EXAMEN T2

PREGUNTAS

I. Lee detenidamente las siguientes operaciones que realiza una persona natural,
e identifique lo siguiente (8 puntos):

• Si existen rentas de segunda categoría, así como las obligaciones tributarias

que se deben de cumplir por dicho tipo de rentas.
• Identifique claramente por cuál de las operaciones se debe pagar un
Impuesto a la Renta definitivo mensual o pago a cuenta, así como la
modalidad del pago, si se efectúa por medio de una retención o un pago
directo (4 puntos).
• Identifique claramente el Impuesto a la Renta anual y el saldo a favor del
fisco o del contribuyente (4 puntos).

El señor Marcial Salazar realizó las siguientes operaciones económicas en el año 2020:

1. En el mes de marzo de 2020 percibió la suma de S/. 5,000 por concepto de intereses,
por un préstamo efectuado a la empresa Capitalistas S.A.

2. En el mes de abril de 2020, rescató intereses por un monto de S/ 2,000 por un

depósito a plazo fijo.

3. En febrero de 2018 decidió invertir S/ 9,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual
es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El
Capital”, la cual otorgó al señor Salazar (partícipe) el respectivo certificado de
participación en el FM. En mayo del 2020, el señor Salazar decidió rescatar su
inversión, recibiendo por su certificado de participación la suma de S/ 11,000.

4. En el mes junio de 2020, recibió la suma de S/ 20,000 por la cesión temporal de un

software, cuya patente se encuentra registrada a su nombre en INDECOPI, a la
empresa Agrícola SAC.

5. En julio de 2020 invirtió parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL),
realizando las siguientes operaciones:

• Compró 2000 acciones de la empresa peruana “Sabor Peruano S.A.A.” a razón de

S/ 10 cada acción. Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube
intempestivamente en setiembre a S/ 15 cada acción, decide transferir la totalidad
de las mismas.

• Compró 5000 acciones de la empresa de plásticos peruana “Sintex S.A.” a razón de

S/ 4 cada acción. Ante la continua caída en el precio de mercado de las mismas,
decide vender la totalidad de dichas acciones a un precio de S/ 2 por acción.

6. El 20 de marzo de 2018, el padre del Sr. Salazar le obsequió 3000 acciones de la

empresa peruana “Backos SAA” las que cotizaban en la BVL en S/ 5 por acción. Dichas
acciones decide venderlas en octubre ante la baja del valor de mercado de estas a S/
4 por acción.

7. En octubre de 2020, recibió la suma de S/ 50,000 por parte de su vecino, al haber

suscrito con éste un contrato en virtud del cual se obligó a no construir un tercer piso
en su casa.

8. El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto
de S/. 8,000 en el mes de diciembre de 2020.
II. Lea detenidamente los siguientes supuestos de enajenación de inmuebles, y
analice e identifique las obligaciones tributarias que se deben de cumplir (12
puntos).

1. Miguel, domiciliado para efectos fiscales en el país, compró un terreno antes del 2004 y
sobre el mismo construyó una casa en el año 2005; además, Miguel tiene en propiedad
otra casa que adquirió mediante sucesión intestada inscrita en SUNARP el año 2008, así
como un departamento, una cochera y un depósito que son bienes accesorios al
departamento, todos estos últimos adquiridos en el año 2010. Miguel acaba de recibir una
propuesta para que le compren todos los bienes antes descritos, y él los quiero vender en
un solo contrato de compraventa.

• Por la casa que construyó sobre el terreno le ofrecen S/ 350,000.00 (el costo del
terreno fue de S/ 40,000.00 y no tiene forma de demostrar el costo de la construcción).
• Por la otra casa le ofrecen S/ 650,000.00 (Cabe indicar que el valor de autoavalúo de
la casa es de S/ 150,000.00).
• Por el departamento le ofrecen S/ 400,000.00 (el departamento lo adquirió por el
monto de S/ 150,000.00).
• Por la cochera le ofrecen S/ 25,000.00 (la cochera la adquirió por el monto de S/
10,000.00).
• Por el depósito le ofrecen S/ 10,000.00 (el depósito lo adquirió por el monto de S/
2,000.00)

Miguel le consulta si debe pagar algún Impuesto a la Renta por las ganancias obtenidas por
la venta de todos los inmuebles antes detallados, dado que en la SUNAT le comentaron que
debía pagar dicho impuesto en todos los casos; además, le consulta si hay alguna forma
de obtener algún ahorro tributario y que le indique de qué forma podría obtenerlo.

2. Carlos afirma que adquirió una casa a través de un contrato de compraventa privado el 24
de julio de 1990, habiendo entrado en posesión de dicho inmueble desde la aludida fecha;
asimismo, indica que debido a que el transferente falleció al año siguiente, no pudo
formalizar la transferencia de propiedad. A su vez, señala que, a fin de formalizar su
propiedad respecto del indicado inmueble, inició un proceso de prescripción adquisitiva de
dominio, siendo que, mediante el Testimonio de Prescripción Adquisitiva de Dominio de 20
de marzo de 2010, se declaró la prescripción adquisitiva de dominio del aludido inmueble
a favor de él, declarándolo propietario del mismo. Es así, que el 15 de noviembre de 2015,
Carlos enajenó el referido inmueble, por un valor de S/ 520 000,00. Tanto el Notario como
funcionarios de SUNAT, afirman que Carlos debe pagar el Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría por dicho inmueble, porque el documento de fecha cierta que acredita su
propiedad y que corresponde al Testimonio de Prescripción Adquisitiva de Dominio, tiene
como fecha el 20 de marzo de 2010, por lo que este adquirió el inmueble después del 2004,
y porque dicha casa no es su único inmueble (también es propietario de un departamento
donde ahora él vive). Carlos acude ante usted y le consulta si debe pagar o no el Impuesto
a la Renta por la ganancia obtenida por la venta del inmueble antes indicado.

Dato:

El precio que pagó Carlos por la casa ascendió a S/ 110 000,00, el cual fue cancelado
mediante un cheque.

3. Carla indica que sus padres adquirieron una casa (inmueble) el 20 de enero de 2000.
Asimismo, precisa que sus padres fallecieron el 14 de setiembre y 20 de diciembre de 2019.
A su vez, afirma que inició los trámites para regularizar su propiedad sobre dicho inmueble
en el año 2020, al ser la única heredera de sus padres. Es así como mediante un acta
notarial de 10 de diciembre de 2020 (sucesión intestada) se le reconoció como única
heredera de la casa, habiéndose procedido a la inscripción de la misma en SUNARP el 10
de enero 2021. Carla refiere que se encuentra transfiriendo el inmueble y al acercarse el
día de hoy a la notaría, el notario le indicó que tenía que pagar el Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, sin embargo, indica que le han dicho que no debe pagar ningún
impuesto porque su inmueble califica como casa habitación. Carla acude ante Ud. a fin de
pedirle su asesoría y le señala si no debe pagar el Impuesto a la Renta o si le corresponde
pagar y a cuánto ascendería el monto.

Datos:

Carla indica que la casa la está transfiriendo en S/ 420 000,00. Asimismo, le señala que el
valor de autoavalúo de la casa asciende a S/ 120 000,00. Finalmente, menciona que no
cuenta con documentación que demuestre cuánto les costó a sus padres la casa.