UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PLATA

FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO

CÁTEDRA I COMISIÓN 2

CASO PRACTICO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso.

Carlos Roberto es argentino, residente en el país, y estudió derecho, recibiéndose de abogado

en 2012.

Nació en la provincia de Buenos Aires, en la ciudad de Pergamino, donde heredó de su familia

–en el año 2016- una importante cantidad de hectáreas, cuya administración -además de las
utilidades que de ella derivan- lo alejaron de la práctica tribunalicia -desgastante por cierto-
máxime que sus estudios en la Universidad obedecieron más a un deseo de su padre que de él
mismo.

Desde que se hizo cargo del campo hasta el día de la fecha, los negocios no podrían marchar
en mejor sentido, pues parte sustancial de su producción se canaliza a los mercados mundiales
que para el no se han resentido, por el contrario, se han incrementado.

Es obvio que recibió su título de abogado y decidió enmarcarlo y colgarlo en algún lugar de
sus amplias oficinas ubicadas en el campo. Pero en los últimos años le sucedieron varios
acontecimientos que diversificaron sus negocios.

En el año 2021 el dueño de un campo vecino -sobre el cual él siempre estuvo interesado- le
comentó que tenían que comenzar a tramitar la sucesión de ese campo y otros, como también de
otras propiedades -algunas de ellas en CABA, y de gran valor económico-. Carlos recordó su
condición de abogado y se la transmitió a dicho heredero quien, sobre la marcha le propuso
ocuparse del tema.

Una sobrina de Carlos Roberto, quien era una avanzada estudiante de la carrera de derecho, le
hizo toda la procuración del expediente (hasta colaboró sustancialmente en el escrito de inicio).
En noviembre de 2022 se dictó la declaratoria de herederos, inscribiéndose y terminando la
tramitación del expediente. En consecuencia, se procedió a la regulación de los honorarios
profesionales. Su sobrina, que había trabajado arduamente en todas las etapas del juicio
sucesorio, se trasladó hasta el campo en donde le comunicó a Carlos Roberto la regulación de
honorarios de $1.950.000 que se había dispuesto a su favor (dicha le fue depositada en su cuenta
a principio de 2023).

Asimismo, en mayo de 2023 Carlos decidió vender uno de los inmuebles que adquirió de la
sucesión de sus padres. (por la suma de $ 13.000.000).

Por otro lado, teniendo en cuenta la venta del inmueble, su sobrina le propone compartir
utilidades de un sitio de internet, colocando el 80% de los fondos el Sr. Roberto. El mismo
estuvo solo un mes en línea (julio 2023), y en dicho período ingresaron utilidades derivadas de la
publicidad en banners, siendo facturado en su totalidad por la sobrina.

Por último, y como resultado de un juicio por daños y perjuicios originado en un accidente de
tránsito, el Sr. Roberto cobró en septiembre de 2023 la suma de $ 990.000 en concepto de
indemnización y $ 320.000 por la mora en la cancelación de dicho concepto.

Objetivo.

El Sr. Roberto decide consultarlo a Ud. como experto que es en el área tributaria, a los fines
de que lo asesore respecto del impacto tributario de las sumas involucradas en los negocios
detallados. Concretamente desea saber cómo tributan en el impuestos a las ganancias esas sumas
recibidas, a qué período imputársela y que gastos podría deducir, pidiendo en cada supuesto la
justificación técnica de cada respuesta.

Pautas de análisis:

 Concepto impositivo de ganancia.

 Conceptos de periodicidad, permanencia en la fuente y habilitación.

 Ganancias habituales y no habituales.

 Categoría de ganancia en caso de ser renta gravada

 A qué período se imputa la ganancia

 Enumere 3 deducciones que podrá realizarse en cada caso.