TA1 – IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Especialidad:
DERECHO

Curso:
TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL

Docente:
RENDON FRANCO, Luis Elmer

Alumnos:

ALVARADO SEGURA, Areli Azucena

LEIVA NINA, Raquel Jimena

PÉREZ DE LA CRUZ, Nayely Danitza

RAMOS ARAPA, Pilar Karla

SOSA GÓMEZ, María Eugenia

TUIRO ALA, Ariana Matilde

VÁSQUEZ ESPINOZA, Camila Alexandra

Arequipa, 20 de setiembre del 2023

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Contenido

1. Introducción...........................................................................................................................3
2. Impuesto al patrimonio vehicular.........................................................................................3
2.1 Concepto...........................................................................................................................3
2.2 Elementos..........................................................................................................................3
2.2.1 Sujeto pasivo..............................................................................................................3
2.2.2 Sujeto activo...............................................................................................................3
2.2.3 Hecho generador........................................................................................................3
2.2.4 Base imponible...........................................................................................................3
2.2.5 Tasa del tributo..........................................................................................................5
3. Apreciación crítica sobre la justificación de la existencia del impuesto al patrimonio
vehicular.....................................................................................................................................5
4. Apreciación crítica sobre qué tipo de imposición (renta, consumo, patrimonio) es más
eficiente en términos recaudatorios y el impacto sobre economía..........................................5
5. Conclusiones...........................................................................................................................6
6. Referencias bibliográficas......................................................................................................6

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1. Introducción

2. Impuesto al patrimonio vehicular

2.1 Concepto

2.2 Elementos

2.2.1 Sujeto pasivo

2.2.2 Sujeto activo

2.2.3 Hecho generador

El hecho generador es el hecho fáctico que se produce y por el cual nace la obligación
tributaria. “Hay hecho generador cuando la realidad coincide con la hipótesis normativa
y con ello se provoca el surgimiento de la obligación fiscal, o sea, es la materialización
de la normatividad tributaria” (Carrasco, 2007, p.153). En ese sentido la norma
tributaria es la que establece cuando nace la obligación a través de la realización de un
hecho.
En el caso del impuesto al patrimonio vehicular el hecho generador se desprende del
artículo 30 de la Ley de Tributación Municipal – LTM, que prescribe:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses,
ómnibuses y remolcadores o tracto camiones, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computa a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.
El hecho generador es ser propietario de un vehículo mencionado por la norma citada al
primero de enero del año correspondiente al ejercicio fiscal, y que este vehículo nuevo
tenga la condición de inmatriculación en el registro correspondiente. Sobre el objeto
gravado se sostiene:

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 Para la política fiscal, el objeto gravado es un vehículo, en la medida que
constituye una expresión de cierta riqueza económica por parte del propietario,
de tal modo que lo hace capaz de asumir una determinada carga tributaria.
En cambio, para el Derecho Tributario, el objeto gravado es un bien mueble
sobre el que recae el derecho de propiedad. (Ruiz de Castilla, 2008, pp.195-196)
En consecuencia, para el fisco se grava la manifestación de riqueza por la propiedad de
un vehículo que incide en la capacidad contributiva, mientras que para el derecho
tributario se grava la propiedad que índice en el principio de retribución.
Analizando el aspecto temporal del hecho generador, se desprende de la norma que la
fecha relevante es el 01 de enero de cada año, teniendo como período general gravable
los 3 primeros años siguientes contados desde que se realizó la primera inscripción
registral del vehículo.
Realizaremos un ejemplo, Juan compra un vehículo nuevo el 07 de setiembre del 2023,
la inmatriculación del vehículo (inscripción registral) se realiza el 14 de setiembre del
2023, entonces el primero de enero del año 2024, año 2025 y año 2026 se va a producir
el nacimiento de la obligación tributaria, considerando que Juan sigue siendo el
propietario.

2.2.4 Base imponible

La base imponible o base tributaria es el monto de capital sobre el cual se aplica la tasa
del tributo, para su determinación se realiza un procedimiento establecido por ley.
En el caso del impuesto al patrimonio vehicular, la base imponible se desprende del
artículo 32 de la LTM que señala:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
Para el caso del impuesto al patrimonio vehicular, el primer elemento a tomar en cuenta
es el valor de adquisición del vehículo, este valor no incluye el impuesto general a las
ventas. Así se sostiene:
Se podría distinguir entre el valor de venta y precio de venta. La Ley (LTM)
hace referencia al valor de adquisición. (…); es decir, nos estamos refiriendo al
valor del vehículo antes de la aplicación de los impuestos al consumo.
Esta apreciación tiene un fundamento técnico. El IPV es una modalidad de
imposición al patrimonio; de tal modo que, para la determinación de la
respectiva base imponible, se debe tomar en cuenta solamente el valor del
vehículo. Los impuestos al consumo no forman parte del valor del vehículo.
(Ruiz de Castilla, 2008, pp.203-204).

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Por tanto, para determinar la base imponible del impuesto al patrimonio vehicular se
debe tomar para el cálculo el valor de venta del vehículo, el cual no incluye el IGV. Por
ejemplo, Juan compra un vehículo cuyo valor de venta es S/72000, el IGV (18%) es
S/12960, el precio de venta es S/84960, la base imponible es S/72000. Adicionalmente
si la base imponible es menor a la indicada en la tabla referencial que anualmente
aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, se aplicará la que figura en dicha tabla.

2.2.5 Tasa del tributo

La tasa del tributo o alícuota viene a ser el valor porcentual que se aplica sobre la base
imponible para obtener el monto de la obligación tributaria. En el caso del impuesto al
patrimonio vehicular, la tasa se encuentra regulada en el artículo 33 de la LTM, el cual
prescribe:
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
En el caso de vehículos que hubiesen sido objeto de robo, hurto o siniestro que
disminuya el valor afecto en 50% o más, la tasa aplicable es de 0% a partir del
ejercicio siguiente de producidos tales hechos y mientras mantengan dicha
condición.
Se trata de una tasa de tipo proporcional, puesto que existe una relación entre la cuantía
(monto calculado) y el valor de la riqueza gravada (base imponible). Por ejemplo,
teniendo en cuenta que la base imponible del vehículo que compró Juan es de S/72000,
se debe aplicar el 1% sobre esta base, teniendo como resultado que el monto del
impuesto al patrimonio vehicular que debe pagar Juan es de S/720.
Supongamos que Juan realizó la inmatriculación del vehículo en setiembre del 2023 y
realizará el pago del impuesto el 29 de febrero del 2024 por el monto de S/720; el mes
de marzo sufre el robo de su vehículo, según lo estipulado por la LTM no deberá pagar
el impuesto el año 2025 ya que la tasa aplicable es 0%.

3. Apreciación crítica sobre la justificación de la existencia del impuesto al

patrimonio vehicular

4. Apreciación crítica sobre qué tipo de imposición (renta, consumo, patrimonio) es

más eficiente en términos recaudatorios y el impacto sobre economía

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5. Conclusiones

 El hecho generador es el hecho descrito en la norma que se produce en la

realidad y por el cual nace la obligación tributaria. El hecho generador del
impuesto al patrimonio vehicular es la condición de ser propietario de un
vehículo nuevo al 01 de enero de cada año gravable, contabilizando los 3
primeros años siguientes desde que se realizó la primera inscripción registral del
vehículo.

6. Referencias bibliográficas

Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal (6ta ed.). México D.F.: Iure Editores.
Ruiz de Castilla, F. (2008). Impuesto al patrimonio vehicular. IUS ET VERITAS(37),
194-207.
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/view/12225/12791