Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Universidad San Carlos de Guatemala – USAC-
Centro Universitario del SUR – CUNSUR-

Carrera de Ciencias Económicas
Contaduría Pública y Auditoría
Seminario de Casos de Auditoría
Lic. David Noé Morales
Auditoría de Propiedad, Planta y Equipo
Nombre Carnet
Bernabe Oseas Casía Julajuj 2017-40544
Edwin Arely Vásquez Ortiz 2018-44699
Karla Yashira Morales Menchú 2018-45021
Jean Antony Emanuel Contreras Franco 2018-44985
Escuintla, octubre 2023

Estrategia Global de Auditoría Caja y Bancos
Empresa Recursos en Tecnología, S.A.
Al 31 de diciembre de 2022
Nombre de la compañía: Empresa Recursos en Tecnología, S.A.

Descripción: Índice Papeles de Trabajo Estrategia
Global de Auditoria
Periodo: Al 31 de diciembre 2022
Nombre del Papel de Trabajo Referencia
Propuesta de Servicios PS-1
Carta de Compromiso CC-2
Memorando de Planeación MPL-3
Programa de Auditoria PA
Cédula de Marcas CM
Cuestionario de Control Interno
CCI-1
Propiedad, Planta y Equipo
Matriz Evaluación de Riesgo MER
Cédula Sumaria Propiedad, Planta y
D
Equipo
Cédula Centralizadora de
D-1
Propiedad, Planta y Equipo
Cédula de Integración de Activos
D-2
Fijos
Cédula de Movimiento de
Propiedad, Planta y Equipo D-3
Mobiliario y Equipo
Propiedad, Planta y Equipo D-4
Vehículo
D-5
Propiedad, Planta y Equipo Terreno
D-6
Propiedad, Planta y Equipo Edificios
Cédula Sumaria de Depreciaciones E
Cédula de Integración de
E-1
Depreciaciones Acumuladas
Cédula Analítica de Depreciaciones
E-2
Mobiliario y Equipo
Nombre del Papel de Trabajo Referencia
Cédula Comparativa de
E-2/1
Depreciaciones
E-3
Vehículos
Cédula Venta de vehículo E-3/1E
E-4
Edificios
E-5
Equipo de Cómputo
Cédula Ajustes y Reclasificaciones E-6
Cédula de Debilidades de Control
E-7
Interno
PS-1
MUNDO TRIBUTARIO, S.A. Elaboró: JAC
Fecha: 20/05/2023
Revisó: CFM
PROPUESTA DE SERVICIOS
Fecha: 22/05/2023
Guatemala, 25 mayo de 2023
Ingeniero
Carlos Ricardo Salguero Lima
Presidente del Concejo de Administración
Recursos en Tecnología, S.A.
Ciudad
Estimado Ingeniero:
De acuerdo con lo expresado en su solicitud y en lo que concierna a la necesidad de

llevar a cabo un proceso de auditoría externa de los estados financieros del rubro de
Caja y Bancos de la empresa denominada Recursos en Tecnología, S.A., al 31 de
diciembre de 2022; es grato para nosotros, poner a su disposición y consideración
nuestra propuesta de servicios profesionales.
Por otro lado, y partiendo de la finalidad de nuestra razón la cual se centra en el servicio
al cliente, en Mundo Tributario, S.A., nos caracterizamos por darle prioridad a la manera
como nos definen nuestros clientes y no, nos centramos tanto en cómo definimos nuestro
servicio. Es así como nuestra firma tiene el compromiso de asesorar a todos nuestros
clientes con la intencionalidad de contribuir en el alcance de sus objetivos y en pro de
ser más exitosos. Para que lo anterior sea posible, tenemos como filosofía, trabajar en
equipo lo cual se estima pertinente para guiar la toma de decisiones acertadas con ideas,
información y recomendaciones que mejorarán el rendimiento de la empresa.
PS-1
Fecha: 20/05/2023
Revisó: CFM
Fecha: 22/05/2023
De igual manera, nuestra trayectoria y servicios profesionales de calidad, nos convierte

en una de las firmas líder en el campo, caracterizada por ofrecer servicios de auditoría,
impuestos, consultoría gerencial, recursos humanos, entre otros, a empresas y
organismos nacionales e internacionales.
En Mundo Tributario, S.A. y gracias al reconocimiento de nuestros clientes, podemos

sostener con orgullo y satisfacción que una firma como la nuestra propende en todo
momento por priorizar la relación con la solvencia, el prestigio y reputación de todos
nuestros clientes frecuentes y recurrentes, siendo esto, un claro testimonio de la
capacidad con la que se cuenta como firma.
El esquema que como firma manejamos, representa una ventaja en términos de

competitividad, ya que el grupo multidisciplinario de profesionales con el que contamos
nos permite personal cualificado con capacidades, aptitudes y habilidades necesarias
para atender cada uno de sus requerimientos. En la actualidad, nuestro personal se
encuentra conformado por 18 profesionales, todos especializados en distintas áreas. Es
por esto, que estamos seguros de que este esquema nos permite ofrecer un apoyo a
nivel dentro de las organizaciones y según sus necesidades, como podría ser el caso de
Recursos en Tecnología, S.A
Nuestra experiencia nos permite sostener que nos encontramos convencidos que no
todas las auditorías son iguales, más aún, cuando para alcanzar los objetivos trazados,
tenemos en cuenta técnicas de auditorías asistidas por computadoras, muestreo
estadístico, y sumado a esto, nuestra capacidad instalada de especialistas en evaluación
de sistemas de información. Es por esto, que nuestro se basa primordialmente en el juicio
y experiencia del equipo de auditores que asignamos para cada trabajo.
PS-1
Fecha: 20/05/2023
Revisó: CFM
Fecha: 22/05/2023
Dentro de los otros aspectos que nos caracterizan como firma es que, independiente del
resultado matemático que se obtiene al aplicar nuestras técnicas de auditoría, todo el
grupo de profesionales es consiente que debe profundizar en áreas donde y según
nuestra experiencia se evidencien debilidades y posibles problemas significativos. Esto
quiere decir, que nuestro trabajo no se centra únicamente en asegurarnos que las cifras
y controles contables sean razonables, sino en verificar que todas las operaciones fueron
realizadas eficientemente durante el período analizado.
Por las razones expuestas anteriormente, podemos afirmar que la selección de Mundo
Tributario, S.A., sería la más acertada por aspectos como: capacidad, experiencia y
nuestra reputación intachable, asegurándoles que:
Todos sus requerimientos serán atendidos por una firma que cuenta con talento humano
experto y conocedor del ambiente y problemática que se vive en nuestro país y que
posee experiencias específicas apoyadas en un amplio conocimiento de las Normas
Internacionales de Auditoría.
Un grupo multidisciplinario de profesionales y con carácter formal, será el encargo de
auditar sus operaciones en el rubro de caja y bancos. Este equipo puede estar seguro,
se encuentra capacitado para establecer un adecuado equilibrio entre la función
fiscalizadora y nuestro compromiso el cual es proporcionar a nuestros clientes un servicio
con valor agregado.
Gracias a nuestro enfoque podrán ser beneficiados no solo en lo que respecta a
orientarlos a identificar áreas donde puedan existir posibles problemas potenciales sino
con asesoría de calidad otorgada por funcionarios de la empresa en la solución de estos
problemas detectados.
PS-1
Fecha: 20/05/2023
Revisó: CFM
Fecha: 22/05/2023
Podrán estar seguros, que gozarán de una satisfactoria relación costo/beneficio, ya que
el valor de nuestros honorarios lo consideramos en extremo razonable, dados los
objetivos que habremos de satisfacer.
Estos honorarios, encuentran su base en circunstancias estándar. Por consiguiente,
cualquier circunstancia que se estime extraordinaria y que requiera inversión de tiempo
adicional para el desarrollo del trabajo a realizar, será notificada oportunamente al
representante de la compañía para su respectiva evaluación.
Finalmente, todos los que hacemos parte Mundo Tributario, S.A., esperamos tener la
oportunidad de unir esfuerzos y aportar al cumplimiento de objetivos y metas del trabajo,
garantizándoles de igual manera, reciban el beneficio de una revisión objetiva y
profesional, en apoyo de sus esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestión en tan
importante auditoría.
Por consiguiente y si esta propuesta cumple con sus requisitos y expectativas,

agradecemos como constancia de aceptación, firmar y enviar devuelta la <carta de
compromiso= que se adjunta seguidamente en la cual se podrá planificar con la debida
anticipación, la asignación del personal necesario para este trabajo de auditoría.
Atentamente,
f.
CC-2
MUNDO TRIBUTARIO, S.A. Elaboró: JLM
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
CARTA COMPROMISO
Fecha: 22/05/2023
Guatemala, 29 de mayo de 2023
Ingeniero
Recursos en Tecnología, S.A.
Ciudad
Estimado Ingeniero:
Este comunicado es para corroborar que estamos de acuerdo en revisar los estados
financieros de la empresa Recursos en Tecnología, S.A por el año terminado el 31 de
diciembre de 2022, con el objeto de determinar que los informes financieros han sido
enmarcados en todos los estados materiales de acuerdo con la información financiera
aplicable.
Realizaremos auditorías conforme con las (NIA) Normas Internacionales de Auditoría.

Estos estándares solicitan que se ejecute basado en unas condiciones éticas y a su vez
se planeen y ejecuten las auditorías para obtener una seguridad razonable de que los
informes financieros o cuentas anuales estén libres de errores materiales. Una auditoría
involucra la realización de técnicas para conseguir evidencia sobre el monto y la
divulgación de los estados financieros. Los métodos elegidos están sujetos al juicio del
auditor, abarcando la valuación de los riesgos de inexactitud material de los estados
contables debido a los engaños o las inconsistencias.
CC-2
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
CARTA COMPROMISO
Fecha: 22/05/2023
Así mismo una auditoría comprende la idoneidad de las políticas contables adoptadas
por la administración y la razonabilidad de las estimaciones contables, a su vez se debe
valorar la descripción general de las cuentas anuales. En vista a la naturaleza de la
prueba y otras restricciones inherentes de la auditoría, así como las delimitaciones
propias de algún sistema de contabilidad y auditoría interna, existe un riesgo ineludible
de que algunos errores importantes pasen desapercibidos.
Al realizar la valuación de riesgos, encontramos que el control interno está relacionado

con la planificación de los informes financieros por parte de la corporación con el fin de
ejecutar los métodos de auditoría adecuados para circunstancias específicas, pero el
propósito es manifestar una opinión sobre la validez de la auditoría interna de la entidad.
Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por separado concerniente a
cualquier debilidad de importancia relativa que llegue a nuestra atención durante la
auditoría de los estados financieros sobre el diseño o implementación del control interno
de la información financiera.
Se debe tener presente que es un deber de la administración de la organización preparar

estados contables que reflejen racionalmente el estado financiero, el rendimiento
económico y el flujo de efectivo de la compañía acorde con las Normas Internacionales
de Información Financiera-NIIF para las pequeñas y medianas empresas o Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
La opinión de nuestro auditor expondrá que la gerencia es consciente de la planificación

y descripción razonable de los informes financieros con forme con el marco de
información financiera aplicable. Esta responsabilidad comprende: elaborar, poner en
marcha y mantener los controles internos relacionados con la preparación de los estados
CC-2
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
CARTA COMPROMISO
Fecha: 22/05/2023
financieros para evitar errores importantes causados por fraudes o errores; se debe elegir
y aplicar políticas contables adecuadas para realizar estimaciones contables adecuadas.
En nuestra participación del proceso de auditoría, se busca que la administración, de una
validez por escrito a cerca de las manifestaciones dadas en conexión con el control.
Deseamos la total asistencia del personal de trabajo y nos fiamos que dispondrán
cualquier registro y documentación requerida esto con el fin de realizar una correcta
auditoria.
Nuestra tarea será desarrollada por un equipo de profesionales en los lugares de trabajo
de cada uno de sus empleados ya que se manejará información confidencial. A su vez
estaremos bajo la coordinación y dirección del director y socio encargado.
Se ha escogido un equipo de auditores calificados los cuales ayudan a realizar el proceso

de auditoría, con el fin de conservar una comunicación eficaz con cada miembro de la
organización, posteriormente, se dará a conocer cuál es la integración del equipo de
trabajo el cual estará a encargado de realizar la auditoria, el cual se muestra a
continuación en la siguiente tabla:
Tabla 1
Personal asignado
Personal a Cargo Área Asignada para revisión
Karla Yashira Morales Menchú Equipo de Cómputo
Bernabe oseas casia Julajuj Terreno y Edificios
Edwin Arely Vásquez Ortiz y Jean Antony
Vehículos y Mobiliario y Equipo
Emanuel Contreras Franco
CC-2
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
CARTA COMPROMISO
Fecha: 22/05/2023
Honorarios
Se toma a consideración que la remuneración recibida para la prestación de servicios de

auditoría del rubro de Propiedad, Planta y Equipo del 2022 y estará facturada en su
totalidad por el tiempo pactado con la administración de la organización.
La auditoría que le daremos a los estados contables de la empresa Recursos en

Tecnología, S.A., comenzará el 1 de junio de 2023. La tarifa se fija en un valor propio de
Q. 45,000 quetzales, de acuerdo con el alcance de esta propuesta. La cancelación es la
siguiente; al iniciar la inspección de la auditoria se dará el 25%, durante el desarrollo de
la auditoria un 25% y el otro 50% al presentar el informe final.
Si se requiere de más tiempo para realizar la auditoria y por en consecuencia aumentar

el valor pactado, se le avisara de manera inmediata al gerente de la empresa.
Nuestra remuneración y jornada de trabajo se basan en nuestra experiencia y

declaraciones que nos hacen a su vez están sujetos al nivel de asistencia que se brinde.
Si nuestras valoraciones de estos asuntos son erróneas o si el estado de los registros, u
otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieren que hagamos compromisos
adicionales más allá de nuestros costos estimados, podemos ajustar nuestras tarifas,
fecha y hora de finalización programada.
Al momento de la entrega de nuestras depreciaciones, tomamos como referencia lo

encontrado durante el examen, en consecuencia, de ellos no se puede delimitar una
fecha exacta en vista de las posibles eventualidades, nos comprometemos por
entregarles el informe el día 15 de junio de 2023.
CC-2
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
CARTA COMPROMISO
Fecha: 22/05/2023
Damos las gracias por habernos elegido auditores de la empresa Recursos en

Tecnología, S.A. y esperamos continuar como asesores fundamentales para el control
interno y de los estados financieros de la entidad.
Se solicita firmar y devolver la copia adjunta de esta carta, como fundamento de

aceptación de lo acordado y certificado en el documento.
Atentamente,
f. f.
Carlos Ricardo Salguero Lima Caleb David García
Presidente del Concejo de Admón Socio - Director
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
MEMORANDO DE PLANEACIÓN
Fecha: 22/05/2023
Dando cumplimiento a lo estipulado en las Normas Internacionales de Auditoría, se ha

preparado el siguiente MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICA DE
AUDITORIA, donde se materializarán la Estrategia Global de la Auditoría y el Plan de
Auditoría. Este documento, será del conocimiento del equipo de auditoría asignado y
posteriormente socializado en la reunión prevista para el inicio de trabajo.
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN
1.1.1 OBJETIVOS
Actuar como auditores externos de la empresa Recursos en Tecnología, S.A., compañía

contratante por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2022
en pro de manifestar una opinión independiente sobre los hallazgos determinados en los
estados financieros presentados conforme los lineamientos de las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pymes.
1.1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Entregar un informe y juicio profesional sobre la realidad de la situación financiera de la

empresa Recursos en Tecnología, S.A., para el ejercicio que finaliza el 31 de diciembre
de 2022, de acuerdo con lo establecido en el Código de Comercio, las leyes tributarias
correspondientes, los reglamentos vigentes y de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera para Pymes.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
1.1.3 ALCANCE
Su pertinencia se sostiene única y exclusivamente en las Normas Internacionales de

Auditoría, diseñándose de tal manera que incluya ampliamente los siguientes aspectos:
1.1.3.1 Expectativas del cliente
Teniendo en cuenta que mediante acta interna emitida por la junta directiva de la empresa
Recursos en Tecnología, S.A. y comunicada por el Presidente del Concejo de
Administración de la misma, se nos eligió auditores externos, nuestro trabajo a realizar
estará de acuerdo con lo establecido en el libro de actas y orientado en las diferentes
áreas que se mencionan a continuación:
a. Comprobar la razonabilidad de los saldos de Caja y Bancos
b. Verificar que los gastos se encuentren autorizados y documentados
c. Comprobar que los registros contables realizados en libros legalizados,
registros que los ingresos y desembolsos estén consignados en los libros
auxiliares y cualquier otro registro especial, se encuentren conforme lo
establecido en las leyes tributarias y mercantiles y el sistema de
contabilidad propio de la empresa, así como la documentación que soporta
todos y cada uno de los registros contables.
d. Evaluación del riesgo de control interno.
e. Verificar mediante pruebas selectivas y a través de procedimientos de
auditoría, de que las transacciones se llevaron a cabo según las políticas y
procedimientos definidos por la administración.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
1.2 NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA
1.2.1 PLAN DE AUDITORÍA
a) Inicialmente, se desarrollará el respectivo plan de auditoría, para posteriormente

ejecutar cada una de las cuentas.
b) La naturaleza, el momento de realización de la auditoría y la extensión de los
procedimientos planificados para la valoración del riesgo, se soportarán en cada
uno de los papeles de trabajo.
c) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de
auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones para cada cuenta,
se pueden evidenciar en los papeles de trabajo, que se llevarán conforme los
resultados fijados en la evaluación del control interno.
d) Otros procedimientos de auditoría planificados, cuya realización se requiere para
que el encargo de auditoría se desarrolle, se llevarán a cabo de conformidad con
los hallazgos que vayan apareciendo y quedarán sujetos al juicio personal del
Auditor.
e) La auditoría de los estados financieros se efectuará conforme las Normas
Internacionales de Auditoría NIAS, e incluirá aquellas pruebas de los registros
contables y demás procedimientos de auditoría que se estimen necesarios y
apropiados según las circunstancias, con la finalidad de emitir una opinión sobre
los estados financieros.
f) El propósito de la auditoría a realizar, expresar una opinión independiente sobre
la imagen fiel de los estados financieros de la empresa salvo de conformidad con
la base contable NIIF para Pymes.
g) La opinión que como firma auditoria entreguemos, dependerá de los hechos y
circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por alguna razón nos encontramos
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
en estado de imposibilidad para culminar la auditoría, no podemos expresar una

opinión, o si se requiere de modificaciones de nuestro informe de auditoría, esto
será discutido con la gerencia de la empresa.
h) De manera conjunta con el examen de los estados financieros, revisaremos el
control interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento
oportuno de las obligaciones legales.
i) Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones
legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los
estados financieros, por lo que debe entenderse que no representa un trabajo
especial a esta área, el cual, de ser requerido por ustedes, será objeto de
negociación.
j) Finalmente, realizaremos y planificaremos la auditoría para de esta manera lograr
obtener una seguridad razonable sobre los hallazgos encontrados en los estados
financieros. Se recuerda que nuestro trabajo no está diseñado para detectar la
existencia de abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas o
documentos.
1.3 RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
La administración responderá por la preparación y presentación de los estados

financieros conforme lo estipulan las Normas Internacionales de Información Financiera,
y del control interno que sean necesarios para permitir la preparación de estados
financieros que se encuentren libres de incorrección material ya sea por fraude o error.
1.4 OBLIGACIONES DEL AUDITOR

a) Expresar su opinión sobre los hallazgos de los resultados en el rubro de caja y
bancos.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
b) Realizar la auditoría conforme lo estipulan las Normas Internacionales de

Auditoría.
c) Planear la auditoría, considerando el control interno relevante para la preparación
y presentación razonable de los estados financieros por parte de la empresa con
la finalidad de diseñar los procedimientos que permitan obtener la evidencia de
auditoría.
d) Evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración.
e) Evaluar la presentación general de los estados financieros.
1.5 NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y

OTROS DOCUMENTOS QUE SE EMITIRÁN
Durante todo el proceso de auditoría y con acompañamiento del gerente general de la

empresa Ferretería El Sol Naciente S.A.S, realizaremos tres (3) reuniones en donde se
tratarán los siguientes temas y asistirá únicamente el socio del encargo:
Tipo de Informe Fecha

Informes Preliminares 05 de junio 2023
Informe de Avances 10 de junio 2023
Concretar el informe final 15 de junio 2023
Las reuniones con el equipo de trabajo no se programaron. Se harán en el transcurso de

la auditoría para monitorear el avance, consultas y toma de decisiones.
1.6 METODOLOGÍA A SER APLICADA
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
Mediante la aplicación de un cuestionario previamente diseñado del rubro de caja y

bancos, se planificará y evaluará el ambiente de control.
Por otra parte, y con el fin de determinar las áreas de riesgo, para poder evaluar y
estudiar la estructura del sistema de control interno, se elaborará un cuestionario
específico para cada componente de los estados financieros a analizar.
Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa

Recursos en Tecnología, S.A. mediante la evaluación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados aplicados conforme los lineamientos que atañen los
procedimientos de Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Se verificará que en el sistema de contabilidad utilizado por la empresa se encuentren

los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro
especial, así como toda la documentación que sustente los registros contables de
acuerdo con lo especificado en los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias.
De igual se revisará en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en

sus transacciones contables por la empresa, que se encuentre evidencia en la
consistencia en la aplicación de procedimientos y políticas.
Finalmente, con base en pruebas de evidencias, se revisarán los saldos tanto del balance
general como del estado de resultados.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
1.6.1 TÉCNICAS
Las técnicas que se utilizarán para la acumulación de evidencias serán las siguientes:
a) Observación (comparación o confrontación y revisión)
b) Inspección (examinar, proporcionar evidencia)
c) Indagación (entrevistas y cuestionarios)
d) Verificación (comprobación, métodos estadísticos, análisis)
e) Recalculo
Estas técnicas serán documentadas en cada uno de los papeles de trabajo

correspondientes.
1.7 NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES

LEGALES APLICABLES EN LA AUDITORÍA
a) Normas Internacionales de Auditoría NIA

b) Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes
c) Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros
que sean aplicables.
2. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO

2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1.1 HISTORIA
La empresa Recursos en Tecnología, S.A., se constituyó el 20 de junio de 2020 mediante

escritura pública No. 326 en la notaría y con un plazo indefinido, con un capital suscrito
y pagado de Q. 499,999.00. Su objeto social es la comercialización al por mayor y al por
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
menor de artículos electrónicos, aparatos de sonido, televisores y equipo de

refrigeración, con domicilio en la ciudad de Villa Nueva, Guatemala, cubriendo
despachos a nivel nacional.
2.1.2 PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
Los registros contables y la preparación de los estados financieros de la empresa, se

llevan conforme las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.
a) Se consideran como equivalentes al efectivo todas aquellas inversiones cuya
fecha de vencimiento no superan los 90 días, de acuerdo con lo establecido en la
NIC 16 o en la Sección 17 de la NIIF para las PYMES
b) Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, hasta el porcentaje
c) máximo que permite la Ley de Actualización Tributaria.
d) Los inventarios se valúan al costo por el método PROMEDIO PONDERADO
e) Los activos fijos se registran al costo de adquisición y se deprecian por el método
de línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de
Actualización Tributaria
f) Los cargos diferidos se amortizan de acuerdo con el porcentaje máximo legal
g) Los ingresos y Gastos se registran por el método de lo devengado
3. VALORACIÓN DEL RIESGO
Se considera el riesgo inherente de errores materiales que se relacionen con el

reconocimiento de los ingresos, y sobre la vulnerabilidad que tiene a los controles la
Administración. Estos riesgos se consideraron en la preparación del presente
memorando y en el enfoque a la auditoría realizada a la empresa Recursos en
Tecnología, S.A.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
3.1 PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR
En pro de disminuir la aparición de riesgos de fraude, se realizarán reuniones con el

personal clave de empresa y directivos para conocer si dentro de la empresa ha existido
o se ha presentado algún problema de fraude. Además, y conforme lo discutido en la
reunión inicial del equipo de auditoría, se realizarán procedimientos de auditoría
imprescindibles los cuales serán de ayuda para minimizar este tipo de riesgo.
Durante el desarrollo del trabajo, todos los integrantes del equipo de auditoría utilizarán
su escepticismo profesional, así como también pruebas sustantivas en áreas de riesgo
inherente como ventas, compras de mercadería, pagos a proveedor, pago de clientes,
revisión de partidas de diario, entre otras.
Asimismo, se realizarán reuniones con el equipo de auditoría. Estas tienen la finalidad

de informar e identificar errores significativos en los estados financieros y en el caso de
encontrarse situaciones que indiquen la existencia de riesgo de fraude en el transcurso
de la auditoría, se efectuarán los procedimientos específicos necesarios.
4. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Por tratarse de una auditoría inicial, se fijó el 1% como la cifra de importancia relativa a
sobre el nivel de activos al 31 de diciembre 2022 y el 99% sobre el monto de materialidad
al 31 de diciembre 2022; para evaluar el rubo de propiedad, planta y equipo, teniendo en
cuenta las expectativas de error, el número esperado de ajustes y considerándose
adecuado para propósitos de la planeación de la auditoría, estableciendo una medida de
tolerancia sobre errores o desviaciones que pueden existir y no ser detectados por
nuestro trabajo de auditoría.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
Tabla 2
Determinación de la Importancia Relativa
Detalle Nivel de Materialidad
Importancia Relativa (error tolerable material) 8% del total de Caja y Bancos
Error Tolerable 92% del total de la importancia relativa
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Nuestra visión de auditoria estará diseñada para incrementar la calidad y eficacia de

nuestra valoración. Para alcanzar el intelecto del sistema básico de contabilidad
implementado por la organización, se exponen los siguientes procedimientos:
a) Se obtendrán investigaciones relevantes relacionadas con la

actividad económica de la empresa.
b) Reconoceremos y testificaremos las operaciones claves.
c) Verificaremos las credenciales existentes, esto con el fin de prevenir los posibles
riesgos financieros.
d) Valoración de los sistemas por medio de la implementación de los diferentes
instrumentos, estimar cuáles son los sistemas más relevantes con el objetivo de
detectar las áreas de interés y aquellas que se consideren cuestionables para los
efectos financieros.
e) Ratificación a cerca del entendimiento sobre la auditoría interna. Cuando nuestro
personal de trabajo considere pertinente se llevarán a cabo los siguientes pasos:
f) La elección de los ajustes más representativos.
g) Dar continuidad con el proceso de las transacciones basado en el punto de inicio
del sistema y a lo largo de cada punto de control, hasta su finalización.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
h) Se escogerán los aspectos legales más importantes para dar cumplimiento al

momento de evaluar, con el propósito de ser más oportunos y efectivos en las
recomendaciones.
i) Mostrar a la gerencia los contratiempos encontrados en la auditoría, con el fin de
aprobar la valoración de los contratiempos.
j) Dar a conocer las observaciones y sugerencias sobre la finalización de
obligaciones sustantivas y formales con forme a las leyes tributarias.
5.2 PLANEACIÓN DE PRUEBAS FINALES DE AUDITORÍA
Apoyados de nuestro entendimiento y valoración de los sistemas básicos de auditoría

interna de la organización, se organizarán estudios de auditoría de los saldos de las
cuentas de balance y de resultados, para así poder examinarla los estados financieros,
para ello se realizará lo siguiente:
a) Estimar los resultados de los estudios a los sistemas, para establecer la extensión
y pertenencia de los procedimientos de inspección, los cuales abarcan un examen
de evidencia y ratificación de terceros.
b) Se adquieren las conclusiones pertinentes sobre la exposición razonable de las
cuentas y a su vez se darán a conocer los contratiempos encontrados por medio
de una reunión con la administración.
5.3 PERSONAL ESPECIALIZADO
Todo el personal escogido y que hace parte de nuestra firma, se encuentra capacitado
para brindarles a ustedes, experiencia adquirida durante muchos años realizando
acciones relacionadas con el ejercicio contable, asimismo como habilidades técnicas,
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
conocimiento, autoridad, dedicación, y, sobre todo, el compromiso que ustedes

necesitan, para enfrentar los retos que trae el futuro. Por otra parte, y gracias a la
experticia que este grupo de profesionales tiene, podrá hacer uso racional y eficiente de
los inventarios, proporcionando un informe veraz, efectivo y eficaz sobre su evaluación
realizada.
6. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
6.1 ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA
De acuerdo con la auditoría a realizar a continuación en la tabla 3, se detalla la

responsabilidad de cada uno de los profesionales que hacen parte de nuestro equipo de
trabajo:
Tabla 3
Administración de la Auditoría
Personal Asignado Responsabilidad
Socio - Coordinador Es la máxima autoridad de la firma de
auditoría. Colocará su firma en los
dictámenes de los auditores
independientes dando el aval a informes.
Gerente Planificar las organizaciones globales de
la auditoría, revisar los resultados,
elaborar programas y procedimientos y
revisará dentro del plan de auditoría, se
hayan desarrollado las actividades.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
Personal Asignado Responsabilidad

Supervisor Como prioridad inicial, conocer
previamente las instalaciones. Por otra
parte, verificar que se cumpla lo
establecido en el cronograma,
delegando el trabajo a ejecutar por los
auditores auxiliares.
Auditores - auxiliares Tienen a su cargo el desarrollo del trabajo
de campo, asimismo, se encargan
directamente de supervisar cada uno de
los procedimientos considerados en los
componentes críticos, documentándose
con los papeles de trabajo, teniendo la
evidencia suficiente y adecuada para que
dé un soporte real para la opinión emitida
por el socio coordinador (auditor). Por otra
y con el propósito de presentar una base
para soportar la opinión, obtienen el
material suficiente y adecuado, por medio
de la observación, inspección, indagación
y confirmación.
6.2 DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA
6.2.1 Cronograma de actividades
Tabla 4.
Cronograma de actividades
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
ID Tarea Fecha Inicio Fecha Fin

AUDITORIA CAJA Y BANCOS 6/1/2023 6/15/2023
1 PLANIFICACIÓN 6/1/2023 6/15/2023
1.1 Verificación Ocular 6/1/2023 6/1/2023
1.1.1 Observación 6/1/2023 6/1/2023
1.1.2 Comparación 6/1/2023 6/1/2023
1.2 Verificación Oral 6/2/2023 6/2/2023
1.2.1 Investigación 6/2/2023 6/2/2023
1.2.2 Manifestaciones Formales 6/2/2023 6/2/2023
1.2.3 Manifestaciones Informales 6/2/2023 6/2/2023
2 EJECUCIÓN 6/5/2023 6/13/2023
2.1 Verificación Escrita 6/5/2023 6/5/2023
2.1.1 Análisis (Saldos y Movimientos) 6/6/2023 6/6/2023
2.1.2 Confirmación 6/6/2023 6/6/2023
2.2 Verificación Documental 6/7/2023 6/7/2023
2.2.1 Comprobación 6/8/2023 6/9/2023
2.2.2 Redacción del Hallazgo 6/12/2023 6/12/2023
2.2.3 Comunicación del Hallazgo 6/13/2023 6/13/2023
2.3 Verificación Física 6/13/2023 6/13/2023
2.3.1 Inspección 6/13/2023 6/13/2023
3 INFORME 6/14/2023 6/14/2023
3.1 Elaboración del informe 6/14/2023 6/14/2023
3.1.1 Revisión del Informe 6/14/2023 6/14/2023
3.1.2 Entrega Final del Informe 6/15/2023 6/15/2023
6.3 RECURSOS PARA UTILIZAR EN LA AUDITORÍA

a) Recursos humanos: El personal encargado de llevar a cabo la Auditoría, es el
grupo que desarrolla la investigación.
b) Personal de las áreas que serán evaluadas.
c) Recursos tecnológicos: Software, internet, impresora, computadores y cámara
digital
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
6.3.1 HORAS-AUDITOR
Tabla 5.
Presupuesto De Tiempo
AUDITOR
ACTIVIDAD HORAS
RESPONSABLE
FASE – PLANEACIÓN
Aceptación y continuación del Cliente 1 Socio
Carta de compromiso 1 Gerente
Administración de la auditoría 1 Socio
Confirmación del equipo de trabajo 1 Gerente
Reunión inicial 2 Gerente
Plan de actividades 2 Gerente
Definición del alcance
Actualización de la comprensión del cliente y el 8 Gerente/equipo de
ambiente en el que opera trabajo
Procedimientos analíticos preliminares 3 Socio
Evaluación de riesgo de fraude 2 Gerente
Evaluación del riesgo/ importancia relativa 2 Gerente
Estrategia general de auditoría 4 Gerente/equipo de
trabajo
Comunicarse con el cliente 1 Gerente/socio
Ciclo de satisfacción de auditoría - a nivel de la entidad
Comprender y evaluar cada uno de los
componentes que conforman el control interno a nivel de
2 Gerente/socio
entidad
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
AUDITOR
ACTIVIDAD HORAS
RESPONSABLE
Comprender y evaluar los sistemas de 3 Gerente/socio
información y procesos del negocio
El plan de auditoría – Resumir la satisfacción de 5 Gerente/equipo de
auditoría trabajo
Asegurarse que la planificación fue realizada 1 Gerente/socio
adecuadamente
FASE - EJECUCIÓN
Caja y Bancos 20 Karla Morales, Bernabé
Casía, Jean Contreras y
Edwin Vásquez
Gastos operacionales de administración 15 Auditor auxiliar (Fernanda
Solares)
Gastos operacionales de venta 15 Auditor auxiliar (Laura
Colindres)
FASE - TERMINACIÓN
Procedimientos de auditoría 3 Gerente/equipo de
trabajo
Leyes y reglamentaciones 2 Gerente
Revisión de los estados financieros 9 Gerente/equipo de
trabajo
Probar los estados financieros, preparar un resumen 3 Gerente
de ajustes no registrados, realizar los
procedimientos finales de la revisión analítica y
finalmente, preparar el informe del auditor.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
AUDITOR
ACTIVIDAD HORAS
RESPONSABLE
FASE - TERMINACIÓN
Examen de partidas de diario y otros ajustes 2 Gerente/socio
Llevar a cabo los procedimientos sobre 2 Gerente/socio
hechos posteriores
Obtener la carta de gerencia 2 Gerente/socio
Cierre de auditoría 2 Gerente
Concluir sobre los temas que afectan la 2 Gerente
independencia, actualizar el resumen y
socializar los temas significativos
Actualizar las evaluaciones y confirmar que 2 Gerente/socio
se han considerado otros requisitos
específicos de Normas Internacionales de
Auditoría
Reportar las comunicaciones requeridas a 2 Gerente/socio
quienes estén a cargo de la dirección
Total Horas 120
6.3.2 HONORARIOS Y FACTURACIÓN
Se toma a consideración que la remuneración recibida para la prestación de servicios de

auditoría financiera del 2022 y estará facturada en su totalidad por el tiempo pactado con
la administración de la organización.
La auditoría que le daremos al rubro de propiedad, planta y equipo de la empresa

Recursos en Tecnología, S.A. comenzará el 1 de junio de 2023. La tarifa se fija en un
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
valor propio de Q. 15,000.00 quetzales, de acuerdo con el alcance de esta propuesta. La

cancelación es la siguiente; al iniciar la inspección de la auditoria se dará el 50% y el otro
50% al presentar el informe final.
Si se requiere de más tiempo para realizar la auditoria y por en consecuencia aumentar

el valor pactado, se le avisara de manera inmediata al gerente de la empresa.
Nuestra remuneración y jornada de trabajo se basan en nuestra experiencia y
declaraciones que nos hacen a su vez están sujetos al nivel de asistencia que se brinde.
Si nuestras valoraciones de estos asuntos son erróneas o si el estado de los registros, u
otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieren que hagamos compromisos
adicionales más allá de nuestros costos estimados, podemos ajustar nuestras tarifas,
fecha y hora de finalización programada.
Al momento de la entrega de nuestras depreciaciones, tomamos como referencia lo

encontrado durante el examen, en consecuencia, de ellos no se puede delimitar una
fecha exacta en vista de las posibles eventualidades, nos comprometemos por
entregarles el informe el día 15 de junio de 2023.
6.3.3 REQUERIMIENTO DE PERSONAL ESPECIALIZADO

Nuestro personal de trabajo ha sido debidamente seleccionado teniendo en cuenta los
años de experiencia, esto con el fin de brindarles los mejores servicios, nuestro equipo
cuenta con destrezas técnicas, intelecto, autoridad, entrega y ante todo empeño para
afrontar todos los desafíos que depare el futuro. Se brinda un personal que:
a) Estima a la empresa Recursos en Tecnología, S.A., como usuario, el cual posee
un extenso camino basado en la calidad y excelencia.
b) Dispone de una experiencia profesional para cumplir con todas las necesidades
que pueda presentar la empresa.
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
c) Comprende todos los temas relacionados con la auditoría de la empresa Recursos

en Tecnología, S.A., por tal motivo, poseemos un grupo de trabajo especializado
en la implantación de sistemas de control, auditorias y en estrategias de previsión
de fallas. Todo esto con el fin de satisfacer las necesidades del cliente.
Tiene la destreza de centrarse en los recursos de la Firma. La empresa Recursos en

Tecnología, S.A. puede tener la certeza que cuenta con un personal idóneo el cual
brindara las soluciones y medidas adecuadas en caso de detectar problemas o errores
potenciales.
Los accionistas responsables del compromiso contribuirán de primera mano en la

organización, coordinación, administración y realización de la auditoría, con el propósito
de cumplir con todas las actividades realizadas por el personal de auditoría, a su vez
apoyar las resoluciones para cada una de las áreas más relevantes de la auditoria. El
personal de trabajo deberá realizar una auditoria con forme a las NIA, las estrategias o
políticas de la firma, las perspectivas y necesidades de la administración de las
organizaciones, corroborar que los informes financieros cuenten con todas las normas
aceptadas de descripción y revelación.
Aprobación del memorando de planificación:
Elaborador por: Fernando Lima Fecha:
29-05-2023
f.
Auxiliar de Auditoría
MPL-3
Fecha: 20/05/2023
Revisó: JTS
Fecha: 22/05/2023
Revisado por: Caleb David García Fecha:
29-05-2023
f.
Gerente
Aprobado por: Fecha:
29-05-2023
f.
Junta de Socios
f.
Presidente Concejo Admón
CM
MUNDO TRIBUTARIO, S.A. Elaboró: K.Y.M.
Fecha: 20/05/2023
Revisó: A.L.S.G
CÉDULA DE MARCAS
Fecha: 22/05/2023
Cédula Marcas
Empresa Recursos en Tecnología, S.A.
Rubro de Propiedad Planta y Equipo
al 31 de diciembre 2022
Descripción Simbología
Sumado vertical y horizontal ¥
Sumado ∑
Cálculo verificado ‖
Verificado con el Estado de cuenta bancaria β
Cotejado con Diario, Mayo, General <>
Partida de diario examinada ք
Examinado los comprobantes ɯ
Observado fisicamente Ⴃ
Confirmado con el Balance General. BG-1
f. f.
Hecho por: K.Y.M. Revisado Por: A.L.S.G
PA-1
MUNDO TRIBUTARIO, S.A. Elaboró: K.Y.M
Fecha: 01/06/2023
PROGRAMA DE AUDITORIA DE Revisó: A.L.S.G
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Fecha: 02/06/2023
Nombre de la empresa: Recursos Tecnológicos, S.A.
1. GENERALIDADES
El efectivo de caja y bancos está constituido por monedas, billetes y cheques que la
empresa recibe en pago de bienes o servicios que ésta proporcione y que se encuentren
las cajas muebles (registradoras o fuertes) de la empresa, o que se encuentren
depositados en distintas cuentas de depósitos bancario.
Para evitar el riesgo de robo u otra irregularidad, todo ingreso de dinero en efectivo
deberá ser registrado contablemente en un libro de caja general, y depositado a diario
en las distintas cuentas bancarias. Una Vez depositado el dinero, todo pago que la
empresa realice lo deberá hacer mediante cheque, exceptuando aquellos que se hagan
con fondos de caja chica
2. OBJETIVOS
a) Estudiar, evaluar y verificar las políticas y procedimiento de control interno
establecidos por la administración sobre las transacciones efectuadas con dinero
en efectivo, inclusive los controles internos relativos al procesamiento electrónicos
de datos (P.E.D)
b) Comprobar la existencia delo dinero en efectivo y que el balance general se

incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder
o que estén en custodia de terceros.
c) Determinar la disponibilidad de los fondos y si existen restricciones sobre ellos.

PA-1
Fecha: 01/06/2023
d) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de

restricciones, existencia de metales a amonedados y el efectivo denominado en
moneda nacional y extranjera, verificar su correcta valuación de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas Internacionales
de Información Financiera.
3. PROCEDIMIENTOS
Realizado Refer.
No. Descripción del Procedimiento OBS.
por PT
A) PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Consulte el expediente de la última auditoría
del efectivo en caja y bancos y extraiga los
aspectos que considere importantes para la
presente revisión
2. Obtener los manuales de políticas y
procedimientos de control interno
relacionados con el efectivo y caja y bancos y
verifique que estén aprobados por la
administración
B) ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE
CONTROL INTERNO
2. Realice entrevistas con los funcionarios y
empleados para tener conocimiento de la
estructura de control interno para el efectivo
en caja y bancos. Para el efecto puede
auxiliarse del cuestionario de control interno.
De ser necesario actualice el cuestionario de
acuerdo con las necesitades.
PA-1
Fecha: 01/06/2023
Realizado Refer.
por PT
C) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar que todas las entradas de dinero
estén respaldadas con recibos de caja
preimpresos y facturas y que tales ingresos
se registren en el libro de Caja General.
2. Verificar que el dinero que se recibe a diario
se deposite intacto el mismo diario o a más
tardar a primeras horas del día siguiente a las
cuentas de depósitos bancarios que la
empresa tiene abiertas en distintos bancos.
3. Verificar que los desembolsos de dinero se
hagan con cheque (excepto gastos de caja
chica), y que todo cheque esté aprobado por
las firmas autorizadas para girar contra las
cuentas de depósitos monetarios.
4. Verificar que existe una adecuada
segregación de las siguientes funciones:
Recepción de efectivo, contabilización del
ingreso, depósitos en los bancos, la
conciliación de las cuentas, la autorización de
los desembolsos y las entregas de efectivo.
D) PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Realizar arqueo (conteo físico) de los valores
que integran la caja (monedas, billetes,
cheques a favor de la empresa, recibos en
moneda nacional y extranjera) tanto de la
casa matriz como de sucursales, si hubiera.
PA-1
Fecha: 01/06/2023
Realizado Refer.
por PT
D) PRUEBAS SUSTANTIVAS
2. Efectuar arqueo de documentos y formularios
de soporte contable, que no hayan sido
utilizados.
3. Recalcular el valor del efectivo en moneda
extranjera que se encuentra en caja y
depositado en los bancos de acuerdo con el
tipo de cambio oficial publicado a la fecha del
balance.
4. Comprobar el corte de caja efectuado por el
departamento de contabilidad. (Si el control
es digital, imprimir el reporte de movimientos
de ingresos y egresos de efectivo y verifique
manualmente su saldo).
5. Revisar la documentación de soporte
contable (Copia de recibos de caja, copia de
facturas de venta, copias de boletas de
depósitos, cheques pagados, recibos de caja
y facturas de compras, etc.) que amparan las
entradas y salidas del efectivo, y verifique su
correcta contabilización o registro.
CCI-1
Fecha: 01/06/2023
CUESTIONARIO CONTROL INTERNO Revisó: A.L.S.G
No. Preguntas SI NO NA Ref. P/T Observaciones

ADQUISICIONES
¿Existen directivas internas para el proceso de Se cuenta con
adquisición de bienes? directiva para la
adquisición de
1 X bienes.
¿Existe una política para diferenciar las adicionales De acuerdo con el
al activo fijo y los costos por mantenimiento o criterio del
2 reparación? X contador.
De acuerdo con
¿Se ha establecido un monto mínimo para activar las normas
3 compras de activos fijos? X tributarias
¿Se cuenta con un registro auxiliar de los activos
4 fijos? X
5 ¿ Se encuentra asegurado los bienes de activo fijo? X
6 ¿Existen políticas para activos fijos? X
7 ¿Se aplican de depreciaciones conforme la ley? X

Bajas
¿Las compras, ventas o baja y cancelaciones de

activos fijos están autorizados por un funcionario?
8 ¿Quién lo autoriza? X
¿Se envía una copia de estas autorizaciones Lo envía la

9 directamente a contabilidad? X gerencia
¿Los activos totalmente depreciados y que no están

siendo usados ni serán usados por la empresa en el
10 futuro han sido dados de baja? X
De acuerdo con
¿Las bajas de activos están dados de acuerdo con las las normas
11 normas en vigencia? X vigentes
REGISTROS
¿Están respaldadas las cuentas del mayor por
registros subsidiarios, tanto en lo referente al valor Existen registros
12 de activo como la depreciación? X auxiliares
CCI-1
Fecha: 01/06/2023
CUESTIONARIO CONTROL INTERNO Revisó: A.L.S.G
No. Preguntas SI NO NA Ref. P/T Observaciones
¿Existe una adecuada protección física para cada

clase de bienes de activos fijo incluyendo los que se
13 encuentran fuera de uso? X
DEPRECIACIONES
14 ¿ Qué método de depreciación utiliza la empresa? línea Recta
15 ¿Las tasas se fijan en función de la vida útil del bien? X
Matriz Evaluación de Riesgo PT: MER
RUBRO DE PROPIEDAD, PANTA Y EQUIPO Hecho Por: B.C.J
Empresa Recursos en Tecnología, S.A. Revisado: C.A.M.L
al 31 de diciembre 2022 Fecha: 10/06/2023
Comentario de
No. Ref Evento Causa Efecto Recomendación
Cliente
¿Existe una politica para se solicitara un nuevo
Registrar las los datos
diferenciar las adicionales al Falta de algun contratar algun empleado para
1 CCI-1 correctos para las
activo fijo y los costos por encargado de area peronal verifiacion de las
depreciaciones
manteniminto o repacion? depreciaciones
es un medio eficaz promueven la
Prevenir la para la protección de actividad económica
¿Se encuntra asegurado los para un mejoramiento
2 CCI-1 aparición de situacion los individuos frente a protegiendo los bienes
bienes de activo fijo? de su empresa
es que causen daños las consecuencias de contra los riesgos
los riesgos asegurables
minimizan la pérdida
obtener beneficios
de inventario, las Se implementara un
¿Existe politicas para activos económicos futuros elaborar un manual
3 CCI-1 fallas de los equipos y procedimiento de
fijos? por su uso o de de activos fijos
el tiempo de para los activos
disposición
inactividad
obtendra beneficio deberán realizar por Se estaran aplicando
¿Se aplican de preciaciones conforme a la ley cada tipo de se verifica con forme a con forme a la ley
4 CCI-1
conforme de ley? aplicada en su depreciaciones de los establecido para no tener
porcentaje manera individua inconveniente furtos
RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT D
CEDULA SUMARIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Actividad Iniciales Fecha
al 31 de diciembre de 2,022 Preparó J.A.E.C.F 6/10/2023
Revisó C.A.M.L 6/12/2023
(Cifras en quetzales)
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Según
Cuenta Ref./PT Debe Haber Saldo Auditoría
Contabilidad
Propiedad, Planta y Equipo D-1 1,500,000.00 235,000.00 125,000.00 1,610,000.00
Depreciación Acumulada E (190,000.00) (53,414.51) (43,943.88) (180,529.37)
Total: 1,310,000.00 181,585.49 81,056.12 1,429,470.63 ¥

∑ ∑ ∑ ∑
CONCLUSIONES:
1.- Se practicó auditoria a este rubro conforme la NIA 805, se aplicaron técnicas y procedimientos de
auditoria conforme la NIA 500.
2.- Los saldos iniciales y finales no son razonables.
3.- Se verificaron adiciones y retiros contra registros contables.
MARCAS
Sumado ∑
Sumado Vertical y Horizontal ¥
RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT D-1
CEDULA CENTRALIZADORA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Actividad Iniciales Fecha
Saldo al Saldo al
Cuenta Ref. Adiciones Retiros Debe Haber Saldo Auditoría
01/01/2022 31/12/2022
Mobiliario y Equipo 150,000.00 - - 150,000.00 - - 150,000.00
Vehículos 275,000.00 125,000.00 - 400,000.00 185,000.00 125,000.00 460,000.00
Terrenos 300,000.00 - - 300,000.00 - - 300,000.00
Edificios 400,000.00 300,000.00 - 700,000.00 - - 700,000.00
Equipo de Cómputo - - - - 50,000.00 - 50,000.00
-
Propiedad, Planta y Equipo 1,125,000.00 425,000.00 - 1,550,000.00 235,000.00 125,000.00 1,660,000.00 ¥
<> ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑
CONCLUSIONES:
1.- Se practicó auditoria a este rubro conforme la NIA 805, se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoria conforme la NIA 500.
2.- Los saldos iniciales y finales no son razonables, debido que el error material corresponde a un 48%
4.- Se practicaron ajustes y reclasificaciones por el total de Q. 360,000.00
MARCAS
Sumado ∑
CEDULA DE INTEGRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Actividad Iniciales Fecha

Cuenta Valor Parcial Valor Total

Mobiliario y Equipo 150,000.00
01 junio 2020 70,000.00
15 febrero 2021 30,000.00 -
14 de julio 2021 50,000.00
Vehículos 400,000.00
Camión Toyota modelo 2020 150,000.00
Automóvil Toyota modelo 20217 125,000.00
2 motocicletas Honda modelo 2022 50,000.00
Vehículo Isuzu modelo 2022 75,000.00
Terreno 300,000.00
Edificios 700,000.00
02 de octubre 2021 400,000.00
15 enero 2022 200,000.00
02 de junio 2022 100,000.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,550,000.00
Saldo Contabilidad 1,500,000.00
Ajuste 50,000.00
CEDULA DE MOVIMIENTOS DE Actividad Iniciales Fecha
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Preparó J.A.E.C.F. 6/10/2023
al 31 de diciembre de 2,022 Revisó C.A.M.L 6/12/2023
REF. ACTIVO FIJO ALZAS/ BAJAS VALOR TOTAL

D-3 MOBILIARIO Y EQUIPO
Saldos al 01-01-2022 150,000.00
Alzas:
Sin movimiento
Bajas:
Sin movimiento -
Saldo al 31/12/2022 150,000.00
CEDULA DE MOVIMIENTOS DE PROPIEDAD, Actividad Iniciales Fecha
PLANTA Y EQUIPO Preparó E.A.V.O 6/10/2023
REF. ACTIVIO FIJO ALZAS/BAJAS VALOR TOTAL

D-4 VEHÍCULO
Saldos al 01-01-2022 275,000.00
(+) Alzas:
Motocicletas Honda Mod. 2022 50,000.00
Vehículo Isuzu Mod. 2022 75,000.00 125,000.00
Sub-total 400,000.00
(-) Bajas:
Toyota Modelo 2021 (125,000.00) (125,000.00)
Saldo Total 275,000.00
PLANTA Y EQUIPO Preparó B.CJ 6/10/2023
REF. ACTIVO FIJO ADICIONES VALOR TOTAL

D-5 TERRENOS
Saldo al 01/01/2022 300,000.00
Sin movimiento durante del año
Saldo al 31/12/2022 300,000.00

PLANTA Y EQUIPO Preparó B.CJ 6/10/2023
REF. ACTIVO FIJO ADICIONES VALOR TOTAL

D-6 EDIFICIO
Saldo al 01/01/2022 400,000.00
(+) Adiciones:
1/15/2022 200,000.00
2/6/2022 100,000.00 300,000.00
Saldo al 31/12/2022 700,000.00

RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT E
CEDULA SUMARIA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Actividad Iniciales Fecha
Saldo Según
Cuenta Ref./PT % Dep. Debe Haber Saldo Auditoría
Contabilidad
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo E-2 10% 30,083.00 236.42 - 29,846.58
Depreciación Acumulada Vehículos E-3 20% 89,917.00 17,739.73 13,444.64 85,621.92
Depreciación Acumulada Edificio E-4 5% 70,000.00 35,438.36 - 34,561.64
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo E-5 33.33% - - 30,499.23 30,499.23
Total Depreciaciones Acumuladas 190,000.00 53,414.51 43,943.88 180,529.37 ¥

<> ∑ ∑ ∑
CONCLUSIONES:
1.- Se practicó auditoria a este rubro conforme la NIA 805, se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoria conforme la NIA
500.
2.- Los saldos iniciales y finales son razonables.
4.- Se verificaron los porcentajes de depreciación contra leyes tributarias
MARCAS
Sumado ∑
RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT E-1
CEDULA DE INTEGRACIÓN DE DEPRECIACIONES Actividad Iniciales Fecha
Cuenta Valor Parcial Valor Total

Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 30,083.00
Depreciación Acumulada Vehículos 89,917.00
Depreciación Acumulada Edificios 70,000.00
DEPRECIACIONES ACUMULADAS 190,000.00
Depreciación Contabilidad 190,000.00
Ajuste -
ROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Actividad Iniciales Fecha
CEDULA ANALÍTICA DE DEPRECIACIONES Preparó J.A.E.C.F 6/10/2023
Tiempo
Descripción Ref. Fecha Inicio Fecha Fin Valor Activo % Depre Depreciación
(Días)
(+) MOBILIARIO Y EQUIPO
01 junio 2020 7/1/2020 12/31/2022 914 70,000.00 10% 17,528.77
15 febrero 2021 3/15/2021 12/31/2022 657 30,000.00 10% 5,400.00
14 de julio 2021 8/14/2021 12/31/2022 505 50,000.00 10% 6,917.81
Total Depreciación 29,846.58
Depreciación Contabilidad 30,083.00
Ajuste depreciación 236.42
RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT E-2/1
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Actividad Iniciales Fecha
CEDULA COMPARATIVA DE DEPRECIACIÓN Preparó J.A.E.C.F 6/10/2023
Cuenta Contable Valor Inicio Fin Dias % Depre Valor Depre

Mobiliario y Equipo 70,000.00 7/1/2020 12/31/2022 914 20% 35,057.53
Total depreciación 59,693.15
Depreciación
Contabilidad Auditoria
10% 20%
Valor depreciación 29,846.58 59,693.15
CEDULA ANALÍTICA DE DEPRECIACIONES Preparó E.A.V.O 6/10/2023
Tiempo
Descripción Ref. Fecha Inicio Fecha Fin Valor Activo % Dep. Depreciación
(Días)
VEHÍCULOS
Camión Toyota Mod. 2020 6/2/2021 12/31/2022 578 150,000.00 20% 47,506.85
Contenedor 2021 12/1/2021 12/31/2022 396 70,000.00 20% 15,189.04
Cabezal Mod. 2022 12/1/2021 12/31/2022 396 115,000.00 20% 24,953.42
Motocicletas Honda Mod. 2022 2/15/2022 12/31/2022 320 50,000.00 20% 8,767.12
Vehículo Isuzu Mod. 2022 7/16/2022 12/31/2022 169 75,000.00 20% 6,945.21
Total Depreciado 103,361.64
Depreciación Aplicada 89,917.00
Total Ajuste (13,444.64)
RECURSOS EN TECNOLOGÍA, S.A. PT E-3/1
CEDULA ANALÍTICA VENTA DE ACTIVO FIJO Preparó E.A.V.O 6/10/2023
Fecha Tiempo
Descripción Fecha Venta Valor Activo % Dep. Depreciación
Compra (Días)
VEHÍCULOS
Automovil Toyota modelo 2021 10/15/2021 6/30/2022 259 125,000.00 20% 17,739.73
Valor Valor En
Vehículo Depreciación Precio Venta Resutlado Observación
Compra Libros
Automovil Toyota modelo 2021 125,000.00 17,739.73 107,260.27 50,000.00 (57,260.27) Pérdida
CEDULA ANALÍTICA DE DEPRECIACIONES Preparó B.CJ 6/10/2023
Fecha Tiempo
Descripción Ref. Fecha Fin Valor Activo % Depre Depreciación
Inicio (Días)
EDIFICIO
Edificio 1 - 02-10-2021 11/2/2021 12/31/2022 425 400,000.00 5% 23,287.67
(+) Adiciones:
Edificio 2 - 15/01/2022 2/15/2022 12/31/2022 320 200,000.00 5% 8,767.12
Edificio 3 - 02/06/2022 7/2/2022 12/31/2022 183 100,000.00 5% 2,506.85
Depreciación Aplicada 70,000.00
Ajuste 35,438.36
CEDULA ANALÍTICA DE DEPRECIACIONES Preparó K.Y.M.M 6/10/2023
Fecha Tiempo %
Descripción Ref. Fecha Fin Valor Activo Depreciación
Inicio (Días) Depreciación
(+) EQUIPO DE CÓMPUTO AJ 2/1/2021 12/31/2021 334 50,000.00 33.33% 15,249.62
2/1/2022 12/31/2022 334 50,000.00 33.33% 15,249.62
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Preparó J.A.E.C.F 6/10/2023
DEBE HABER REF.

6/30/2023 P#1
Depreciación Mobiliario y Equipo
Gasto No Deducible 236.42 E-2
Depreciación Acumulada 236.42
Registro por reclasificación de la depreciación de
Mobiliario y Equipo 236.42 236.42
6/30/2023 P#2
Depreciación Vehículo
Gasto No Deducible 13,444.64 E-3
Depreciación Acumulada 13,444.64
Registro reclasificación de depreciación de
vehículos. 13,444.64 13,444.64
6/30/2023 P#3
Caja y Bancos 50,000.00
Depreciación Acumulada 17,739.73
Pérdida en venta de Activo Fijo 57,260.27
Vehículos 125,000.00 E-3/1
Registro venta de un vehículo Toyota modelo 2021
al señor Hugo Pérez. 125,000.00 125,000.00
6/30/2023 P#4
Depreciación Acumulada 35,438.36 E-4
Depreciación Edificio 35,438.36
Registro por reclasificación de la depreciación
acumulada vehículos. 35,438.36 35,438.36
6/30/2023 P#5
Depreciación Equipo de Cómputo E-5
Gasto No Deducible 15,249.62
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo 33,330.00
Registro por reclasificación de la depreciación de
equipo de cómputo 15,249.62 33,330.00
6/30/2023 P#6
Caja y Bancos 212,500.00
Otras Cuentas Por Pagar 212,500.00
Registro de reclasificación de la compra de activos
durante el periodo 2022, pendientes de pago 212,500.00 212,500.00
CEDULA DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO Preparó J.A.E.C.F 6/10/2023
No. Concepto Hallazgo Referencia

No Existe una Politica para la Capitalizacion de Falta de Politica para
1
los Activos Fijos. capitalización un Activos Fijos
C-2
Prueba de Global de Depreciaciones de Falta de Supervision por Control
2
Vehiculos. Interno.
E-1
Se verificó la depreciación de Mobiliario y Falta de Aplicación de los
3
Equipo se calcula sobre el 10%. Porcentajes maximos legales
E-2/1
Vehículo Vendido el 30 de Junio de 2022 a un Falta de Politicas para Venta de
4
Valor de Q. 50,000.00 Activos Fijos.
E-3/1
Falta de supervisión y verificación
Debilidad de Control de las Depreciaciones
5
Acumuladas en Edificios.
de los procedimientos de E-4
calculos de depreciación.
INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE
Guatemala, 15 de junio 2023
Señores
Asamblea General de Accionistas
Recursos Tecnológicos, S.A.
Guatemala.
Informe sobre el Rubro de Propiedad, Planta y Equipo
Hemos auditado el rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la empresa Recursos

Tecnológicos, S.A. Al 31 de diciembre de 2022. Esta cuenta ha sido preparada por la
dirección con base a las disposiciones de la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas Y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes).
Responsabilidad de la dirección con relación a los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación del rubro de propiedad, planta y equipo
de acuerdo con Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las Pymes) aplicables y del control interno que la
dirección considere necesario para permitir la preparación del rubro y que se encuentren
libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el rubro de propiedad, planta y
equipo basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Estas normas requieren que
cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si el rubro se encuentra
libre de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en el rubro de caja y bancos. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de
los riesgos de incorrección material en el rubro evaluado, debida a fraude o error. Al
efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación por parte de la entidad del rubro, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no
con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección,
así como la evaluación de la presentación global del rubro.
Fundamento de la opinión con salvedad

La sociedad refleja en el rubro de Propiedad, Planta y Equipo inconsistencias con los
cálculos de depreciación, venta de activos fijos y falta de políticas. A continuación, se
detalla:
1. Falta de políticas de capitalización de activos fijos

2. Falta de políticas para la venta de activos fijos
3. Falta de razonabilidad en la cedula centralizadora de propiedad, planta y equipo
Ref. D; debido que el saldo de contabilidad es de Q. 1,500,000.00 y auditoria Q.
1,610,000; la inconsistencia supera el 8% de aceptación de materialidad de los
errores.
Opinión con Salvedad
En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo anterior de
“Fundamento de la Opinión,”, el rubro de propiedad, planta y equipo de la empresa
Recursos Tecnológicos, S.A. al 31 de diciembre de 2022 ha sido preparada en todos los
aspectos materiales, de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Restricción a la distribución
Nuestro informe se dirige únicamente a la empresa Recursos Tecnológicos, S.A. y
centros de servicio, el cual no debe ser distribuido a otras partes distintas de la empresa.
f.
Lic. Carlos Melgar Lima
Socio-Director
INFORME DE DEBILIDADES
Guatemala, 15 de junio 2023
Señores
Asamblea General de Accionistas
Recursos Tecnológicos, S.A.
Guatemala.
Le informamos que hemos finalizado la auditoría al rubro de caja y bancos, por el periodo
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 de la empresa Recursos Tecnológicos, S.A.
La finalidad del examen es mantener una adecuada protección del rubro de caja y
bancos. Este rubro es responsabilidad de la administración de la empresa, por lo que
expresamos la opinión sobre errores e irregularidades importantes.
Derivado de nuestro examen, presentamos el siguiente informe con las deficiencias

observadas, así como las recomendaciones para su análisis y consideración; mejor
desempeño de estos, para el resguardo de los activos propiedad de la empresa.
A continuación, se detallan los siguientes faltantes y deficiencias detectadas durante la
realización de la auditoría:
Debilidad 1
Título: Auxiliar de Activos Fijos
Descripción: No Cuenta Con Auxiliar de los Activos Fijos Que Sirva de Control Contable
Y Físico.
Causa: Falta de registro de activos fijos
Efecto: Robo o pérdida de los activos fijos.
Recomendación. Implementar un auxiliar de los activos fijos tanto contablemente como
físico, para salvaguardar la existencia de los bienes de la empresa.
Debilidad 2
Título: Política de Capitalización de Activos Fijos.
Descripción: La Empresa no cuenta con política
Causa: Contabilizar gastos como activos fijos.
Efecto: Registrar gastos como parte de la propiedad, planta y equipo y no compensarlos
como gastos
Recomendación. Se recomienda un programa para el registro específico de los activos.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

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Universidad San Carlos de Guatemala – USAC-

Centro Universitario del SUR – CUNSUR-

Auditoría de Propiedad, Planta y Equipo

Escuintla, octubre 2023

Nombre de la compañía: Empresa Recursos en Tecnología, S.A.

Guatemala, 25 mayo de 2023

De acuerdo con lo expresado en su solicitud y en lo que concierna a la necesidad de

De igual manera, nuestra trayectoria y servicios profesionales de calidad, nos convierte

En Mundo Tributario, S.A. y gracias al reconocimiento de nuestros clientes, podemos

El esquema que como firma manejamos, representa una ventaja en términos de

Por consiguiente y si esta propuesta cumple con sus requisitos y expectativas,

Guatemala, 29 de mayo de 2023

Realizaremos auditorías conforme con las (NIA) Normas Internacionales de Auditoría.

Al realizar la valuación de riesgos, encontramos que el control interno está relacionado

Se debe tener presente que es un deber de la administración de la organización preparar

La opinión de nuestro auditor expondrá que la gerencia es consciente de la planificación

Se ha escogido un equipo de auditores calificados los cuales ayudan a realizar el proceso

Se toma a consideración que la remuneración recibida para la prestación de servicios de

La auditoría que le daremos a los estados contables de la empresa Recursos en

Si se requiere de más tiempo para realizar la auditoria y por en consecuencia aumentar

Nuestra remuneración y jornada de trabajo se basan en nuestra experiencia y

Al momento de la entrega de nuestras depreciaciones, tomamos como referencia lo

Damos las gracias por habernos elegido auditores de la empresa Recursos en

Se solicita firmar y devolver la copia adjunta de esta carta, como fundamento de

Dando cumplimiento a lo estipulado en las Normas Internacionales de Auditoría, se ha

1.1 TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN

Actuar como auditores externos de la empresa Recursos en Tecnología, S.A., compañía

1.1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Entregar un informe y juicio profesional sobre la realidad de la situación financiera de la

Su pertinencia se sostiene única y exclusivamente en las Normas Internacionales de

1.1.3.1 Expectativas del cliente

1.2 NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

1.2.1 PLAN DE AUDITORÍA

a) Inicialmente, se desarrollará el respectivo plan de auditoría, para posteriormente

en estado de imposibilidad para culminar la auditoría, no podemos expresar una

1.3 RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

La administración responderá por la preparación y presentación de los estados

1.4 OBLIGACIONES DEL AUDITOR

b) Realizar la auditoría conforme lo estipulan las Normas Internacionales de

1.5 NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y

Durante todo el proceso de auditoría y con acompañamiento del gerente general de la

Tipo de Informe Fecha

Las reuniones con el equipo de trabajo no se programaron. Se harán en el transcurso de

Mediante la aplicación de un cuestionario previamente diseñado del rubro de caja y

Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa

Se verificará que en el sistema de contabilidad utilizado por la empresa se encuentren

De igual se revisará en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en

Estas técnicas serán documentadas en cada uno de los papeles de trabajo

1.7 NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES

a) Normas Internacionales de Auditoría NIA

2. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO

La empresa Recursos en Tecnología, S.A., se constituyó el 20 de junio de 2020 mediante

menor de artículos electrónicos, aparatos de sonido, televisores y equipo de

2.1.2 PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

Los registros contables y la preparación de los estados financieros de la empresa, se

3. VALORACIÓN DEL RIESGO

Se considera el riesgo inherente de errores materiales que se relacionen con el

3.1 PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR

En pro de disminuir la aparición de riesgos de fraude, se realizarán reuniones con el

Asimismo, se realizarán reuniones con el equipo de auditoría. Estas tienen la finalidad

4. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO