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ALUMNA: BEATRIZ ELENA BARRENECHE.LEGAJO N 30472.MATERIA: FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO PROF: ARNALDO E. ROMERO.

4 PARCIAL
14 de octubre de 2010

Evaluacin Parcial 4
Incluye contenidos: Mdulos 12 a 14 inclusive.
Viene a consultarlo nuevamente el jugador del importante club del ftbol nacional,
de nacionalidad mexicana.
Como el anterior dictamen que le pidi hace algunas semanas abarcaba solo
algunos tributos nacionales, viene ahora a ampliarle la consulta anterior y a saber
cul es su situacin frente a los restantes impuestos nacionales, y a los
provinciales y municipales.
Ud. Le efecta entonces algunas preguntas para lograr precisiones, y de ello
surge que:
*Las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en Mxico y por el
alquiler de las propiedades que all posee, son depositados en una cuenta
corriente que el cliente tiene en un banco de las Islas Caimn, y de all son
transferidas
a
una
cuenta
existente
en
un
banco
argentino.
*A modo de inversin, en nuestro pas adquiri acciones de varias empresas en
la Bolsa; como algunas de ellas han bajado mucho, no las renegoci, y decidi
cobrar
peridicamente
las
utilidades
distribuidas.
*Tambin adquiri obligaciones negociables de una importante empresa , y
mensualmente percibe intereses por ellas.
*Tiene un importante monto de dinero depositado en un plazo fijo en pesos en
un banco local, que tambin le reporta intereses.
*Agrega que el ao anterior le prest una alta suma de dinero al club que lo
contrat, para que ste financie la compra de un nuevo jugador. La suma todava
no le fue devuelta, pero por ella se le abonan intereses mensualmente.
*Una editorial nacional le paga $320.000 anuales por los derechos de autor
sobre un libro que escribi; le comenta que escribi el mismo en su tiempo libre, y
luego lo ofreci a editorial en cuestin, que de inmediato decidi publicarlo y
realiz todos los trmites necesarios para inscribir la obra en la Direccin Nacional
del Derecho de Autor.
*Tiene importantes gastos en preparadores fsicos, mdicos especializados y
gimnasios que se dedican a mantener y mejorar su estado fsico.

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*Entre sus ingresos se cuenta tambin una remuneracin que percibe


peridicamente del Estado nacional, porque ha sido nombrado asesor del
Ministerio de Deportes de la Nacin.
*Actualmente vive en una casa ubicada en un country de la ciudad de Crdoba,
que adquiri apenas vino a la Argentina. Tambin tiene una casa de fin de
semana en una ciudad turstica, que utiliza en sus momentos libres, y dos
campos (todo dentro de la provincia de Crdoba).
*En Argentina tiene dos lujosos autos y una 4X4, todos ltimos modelo,
habindolos
importados
de
manera
directa
desde
el
exterior.
*Va a firmar un contrato con una empresa de la provincia de Crdoba, para
filmar varias publicidades para televisin.
ACLARACION: Debe analizar solo los tributos que se estudian en los Mdulos
12, 13 y 14.
Le informo que respecto a los impuestos Nacionales Indirectos, de
carcter Provincial y Municipal. Analizaremos el Impuesto al Valor
Agregado el cual grava los consumos que son manifestaciones mediatas de
exteriorizacin de la capacidad contributiva.
Teniendo en cuenta la inversin realizada de nuestro pas de la cual cobra
peridicamente las utilidades distribuidas, son alcanzadas por el impuesto
al valor agregado y sobre los ingresos brutos, ya que ambas se
superponen. (Impuesto indirectos).
En cuanto a las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en
Mxico, y por el alquiler de las propiedades que all posee depositado en
cuenta corriente, a travs de una transaccin financiera de un pas a otro,
son alcanzadas por el impuesto a las transacciones financiera, se establece

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una alcuota del 6%. La ley 25.413 y el decreto 380/01 establecen una
alcuota general con un tope para los crditos y dbitos. En este caso
tenemos las utilidades que su familia deposita en una cuenta existente en
un banco argentino; utilidades de las acciones adquiridas en la bolsa;
intereses de las obligaciones negociables de una importante empresa;
intereses generados por el monto de dinero que tiene depositado en un
plazo fijo.
Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en
instituciones

sujetas

al

rgimen

legal

de

entidades

financieras:

1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del
pblico conforme lo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA
ARGENTINA en virtud de lo que establece la legislacin respectiva.

Los intereses provenientes de depsitos con clusula de ajuste, quedan


excluidos.
En el caso de los derechos de autor, el jugador se exime de tributar los
impuestos nacionales, provinciales y municipales indirectos, al conferirle a

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la editorial esa responsabilidad, pero no queda exento en cuanto al


impuesto nacional directo (ya que excede los $ 10.000 de ganancia).
Al percibir una remuneracin mensual por el Estado Nacional, ya que se
trata de un caso de relacin de dependencia no debe tributar ningn
impuesto, se trata de una ganancia de la cuarta categora de la ley 20.628.
Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Crdoba, se pagar el
Impuesto Inmobiliario con arreglo a las normas que se establecen en este
Ttulo, el que estar formado por los siguientes conceptos:
1) BSICO: surgir de aplicar sobre la base imponible determinada
conforme a las previsiones del artculo 137 de este Cdigo, las alcuotas
que fije la Ley Impositiva Anual.
2) ADICIONAL: surgir de aplicar lo dispuesto en el tercer prrafo del
artculo 137, de acuerdo con las escalas y alcuotas que fija la Ley
Impositiva Anual.
La Direccin podr liquidar y exigir ingresos a cuenta del Impuesto
Inmobiliario Adicional y a cuenta de deudas del Impuesto Inmobiliario
comprendidas en los Regmenes de Loteos y Parcelas Rurales, por perodos
no prescriptos, a contribuyentes y responsables, de aquellos importes que
en concepto de impuesto, actualizacin y recargos no hubieran sido
ingresados a la fecha del requerimiento. Si el contribuyente o responsable
hubiese presentado declaracin jurada que incluya el perodo requerido, la
liquidacin se efectuar sobre dicha base. Caso contrario, se liquidar en

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base a los inmuebles o proporcin que le corresponda por los derechos de


los mismos, declarados en la ltima presentacin.
Se establece la evaluacin del inmueble para lo cual se tiene en cuenta el
valor directo del suelo y sus construcciones y el valor indirecto por va de
capitalizacin de renta real o presunta, sobre esa evaluacin se cobra una
alcuota de tipo generalmente

proporcional. La alcuota es variable

de

provincia a provincia, en cuanto a la provincia de Crdoba, tiene un


impuesto cuyos alcuotas son proporcionales y variables segn la doble
clasificacin de inmueble urbanos y rurales.
Existe un impuesto provincial sobre los automotores denominados a la
infraestructura social y una tasa municipal llamada contribucin que
recae sobre los vehculos automotores y similares, por lo cual lo debe
abonar por los dos lujosos autos y la camioneta. Tambin se debe abonar
un impuesto municipal sobre los automotores en virtud de conservacin y
mantenimiento de viabilidad de las calles, sealizacin vial, control de la
circulacin, etc.
Por ltimo si llegara a firmar el contrato con la empresa de publicidad
para la televisin, quedar exento del impuesto sobre los ingresos brutos.
La base imponible se formar por el monto total de los ingresos brutos
devengados por las actividades gravadas en cada perodo fiscal, pero
tambin existen bases imponibles especiales. En este caso tenemos el libro
que escribi y una editorial pblico.

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