1

DETERMINACIÓN

FISCALIZACIÓN

COBRANZA
• Ley de Tributación Municipal: Aprobada por Decreto
Legislativo 776.
• Modificaciones: Ley 27616 (29/12/01) - Ley que Restituye
Recursos a los Gobiernos Locales.
• Reglamento Nacional de Vehículos (D.S.Nº 058-2003-MTC y
modificatorias)
• Decreto Supremo Nº 022 -94-EF (01/03/94) – Normas
reglamentarias para la Aplicación del Impuesto al Patrimonio
Vehicular.
• D.S. 156-2004-EF: Aprueban el TUO de la Ley de Tributación
Municipal.
• Decreto Legislativo 1246 de Simplificación Administrativa.
Grava al propiedad de
los vehículos:
• Automóviles.
• Camionetas (*) Ley 27616
• Station Wagons
• Camiones.
• Buses, omnibuses
 • Automóvil .- Vehículo automotor para el transporte de
personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta
9 asientos, considerados como de las categorías Al, A2,
A3, A4 y C.
(*)Base Legal: Artículo 3° del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

• Camioneta.- Vehículo automotor para el transporte de

personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de
4,000 Kilogramos considerados como de las categorías B
1.1, B1.2, B1.3yB1.4.
(*)Base Legal: Artículo 3° del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)
 • Station Wagon.- Vehículo automotor derivado del
automóvil que I» al abatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de carga liviana,
considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.
(*)Base Legal: Artículo 3° del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

Camión.- Camión.- Vehículo automotor de la Categoría N2 ó N3 con

excepción del remolcador (tracto remolcador), diseñado exclusivamente
para transportar mercancías sobre sí mismo, con un peso bruto vehicular
mayor a 3,5 toneladas. Debe incluir una carrocería o estructura portante."

DECRETO SUPREMO Nº 058-2003-MTC

Bus / Ómnibus.- Vehículo motorizado de la categoría M3, con un peso bruto vehicular
mayor a 5000 kgs..Pueden ser:

Ómnibus 2. Ómnibus 3. Ómnibus 4. Ómnibus

convencional. integral. articulado. bi-articulado.

DECRETO SUPREMO Nº 058-2003-MTC

Grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de
3 años.

Fabricados en el país o importados.

A partir de la vigencia de la Ley No. 27616, publicada el 29.12.01, el plazo se

computa a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.

Sólo de aquellas categoría señaladas en el Reglamento.

 Al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria

En caso de transferencia: el adquirente asume la condición de contribuyente

a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
 IMPUESTO VEHICULAR

CARMEN

1 /01/2016 01/01/2018

01/01/2017
11 /03/2015

Articulo 30 del T. U.O. de la Ley de Tributación Municipal , aprobado mediante

Decreto Supremo 156-2004-EF
CARMEN

TERESA PEDRO

11 /03/2015 20 /03/2016 30/04/2017

Articulo 30 del T. U.O. de la Ley de Tributación Municipal , aprobado mediante Decreto

Supremo 156-2004-EF
CARMEN

TERESA PEDRO RONNY

30/12/2015 30/04/2016
20 /04/2015
11 /03/2015

Articulo 30 del T. U.O. de la Ley de Tributación Municipal , aprobado mediante Decreto

Supremo 156-2004-EF
TRIBUNAL FISCAL
Declaración del Impuesto vehicular
 Administración y rendimiento:

La Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo (Art. 30-A
LTM y 14 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Los sujetos del Impuesto deberán presentar ante la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado
su domicilio fiscal, una declaración jurada, según los formularios que para tal efecto deberá proporcionar la
Municipalidad respectiva (Art. 9 Decreto Supremo No. 022-94-EF).
 En calidad de contribuyente:

Las personas naturales o jurídicas

Las personas naturales o jurídicas
propietarias de los vehículos
señalados en el artículo anterior
(Art. 31 LTM).
propietarias de los vehículos afectos
señalados en el artículo anterior, tal
como se encuentra registrado en la
tarjeta de propiedad (Art. 4 Decreto
Supremo No. 022-94-EF).
Declaración del Impuesto
NOTIFICACIÓN
 ¿ Porque una
Resolución de
Determinación?
 ¿ PORQUE UNA
ORDEN DE PAGO?

Valor original de adquisición,
importación o de ingreso al
patrimonio.
No menor a la tabla referencial
que anualmente debe aprobar el
MEF considerando un valor de
ajuste por antigüedad del
vehículo
 • - Facturas.
• - Boletas de venta.
• - Tickets o cintas.
Adquisición: • - Pólizas de adjudicación.
comprobante • - Contrato de
compraventa
de pago
 El valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, según conste en el comprobante de pago, en la
declaración para importar o contrato de compra venta, según
corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes
que afecten la venta o importación de dichos vehículos.
(Art. 5 Decreto Supremo No. 022-94-EF).
Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remate
público o adjudicación en pago, se considerará como valor de
adquisición el monto pagado en el remate o el valor de
adjudicación, según sea el caso, incluidos los impuestos que
afecten dicha adquisición.
• Tratándose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho
valor será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros, correspondiente al último día del mes en que fue adquirido el
vehículo.
 • En caso que el propietario no cuente
con los documentos que acrediten el
valor de adquisición del vehículo
afecto, para determinar la base
imponible, deberá tomar en cuenta el
valor correspondiente al vehículo
afecto fijado en la Tabla de Valores
Referenciales a que se refiere el
artículo anterior.

(Art. 7 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

1% de la base imponible.

 Esto es aplicable:
Sobre el valor del vehículo.
Sobre lo establecido en la Tabla de Valores Referenciales de Vehículos.

 En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de

enero al que corresponde el impuesto.

(*) 2017 ….S/. 60.75

•Fecha de pago:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, debiendo ser

reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI.
 Anualmente el último día Cuando así lo determine la
Cuando se efectúe transferencia
administración tributaria para la
hábil del mes de febrero, de propiedad, hasta el último
generalidad de los
salvo que se establezca una día hábil del mes siguiente de
contribuyentes y dentro del
prórroga. producidos los hechos.
plazo que determine para tal fin.
Artículo 12° del D.S.22-94: En caso de adquisición de vehículos nuevos que se realicen
en el transcurso del año, el adquirente deberá presentar una DJ dentro de los treinta
días calendario posteriores a la fecha de adquisición, la cual tendrá efecto tributarios a
partir del ejercicio siguiente en que fue adquirido el vehículo.

Artículo 11° del D.S. 22-94-EF: Obligación de presentar DD.JJ. cuando disminuya el
valor del bien en más del 50% por siniestro o cualquier otro hecho.
La declaración jurada a que hacen
referencia los literales b) de los
artículos 14 y 34 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF, la
presenta únicamente el
adquirente bajo cualquier título.
Declaración Jurada en la Ley de Tributación Municipal
Con ésta declaración jurada del
adquirente y el documento que
acredite la propiedad, (tanto de
predios como de vehículos), la
Municipalidad respectiva procederá
al descargo automático del anterior
propietario como titular del bien
transferido.
 Los vehículos
El Gobierno Los Universidade de propiedad
Cuerpo
Central, las gobiernos s y centros de las
General de
Regiones y extranjeros y Entidades educativos, personas
Bomberos
las organismos religiosas. conforme a jurídicas que
Voluntarios
Municipalida internacional la no formen
del Perú.
des. es. Constitución. parte de su
activo fijo.
Supuesto de infectación

RTF Nº 06915-5-2007
(19/07/2007)
¿Las instituciones públicas
descentralizadas no se encuentran
comprendidas en la inafectación
regulada por el inciso a) del
artículo 37º del Decreto Legislativo
Nº 776 aplicable al Gobierno
Central?
Se confirma la resolución apelada que declaró
infundada la reclamación contra las órdenes de
pago giradas por Impuesto al Patrimonio Vehicular,
atendiendo a que al 1 de enero de 2004 el
recurrente era una institución pública
descentralizada que gozaba de autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera, y
pese a que se encontraba adscrita al sector de la
Presidencia del Consejo de Ministros, actuaba como
un centro de imputación de relaciones jurídicas con
personería jurídica independiente. Asimismo, se
indica que por una interpretación histórica la
inafectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular
se había otorgado al gobierno central como
administración pública matriz, excluyendo a las
instituciones públicas descentralizadas a partir de la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 776
PRIMERA INSCRIPCIÓN SEGUNDA
INSCRIPCIÓN

El Gobierno Central, las

Regiones y las
ANALI Municipalidades.

Quien estaría inmerso en le

21/05/2016 30/05/2017 supuesto de inafectacion ?

Articulo 37 inciso a) del T. U.O. de la Ley de Tributación Municipal , aprobado mediante Decreto
Supremo 156-2004-EF
 • Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3)
años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
público masivo. La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de
duración de la autorización correspondiente."(*)

(*) Inciso incluido mediante Ley No. 27616, publicada en 29-12-2001.

RTF N° 07135-11-2010
 SUPUESTO DE INFECTACIÓN

Que el vehículo de pasajeros

sea nuevo con un antigüedad El articulo 37 inciso g) a
no mayor de (3) años diferencia del articulo 30 de LA
ley de Tributación Municipal,
alude a los vehículos nuevos…… ,
es decir recién fabricados .
Que el mismo este debidamente
autorizado por autoridad
competente para prestar servicio
de transporte publico masivo.

Articulo 37 inciso g) del T. U.O. de la Ley de Tributación Municipal , aprobado mediante

Decreto Supremo 156-2004-EF
Vehículo inscrito en Registros Públicos extranjeros.
 Pago del Impuesto en el caso de robo del vehículo.
 Inafectación en el caso de vehículo utilizado para transporte turístico.
 Inafectación en el caso de tracto camión.
 Vehículo de transporte público masivo, nuevo.
Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo.
¿El servicio de
transporte de turismo
es considerado como
servicio de transporte
público masivo?
 RTF Nº 6445‐11‐2011 (15/04/2011)

El servicio de transporte de turismo no es considerado como servicio de transporte

público masivo por lo que no se encuentra dentro de los supuestos de inafectación del
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Se declara nula la apelada que declaró improcedente la solicitud de inafectación del
Impuesto al Patrimonio Vehicular, al no haber cumplido la Administración con motivar su
decisión, no apreciándose que hubiera analizado los documentos presentados. Se
declara improcedente la solicitud, debido a que a la fecha de promulgación de la Ley de
Tributación Municipal no se consideraba el servicio de transporte turístico como servicio
público de transporte terrestre de pasajeros y si bien posteriormente fue considerado
como servicio de transporte terrestre en la modalidad de especial, no puede
considerarse como servicio de transporte público masivo, según criterio de este
Tribunal.
¿El robo de un vehículo
extingue el derecho de
propiedad de y
extingue la obligación
del pago del Impuesto
al Patrimonio
Vehicular.?
RTF Nº 10673-5-2007 (08/11/2007)
El robo de un vehículo no extingue el derecho de propiedad de la
recurrente por lo que no se extingue la obligación del pago del Impuesto al
Patrimonio Vehicular.
Se confirma la resolución apelada que declara improcedente la solicitud de
exoneración del Impuesto al Patrimonio Vehicular de 2002 y 2003
atendiendo a que el robo de un vehículo no extingue el derecho de
propiedad y porque la Ley de Tributación Municipal no contempla
exoneración alguna respecto del Impuesto al Patrimonio Vehicular para los
sujetos que hayan sufrido el robo de sus vehículos.
RTF Nº 10729-7-2007 (09/11/2007)
El vendedor mantiene la condición de propietario en tanto no se produzca la condición suspensiva del
contrato de compra venta.
Se confirma la apelada que declaró infundado el recurso de reclamación formulado contra una
resolución de multa girada por la comisión de la infracción tipificada por el numeral 2 del artículo 176°
del Código Tributario, toda vez que en el caso de compra ventas pactadas con reserva de propiedad,
como ocurre en el expediente, la transferencia de la propiedad está subordinada al cumplimiento de una
condición suspensiva, que es la cancelación total o parcial del precio por parte del comprador,
dependiendo de lo que se haya acordado, por lo que mientras ello no ocurra, el vendedor conserva la
propiedad del bien y por tanto el comprador aún no es propietario del vehículo aunque ya lo haya
recibido, criterio establecido por las RTFS 779-2-2007 y 3865-5-2006, entre otras y, dado que en autos no
se encuentra acreditado que el comprador haya cumplido con cancelar las cuotas pactadas, por tanto,
no se cumplió con la condición suspensiva a efecto de que se transfiera la propiedad del vehículo, por lo
que el recurrente tenía la condición de propietario del vehículo y, por tanto, era sujeto del IPV.
Además, se encuentra acreditado que el recurrente incurrió en la infracción imputada al no haber
presentado la declaración exigida por la Administración mediante la Resolución Jefatural Nº 022-2004-
SATH-MPH, la cual no contiene una determinación de la deuda tributaria, siendo preciso indicar que el
recurrente no niega su comisión.
RTF Nº 6445‐11‐2011 (15/04/2011)
El servicio de transporte de turismo no es considerado como servicio de transporte
público masivo por lo que no se encuentra dentro de los supuestos de inafectación del
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Se declara nula la apelada que declaró improcedente la solicitud de inafectación del
Impuesto al Patrimonio Vehicular, al no haber cumplido la Administración con motivar su
decisión, no apreciándose que hubiera analizado los documentos presentados. Se declara
improcedente la solicitud, debido a que a la fecha de promulgación de la Ley de
Tributación Municipal no se consideraba el servicio de transporte turístico como servicio
público de transporte terrestre de pasajeros y si bien posteriormente fue considerado
como servicio de transporte terrestre en la modalidad de especial, no puede considerarse
como servicio de transporte público masivo, según criterio de este Tribunal.
CAUSISTICA
• Mediante el MODELO DEL VEHÍCULO. En algunos casos la tarjeta de
propiedad nos proporciona la versión del modelo, como en el siguiente
caso:
 Toyota Corolla 1.6 XLI Cilindrada 1600 cc
 Sentra 1800 Cilindrada 1800 cc
 Audi A4 1.8T Multitronic Cilindrada 1800 cc
• Mediante el COMBUSTIBLE, ningún vehículo petrolero tiene motor menor
a 1800 cc.
2,494 cm3
 Fecha de Adquisición : 03/08/2010
 Fecha de Inscripción : 03/08/2010
 Categoría : M1 – Camioneta Rural
 Marca : Volkwagen.
 Modelo: CROSSFOX HIGHLINE
1.6/2001
• Propietario desde el 12.12.2011.
• Vehículo :
 Marca: Toyota
 Modelo: Yaris 1.3
• Vehículo de fecha de fabricación 2010.
• Inscrito en Registros Públicos el
14.12.2011.
• Valor de compra es de $ 16,000 dólares.
• Periodo de afectación.  2012, 2013 y 2014

• Impuesto 2012.  Base imponible.

– Valor de compra: 16,000 X 2.70 = S/.
43,200
– Valor en tablas : S/. 35,100
43,200 X 1% = 432.00

 Impuesto 2013.
– Valor en tablas : S/. 26,520
26,520 X 1% = 265.20

– Valor en tablas : S/. 36,350

• Impuesto 2014.
36,350 X 0.7 X 1% = 254.45
Procedimiento de Inscripción
vehicular