Analice los siguientes ejercicios y proceda a su solución conforme a lo tratado en clase; así como

también, apóyese con la información aquí contenida.

1. La empresa Calzados Finos, S.A., tiene un crédito fiscal por concepto de impuestos
federales que debió de haber cubierto el día 17 de Enero de 2003. Por cuestiones de
liquidez, la empresa pagó dicho crédito fiscal el día 30 de Julio de 2003. Se pide determinar
el importe que habrá de cubrirse por concepto de actualización de las contribuciones no
pagadas en tiempo y forma:

ISR 14,500.00
IVA 5,020.00
Retenciones de salarios 1,200.00S
Suma 20,720.00

2. La empresa Rosas Rojas, S.A. de C.V. nos solicita determinar el valor de un activo fijo, de
acuerdo con los siguientes datos:

Monto Original de Inversión 458,000.00

Fecha de Adquisición 18-Ene-02
Fecha de Actualización 15-Mar-03

3. La Inmobiliaria Piedra Norteña, S.A. de C.V., va a enajenar un terreno de su propiedad, y

nos pide determinar el importe del costo actualizado del terreno, así como la
utilidad(pérdida) fiscal en la venta del mismo, para lo cual, nos proporciona los siguientes
datos:

MOI 356,000.00
Fecha de Adquisición 14-May-98
Fecha de Enajenación 15-Jun-03
Precio de Venta 785,400.00

4. La empresa Piedras Negras, S.A., nos solicita la determinación del importe que podrá
deducir por concepto de un equipo de transporte durante el ejercicio de 2003, de acuerdo
con los siguientes datos:

LISR
SECCIÓN II
DE LAS INVERSIONES
Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada
ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la
inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de
ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente
el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el
contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado
el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se
aplican para los ejercicios irregulares.

El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos
efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del
impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas
compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo,
comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en
automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en
equipo de blindaje.
…
…
…
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los
ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que
los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin
deducción un peso en sus registros. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los casos
señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo.

Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y
sexto de este artículo, multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera
mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe
la deducción.

Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido
utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el
mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.

Para determinar la ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente

deducible en los términos de las fracciones II y III del artículo 36 de esta Ley, se considerará la
diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones
efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes.

Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible en los términos de las fracciones II, III y IV del
artículo 36 de esta Ley, se considerará como ganancia el precio obtenido por su enajenación.

Artículo 32. Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y
cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre operativos.

Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son
los siguientes:
VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.

a)

Equipo de Transporte 254,200.00

Fecha de Adquisición 25-Jun-02
Ejercicio en que se aplica la deducción: 2003

Antes que nada debemos de recordar que en los términos de la fracción VI del artículo 34 de la
LISR, el porcentaje de deducción de autos es del 25% anual. Adicionalmente, en los términos de la
fracción II del artículo 36 de la misma Ley, el monto original de inversión máximo deducible en
tratándose de automóviles es de “Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por
un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión
sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además
cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán
deducibles hasta por un monto de $250,000.00”

Ahora, debemos de proceder a calcular la deducción histórica del bien, como sigue:

Equipo de Transporte 254,200.00

(x) % de deducción (Art. 34-VI LISR) 25.00%
(=) Deducción anual histórica 63,550.00

b)

Equipo de Oficina 85,500.00

Fecha de Adquisición 14-Abr-03

Ejercicio en que se aplica la deducción: 2003