UNIVERSIDAD SAN MARCOS

CONTADURÍA PUBLICA

MODALIDAD: VIRTUAL

MATERIA: AUDITORIA III

PRIMER PORTAFOLIO

AUDITORIA III

REALIZADO POR: ANDREA MELENDEZ ALFARO

CEDULA: 111280571
CONTENIDO

INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................................1
ESTADOS FINANCIEROS........................................................................................................................................3
MINUTA................................................................................................................................................................9
OFERTA DE SERVICIOS........................................................................................................................................10
CARTA DE ACUERDO DE COMPROMISO............................................................................................................11
FIRMA DE CONTRATO DE SERVICIO...................................................................................................................12
CONTROL INTERNO............................................................................................................................................13
LISTA DE LAS NIFF QUE APLICACA EN LA ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..................................15
Conclusiones.......................................................................................................................................................15
INTRODUCCIÓN

Una Auditoria es el análisis, revisión, verificación de los estados financieros de una

empresa para comprobar su credibilidad de datos o descubrir algún error, según
los resultados de la Auditoria se puede realizar mejoras o solucionar problemas en
la empresa.

Existen dos tipos de Auditorias la Interna que es realizada por personal de la

empresa encargado de la área contable y auditoria, y la Auditoria externa que es
cuando contratan un auditor fuera de la empresa, es contratado exclusivamente
para realizar la Auditoria.

El auditor independiente es el encargado de realizar la Auditoria externa con el

propósito de una certificación de los estados financieros de la empresa, donde se
muestras los datos reales que brinda amenazas u oportunidades de negocios, así
los gerentes puedan plantear estrategias para mejorar y desarrollar en la empresa.

Se va a realizar una Auditoria a una empresa dedicada a la fabricación de

productos especializados en la industria agrícola, la cual fue fundada en 2009 y
cuenta actualmente con una planilla pequeña de alrededor de 7 colaboradores.
Esa inscrito ante el Ministerio de Hacienda en el Sector Especial agropecuario.

Se va a realizar una auditoría de las siguientes cuentas:

Activos corrientes:

-Disponibles de efectivo: ya que esta permite a la entidad económica y al usurario

de la información financiera como se genera y utiliza el efectivo y sus
equivalentes.

1
Pasivos no corrientes:

- Documentos por pagar a largo plazo: se verificará la autenticidad de la

cuenta, su adecuado registro y control, que las transacciones sean válidas y
que estén determinadas adecuadamente y que su clasificación sea la
correcta.

Patrimonio:

- Capital Social: para confirmar que los saldos y movimientos sean

congruentes con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen
legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y la administración.

Gastos:

-Gastos financieros: para tener certeza de la revisión de los gastos en intereses,

comisiones de operaciones de financiación, intercambios de divisa. Etc. para
conocer la correcta administración de los ingresos en materia contable y fiscal y
evitar costos innecesarios.

Ingresos:

- Ingresos por ventas: verificar todas las transacciones en un determinado

período originados por ventas, por la prestación de servicios, o proveniente
de las inversiones.

2
ESTADOS FINANCIEROS

QUIMI AGRO DE COSTA RICA H.P. S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
JUNIO 2022
  NOTAS JUNIO 2021  

INGRESOS      
Ingresos por Ventas 23 671 115 784,16  
Ingresos por alquiler   8 148 836,40  
TOTAL DE INGRESOS   679 264 620,56  
Menos:      
COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA      
       
Costo de la Mercadería Vendida 24 341 282 095,01
Costos indirectos 24 42 079 453,95
Descuentos y devoluciones sobre compras 24 0,00
Costos generales 24 13 283 742,67
Total Costos   396 645 291,64
UTILIDAD BRUTA   282 619 328,92  
Menos:  
GASTOS  
Gastos Administrativos 25 202 899 932,85
Gastos de Ventas 26 5 834 481,44
Gastos por Depreciación   5 077 230,06
Gastos Financieros 27 23 562 308,80

3
 Total Gastos   237 373 953,15
   
Mas Otros Ingresos  
Otros Ingresos 23 15 232 968,36
Total Otros Ingresos   15 232 968,36
Menos Otros GASTOS  
Renta D125   1 038 073,00
Total Otros Gastos   1 038 073,00
Menos Gastos no deducibles  
Gastos No Deducibles 28 802 901,41
Total no deducibles   802 901,41
   
UTtilidad antes de impuestos   59 440 271,13  
(-) Impuesto de renta proyectado 30% 17 832 081,34  
UTILIDAD NETA DEL PERIODO   40 805 288,38  

4
 
QUIMI AGRO DE COSTA RICA H.P. S.A.
 
ESTADO DE POSICION FINANCIERA
 
JUNIO 2022
    NOTAS jun-22  
  ACTIVOS    
  ACTIVO CORRIENTE      
1-10-10 Disponibles de efectivo 2 278 951 865,88  
1-10-20 Cuentas por cobrar 3 364 660 543,71  
1-10-20-04 Cuentas por cobrar Socios 3 0,00  
1-10-20-03 Anticipo provedores 3 0,00  
1-10-20-05 Empresas relacionadas 3 0,00  
1-10-30 Inventarios 4 160 638 563,63  
1-10-40 Instrumentos financieros 5 0,00  
1-10-50 Gastos diferidos 6 9 897 355,27  
1-10-60 Impuestos pagados por adelantado 7 95 275 720,59  
  Total Activo Corriente   909 424 049,08  
  PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO      
1-20-01-01-
Mobiliario y Equipo 8 22 964 379,62
01  
1-20-01-01-
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 8 -4 993 868,00
02  
1-20-01-02-
Maquinaria y Equipo pesado 8 90 263 067,78
01  
1-20-01-02-
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 8 -19 904 952,00
02  

5
1-20-01-03-
Vehiculos 8 58 516 201,00
01  
1-20-01-03-
Depreciación Acumulada vehiculos 8 -10 240 335,21
02  
1-20-01-04 Mejoras en propiedad 8 0,00  
1-20-01-05 Terreno 8 441 704 102,58  
1-20-01-06 Edificio de oficinas 8 539 872 307,39  
1-20-02 Activos Inmateriales 9 166 180 830,00  
1-20-03 Depósito en garantía 10 119 300,00  
1-20-04 Otros activos 11 0,00  
  Total Propiedad, planta y equipo   1 284 481 033,15  
  TOTAL ACTIVOS   2 193 905 082,24
  PASIVOS      
  PASIVO CORRIENTE      
2-10-01 Cuentas por pagar Proveedores   628 049 141,69  
2-10-01-03 Anticipo clientes 12 12 617,15  
2-10-01-04 Socios 12 10 019 018,62  
2-10-01-05 Junta directiva 12 74 547,53  
2-10-02 Gastos acumulados por pagar 13 2 335 610,25  
2-10-03 Retenciones por pagar 14 925 430,46  
2-10-04 Provisiones 15 5 005 864,26  
2-10-05 Impuestos por pagar 16 17 832 081,17  
2-10-06 Tarjetas de Crédito 12 -23 110,56  
  Depositos en garantia por pagar   1 954 917,00  
  Total Pasivo Corriente   666 186 117,58  
  PASIVO NO CORRIENTE      

6
2-20-01 Documentos por Pagar Largo plazo. 17 656 095 723,76  
  Total Pasivo no Corriente   656 095 723,76  
  TOTAL PASIVOS   1 322 281 841,34  
  PATRIMONIO      
3-10 Capital social 18 100 000 000,00  
3-20 Reserva Legal 19 12 156 931,30  
3-40 Aporte extraordinario de socios 20 475 350 000,00  
3-41 Superavit por revaluacion 20 22 916 909,97  
3-30-01 Utilidades no distribuidas 21 220 394 128,21  
3-30-02 Utilidad del periodo 22 40 805 288,38  
  Total Patrimonio   871 623 257,86  
         
  TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO   2 193 905 099,20

7
MINUTA

Tema de la Reunión: Estrategia de Auditoria.

Convoca: Andrea Meléndez Alfaro Fecha : 06 Febrero 2023

Lugar: Calle Blancos, San José

Hora: 1pm

Participantes:

Nombre: Representante

Andrea Meléndez Alfaro Auditor Líder

Carlos Hernández Morales Socio Auditor

Berny Gerardo Zúñiga Gerente

QUIMIAGRO S.A Empresa a realizar la Auditoria

ASUNTO RESUMEN ACUERDOS

Documentar las Se proporciona al equipo 1. Conocer el negocio

Estrategias de auditoria y de trabajo la información del cliente; objetivo
las decisiones de recaudada respecto de la social, estructura legal,
planeación del equipo empresa a auditar, así organizacional y
que participara en la como la relativa a los operativa.
revisión a los Estados servicios que se van a 2.Formacion de
Financieros de la brindar a dicha empresa, expectativas: para
Empresa. derivada al análisis se formarnos un pronóstico
determinan las acciones de lo que se espera
de la estrategia de la encontrar en los
auditoria. registros

9
OFERTA DE SERVICIOS

6 Enero 2023

Estimados señores:

En atención a su gentil invitación, nos complace en presentarle la siguiente

propuesta de servicios profesionales para realizar la auditoria a los estados
financieros de su representada.

OFERTA TECNICA

1. La Auditoria va a tener una duración del periodo comprendido en el primer

cuatrimestre del año en curso.
2. Se va a estudiar el Estado de Resultados Consolidado y el Balance de
situación.
3. Se va a realizar una auditoría de las cuentas corriente, pasivos no
corrientes, patrimonio, gastos e ingresos.
4. Se pretende informar la realidad de los estados de las cuentas.
5. Con el resultado se desea mejorar o corregir problemas para creer como
empresa.

OFERTA ECONOMICA

1. Se realiza un análisis de la empresa para determinar el tamaño y actividad

económica, así como el análisis del control interno de la empresa.
2. Se cobrará por horas de trabajo según el colegio de contadores públicos.
3. Se incluirá en gasto los viáticos por observaciones de campo,
desplazamiento y alimentación.

10
CARTA DE ACUERDO DE COMPROMISO

Calle Blancos, San José, 8 Enero 2023.

Andrea Meléndez Alfaro.

Sr Berny Gerardo Zúñiga.

Por este medio me complace saludarlo y hacer de su conocimiento que he

aceptado su solicitud para realizar la auditoria, correspondiente al primer
cuatrimestre del 2023, la cual será realizada con el propósito de obtener y emitir
una opinión real y objetiva de los estados financieros de su compañía

Es nuestro deber informarle que la auditoria comprenderá lo siguiente: La revisión

de los estados financieros del estado de resultados consolidado y el balance de
situación. Para ello se tomará en cuenta las Normas Internacionales de
Contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera.

Es importante que tenga presente que, durante el proceso de auditoría, es posible

que no se obtengan todos los datos necesarios para elaborar un informe completo
y exhaustivo, esto debido a las limitaciones propias del proceso. En cualquier
caso, me comprometo a extenderle un informe adicional relacionado con las
debilidades detectadas durante la revisión.

Igualmente le recomendamos que su dirección es responsable de preparar y

suministrar toda la información necesaria para la auditoria.

11
FIRMA DE CONTRATO DE SERVICIO

21 Enero 2023

Sr Berny Gerardo Zúñiga

Usted nos ha solicitado que Auditemos los estados financieros de su empresa en

la fecha comprendida Enero- Abril 2023.

Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y

nuestro entendimiento respecto a este compromiso.

Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que
contiene los registros contables principales y otras fuentes, es confiable y
suficiente como base para la preparación y de los Estados Financieros. También
decidiremos si es que la información esta revelada adecuadamente en los Estados
Financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierto
alguna distorsión importante.

El compromiso es de ayudar a los clientes a ser más exitosos trabajando

eficientemente como un equipo, guiándolos a tomar mejores decisiones con ideas,
información y recomendaciones que mejoraran el rendimiento de la empresa.

__________________________ ____________________________

Firma del Cliente Firma del Auditor

12
CONTROL INTERNO

Ref. PREGUNTA NO SI N/A OBSERVACIÓN

DISPONIBLES DE EFECTIVO
1. Exista un manual de procedimientos que registre,
controle, asigne responsabilidades e indique las
formas estándar que se usa en el control del
efectivo y sus equivalentes?
2. Existe autorización previa de las salidas de
efectivo?
3. Existen mecanismos que garanticen
procedimientos para pagos, control de
transacciones y registro de operaciones
contables?
4. Posee la empresa una caja chica? Es el encargado
el responsable de realizar los cobros?
5. Realiza la empresa transacciones bancarias?
6 Existe un mecanismo que garantice los depósitos
que se realizan?
7. Se realizan arqueos periódicos?
8. Las facturas se encuentran en forma
consecutiva?
9. Se elaboran conciliaciones bancarias
periódicamente?
10. S establecen procedimientos para la
confirmación de las transacciones realizadas y la
autorización de las mismas?
11 CON CUANTAS EMPRESAS REALIZAN LAS
COMPRAS
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
12. Existe un manual de procedimientos que registre,
controle e indique formas estándar en el área de
préstamos por pagar?
13 El manual de procedimientos es evaluado y
autorizado?
14 El departamento que verifica y aprueba los
prestamos deja evidencia mediante firma y sello?
15 La dirección aprueba las obligaciones contraídas
con otras entidades

13
16 Están todas las obligaciones debidamente
autorizadas por el funcionario competente?
17 Auditoria interna verifica los registros contra los
documentos físicos con respecto a las
obligaciones?
CAPITAL SOCIAL
18 Existen registros adecuados y actualizados en la
integración del capital
19 Todas las modificaciones al capital están basadas
en decisiones de la asamblea de accionistas?
20 Se han realizado las Asambleas de Accionistas en
tiempo y forma?
21 Existen registros de la emisión de títulos que
amparen las partes del capital social
22 Se arquean los títulos periódicamente?
23 Se informa oportunamente a contabilidad los
acuerdos de los accionistas?
24 El reparto de utilidades se hace según escritura
de constitución?
25 Las nuevas acciones se colocan según el valor de
los libros?
GASTOS FINANCIEROS
26 Quien autoriza el gasto?
27 Todos los gastos son aprobados previamente por
el presupuesto de la Junta Directiva?
INGRESOS POR VENTAS
28 Existen por escrito políticas y procedimientos
adecuados referentes a las ventas?
29 Se conserva en el departamento correspondiente
las facturas en un archivo clasificado por
clientes?
30 La facturación la elabora una sola persona y la
revisa otra distinta verificando precios , pedidos,
especificaciones, etc.
31 Se contabilizan diariamente los ingresos
32 Se coteja numéricamente las facturas por una
persona que no sea del área de facturación?

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LISTA DE LAS NIFF QUE APLICACA EN LA ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIIF 2: Pagos basados en acciones

NIFF 7: Instrumentos Financiaros: Información a revelar

NIFF 9: Instrumentos Financieros

NIFF 16: Arrendamientos

CONCLUSIONES

Es de vital importancia una auditoría para reflejar la imagen contable de la empresa ya que se estudian y se
ponen en control toda la información que se recopila en el proceso, esta da dirección para resolver
problemas o tomar mejores decisiones para el bienestar económico de la representada, así como detectar
situaciones de riesgo de una manera anticipada.

Todos los procedimientos necesariamente deben de ser diseñados y planificados para lograr los objetivos
propuestos para lo cual necesita la colaboración de la administración en cuanto a brindar información ya
que sin ella no sería posible elaborar el trabajo de una manera óptima, así que el logro de una buena
auditoría depende de que todos pongan un poquito de su parte.

Aunque la empresa cuente con auditoria interna siempre es de gran apoyo contar con la auditoria externa
para dar mayor validez a los estados financieros y demostrar así que se cumplen con las normas contables
vigentes y que no se ocultan vicios que pudieran alterar el estado financiero de la empresa

15