FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

AGE378

Grupo #2

CATEDRÁTICO:

José Pompilio Torres

TRABAJO

Trabajo Investigativo

PRESENTADO POR:

N. Integrantes No. de Cta.

1 Raquel Alexandra Matamoros Aguilera 20181003288

2 Glendy Yaneth Cárcamo Orellana 20191005247

3 Delmis Elisa Reyes Sosa 20201003898

4 Luis Alberto Alvarado Figueroa 20191001748

Ciudad Universitaria 18 de julio de 202

 INTRODUCCION

Una exoneración es el beneficio o el privilegio establecido por la ley en forma expresa

en cuya virtud un hecho económico imponible deja de serlo con carácter temporal o
permanente, en Honduras Las exoneraciones causan un gran impacto sobre el PGR. En
el siguiente informe se abordará este tema de diferentes puntos de vista, tanto
económicos como políticos, entenderemos que órganos del gobierno mantienen el orden
de estas exoneraciones y hablaremos sobre la ley más relevante sobre este tema
actualmente, la nueva “ley de justicia tributaria” que está en proceso de aceptación en
Honduras, y otras leyes totalmente relevantes al tema y entraran ejemplos de leyes y
empresas beneficiadas con el régimen actual.
 OBJETIVO GENERAL

Analizar de forma general las exoneraciones en nuestro país y su impacto en el

presupuesto general de la republica

OBJETIVOS ESPECIFICO

 Conocer las diferentes políticas de incentivos que usa el estado para promover la
inversión económica del país.

 Conocer las leyes que el estado ha aprobado para beneficiar a las grandes
empresas.

 Conocer la situación actual en la recaudación de impuestos tributarios del país

con respecto a los beneficios de exoneraciones que proporciona el estado a las
grandes empresas.

 Analizar los beneficios que podía traer la nueva Ley de justicia tributaria que el
gobierno planea aprobar, para recortar los beneficios de las empresas
exoneradas.
 JUSTIFICACION

Nos proponemos a investigar el tema de las exoneraciones de impuestos en Honduras ya

es un tema relevante para estar al tanto de cómo se tratan las empresas privadas que es
que es un sector muy importante y grande de Honduras y como se hace para obtener
beneficios de ellas, necesitamos entender como está funcionando y en que estamos
fallando para lograr mejoras de vital importancia para mantener de pie la economía de
un país con tantas necesidades y carencias como lo es Honduras. Por ende,
consideramos que este tema de estudio tiene una gran importancia y es necesario
investigarlo y entenderlo.
 MARCO TEORICO

En más de una década, el otorgar las exoneraciones fiscales se ha convertido en una

práctica desmesurada, que le ha costado al país miles de millones, ya que, representan
un crecimiento promedio de 11%, pasando de L 15,248 millones en 2009 a L 59,779
millones en 2022. Por lo tanto, FOSDEH coincide con lo planteado por el Fondo
Monetario Internacional, y recomienda que en la iniciativa de Ley de Justicia Tributaria
se debe tomar en cuenta lo siguiente:

 Analizar el costo/beneficio de las medidas a implementar previo a su ejecución

con modelos econométricos que diluciden el rendimiento de los beneficios
actuales en torno a los objetivos de otorgamiento de estos. Así como, un análisis
caso por caso de los beneficiarios, ya que, si bien existen abusos, estos
regímenes preferenciales también favorecen a inversiones que cumplen con los
objetivos de los beneficios.
 Mejorar la capacidad de regulación y control que tienen las instituciones
públicas encargadas de otorgar las exoneraciones fiscales (Secretaría de
Finanzas, Servicio de Administración de Renta y Administración Aduanera de
Honduras).
 Generar mecanismos que disminuyan la complejidad del sistema tributario, que
se desarrolla por medio de la creación de reformas, derogaciones e
implementaciones de leyes, ya que resulta difícil y casi imposible de controlar.

Asimismo, para FOSDEH es importante que en la iniciativa de Ley de Justicia

Tributaria se establezcan los lineamientos para que todas las instituciones involucradas
en el proceso de registrar y otorgar exoneraciones tengan la facultad y responsabilidad
de realizar el control y monitoreo de las exoneraciones, tanto de las que seguirán en
vigencia, como de las nuevas que se otorgarán. Además, presentar públicamente los
resultados, con el propósito de garantizar el cumplimiento de los objetivos por los
cuales se otorgó el beneficio y apoyar procesos de veeduría social sobre los
beneficiarios. Entre las principales medidas que contempla se detallan las siguientes:

Derogación de un porcentaje mínimo de las exoneraciones fiscales otorgadas al pago del

ISR e ISV, manteniendo aquellas que generan un alto gasto tributario.

Ampliación del régimen de exoneraciones a los centros de llamadas (call center) y a las
empresas generadoras de energía térmica y eólica.
Como bien lo resume ICEFI, dada la magnitud del déficit fiscal en años anteriores, se
necesitaba realizar ajustes en las finanzas públicas. De esta manera, fue aprobada la Ley
de Ordenamiento de las Finanzas Públicas, Control de las Exoneraciones y Medidas
Anti-evasión, contenida en el Decreto 278-2013 del 21 de diciembre de 2013 y
publicada en el Diario Oficial La Gaceta del 30 de diciembre de 2013. Esta ley entró en
vigor el 1 de enero de 2014 (ICEFI, 2017)

Propuestas en materia de política fiscal: I. Será preciso concertar una reforma tributaria
que mejore las desigualdades en el pago de impuestos. Un impuesto único a las grandes
fortunas Eso incluye una reducción de las exoneraciones, combatir frontalmente la
evasión fiscal, eliminar lagunas del Código Tributario a favor de grupos de privilegio y
velados intereses políticos, y mejorar el conjunto de la administración tributaria. ¡Se
puede!¡Lo haremos! (Partido Libertad y Refundación, 2022). Nuevamente podemos ver
que los únicos que crecen son sectores altamente concentrados, con una fuerte
estructura de exoneraciones y que por ende no aportan significativamente al ISR y en
términos de ISV solo el empleo que genera la industria manufacturera y hoteles y
restaurantes tienen un aporte significativo planteamiento de reducción de las
exoneraciones.

Iniciamos este abordaje de las exoneraciones con un reconocimiento puntual a una

acción realizada por el gobierno a mitad de 2022, donde públicamente se presentaron
los informes que el FMI y el BID habían realizado en conjunto con las instituciones de
gobierno como el SAR, SEFIN, ADUANAS y Franquicias Aduaneras en materia. Lo
que nos permite un mayor nivel de detalle de lo que los Presupuestos de Gasto
Tributario nos reflejan información para poder avanzar como país en determinar el costo
beneficio de las exoneraciones con lo que hemos sacrificado.

FOSDEH en el tema de las exoneraciones ha estado presente desde tiempos donde era
casi imposible determinar tan siquiera cuántas leyes habían sido aprobadas por el
Congreso que determinaban alguna exoneración o exención según fuera el caso.

El Estado practica una sobredimensionada política de exoneraciones que impiden una

recaudación tributaria más equitativa, que potencialice la capacidad económica del país,
su competitividad empresarial y disminuya los riesgos fiscales para intentar desarrollar
y un adecuado equilibrio macroeconómico y microeconómico. Se estima que hay
aproximadamente 68 decretos, ley y acuerdos emitidos por el Congreso Nacional de la
República y el Poder Ejecutivo, manejados bajo secretividad por todos los Gobiernos de
Honduras que promueven las exoneraciones fiscales. (FOSDEH, enero 2011)

La política de incentivos fiscales para promover mayores niveles de actividad

económica representa una de las facetas menos conocidas de la regresividad fiscal en
Centroamérica. En general, los beneficiarios de las exoneraciones fiscales son los
sectores de mayores ingresos, con lo cual, en términos netos, pagan menos que los
sectores sociales de bajos ingresos. Bajo ese esquema, un empresario puede recibir 10
millones de dólares en exoneraciones fiscales y pagar apenas 1 millón de impuestos
directos, en cuyo caso el Estado le beneficia con 9 millones para introducir maquinaria,
materias primas, combustibles, etc. Estas prácticas hacen que sea aún más grave el
problema de regresividad fiscal y que el Estado sea el principal responsable de que no
exista progresividad fiscal.

El Gasto Tributario, conforme a lo establecido en el Artículo 3 del Reglamento de la

Ley de Responsabilidad Fiscal contenido en el Acuerdo No.288-2016 publicado en el
Diario Oficial La Gaceta el 03 de agosto de 2016, es representado por los “Ingresos que
el Estado de Honduras deja de percibir al otorgar una concesión o ampliación de
incentivos o beneficios fiscales, entendiéndose como tales las exenciones,
exoneraciones, alícuotas reducidas y deducciones que tienen por objeto beneficiar,
promover o fomentar a determinadas actividades, sector, rama, región, o grupo de
contribuyentes.” (SEFIN, 2018) La situación de las exoneraciones es tan crítica que el
mismo FMI pone sobre aviso desde el 2016 los problemas y el excesivo uso de estos.

Los datos para el 2021 reflejan que las exoneraciones y exenciones fiscales crecieron un
25.02% respecto al año 2020, sumando L 49,755 millones, lo equivalente a perdonar L
42 por cada, L100 recaudados y al 7.3% del PIB. De esta forma, las exoneraciones se
han convertido, junto con la deuda pública, en una pesada carga tributaria para el país.
Así, de junio de 2009 a diciembre 2021 la deuda pública pasó de L 57,777 millones a
L337,616 millones, y en este mismo período se otorgaron L 398,248 millones en
privilegios fiscales. (SEFIN, 2022)

Según el presupuesto de 2022, el pago anual de la deuda representará L 57,141

millones, y se proyecta que el monto total por exoneraciones y exenciones sea de L
59,779 millones. Los gobiernos anteriores han insistido en este modelo de promoción de
inversiones para el desarrollo a pesar de su contundente fracaso. En primer lugar, la
inversión extranjera disminuyó del 14.5% a 9.1% entre 2008 y 2019; y, apenas 6 de
cada 100 empleos fueron generados por empresas exoneradas.

En segundo punto, las exoneraciones fiscales están concentradas en pocas empresas y

grupos económicos: entre 2019 y 2021, un total de 25 grupos económicos concentran
más de la mitad (50.59%) del monto total de exoneraciones a través de 137 empresas.
Finalmente, las exoneraciones no han contribuido a reducir la pobreza: entre 2009 y
2021, los hogares pobres pasaron de ser el 59% al 75%, aumentando en 2.8 millones la
cantidad de personas en condición de pobreza y más de un millón de personas huyeron
del país por razones económicas. (SEFIN, 2022)

Interesante que el Acuerdo 355-2022 establece una ruta de trabajo para el control de las
exoneraciones, donde se debe cumplir estrictamente los requisitos y obligaciones
establecidos en cada régimen, las leyes de la República, incluido el Código Tributario y
la Ley de Responsabilidad Fiscal en relación con:

Compromisos y objetivos de generación adicional de empleos y divisas en el país.

Importación de maquinaria y equipos que no fueran destinados única y exclusivamente

para el o los proyectos.

Encontrar datos e información brindados por el beneficiario que sean falsos o inexactos.

Transacciones realizadas por el uso de medios electrónicos que no se encuentran de

conformidad con las exoneraciones del Impuesto Sobre Ventas según la Ley.

Actos, contratos o transacciones originadas o realizadas fuera de la Zona Libre.

Cumplimiento de Plazo para inscripción de exoneraciones.

Todas estas herramientas de revisión y control son importantes, por ello se reconoce la
voluntad política de ejercer mayor orden. Sin embargo, para el 2022 no se ha observado
la suficiente fuerza para producir actos administrativos encaminados a la cancelación de
exoneraciones.

FOSDEH sostiene que el Estado practica una inconsistente política de exoneraciones

que impide una recaudación tributaria más equitativa, que potencialice la capacidad
competitiva empresarial y disminuya los riesgos fiscales para intentar desarrollar y un
adecuado equilibrio macroeconómico y microeconómico (Perdomo & Díaz Burdett,
2019). Entonces solo nos queda una última opción que es el fortalecimiento
institucional del SAR y el combate a la evasión tributaria.

Determinar una duración límite de las exoneraciones que seguirán en vigencia.

Hay regímenes especiales que tienen casi medio siglo gozando de exoneraciones
fiscales. A través del tiempo se han aprobado instrumentos legales enmarcados en
beneficiar con exoneraciones a diferentes sectores económicos del país, en la mayoría
de los casos se dispensó de todo tipo de impuestos, además, que las mismas fueron
aprobadas con períodos extensivos de vigencia. Es preciso mencionar que, de acuerdo
con la iniciativa de Ley de Justicia Tributaria, su artículo 14 indica que las empresas que
actualmente gozan de una exoneración total o parcial de impuestos seguirán gozando de
estos beneficios hasta la terminación de su período de vigencia, el cual para ciertos
casos se extiende por 20 años más.

De acuerdo con los datos de la Secretaría de Finanzas, existen regímenes especiales que
no tienen un período de terminación delimitado, por lo tanto, Se considera que no se
encuentra claro el fin que tendrán estos beneficios ya que se deroga la ley que les creó
en el artículo 16; pero, como se menciona anteriormente en artículos previos se les
permita continuar con el beneficio. En tal sentido, la ambigüedad jurídica que se crea
muestra nuevamente cómo nuevas disposiciones pueden crear vacíos legales y un
sistema tributario más complejo que no apoya a prevenir abusos de este.

Incorporar mecanismos tecnológicos para lograr la eficiencia en el manejo de las

exoneraciones.

Es importante resaltar; que las instituciones públicas que administran beneficios fiscales
han sido objeto de una evidente desarticulación que ha provocado una serie de
limitaciones como la poca o nula asignación de recursos, la no contratación de personal
calificado para realizar actividades de control y verificación, la renuencia a
interoperabilidad interinstitucional y el excesivo monto de gasto tributario que
incrementa considerablemente en cada periodo fiscal, alcanzando un 7.3% como
porcentaje del PIB.

Los sistemas de información son imperativos para las administraciones tributarias, ya

que de estos flujos de información dependen las herramientas de gestión de riesgo y
cumplimiento. Actualmente, el sistema de exoneraciones y franquicias PAMEH,
funciona como un inventario de las empresas que tienen exoneraciones, sin embargo,
esta información no es utilizada para fines de control y monitoreo. Por otro lado, las
instituciones, otorgantes de los regímenes especiales, no cuentan con sistemas de
información, lo que perjudica y restringe cualquier iniciativa sobre sus beneficiarios.

De la misma forma, es importante recalcar que, de los cambios que propone a la

iniciativa de Ley de Justicia Tributaria, como ser el acceso a la información bancaria, el
intercambio de información con otras Administraciones Tributarias y la digitalización e
interoperabilidad de la información en poder del Estado (art. 28) supone costo, tiempo y
compromiso por parte de las autoridades para que se lleve a cabo; y, son procesos que
deben ir de la mano con la integración de estos cambios.

Retornando al eje central de esta investigación de FOSDEH, nos permitimos hacer una
serie de recomendaciones y conclusiones que van desde lo estratégico hasta un detalle
técnico que son vitales para la toma de decisiones al más alto nivel.

Asimismo, se observa que en materia de control y racionalización de las exoneraciones

no se han realizado acciones administrativas encaminadas a la eliminación de
exoneraciones y reducir el gasto tributario, es decir, no se han presentados esfuerzos
institucionales de construir los estudios de costo beneficio ni otros elementos que el
FMI ha detallado con amplio tecnicismo como ruta de trabajo

Factores que han Incidido en la Ejecución de la Inversión Pública, para el Segundo

Trimestre del Año 2022

PROBLEMA

Falta de un mecanismo para acelerar las exoneraciones de impuestos que están sujetos
los proyectos de inversión

ACCIONES

Implementar acciones con la Dirección General de Franquicias Aduaneras, para mejorar

la atención a las gestiones de proyectos y otorgar una respuesta oportuna a las unidades
ejecutoras.

El CONADEH recomienda que las Exoneraciones Fiscales sean revisadas

apegándose a los Principios Constitucionales Tributarios
Frente a las declaraciones tanto de la Secretaría de Estado en los Despachos de Finanzas
como a las del Consejo Hondureño de la Empresa Privada (COHEP), el Comisionado
Nacional de los Derechos Humanos (CONADEH) comunica a la población lo siguiente:

1. La exoneración fiscal es una figura legal reconocida por el Código Tributario

vigente en su artículo 17 mediante la cual se otorga a un obligado tributario la
dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria o aduanera una vez
que sea aprobado por el Congreso Nacional.
2. Aunque la recaudación tributaria es necesaria para el desarrollo sostenible,
también se debe tomar en cuenta que los Estados pueden exonerar a ciertos
obligados tributarios y bajo criterios de legalidad, proporcionalidad,
razonabilidad, adecuación y equidad. En términos generales estas exoneraciones
deben tener un impacto neto positivo en el desarrollo sostenible del país. Los
impactos positivos que pueden generar las exoneraciones incluyen, pero no se
limitan a la generación de empleos dignos, la inversión social en comunidades
remotas y la construcción de infraestructura para beneficio de la sociedad.
3. La determinación del valor público que se genera producto de las exoneraciones
debe ser sujeto de un profundo análisis y escrutinio para poder determinar si
existe o no un impacto neto positivo en el desarrollo sostenible.
4. Cesar de forma arbitraria y sin los respectivos análisis de impacto las
exoneraciones pudrían producir algunos efectos adversos en la microeconomía y
en las finanzas de aquellas personas en mayor condición de vulnerabilidad. Por
ejemplo, dejar de otorgar exoneraciones a ciertos sectores esenciales para la
economía nacional podría incrementar los costos de vida de las personas,
afectando de manera directa no solo al obligado tributario, sino también a las
poblaciones en condición de vulnerabilidad.
5. La Defensoría del pueblo estima que la exoneración no debe de otorgarse como
un privilegio a un determinado sector ni brindarse por motivos políticos o
intereses particulares que únicamente beneficien a un cierto grupo, sino que debe
otorgarse apegándose a los principios constitucionales del sistema tributario de
legalidad, proporcionalidad, generalidad, y equidad.
6. Usualmente los Estados utilizan las exoneraciones fiscales para atraer la
inversión al país con aras de posicionarse internacionalmente como un destino
económicamente viable para hacer negocios y como una oportunidad para el
 crecimiento económico del país. No obstante, el Estado y la sociedad en general
debe reconocer que las exoneraciones son incentivos fiscales que deben producir
un impacto neto positivo en la sociedad y que la única forma de verificar su
impacto es mediante un estudio profesional y holístico sobre su impacto.

A la luz de los planteamientos de la Secretaria de Estado en los Despachos de

Finanzas y del Consejo Hondureño de la Empresa Privada el CONADEH
recomienda:

a. Que se instale una mesa multisectorial amplia para revisar holísticamente

el impacto de las exoneraciones en el desarrollo sostenible del país.

b. Que la revisión a las exoneraciones tome en cuenta los impactos

diferenciados que pueden producir las reformas económicas a las
personas en condición de vulnerabilidad.

c. Que los Principios Rectores relativos a las evaluaciones de los efectos

de las reformas económicas en los derechos humanos sea un parámetro
para realizar la evaluación de las exoneraciones propuesta por el sector
gubernamental y empresarial.

Honduras podría ser declarado paraíso fiscal de no eliminar abusos en

exoneraciones fiscales y derogar el secreto bancario

“Honduras podría convertirse en un paraíso fiscal formalmente declarado si no toma las

medidas necesarias para revertirlo. Actualmente funcionan 18 regímenes de
exoneraciones fiscales, incluido el derogado régimen de Zonas de Empleo y Desarrollo
Económico (ZEDE), que permiten a las empresas realizar prácticas de planificación y
evasión fiscal” declaró el secretario director del Servicio de Administración de Rentas
(SAR), Marlon Ochoa.

Reducir el gasto público y eliminar las exoneraciones, el reto del nuevo gobierno
para sanear las finanzas

Para el nuevo gobierno se requiere de la implementación de un plan austero que incluya

la eliminación de las exoneraciones fiscales que tanto daño han hecho al país y que
comenzaron a aplicarse a favor de muchas empresas a partir del gobierno del
expresidente Carlos Flores (1998-2002), mediante alivios fiscales.

Inicialmente las exoneraciones fiscales favorecieron a empresas transnacionales ligadas

a las comidas rápidas, pero con el paso de los años esos beneficios se han trasladado a
inversionistas nacionales especialmente en la generación de energía hidroeléctrica, en
zonas libres de turismo y últimamente a organizaciones privadas de desarrollo,
cooperativas o grupos poblacionales específicos, como los discapacitados, los adultos
mayores y los maestros.

Una investigación de Criterio.hn, publicada en octubre pasado, estimó que solo en los
últimos cuatro años de la segunda gestión de Juan Orlando Hernández, el Estado dejó de
percibir al menos 172.7 mil millones de lempiras, en pago de impuestos, bajo la excusa
de atraer inversiones, generar empleos o evitar conflictos sociales.

Las exoneraciones fiscales crean desigualdad ante las Micro y Mediana Empresa del
país (MiPymes) que aportan aproximadamente el 60 % del Producto Interno Bruto
(PIB) y por lo menos siete de cada diez empleos en el país.

Para el economista, Freddy Tejada, las exoneraciones fiscales no solamente deben

revisarse, sino que deben desaparecer, porque son beneficios desiguales que año con
año aumentan el nivel de pobreza de los hondureños.

Para el nuevo gobierno sería una de las claves para que las finanzas del Estado se
recuperen porque solo por exoneraciones en Honduras se deja de recibir más de 40 mil
millones de lempiras anuales, estimó Tejeda.

Actualmente, las exoneraciones fiscales representan el 7% del PIB, lo que se traduce a

45 mil millones de lempiras, cuantificó el economista.

Entre los principales hallazgos del análisis están:

a) Los mayores montos exonerados se encuentran en ZOLI, con exoneraciones de hasta

173 millones, seguido por RIT, con exoneraciones de hasta 46 millones y ZOLITUR
con exoneraciones de hasta 34 millones.
b) En cuanto al desempeño general en exportaciones por régimen, RIT tiene el mayor
número de empresas exportadoras con un buen desempeño, en este, el 80% de las
empresas tienen exportaciones mayores a las exoneraciones otorgadas, en contraste con
solo el 71% en ZOLI.

FOSDEH considera que para Honduras la evasión fiscal continúa siendo un problema
central y atenta contra la eficiencia del sistema y su capacidad de control. Por lo tanto,
recomienda que, en la iniciativa de Ley de Justicia Tributaria, a discusión en el
Congreso Nacional, debe ir acompañado de medidas que regulen y disminuyan la
evasión fiscal, así como generar disposiciones o reglamentos más contundentes al
respecto.

Leyes y decretos relacionados:

Decreto Nº 119-2016 ─ Reforma la Ley del Impuesto Sobre Ventas en materia de

venta de bienes y servicios destinados a la producción agrícola y agroindustrial.

El presente Decreto Legislativo reforma la Ley del Impuesto Sobre Ventas en materia
de venta de bienes y servicios destinados a la producción agrícola y agroindustrial.

Se exonera del pago del Impuesto Sobre Ventas la venta de bienes y servicios de
herramientas para la producción agrícola y agroindustrial de especies mayores y
menores incluyendo la avícola y de peces; los productos farmacéuticos para uso
veterinario, fertilizantes, abono, fungicidas, herbicidas, insecticidas, pesticidas, raticidas
y demás anti roedores; los animales vivos; los medios de reproducción animal; la
semilla y material vegetativo para la siembra y propagación sexual y asexual; la materia
prima para la elaboración de alimentos balanceados y los alimentos balanceados en su
presentación final, exceptuando los destinados para mascotas.

Se exonera del pago del Impuesto Sobre Ventas a la persona natural o jurídica en la
importación o compra local de maquinaria, equipo y sus implementos, sus accesorios y
repuestos, equipos y materiales de riego, sistema de riego para agricultura, material de
limpieza industrial, empaque y envases que intervienen directamente en el producto
agroindustrial final comercializable, incluyendo los que se utilicen en la producción
agroindustrial de especies mayores y menores como ser bovinos, porcinos, acuícolas,
avícolas y de peces.

Ley de promoción a la generación de energía eléctrica con recursos renovables 70-

2007

De los incentivos a la generación de energía eléctrica con recursos renovables

Artículo uno la presente ley tiene como finalidad principal promover la inversión
pública y o privada en proyectos de generación de energía eléctrica con recursos
renovables nacionales a través de la realización de los siguientes objetivos

1. Proporcionar la inversión y desarrollo de proyectos y recursos energéticos renovables

que permitan disminuir la dependencia de combustibles importados mediante un
aprovechamiento de los recursos renovables energéticos del país que sea compartible
con la conservación y mejoramiento de los recursos naturales

2. Introducir reformas en el los procesos de otorgamientos de Permisos que permitan

agilizar los estudios y las construcciones de nuevas centrales de generación de energía
con recursos renovables

3. Crear fuentes de trabajo directos en el sector rural durante las construcciones de los
proyectos y especialmente durante la operación de aquellos desarrollos que requieren la
producción de biomasa con fines energéticos

4. Aumentar la eficiencia del sistema interconectado nacional mediante una mayor

generación distribuida promoviendo la competencia entre un mayor número de agentes
que como resultado de reglas claras de participación

5. Buscar nuevas alternativas a las fuentes tradicionales de energía y de esta

manera establecer la diversidad en la generación de energía eléctrica para
garantizar un equilibrio en el sistema Eléctrico

Este decreto esta reformado por el decreto 138-138

https://www.poderjudicial.gob.hn/CEDIJ/Documents/Ley%20de
%20Promocion%20a%20la%20Generacion%20de%20Energia
%20Electrica%20con%20Recursos%20Renovables.pdf
 Decreto 8-2020 zonas libres
Considerando que la ley de zonas libres se concibió para que Honduras
aprovechando su posición geográfica pudiera mediante los incentivos fiscales
contenidos en la ley brindar facilidad del comercio industrias nacionales e
internacionales a través del establecían miento de zonas libres comerciales e
industriales
El decreto número 131-98 De fecha 30 de abril de 1998 que contiene la ley de
estímulo a la producción a la competitividad y al apoyo al desarrollo humano en
su artículo 17 establece lo siguiente: cambiar la denominación de la ley
constitutiva de la zona libre de puerto Cortés, contenida en el decreto número
356 Del 19 de julio de 1976 y publicado en el diario oficial la gaceta por ley de
zonas libres este es extender los beneficios y las disposiciones de las mismas en
todo el territorio nacional
Articulo 1. Reformar los artículos 123-4512 16:19 del decreto número 356 de
fecha del 19 de julio de 1976 que contiene la ley constitutiva de la zona libre del
puerto Cortés, publicado en el diario la gaceta en fecha 21 de julio de 1976
edición número 21 947; informando mediante decreto no. 131-98, fechado el 30
de abril de 1998, publicado en el diario oficial la gaceta en fecha 20 de mayo de
1998, edición número 28, 596, mediante el cual se cambió la denominación de la
referida ley por el de ley de zonas libres lo que debe leerse

Esta ley consta de 19 artículos

https://www.aduanas.gob.hn/wp-content/uploads/2020/04/DECRETO-N08-
2020-REFORMAS-LEY-DE-ZONA-LIBRE.pdf

Fomento al Turismo en Honduras

En aras de atraer la inversión extranjera directa y fomentar la inversión local, el

Gobierno de Honduras ha aprobado la Ley de Fomento al Turismo mediante decreto 68-
2017, beneficiando a personas naturales o Jurídicas que se dediquen a la prestación de
servicios y/o actividades turísticas, previamente calificadas por el Instituto Hondureño
de Turismo (IHT) que está presidido por el Consejo Nacional del Turismo.
BENEFICIOS FISCALES:

Exoneración del pago del Impuesto Sobre la Renta, Activo Neto y Aportación Solidaria
y conexos por un periodo de 15 de años;

Exoneración del Impuesto sobre la Renta y cualquiera de sus retenciones sobre los
pagos de servicios u honorarios contratados con personas naturales o jurídicas
nacionales y extranjeras, indispensables para el proyecto hasta por un periodo de 5 años;

Exoneración del pago del Impuesto Sobre Ventas en las compras locales de bienes y
servicios ligados directamente con la construcción, renovación o restauración del
proyecto por un período de 10 años;

Los proyectos gozan de todos los beneficios establecidos en la Ley de Aduanas en

relación con la importación de maquinaria y equipos necesarios para la construcción y
mantenimiento del proyecto;

Exoneración del pago de los Derechos Aduaneros de Importación, Impuesto Selectivo al

Consumo y aranceles, tasas, sobretasas, derechos, contribuciones generales y especiales
y demás tributos aduaneros en la importación y compra local de los insumos
directamente relacionados con el Proyecto Turístico hasta por un período de 10 años;

Deducibilidad del gasto de su renta neta gravable la totalidad de los intereses pagados
por compras al crédito con garantía hipotecaria o arrendamiento financiero de
apartamentos, viviendas o alojamientos en tiempos compartidos, por primeros 250
salarios mínimos promedio, de su valor de compra o arrendamiento en zonas del país
declaradas como prioritarias para el Sector Turismo.

¿Cuál es el asunto de fondo sobre las exoneraciones fiscales?

Las exenciones fiscales tienen que ver con el sistema tributario regresivo que caracteriza
a Honduras, es decir, un sistema en el cual quienes ganan menos pagan más y quienes
ganan más pagan menos. Los impuestos sobre ventas (pagados por toda la población)
suman el 44%, pero el impuesto sobre la renta (ganancias del capital) solo llega al 32%
del total; los impuestos a actividades y servicios específicos (al combustible, seguridad
y otros, también pagados por toda la población) representan el 19%, e impuestos varios
el 5%. Las exoneraciones forman parte de este sistema tributario, las cuales refuerzan el
carácter regresivo del sistema.

Las exoneraciones fiscales son dispensas totales o parciales del pago de obligaciones
tributarias o aduaneras, mayoritariamente a favor de los sectores empresariales,
aprobadas por el Congreso Nacional (Código Tributario, artículo 17). Un concepto
clave en la economía para explicar las implicaciones de las exoneraciones es lo que se
llama “gasto tributario”, que se define como: “aquella recaudación que el fisco deja de
percibir en virtud de la aplicación de regímenes impositivos especiales (…). También se
suele llamar a esta variable “renuncia tributaria”, aludiendo al hecho de que por esta vía
el fisco desiste parcial o totalmente de aplicar el régimen impositivo general, atendiendo
a un objetivo superior de política económica o social” (SEFIN. Gasto Tributario
Honduras. Período 2021).

LEY DE LA ZONA LIBRE TURÍSTICA DEL DEPARTAMENTO DE ISLAS DE

LA BAHÍA

ZOLITUR

Mediante Decreto 68-2017 se emitió la Ley de Fomento al Turismo, con el fin de

incentivar y fomentar la industria turística en Honduras, a través de otorgar beneficios
fiscales y aduaneros a inversiones de empresas establecidas o por establecerse en el
rubro del turismo, en aras de crear nuevas fuentes de empleo.

Los beneficios de esta ley están dirigidos a personas naturales o jurídicas que se
dediquen a actividades o servicios turísticos. Los beneficiarios de acuerdo a la ley son:

a) Servicio de la Industria Turística

b) Infraestructura conexa habilitadora de turismo

c) Inversiones puntuales en turismo

d) Actividades turísticas conexas

e) Servicios de oferta turística

f) Servicios turísticos de transporte

Los beneficios que otorga son los siguientes:

 Exoneración del pago de Impuesto sobre la renta, impuesto al activo neto y

aportación solidaria y sus conexos, por un período de quince (15) años
improrrogables.
 Exoneración del Impuesto sobre la renta y cualquiera de sus retenciones sobre
los pagos de servicios u honorarios contratados con personas naturales jurídicas
nacionales y extranjeras, indispensables para los estudios, instalación,
implementación, ingeniería, construcción y monitoreo del proyecto hasta por un
período de cinco (5) años.
 Exoneración del pago del impuesto sobre ventas en las compras locales de
bienes y servicios ligados directamente con la construcción, renovación o
restauración, nueva infraestructura, inversiones complementarias o nuevas
inversiones en la actividad turística calificada por el Instituto Hondureño de
Turismo por un período improrrogable de diez (10) años.
 Exoneración del pago de Derechos Aduaneros de Importación (DAI), Impuesto
selectivo al consumo y aranceles, tasas, sobretasas, derechos, contribuciones
generales y especiales y demás tributos aduaneros en la importación y compra
local de los insumos, bienes, materiales y equipos directamente relacionados con
el desarrollo, instalación, construcción, equipamiento, reparación, reposición y
mantenimiento del Proyecto turístico hasta por un período de diez (10) años.

REQUISITOS PARA REGISTRO DE EXONERADOS

Para efectos de la solicitud de Inscripción o Renovación los Apoderados legales deberán

de presentar lo siguiente requisitos por Rubro:

 ZOLI

• Generar el Reporte de PAMEH firmado por el Apoderado Legal (Formulario)

• Acompañarlo con información de generación de empleo, los sueldos y salarios por

categoría y respectivas retenciones en la fuente del Impuesto Sobre la Renta incluyendo
los no sujetos a retención por el mínimo exento;
Escrito de Solicitud de Inscripción del Registro (Incluir RTN, Teléfono y Correo
Electrónico del Apoderado Legal.

• Carta Poder o Testimonio de Escritura de poder general o especial para pleitos,

debidamente autenticada.

Solvencia Fiscal Vigente.

• Copia de RTN de la empresa

• Copia de RTN del Representante Legal

• Copia de RTN apoderado legal

• Copia Carnet vigente CAH

 ZOLITUR

• Generar el Reporte de PAMEH firmado por el Apoderado Legal (Formulario)

• Acompañarlo con información de generación de empleo, los sueldos y salarios por

categoría y respectivas retenciones en la fuente del Impuesto Sobre la Renta incluyendo
los no sujetos a retención por el mínimo exento;

Escrito de Solicitud de Inscripción del Registro (Incluir RTN, Teléfono y Correo

Electrónico del Apoderado Legal)

• Carta Poder o Testimonio de Escritura de poder general o especial para pleitos,

debidamente autenticada.

• Solvencia Fiscal Vigente

• Copia de RTN de la empresa

• Copia de RTN del Representante Legal

Los procesos del día a día de muchos profesionales del derecho, financieros, contadores,
administradores de empresas, funcionarios públicos, etc., utilizan la
palabra EXONERACIÓN en su vocabulario esencial laboral. Honduras en aras de
promover e incentivar la inversión como fuente creadora de riqueza, trabajo y recursos
que permitan el desarrollo del país, ha aprobado diferentes beneficios fiscales para
diversas áreas de la economía.

En primer lugar, resulta necesario conceptualizar exención y exoneración. El Código

Tributario vigente ya establece que las exenciones son todas aquellas disposiciones
aprobadas por el Congreso Nacional y expresadas en las normas tributarias o aduaneras
con rango de Ley que crean los tributos, que liberan de forma total o parcial del pago de
la obligación tributaria, es decir, son el marco jurídico vigente y aplicable que establece
el beneficio que dispensan la obligación de pago y “EXONERACIÓN: Es la dispensa
total o parcial del pago de la obligación tributaria o aduanera aprobada por el Congreso
Nacional, cuya tramitación individualmente corresponde al Beneficiario ante el Poder
Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) ”, es decir, es el acto administrativo particular emitido por la Dirección
General de Franquicias Aduaneras (DGCFA), dependencia de la Secretaria de Finanzas
(SEFIN), mediante el cual se reconoce y otorga la exoneración al pago de la obligación
tributaria a favor del beneficiario.

Es importante recalcar que existen diversas exoneraciones fiscales a las cuales los
contribuyentes hondureños pueden estar adheridos. Para gozar de este beneficio de
exoneración, todos los trámites administrativos se deberán realizar ante la Dirección
General de Control de Franquicias Aduaneras (DGCFA). El primer paso para gozar de
una exoneración en Honduras, es inscribirse en el Registro de Exonerados a través de la
Plataforma Administradora del Módulo de Exoneraciones de Honduras (PAMEH),
El PAMEH fue creado como una herramienta para centralizar el control de las
exoneraciones autorizadas y conocer el padrón de beneficiarios. Esta herramienta
electrónica, agiliza la creación de las solicitudes de exoneraciones, de tal forma que, la
información ingresada por primera vez quedará en su base de datos, para facilitar el
ingreso de la próxima solicitud que cada beneficiario realice.

Por lo tanto, si una organización desarrolla una actividad profesional, empresarial o su

rubro comercial goza de ser beneficiaria de exoneración de impuestos, tendrán que
llevar a cabo este trámite previo de inscripción para gozar del beneficio fiscal.

Al cumplir una serie de requisitos establecidos por la Ley, todas aquellas sociedades,
asociaciones civiles, fundaciones u organizaciones sin fines de lucro que gocen de una
exoneración fiscal, obtendrán su Constancia de Registro de Exonerados. Este Registro
de Exonerados tiene una vigencia de un (1) año. Por lo que deberán estar renovando su
constancia de exonerados anualmente, para continuar gozando del beneficio de
exoneración de impuestos.

Con la obtención del Registro de Exonerados, podemos dar inicio a la solicitud de

exoneración de impuestos. En este caso, estaremos desarrollando el proceso de la
aplicación de Exoneración del Impuesto sobre la Renta en Honduras. Es importante
conocer que es el Impuesto sobre la Renta (ISR). La Ley del ISR en Honduras define al
Impuesto sobre la Renta como un impuesto que se aplica respecto a todos los ingresos o
rentas producidas en el territorio de la República de Honduras.

Para gozar del beneficio de exoneración del Impuesto sobre la Renta, todos los trámites
administrativos se deberán presentar ante la Dirección General de Control de
Franquicias Aduaneras (DGCFA). Como primer paso, se deberán ingresar todos los
requisitos solicitados en la Plataforma Administradora del Módulo de Exoneraciones de
Honduras (PAMEH).

Una vez situados en el PAMEH, los beneficiarios deberán ingresar su Registro

Tributario Nacional (RTN), donde se generará un número de expediente virtual especial
para cada beneficiario. Dentro del sistema, se ingresa la información general del
beneficiario. En caso de ser solicitado por primera vez, se deberá acreditar en la base de
datos, quien será el apoderado legal que llevará a cabo el proceso de manera física
posteriormente.

Es importante recalcar que tanto la solicitud del Registro de Exonerados, como una
solicitud de exoneraciones deberá realizarse de forma digital a través de la Plataforma
Administradora del Módulo de Exoneraciones de Honduras (PAMEH). Estos registros
en línea tienen una vigencia de 48 horas, y se contará con un plazo de tres (3) días
hábiles para presentar las solicitudes en físico ante de DGCFA.

Una vez obtenido el reporte de la Plataforma Administradora del Módulo de

Exoneraciones de Honduras (PAMEH), se deberá ingresar una solicitud en físico
dirigida al SEÑOR SECRETARIO DE ESTADO EN LOS DESPACHOS DE
FINANZAS, DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL DE FRANQUICIAS
ADUANERAS, donde podremos acreditar lo siguiente:

 El reporte del sistema PAMEH, debidamente firmado y sellado por su apoderado

legal
 Carta Poder acreditando la condición en la que comparece el apoderado legal ante la
Dirección para realizar la solicitud
 Carnet vigente del Colegio de Abogados de Honduras del Apoderado
 Recibo de pago de ingresos corrientes (TGR) por el valor de L.200
 Constancia de Registro de Exonerados vigente
 CONCLUSIONES

Al finalizar nuestro informe hemos conocido las diferentes políticas de

incentivos que usa el estado para promover la inversión económica del país. En
más de una década, el otorgar las exoneraciones fiscales se ha convertido en una
práctica desmesurada, que le ha costado al país miles de millones, ya que,
representan un crecimiento promedio de 11%, pasando.

Existen muchas empresas que gozan de los beneficios de exoneración en nuestro

país a través de diferentes acuerdos firmados por el gobierno. Este ha aprobado
diferentes leyes como ser la ley de zonas libres, ley de fomento al turismo, ley
de zolitur entre otras.

De acuerdo con la situación actual en la recaudación de impuestos tributarios del

país, los datos para el 2021 reflejan que las exoneraciones y exenciones fiscales
crecieron un 25.02% respecto al año 2020, sumando L 49,755 millones, lo
equivalente a perdonar L 42 por cada, L100 recaudados y al 7.3% del PIB. De
esta forma, las exoneraciones se han convertido, junto con la deuda pública, en
una pesada carga tributaria para el país.

Los beneficios que podía traer la nueva Ley de justicia tributaria que el gobierno
planeaba aprobar, para recortar los beneficios de las empresas exoneradas. Estos
son algunos: Eliminar la posibilidad de condonar deudas tributarias para evitar la
legalización de la evasión fiscal. Eliminar el secreto bancario para fines
tributarios introducido en el nuevo Código Tributario. Lo que pretendía esta ley
era crear un sistema tributario más justo y equitativo.
 Anexos
LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA

ARTÍCULO 16.- DEROGATORIA DE LAS EXONERACIONES.

A partir de la fecha y cumpliendo con el principio de irretroactividad de la ley, sin

afectar las exoneraciones otorgadas, se derogan los beneficios fiscales denominados
exenciones, exoneraciones, incentivos brindados en contratos o cláusulas de estabilidad,
bonificaciones, deducciones, liberaciones tributarias o aduaneras y, en general, todos los
beneficios preferentes previstos por la normativa tributaria y aduanera, para el
desarrollo de una actividad económica concreta contenidos en las siguientes Leyes:

1.Ley de Zonas Libres (ZOLI) contenida en el Decreto No. 356 de fecha 19 de julio de
1976 y publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” No. 21,947 en fecha 21 de julio de
1976 y sus reformas; asimismo, el Decreto No. 8-2020 de fecha 12 de febrero de 2020 y
publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” No. 35,175 en fecha 14 de febrero de 2020 y
sus reformas e interpretaciones;

2. Ley del Régimen de Importación Temporal (RIT) contenida en el Decreto No. 37- 84
de fecha 20 de diciembre de 1984 y sus reformas; asimismo, el Decreto No. 175-96 de
fecha 03 de octubre de 1996 y publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” de fecha 21
de diciembre de 1996 y sus reformas;

3. Ley de Fomento Agropecuario contenida en el Decreto No. 69 de fecha 20 de

noviembre de 1970 y publicada en el Diario Oficial “La Gaceta” en fecha 25 de febrero
de 1971;

4. Ley de Promoción a la Generación de Energía Eléctrica con Recursos Renovables

contenida en el Decreto No. 70-2007 de fecha 31 de mayo de 2007 y publicado en el
Diario Oficial “La Gaceta” No. 31,422 en fecha 02 de octubre de 2007 y sus reformas e
interpretaciones;

5. Ley de Fomento a los Centros de Atención de Llamadas y Tercerización de Servicios

Empresariales contenida en el Decreto No. 90-2012 de fecha 25 de noviembre de 2015
y publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” No. 33,962 de fecha 17 de febrero de
2016;
6. Artículo 14 del Decreto No. 138-2013 de fecha 01 de julio de 2013 y publicado en el
Diario Oficial “La Gaceta” No. 33,191 en fecha 01 de agosto de 2013, contentivo de
exoneraciones fiscales para cualquier persona natural o jurídica, nacional o extranjera
que actúe como desarrolladora, financista, inversionista y/o socia de las empresas que
desarrollen y operen proyectos de energía con recursos renovables nacionales y que
tengan un contrato de suministro de energía (PPA, por sus siglas en inglés) firmado con
la Empresa Nacional de Energía Eléctrica (ENEE). 16

7. Artículo 23 de la Ley General de la Industria Eléctrica contenida en el Decreto No.

404-2013 y publicada en el Diario Oficial “La Gaceta” No. 33,431 en fecha 20 de mayo
de 2014, que impide la aplicación de un régimen impositivo extraordinario a empresas
del subsector eléctrico;

8. Artículo 2 del Decreto No. 119-2016 de fecha 24 de agosto de 2016 y publicado en el

Diario Oficial “La Gaceta” No. 34,121 de fecha 25 de agosto de 2016 y su Fe de Errata
que contiene beneficios fiscales para el sector agroindustrial;

9. Ley de Fomento al Turismo (LFT) contenida en el Decreto No. 68-2017 de fecha 15

de agosto de 2017 y publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” No. 34,419 de fecha 17
de agosto de 2017 y sus reformas;

10.Decreto No. 100-2017 de fecha 27 de agosto de 2020 y publicado en el Diario

Oficial “La Gaceta” No. 35,372 de fecha 04 de septiembre de 2020 y sus reformas que
contienen beneficios fiscales para el sector del transporte terrestre;

11.Decreto No. 92-2021 de fecha 07 de octubre de 2021 y publicado en el Diario

Oficial “La Gaceta” en fecha 24 de noviembre de 2021 que contiene la ampliación de
beneficios fiscales para la Zona Libre Turística del Departamento de Islas de la Bahía
(ZOLITUR); y,

12.Ley de Promoción y Fortalecimiento del Mercado de la Industria Eléctrica contenida

en el Decreto No. 123-2021 de fecha 23 de diciembre de 2021 y publicado en el Diario
Oficial “La Gaceta” No. 35,824 de fecha 17 de enero de 2021.
Cuadro # 1. Gasto Tributario respecto a los Ingresos Tributarios y al
PIB %, 2017-2021.
Cuadro # 2: Beneficios fiscales en Honduras (duración en años)

Bibliografía
Comunicacióin y Prensa . (16 de 12 de 2019). CONADEH. Obtenido de CONADEH:
http://www.conadeh.hn
FOSDEH. (20 de 3 de 2023). Foro de Asociacion de la Deuda Externa de Honduras .
Obtenido de oro de Asociacion de la Deuda Externa de Honduras : oro de
Asociacion de la Deuda Externa de Honduras
Lopéz, E. (19 de 8 de 22018). Fomento al Turismo en Honduras . Obtenido de Fomento
al Turismo en Honduras : https://www.latincounsel.com/?
Noticias=Fomento_al_Turismo_en_Honduras
ZOLITUR. (8 de 11 de 2016). Obtenido de Zona Libres Turistícas de Islas de la Bahía :
http://h1.honducompras.gob.hn/Docs/Lic62701-2015501-Aclaratoria.pdf