DEDICATORIA

El presente trabajo va dedicado a

nuestro docente, que día a día nos da

sabiduría para ser un mejor

emprendedor en la vida y a nuestros

padres por su apoyo incondicional.

 AGRADECIMIENTO

En primer lugar, a Dios por

darnos la vida, y a nuestro docente

por brindarnos su valioso tiempo

para inculcarnos un mejor

aprendizaje para un futuro mejor, y

a nuestra familia por su apoyo.

 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 5

EN EL PERÚ EXISTEN CINCO CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA RENTA.

CADA UNA TIENE DISTINTAS FACILIDADES PARA EL PAGO DE

IMPUESTOS. ................................................................................................................... 6

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA ....................................................................... 7

¿Qué es la renta de primera categoría? .................................................................... 7

¿En qué casos aplica la declaración del impuesto de renta de primera categoría? .. 8

Alquiler de Predios .................................................................................................. 8

Subarrendamiento de Predios .................................................................................. 8

Mejoras .................................................................................................................... 8

Cesión de muebles ................................................................................................... 8

Cesión gratuita de predios........................................................................................ 9

Cálculo de rentas de primera categoría .................................................................... 9

Calculo mensual de impuesto: ............................................................................. 9

Calculo anual de impuesto: .................................................................................. 9

Declaración de pagos: .............................................................................................. 9

Declaración y pago mensual por predio .............................................................. 9

Declaración anual ................................................................................................ 9

Multas por no declarar dentro del plazo ............................................................ 10

RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA.................................................................... 12

CONCEPTO .......................................................................................................... 12
 MARCO LEGAL:.................................................................................................. 12

¿EN QUÉ CASOS APLICA EL IMPUESTO DE RENTA DE SEGUNDA

CATEGORÍA? ........................................................................................................... 13

CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO: .................................. 13

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES 14

CONCLUSION .......................................................................................................... 16

BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................... 17
 INTRODUCCIÓN

El trabajo titulado, ………………….., tiene como objetivo facilitar información

precisa, amplia, desde el punto de vista de cada especialista, para ello se utilizó el

método bibliográfico, las consultas de páginas virtuales, la técnica del subrayado y el

resumen.

El trabajo contiene los siguientes temas: …..

Finalmente esperemos que el contenido de este trabajo monográfico sirva a otros

posteriores.
 EN EL PERÚ EXISTEN CINCO CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA

RENTA. CADA UNA TIENE DISTINTAS FACILIDADES PARA EL PAGO DE

IMPUESTOS.

El Impuesto a la Renta es aquel que grava las ganancias o ingresos de personas

naturales y jurídicas.
¿Quiénes pagan Impuesto a la Renta?

Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla e independientes (recibo por

honorario) y arrendatarios de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes:

➢ Régimen General,

➢ Régimen Especial,

➢ Nuevo RUS

En el caso de trabajadores Tributariamente, pueden ser de dos tipos

➢ Los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla) están obligados a

pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7

unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,950, el

monto en referencia es de S/.27,650.

➢ Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de

20% del ingreso hasta un límite de 24 UIT (gastos por servicios); también se

le permite deducir un monto de 7 UIT, además de los ITF aplicados por las

entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones,

aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27

UIT. El resultado, será el monto a pagar por renta anual.

 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Datos obtenidos por la SUNAT

¿Qué es la renta de primera categoría?

La renta de primera categoría es impuesto que todo ciudadano que tenga un inmueble

arrendado, está obligado a declarar ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT, s.f.).

Art. 36 TUO Ley del I.R., indica que la renta neta de primera categoría: se deduce

por todo concepto el 20% del total de la renta bruta (Rojas, s.f.).

En el Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R., indica que el producto de arrendamientos o

subarrendamientos en efectivo o especie de predios, incluidos sus accesorios, así

como el importe por servicios suministrados por el arrendador y los tributos que

tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador (Rojas,

s.f.). “

Si estás pensando en arrendar algún inmueble próximamente, o quizá conoces a

alguien que lo haga, entonces en este artículo encontrarás toda la información

necesaria para que estés al tanto de cada uno de los impuestos que necesitas declarar

por concepto de la primera categoría en las rentas, en caso de que alquiles un

inmueble en el Perú (SUNAT, s.f.).

Es importante que sepas que tanto este, como cualquier otro tipo de impuesto que

necesites cancelar en el Perú, deberás hacerlo a través de la Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria, mejor conocida por sus siglas SUNAT.

Esta es la institución que se encarga de recaudar cada uno de los tributos del país, de

parte de los contribuyentes, los cuales son destinados a la mejora de los servicios

públicos, plazas, parques, avenidas, entre otros lugares de uso general (SUNAT, s.f.).
 En el Art. 13 inciso a) numeral 3 Reglamento Ley del I.R., alude que las mejoras se

computarán como renta gravable del propietario, en el ejercicio en que se devuelva el

bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de éste al

valor de mercado, a la fecha de devolución (states, s.f.).

¿En qué casos aplica la declaración del impuesto de renta de primera categoría?

(SUNAT, s.f.), Uno de los temas que sumamente importante que conozcas, es cada

uno de los casos en los que aplica la renta de primera categoría. De esta forma, te

evitarás cometer algún error en el pago de tus impuestos, o una sanción por no cumplir

con tus pagos obligatorios. En este sentido, los casos en los que aplica este término, son

los siguientes:

Alquiler de Predios

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,

cocheras, depósitos, plantaciones etc.).

Subarrendamiento de Predios

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo

vuelve a arrendar a otra persona.

Mejoras

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en

tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre

obligado a reembolsar.

Cesión de muebles

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por

ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves).

 Cesión gratuita de predios

La cesión gratuita de predios o a precio no determinado se encuentra gravada con

una Renta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

Cálculo de rentas de primera categoría

Calculo mensual de impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%

mensual.

Calculo anual de impuesto:

El ingreso bruto se determina sumando los ingresos de todo el año y restando el 20%,

a eso se aplica la tasa del 6% de tu renta neta; Los pagos que se hacen mensual se

descuentan del impuesto anual resultante y en caso de existir algún saldo se debe

regularizar junto con la declaración.

Declaración de pagos:

Declaración y pago mensual por predio

En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior al 6% del valor del predio

según su autoevalúo.

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el

cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada

declarante.

Declaración anual

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con un

calendario especial (marzo-abril)

 Multas por no declarar dentro del plazo

Cuando la persona no declara sus ingresos de arrendamiento de un bien inmueble o

mueble comete una infracción tributaria y es penalizada con una multa del 50% de 1

UIT (S/ 4 150).

Si subsana la multa antes que la SUNAT notifique al infractor, se reduce la multa en:

Un 90% si el infractor llena el formulario 1683 y cancela el integro de la multa

rebajada más los intereses moratorios generados hasta la fecha.

Un 80% si el infractor solamente llena y presenta el formulario 1683.

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a pedro un alquiler mensual de S/ 3 000 –

debe pagar el 5% del monto mensual del alquiler.

Cálculo del impuesto : S/ 3 000 x 5% = S/ 150

Cálculo de la multa : S/ 4 150 x 50% = S/ 2075

Menos 90% (gradualidad) : S/ 2 075 – 1 867.5 = S/ 207.50

Multa rebajada = S/. 207.50 + interés moratorio (0.04% diario)

DUDAS FRECUENTES
 ¿Si el pago es asumido por el inquilino, se considera renta de 1ra categoría para el

propietario del inmueble?

Sí, siempre y cuando el pago asumido por el inquilino corresponda legalmente al

propietario.

Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el

impuesto?

Si, el propietario está obligado a declarar y pagar el monto mensual aun si el

inquilino incumplió con el pago del mes.

Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para pagar menos impuestos?

Sí, siempre y cuando las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Renta de segunda categoría es el impuesto a la renta aquel que grava las ganancias o

ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco

categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la

procedencia de las rentas.

CONCEPTO

La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales, regalías,

patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del impuesto, las

rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de capital no

comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda categoría los

incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de

operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

MARCO LEGAL:

➢ Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta (DL N° 774)

➢ del Artículo 13° del Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94) Reglamento de

la Ley del Impuesto a la Renta.

➢ Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT (07.05.03) Dictan

disposiciones para la declaración y pago a cuenta del impuesto a la renta de

primera categoría.

➢ Otros.
¿EN QUÉ CASOS APLICA EL IMPUESTO DE RENTA DE SEGUNDA

CATEGORÍA?

Todo individuo que realice la venta de un inmueble en el Perú. En este caso, del monto

total que obtenga un individuo, proveniente de la venta de algún inmueble, se aplicará

una tasa del 5%, lo que dará como resultado el monto de la segunda categoría.

Para que este tipo de impuesto sea aplicado de manera correcta, la venta del inmueble se

debe haber realizado en una fecha posterior al 1 enero del año 2004. A continuación, te

mencionamos algunos de los principales casos en los que no se debe pagar el impuesto

de renta de segunda categoría.

CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO:

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago. Para ello es

necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

Forma de Cálculo del Impuesto a Pagar

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del

inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje

correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su

determinación:

➢ El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o

construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el

Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por

mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática

(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter

permanente.

➢ Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una

herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad

al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo

 ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de

adquisición del inmueble.

➢ Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se

vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda

acreditar su costo de manera fehaciente.

Sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando

tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y

envías el formulario, efectuando el pago respectivo.

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble,

debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el

pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para

obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el

período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

CONCLUSION
 BIBLIOGRAFIA

Rojas, J. B. (s.f.). https://www.uigv.edu.pe/wp/. Obtenido de

https://www.uigv.edu.pe/wp/: https://www.uigv.edu.pe/wp10/wp-

content/uploads/2018/03/PDF-Impuesto-a-la-Renta-Universidad-Gacilazo.pdf

states, o. o. (s.f.). 0as. Obtenido de organization of american states:

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_ds122.pdf

SUNAT. (s.f.). http://orientacion.sunat.gob.pe/. Obtenido de Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria: http://www.sunat.gob.pe/