UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

PUBLICACION OFICIAL DE LA FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS

Y SOCIALES
CURSO DERECHO TRIBUTARIO
SECCIONES B.
CATEDRATICA, LIZETT NAJERA DE FLORES
JOSE BERNARDO CORONADO MADRID 201602396

LABORATORIO

LEY DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

1. El Señor Sergio Hernández , falleció el 12 de octubre del año pasado habiendo instituido
donatario y legatario de una de sus propiedades a dos de sus hijos, a uno de ellos le dona la
nuda propiedad de una finca ubicada en Retalhuleu y al otro de ellos le lega el usufructo
vitalicio de esa misma propiedad , dejando como condición en su testamento que los
Impuestos Hereditarios los debía pagar en su totalidad únicamente el legatario de usufructo, a
lo cual la administración fiscal se opone, sosteniendo que esa carga corresponde a ambos,
tanto al donatario como al legatario.

DIGA USTED

a. ES CORRECTA LA POSICION DE LA ADMINISTRACION FISCAL

NO ES CORRECTA YA QUE EL TESTADOR PUEDE SEÑALAR DE ANTEMNAO QUIEN PAGA
ESOS IMUESTOS.

B. EN SU CASO, PORQUE
PORQUE LA LEY ESTABLECE QUE CUANDO LA DONACION, HERENCIA O LEGADO
CONSISTA EN USUFRUCTO VITALICIO Y UNO UNA PERSONA RECIBA LA NUDA
PROPIEDAD DE LA MISMA COSA SE OBSERVARA DE ANTEMANO QUE EL TESTADOR
ELIJA QUIEN PAGA LOS IMUESTOS

C. CITE SU BASE LEGAL

ARTICULO 84 (A) 6 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.

2.El señor César Cabrera Méndez, le deja como legado a su antigua ama de llaves las regalías
que producen las ventas de sus últimos libros, regalías cuyo monto asciende a la cantidad de
Q.150,000.00 anuales. Diga usted

A. Cuánto debe pagar el ama de llaves en concepto de impuesto de Herencias, Legados y

Donaciones.
NO PAGARIA NADA DEBIDO A QUE SON DERECHOSDE PROPIEDAD LITERARIA Y
ARTISTICA

b. Cite su base Legal.

ARTICULO 14 NUMERAL (12) LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES
3.La señora Estafanía Gonzalez dona en vida a su jardinero un inmueble rústico, por medio de la
Escritura pública 35, autorizada en esta ciudad el cinco de abril de mil novecientos ochenta y
siete, El Jardinero acepta dicha donación por medio de la Escritura pública número 12, del trece
de marzo del año 2009. DIGA USTED.

a. Si dicha donación está afecta al pago del Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones.
Si lo está.

b. En su caso cuál será el porcentaje aplicable a la misma

Para determinar el porcentaje de la donación se necesitaría el valor de la misma. Ya que
dicho caso no determina la cantidad, pero por ser un EXTRAÑO a quien se le dona estaría
en el rango de 12% a 25% según el valor de la donación.

c. En que momento debe liquidarse el Impuesto, al otorgarse la Donación a al aceptarse.

Al otorgarse la escritura de aceptación

d. CITE LA BASE LEGAL

ARTICULO 25 y 7 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.

4. El señor Francisco Cerdeña muere en la República Federal de Alemania, instituyendo a sus

dos hijos como herederos de todos sus bienes, bienes ubicados en Guatemala, La sucesión se
radica el Alemania, en donde por disposición de la ley, los herederos han ya pagado una
cuantiosa suma por Impuestos Hereditarios. No obstante, la Administración fiscal Guatemalteca,
les, exige el pago del Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones.
DIGA USTED
a. Es correcta la posición de la Administración fiscal guatemalteca.
Si lo es ya que impuestos iguales o distintos en el extranjero no eximen al pago
determinado en la ley guatemalteca

b. Deben pagar los impuestos hereditarios en Guatemala

SI

c. CITE SU BASE LEGAL.

ARTICULO 2 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.

5. El señor José Arturo López Hernández, es el único heredero legal del causante Rodolfo
Cabrera Locón y como tal paga al fisco el Impuesto Hereditario correspondiente al ser declarado
heredero, sin embargo por sentencia firme es obligado a devolver todos los bienes del causante,
por haber aparecido un tercero con mejor derecho. Y le consulta a usted como Abogado.

a. Si puede pedir al fisco que le devuelva lo que en concepto de impuesto hereditario había
pagado.
SI PUEDE PEDIRLO POR DERECHO LE CORRESPONDE.

b. CITE SU BASE LEGAL

ARTICULO 19 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.
6. El señor Leonel García está próximo a contraer nupcias con la señorita Mercedes Algara, le
dona a su prometida un inmueble de su propiedad. DIGA USTED

a. Está efecta esta donación al pago del Impuesto de Herencias, legados y Donaciones.
POR SUPUESTO QUE SI PAGA IMPUESTO

b. En su caso, cuál será el porcentaje legal aplicable.

COMO ESTAN PROXIMOS A CASARSE ES RECOMENDABLE QUE SE DONDE CUANDO YA
ESTEN CASADO PARA QUE EL PORCENTAJE ENTRE EN EL DE CONYUGE EL CUAL SE
establece del 1% al 6% y también hay que determinar el valor del inmueble objeto de la
donación. Para determinar el mismo porcentaje.

c. Cite su base legal.

ARTICULO 7 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.

7. Para los efectos del pago del Impuesto de Herencias Legados y donaciones el valor de los
inmuebles se estimará de dos maneras, señale cuales son esas dos maneras
a. Los créditos personales, su valor nominal
b. Los créditos reales, en su valor nominal,

8. El señor Rubén Roldán falleció el 11 de mayo de mil novecientos setenta, sin haber otorgado
testamento y dejando varios herederos. El día de hoy se presentan sus hijos quienes son sus
herederos legales solicitando se radique ante sus oficios el respectivo proceso Sucesorio
Intestado, pero además le preguntan a usted si deben pagar alguna cantidad en concepto de
impuesto Hereditario.

DIGA USTED

a. Debe pagar o no
SI
b. En su caso cuál es el porcentaje aplicable .
EL PORCENTAJE ESTA EN EL RANGO DE 1 A 6% DEPENDIENDO DEL VALOR DE LA
HERENCIA.

c. CITE SU BASE LEGAL

ARTICULO 7 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

9. A los herederos de el señor Feliciano Marroquín. Les fue notificada una liquidación fiscal
definitiva el día 28 de abril del año en curso, en donde se establecía el monto del impuesto
hereditario a pagar, por carecer de fondos se presentan a la administración fiscal a querer
realizar dicho pago, pero les indican que no podrán hacer su pago por que además se han hecho
acreedores de una sanción., DIGA USTED

a. Es correcta la posición de la administración fiscal

DESDE LUEGO YA QUE POR EL HECHO DE NO CANCELAR EN EL TIEMPO INDICADO
DEBEN PAGAR INTERESES POR LA DEMORA DEL PAGO DE IMUESTOS
b. EN su caso a que sanción se han hecho acreedores
Multa equivalente al ciento por ciento del impuesto causado, más un recargo por concepto del
interés del 1% mensual, sobre el monto del impuesto, por todo el tiempo transcurrido desde
que se incurrió en la demora hasta que se efectúe el pago respectivo

c. CITE SU BASE LEGAL

ARTICULO 37 y 43 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

10. Los herederos del señor Fulgencio Muñoz, declarados como tales mediante el auto
correspondiente y con la sola certificación del mismo, envian al Registro de la propiedad el
expediente para que sean inscritos sus derechos como tales y sobre los inmuebles cuya
declaratoria recaen, sin acompañar certificación de la liquidación practicada y sin haber realizado
el pago del Impuesto hereditario correspondiente, y no obstante el Registrador de la Propiedad
procede a realizar las inscripciones correspondientes a favor de los herederos. DIGA USTED

a. A que sanción se hace acreedor el Registrador de la propiedad en ese caso.

A RESPODER DE MANERA MANCOMUNADA Y SOLIDARIAMENTE JUNTO CON LOS
DEREDEROS DEL SEÑOR FULGENCIO, SOBRE LOS IMPUESTOS QUE SE DEJARON DE
PERCIBIR Y PAGAR LAS MULTAS QUE SE CAUSEN DE DICHA ACCION.

b. CITE SU BASE LEGAL.

ARTICULO 63 LEY DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES