Artículos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en

relación la materia fiscal

El Artículo 31, fracción IV, de la CPEUM nos menciona que “es obligación de los
mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados,
de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”; es decir, da fundamento legal a las contribuciones
impuestas a la población.

El Artículo 14 nos dice que “en los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deberá ser
conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la ley, y a falta de ésta se fundará en los
principios generales del derecho”; lo que aplicaría en la materia fiscal a través de la
jurisprudencia como fuente formal del derecho.

El Artículo 16 hace referencia al acto administrativo, el cual en materia fiscal funge como
el término aplicable al acto emitido por la autoridad fiscal: “la autoridad administrativa
podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido
los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en
estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.”.

El Artículo 21 establece “la investigación de los delitos corresponde al Ministerio Público

y a las policías, las cuales actuarán bajo la conducción y mando de aquél en el ejercicio de
esta función”; y su relación con el Derecho Fiscal es que es una rama del Derecho Público,
lo que implica que estas autoridades pueden ejercer penalizaciones a los contribuyentes que
cometan actos delictivos.

El Artículo 22 expresa que “no se considerará confiscación la aplicación de bienes de una

persona cuando sea decretada para el pago de multas o impuestos, ni cuando la decrete la
autoridad judicial para el pago de responsabilidad civil derivada de la comisión de un
delito”, lo que hace que se relacione explícitamente con el Derecho Fiscal al mencionar
formas no permitidas de pagos de impuestos.

El Articulo 25 nos indica que “el Estado velará por la estabilidad de las finanzas públicas y
del sistema financiero para coadyuvar a generar condiciones favorables para el crecimiento

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económico y el empleo”, y su relación con la materia fiscal es que los impuestos, pues son
un ingreso dentro de la actividad financiera del Estado, que permite tener crecimiento
económico y condiciones favorables para nuevos empleos.

Otro artículo constitucional ligado al Derecho Fiscal es el Artículo 28, el cual cita “en los
Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas,
los estancos, las condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los términos
y condiciones que fijan las leyes”; en otras palabras, prohíbe la evasión de impuestos en
términos que la ley no haya fijado.

El Artículo 29, alude al Decreto-Ley, el cual es una fuente formal del Derecho Fiscal, pues
alega que “en los casos de invasión, perturbación grave de la paz pública, o de cualquier
otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto, solamente el Presidente de los
Estados Unidos Mexicanos, con la aprobación del Congreso de la Unión o de la Comisión
Permanente, podrá restringir o suspender en todo el país o en lugar determinado el ejercicio
de los derechos y las garantías que fuesen obstáculo para hacer frente, rápida y fácilmente a
la situación; pero deberá hacerlo por un tiempo limitado, por medio de prevenciones
generales y sin que la restricción o suspensión se contraiga a determinada persona”.

El Artículo 73, fracción VII, alega que “el Congreso tiene facultad para imponer las
contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto”, en otras palabras, es el Congreso la
institución que impone que contribuciones serán autorizadas para contribuir al Presupuesto.
Además, en la fracción XXIX-W, comenta que “el Congreso debe establecer
contribuciones y expedir leyes en materia de responsabilidad hacendaria que tengan por
objeto el manejo sostenible de las finanzas públicas en la Federación, los Estados,
Municipios y el Distrito Federal”.

El Artículo 74, en la fracción III, también tiene relación a la materia fiscal, porque
menciona “son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados Ratificar el nombramiento
que el Presidente de la República haga del Secretario del ramo en materia de Hacienda”;
asimismo, en la fracción IV establece que “la Cámara de Diputados deberá aprobar el
Presupuesto de Egresos de la Federación”.

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El Artículo 76, fracción I, expresa que “es facultad exclusiva del Senado aprobar los
tratados internacionales y convenciones diplomáticas que el Ejecutivo Federal suscriba, así
como su decisión de terminar, denunciar, suspender, modificar, enmendar, retirar reservas y
formular declaraciones interpretativas sobre los mismos”, la manera en que este artículo se
relaciona con la materia fiscal es que los tratados internacionales son una fuente formal del
Derecho Fiscal.

El Artículo 115, fracción IV, señala que “los municipios administrarán libremente su
hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor”, lo
que produce una relación directa con el Derecho Fiscal.

El Artículo 117, fracción VI y VII, está enlazado a la materia fiscal, puesto que emite que
“los Estados no pueden en ningún caso gravar la circulación ni el consumo de efectos
nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas
locales, requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la
mercancía; ni expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuesto o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales
o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la producción similar de
la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia”.

El Artículo 118, fracción I, está ligado a lo fiscal porque indica que “los Estados tampoco
pueden, sin el consentimiento previo del Congreso de la Unión, establecer derechos de
tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre
importaciones o exportaciones”

El Artículo 131, esta estrechamente al Derecho Fiscal, ya que hace referencia al Decreto-
Delegado como fuente formal; además de hacer énfasis especial en su aplicación a los
impuestos, pues enuncia que “el Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión
para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, así como para restringir y para
prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos,
cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la

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estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquiera otro propósito en beneficio
del país”.

Órganos encargados de la Jurisprudencia en materia fiscal

La Jurisprudencia es una de las principales fuentes formales del Derecho Fiscal en México,
la cual se refiere a la interpretación de la ley, firme, reiterada y de observancia obligatoria,
que emana de las ejecutorias pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
funcionando en pleno o por salas, y por los Tribunales Colegiados de Circuito.

En nuestro país, la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación obliga a la

propia Corte y a los Tribunales Unitarios y Colegiados de Circuito, Juzgados de Distrito,
Tribunales Militares y Judiciales del orden común de los Estados, Distrito Federal y
Tribunales Administrativos y del Trabajo, locales y federales a ejercer la jurisprudencia.

Sin embargo, en materia fiscal los órganos que se encargan de la jurisprudencia son:

Órgano que la emite Concepto

Por disposición de la ley, está facultado para emitir
Poder Judicial de la
jurisprudencia obligatoria, por conducto del Pleno y las
Federación
Salas de la SCJN y los Tribunales Colegiados de Circuito.

Tribunal Federal de Por disposición de Ley, está facultado para emitir

Justicia Fiscal y jurisprudencia obligatoria, por conducto de la Sala Superior,
Administrativa Secciones de la Sala Superior.

Órgano que la emite Órgano para quien es obligatoria

Tribunales Unitarios y Colegiados de Circuito, los Juzgados

Emitida por la Suprema
de Distrito, los Tribunales Judiciales del orden común de los
Corte de Justicia de la
Estados y del Distrito Federal, y los Tribunales
Nación
Administrativos y del Trabajo, tanto locales como federales.

Tribunal Federal de Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Justicia Fiscal y Administrativa, salvo que ésta contravenga jurisprudencia
Administrativa del Poder Judicial Federal.

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Fuentes Formales del Derecho Fiscal

Fundamento
Fuente Concepto Características Ejemplos
Legal
“Es obligación de los mexicanos
Todas las normas emanan de esta
contribuir al gasto público, así de la
Carta Magna.
Federación, como del Distrito
Artículo 31, fracción Fuente por excelencia del Derecho. Constitución Mexicana de los
Constitución Federal, como de los Estados y
IV. De aquí nacen las demás Estados Unidos Mexicanos.
Municipios que residan, de la manera
obligaciones incluidas en las demás
proporcional y equitativa que
leyes.
dispongan las leyes”.
Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Manifestación de voluntad del Fuente formal más importante. Ley del Impuesto Sobre la
Estado, emitida por los órganos a los Está integrada por normas jurídicas Renta.
Principio de la
Ley que más especialmente confía la de carácter general emitidas por el Código Fiscal de la
Legalidad.
Constitución la tarea de desarrollar la Poder Legislativo. Federación.
actividad legislativa. “Nullum tributum sine lege” Ley de Coordinación Fiscal.
Ley de Comercio Exterior.
Ley Aduanera.
El Poder Ejecutivo se encuentra
facultado directamente por la
Constitución para emitir decretos con
Artículo 29 de la Se da bajo circunstancias En caso de guerra o invasión
Decreto-Ley fuerza de ley que pueden crear o
CPEUM. extraordinarias o urgentes. extranjera.
incluso modificar ordenamientos, sin
necesidad de una delegación del
Congreso.
Decreto- Consiste en la transmisión al Artículo 131 de la No es necesaria una situación de PRESUPUESTO de Egresos
Delegado Ejecutivo de las facultades inherentes CPEUM. emergencia. de la Federación para el
al Congreso de la Unión por Deben estar publicados en el Diario Ejercicio Fiscal 2023.
autorización propia del mismo. Oficial de la Federación para entrar DECRETO por el que se
en vigor. reforma el artículo 11 de la

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 Ley General para la Inclusión
de las Personas con
Discapacidad.
Es una fuente esencial en el Derecho
Fiscal Mexicano, ya que mientras la Reglamento del Código Fiscal
ley se encarga de imponer Explica el contenido y aplicaciones de la Federación.
Reglamento determinadas contribuciones, el Artículo 89, fracción I. de las leyes expedidas por el Reglamento Interior del SAT.
reglamento se encarga de precisar en Ejecutivo Federal. Reglamento Interior de la
cuanto a su número, alcance, SHCP.
extensión, etcétera.
Interpretación que llevan a cabo los Jurisprudencia sobre el
tribunales competentes con motivo de Impuesto Predial.
la resolución de los asuntos sometidos Artículo 193 de la Ley Se aplican a 5 casos concretos y lo Jurisprudencia sobre
Jurisprudencia
a su jurisdicción, sosteniendo el de Amparo. generalizan. Dictámenes Fiscales.
mismo criterio en cierto número de Jurisprudencia sobre Multas
casos. Fiscales.
TMEC
Acuerdo de voluntades celebrados
Asuntos Bilaterales México-
Tratados entre dos o más Estados para la Artículo 133 de la Convenios entre Estados soberanos
Estados Unidos
Internacionales creación, modificación o extinción de CPEUM. en el ámbito internacional.
Asuntos Bilaterales México-
consecuencias jurídicas.
Canadá

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