Cobrar

300,000

 

004

04.01.09

Cobranzas a Clientes

01

002

 

1211

Fact. por Cobrar

11,900

 

004

04.01.09

Ventas

01

002

 

7011

Mercaderias

 

10,000

005

16.02.09

Mercaderias

08

003

 

2011

Mercaderias

2,000

 

005

16.02.09

Destino

08

003

 

6111

Mercaderias

 

2,000

006

24.02.09

Depreciación

07

004

 

6812

Deprec. Maq.

2,400

 

006

24.02.09

Depreciación

07

004

 

3932

Deprec. Maq.

 

2,400

001

01.01.09

Apertura

03

001

 

5011

Capital

 

340,000

004

04.01.09

Ventas

08

002

 

4011

IGV

 

1,900

 

Totales

(*)

 

122

(*) Se deberá consignar todas las operaciones del ejercicio

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO” (1) Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres,
Formato 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO” (1)
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
N° correlativo o
código Único de la
operación
Fecha o
Período
de la operación
Glosa o des-
cripción de la
operación
Activos
Pasivos
Patrimonio
10
12
16
20
33
39
4011
42
47
50
59
001
01.01.09
Apertura
150,000
300,000
100,000
125,000
25,000
10,000
200,000
340,000
100,000
001
04.01.09
Cobranza
11,900
001
16.02.09
Destino
2,000
Totales
(2)
Ingresos Saldos Intermediarios de Gestión Cuentas de Gastos Cuentas de Función del Gasto Orden 60
Ingresos
Saldos
Intermediarios de Gestión
Cuentas de
Gastos
Cuentas de Función del Gasto
Orden
60
61
62
63
64
68
69
70
75
79
2,000
11,000

(1) Tambíen llamado Formato 5-A. (2) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio.

123

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

6. Libro Mayor (*)

Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuen- tas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.

124

(*) Operaciones a manera de ejemplo

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 6.1: “LIBRO MAYOR” Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social:
Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Código y Denominación de la Cuenta Contable: 4711 Beneficios Sociales
Fecha de
Número
Correlativo del Libro Diario
Descripción o
Glosa de la Operación
Saldos y Movimientos
la Operación
Deudor
Acreedor
31.12.2008
00409
Provisión
30,000.00
Totales
30,000.00

125

Informativo VeraParedes

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Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”

 

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Código y Denominación de la Cuenta Contable: 5011 Capital

Fecha de

Número Correlativo del Libro Diario

Descripción o Glosa de la Operación

Saldos y Movimientos

la Operación

Deudor

Acreedor

01.01.2008

0001

Apertura

 

340,000.00

31.12.2008

0049

Cierre

340,000.00

 
 

Totales

340,000.00

340,000.00

126

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

 

Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”

 

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Código y/o Denominación de la Cuenta Contable: 5911 Resultados Acumulados

Fecha de

Número Correlativo del Libro Diario

Descripción o Glosa de la Operación

Saldos y Movimientos

la Operación

Deudor

Acreedor

01.01.2009

001

Apertura

 

100,000.00

31.12.2009

419

Cierre

 

24,500.00

31.12.2009

419

Cierre

124,500.00

 
 

Totales

124,500.00

124,500.00

127

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

7. Registro de Activos Fijos (*)

a. Detalle de los Activos Fijos

A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresa

Productos Suizos:

Fecha de

Detalle

Marca

Modelo

Fecha de

Depreciación

Adquisición

Inicio/uso

01.04.2008

Escritorios

667.00

01.05.2008

Equipo de Comp.

XYZ

PV 08

01.06.2008

1,187.00

01.09.2008

Vehículo

KIA

GV007

01.10.2008

15,750.00

(*) Operaciones a manera de ejemplo

b. Registro de Activos – Detalle de la Diferencia de Cambio (*)

La empresa Santa Lucia SRL, con RUC Nº 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

01.09.2009 Adquisición de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo

el TC al cierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.

(*) Operaciones a manera de ejemplo

c. Registro de Activos – Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arren- damiento Financiero (*)

La empresa Santa Cruz SA, con RUC Nº 20101010404 tiene en el ejercicio 2009, los siguientes movimientos:

24.01.2009

Contrato de Arrendamiento Financiero Nº 9940 a 3 años con inicio el

31.01.2009

por el valor de S/. 310,000.00.

128

(*) Operaciones a manera de ejemplo

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Formato 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o
Formato 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Valor
Detalle del Activo Fijo
Histórico
Código
Cuenta
Retiros
del
relacionado
Contable
Saldo
Adquisiciones
Otros
Marca
Modelo
Mejoras
con el
del
Número de
Serie y/o Placa
del Activo Fijo
y/o
Activo
Inicial
Adiciones
Ajustes
Descripción
del
del
Bajas
Fijo
Activo Fijo
Activo Fijo
Activo Fijo
Activo Fijo
al
31.12.08
001 335
Escritorios
-
-
-
4,000
4,000
002 336
Equip. de Comp.
XYZ
PV 08
000Q47
3,000
3,000
003 334
Vehículo
KIA
GV007
DC288
63,000
63,000
Totales
(*)
- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”
Depreciación
Depreciación
Deprecia-
Valor
Fecha de
Ajuste por
del Ejercicio
Depreciación
Deprecia-
ción
Ajustado
Fecha
Inicio
Nº de
Porcentaje
Deprecia-
Inflación
Ajuste por
Método
Relacionada
Relacionada
ción
Acumulada
del Activo
de
del Uso
Documento
de
ción del
de la
Inflación
Aplica-
con los
con Otros
Acumulada
Ajustada
Fijo al
Adquisición
del Activo
de
Depreciación
Ejercicio
Deprecia-
do
Retiros
Histórica
por
31.12.08
Autorización
Depreciación
Acumulada al
al Cierre del
Ejercicio
Anterior
Ajustes
Fijo
ción
y/o Bajas
Inflación
01.04.2008
01.05.2008
10
%
267.00
400.00
667.00
667.00
01.05.2008
01.06.2008
25
%
437.00
750.00
1,187.00
1,187.00
01.09.2008
01.10.2008
20
%
3,150.00
12,600.00
15,750.00
15,750.00

(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio

129

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

Formato 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” Período: 2009
Formato 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
Período: 2009
RUC: 20404040111
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Lucía SRL
Activo Fijo
Depreciación
Código
Valor en
Valor de
Valor de
Tipo de
De los
Relaciona-
Fecha
Ajuste por
Moneda
De
Adquisición
Tipo de
Cambio en
la Fecha de
Adquisición
Adquisición
Cambio
Del
Retiros
Acumulada
do con el
Activo Fijo
de Adqui-
Diferencia
Nacional
Otros
en Moneda
en Moneda
Al
Ejercicio
y/o
Histórica
sición
de Cambio
al
Ajustes
Extranjera
Nacional
31.12.09
Bajas
31.12.09
33501
01.09.2009
$ 10,000.00
2,99
29,900.00
3.00
100.00
30,000.00
1,500.00
1,500.00
Totales
(*)

130

(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Formato 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”

Período: 2009 RUC: 20101010404 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Cruz S.A.

Fecha

del Contrato

Número del Contrato de Arrendamiento Financiero

Fecha de Inicio del Arrendamiento Financiero

Número

de Cuotas

Pactadas

Monto Total del Contrato de Arrendamiento Financiero

24.01.2009

9940

31.01.2009

36

S/. 310,000.00

Total

S/. 310,000.00

131

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

8. Registro de Compras (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente:

11.01.2009, Compra de mercaderías a Comercial Diez SA con RUC 20101040401 por S/. 6,000.00 más Impuestos.

16.02.2009, Compra de mercaderías a AB Representaciones SA con RUC 20333344401 por S/. 2,000.00 más Impuestos.

14.03.2009, Prestación de Servicios de Asesoría por parte de Altavista SRL con RUC 20505010999 por S/. 9,000.00 más Impuestos.

132

(*) Operaciones a manera de ejemplo

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

8. REGISTRO DE COMPRAS

Formato 8.1: “REGISTRO DE Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social:
Formato 8.1: “REGISTRO DE
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Número
Información del
Correla-
Comprobante de Pago
o Documento
Proveedor
tivo
Fecha
del
Fecha de
de
Documento de
Registro
Emisión del
Venci-
o
Compro-
Serie o
Código de la
Dependencia
Aduanera
(Tabla 11)
Año de
Nº del Comprobante
de Pago, Documen-
to, Nº de Orden del
Formulario Físico o
Virtual, Nº de DUA,
DSI o Liquidación de
Cobranza u Otros Do-
cumentos Emitidos por
SUNAT para acreditar
el Crédito Fiscal en la
Importación
Identidad
Apellidos y
Adquisiciones
Gravadas
destinadas a
Operaciones
Gravadas y/o de
Exportación
miento
Código
bante
de Pago o
Tipo
Emisión
Nombres,
o Fecha
Único de
(Tabla
de
Tipo
Denominación
de Pago
Base
la
Documento
10)
la DUA
(Ta-
o Razón
Número
Impo-
IGV
Opera-
o DSI
bla
Social
nible
ción
12)
001
11.01.2009
01
001
009
06
20101040401
Com. Diez S.A.
6,000.00
1,140.00
002
16.02.2009
01
001
014
06
20333344401
AB Represent. S.A.
2,000.00
380.00
003
14.03.2009
01
001
117
06
20505010999
Altavista S.R.L.
9,000.00
1,710.00
Totales
(*)
COMPRAS”
Adquisiciones
Gravadas destinadas
a Operaciones Grava-
das y/o de Exporta-
ción y a Operaciones
No Gravadas
Adquisiciones
Nº de
Gravadas
Compro-
Constancia de
Valor
destinadas a
bante
Depósito
de las
Operaciones
Otros
de Pago
de Detracción
Referencia del Comprobante de
Pago o Documento Original que
se modifica
Adqui-
Tipo
No Gravadas
Tribu-
Importe
emitido
siciones
ISC
de
tos y
Total
por
No
Cambio
Cargos
Sujeto
Tipo
Grava-
Base
Base
No
Núme-
Fecha
(Ta-
IGV
IGV
das
Fecha
Serie
Imponible
Imponible
Domici-
ro
de
bla
liado
Emisión
10)
Nº del
Comprobante
De pago o
Documento
7,140.00
2,380.00
10,710.00

(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio

133

Informativo VeraParedes

Informativo VeraParedes

9. Registro de Consignaciones (*)

a. Consignador

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente:

• 20.01.2009, Se entrega en consignación a Comercial RINSA con RUC 20333344001 la cantidad de 1000 unidades de Artículos Suiza Kid con Guía Nº 001-190

• 30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades de Artículos Suiza Kid con F/. 001-410.

(*) Operaciones a manera de ejemplo

b. Consignatario

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera de ejemplo lo siguiente:

• 04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Sui- zos SA 500 unidades de Artículos para bebes con Guía 004-114.

• 06.03.2009, se venden 500 unidades de Artículos para bebes con la F/. 003-419.

134

(*) Operaciones a manera de ejemplo

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Formato 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN

Período: 2009 RUC: 20505050201 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón social: Productos Suizos S.A. Nombre del Bien: Suiza Kid Descripción: Artículos para niños Código: 10100 Unidad de Medida: Unidades

 
   

Guía de

Remisión

Emitido por

el Consigna-

Comprobante

de Pago

emitido por

el Consignador

 

Información del Consignatario

Movimiento de Bienes Entregados en Consignación

dor

Fecha de