La prescripción en Venezuela

La definición genérica de la “Prescripción” sería la consolidación de una situación de hecho por el

mero transcurso del tiempo, que produce la adquisición o extinción de una obligación. Esto significa que el
derecho a desarrollar una determinada acción se extingue por el paso del tiempo, produciéndose la
prescripción. En la presente investigación, hablaremos de la prescripción sobre sus dos vertientes, en el
derecho tributario y en el derecho civil.

Sobre la base del derecho tributario, la Prescripción tributaria es la extinción del Derecho de la
Administración o bien del Administrado para determinar, exigir, solicitar u obtener, una deuda tributaria o un
tributo, o cantidades relacionadas con éste.

En el artículo 55 del Código Orgánico Tributario, se establece el plazo de prescripción de la obligación

tributaria, en el mismo se especifica lo siguiente: se prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y
acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de libertad.
3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.

En la Sentencia Nº 292, de fecha: 08 de marzo de 2018, se estudió el presente caso: El Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y la sociedad mercantil Tuboscope Brandt de
Venezuela, S.A. apelan sentencia de fecha 11 de octubre de 2011, dictada por el Tribunal Superior de lo
Contencioso Tributario de la Región Zuliana, con motivo del recurso contencioso tributario interpuesto contra
la Resolución Nro. GGSJ/GR/DRAAT/2007-2602 de fecha 11 de septiembre de 2007, emitida por la Gerencia
General de Servicios Jurídicos del mencionado Órgano Fiscal.

La Decisión del caso fue la siguiente: La Sala declara -CON LUGAR el recurso de apelación ejercido por
la empresa TUBOSCOPE BRANDT DE VENEZUELA, S.A.; -CON LUGAR el recurso contencioso
tributario interpuesto por la referida sociedad mercantil.
La Sala, expuso que este término será de seis (6) años cuando el contribuyente o responsable no cumplan
con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes, de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que estén obligados, y en los casos de determinación de oficio, cuando
la Administración Tributaria no pudo conocer el hecho”. La Sala ratifica su criterio sobre las circunstancias en
las que el lapso de prescripción de la obligación tributaria es de 4 años y cuando es de 6 años; así como los
actos capaces de interrumpir dicho lapso. Ello, a la luz de lo previsto en el COT del 94.
 En el artículo 56 del COT vigente (2001), establece lo siguiente: en los casos previstos en los numerales 1
y 2 del artículo anterior (Art 55), el término establecido se extenderá a seis (06) años cuando ocurran
cualesquiera de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que estén obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o de
presentar las delaciones tributarias a que estén obligados.
3. La administración tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de
verificación, fiscalización y determinación de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos* al pago de la obligación tributaria, o se
trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal* o lleve doble
contabilidad.

*Afectos: Dicho de una posesión o de una renta: sujeta a alguna carga u obligación. Dicho de una
persona: Destinada a ejercer funciones o a prestar sus servicios en determinada dependencia.
* Plazo legal para conservar la contabilidad: El Código de Comercio dispone que los
empresarios deben conservar sus libros de contabilidad, correspondencia, documentación y justificantes
concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años, a partir del último asiento realizado en
los libros.

Respecto al cómputo* del término de prescripción, se encuentra establecido en el artículo 60 del COT:
El cómputo del término de prescripción se contará:
1. En el caso previsto en el numeral 1 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del
año calendario siguiente a aquél en que se produjo el hecho imponible. Para los tributos cuya
liquidación es periódica se entenderá que el hecho imponible se produce al finalizar el período
respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del
año calendario siguiente a aquél en que se cometió el ilícito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del
año calendario siguiente a aquél en que se verificó el hecho imponible que dio derecho a la
recuperación de impuesto, se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo a favor, según
corresponda.
4. En el caso previsto en el artículo 57, desde 1° de enero del año siguiente a aquel en que se
cometió el ilícito sancionable con pena restrictiva de la libertad.
 5. En el caso previsto en el artículo 58, desde día en que quedó firme la sentencia o desde el
quebrantamiento de la condena si hubiere ésta comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artículo 59, desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquél
en que la deuda quedó definitivamente firme.

*Computar: en derecho se expresa así el cálculo de los términos y los vencimientos y, en particular, de
los plazos procesales. Calcular o contar por números. Se dice propiamente de los lapsos en los términos, plazos
y vencimientos; de las edades y de los grados de parentesco entre dos o más personas.

En el artículo 61 del COT se establece, los casos que interrumpe la prescripción:

1. Por cualquier acción administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente al
reconocimiento, regularización, fiscalización y determinación, aseguramiento, comprobación,
liquidación y recaudación del tributo por cada hecho imponible.
2. Por cualquier actuación del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligación
tributaria o al pago o liquidación de la deuda.
3. Por la solicitud de prórroga u otras facilidades de pago.
4. Por la comisión de nuevos ilícitos del mismo tipo.
5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de repetición
ante la Administración Tributaria, o por cualquier acto de esa Administración en que se
reconozca la existencia del pago indebido o del saldo acreedor.

Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente al día siguiente de aquél en que se

produjo la interrupción.

En el artículo 62 del COT, menciona que el cómputo del término de la prescripción se suspende
también por la interposición de peticiones o recursos administrativos o judiciales, hasta sesenta (60) días
después que se adopte resolución definitiva sobre los mismos.

Sobre la base del derecho civil, la Prescripción es un medio de adquirir un derecho o de libertarse de
una obligación por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la Ley.

 Para adquirir por prescripción se necesita posesión legítima.

 No se puede renunciar a la prescripción sino después de adquirida.
 Pueden prescribir aquellos a quienes han cedido la cosa a título de propiedad los
arrendatarios, depositarios y otras personas que la tenían a titulo precario.
  La prescripción se cuanta por días enteros y no por horas.
 La prescripción se consuma al fin del último día del término.

*Título precario: la situación que se da cuando una persona tiene la posesión de una cosa, normalmente un
bien inmueble, sin ser su dueño. El dueño tolera dicha posesión, pero ello no significa que otorgue al poseedor
ningún derecho sobre la cosa.

La renuncia de la prescripción puede ser expresa o tácita. La tácita resulta de todo hecho incompatible
con la voluntad de hacer uso de la prescripción. La resulta tácita resulta de ciertos hechos que envuelven el
reconocimiento del derecho a prescripción. Así, el deudor renuncia tácitamente:
a) Cuando paga siquiera parcialmente la deuda sujeta a prescripción, con tal que si el pago es
parcial, quede bien entendido que se ha hecho con el carácter de cuenta;
b) Cuando da una hipoteca o una fianza;
c) Cunado pide un plazo, sea extrajudicialmente, por ejemplo, por medio de una carta, sea
judicialmente;
d) No oponiendo la excepción en la debida oportunidad.

No corre la prescripción:
1. Entre cónyuges.
2. Entre la persona que ejerce la patria potestad y la que está sometida a ella.
3. Entre el menor o el entredicho y su tutor, mientras no haya cesado la tutela ni se hayan rendido y
aprobado definitivamente las cuentas de su administración.
4. Entre el menor emancipado y el mayor provisto de curador, por una parte y el curador por la otra.
5. Entre el heredero y la herencia aceptada a beneficio de inventario.
6. Entre las personas que por la Ley están sometidas a la administración.
7. Contra los menores no emancipados ni contra los entredichos.
8. Respecto de los derechos condicionales, mientras la condición no este cumplida.
9. Respecto de los bienes hipotecados por el marido para la ejecución de las convenciones
matrimoniales, mientras dure el matrimonio.
10. Respecto de cualquier otra acción cuyo ejercicio esté suspendido por un plazo, mientras no haya
expirado el plazo.
11. Respecto a la acción de saneamiento, mientras no se haya verificado la evicción.

En la prescripción por veinte años, las causas de impedimento contenidas en el artículo anterior no tienen
efecto respecto del tercero poseedor de un inmueble o de un derecho real sobre un inmueble.
 Las causas que interrumpen la prescripción pueden ser natural o civilmente. Hay interrupción natural
cuando por cualquier causa deja de estar el poseedor en el goce de la cosa por más de un año. Se interrumpe
civilmente en virtud de una demanda judicial, aunque se haga ante un juez competente, de un decreto o de un
acto de embargo notificado a la persona respecto de la cual se quiere impedir el curso de la prescripción, o de
cualquier otro acto que la constituya en mora de cumplir la obligación. Si se trata dela prescripción de créditos,
basta el cobro extrajudicial.

 Para interrumpir la prescripción, la demanda judicial puede intentarse contra un tercero a efecto
de hacer declarar la existencia del derecho, aunque esté suspenso por un plazo o por una
condición.
 El registro por sí solo no interrumpe la prescripción de la hipoteca.
 La prescripción se interrumpe también civilmente cuando el deudor o el poseedor reconocen el
derecho de aquel contra quien ella había comenzado correr.
 La notificación de un acto de interrupción al deudor principal o el reconocimiento que él haga del
derecho, interrumpen la prescripción respecto del fiador.

Todas las acciones reales se prescriben por veinte años, y las personales por diez, sin que pueda oponerse a
la prescripción la falta de título ni de buena fe, y salvo disposición contraria de la Ley.

 Es pues, la disposición legal la que fija el lapso para la prescripción extensiva de las acciones.
 El deudor de una renta, o de cualquiera prestación anual que deba durar más de veinte años, debe
dar a su costa, dentro de los dos últimos años del tiempo necesario para prescribir, un nuevo título
a su acreedor si éste lo exige.
 Quien adquiera de buena fe un inmueble o un derecho real sobre un inmueble, en virtud de un
título debidamente registrado y que no sea nulo por defecto de forma, prescribe la propiedad o el
derecho real por diez años, a contar de la fecha del registro del título (requiere la existencia de un
título debidamente registrado y que no sea nulo por defecto de forma, además de concurrir la
buena fe en la adquisición; y establece que el término de diez años allí fijado se cuenta a partir de
la fecha de registro del título debidamente registrado a partir de cuya fecha deba contarse la
prescripción).

Prescripciones breves:
 Se prescriben por tres años la obligación de pagar los atrasos de los precios de los arrendamientos, de
los intereses de las cantidades que los devenguen y, en general, de todo cuanto deba pagarse por años
o por plazos periódicos más cortos.
 Se prescribe por dos años la obligación de pagar:
 1. Las pensiones alimenticias atrasadas.
2. A los abogados, a los procuradores y a toda clase de curiales*, sus honorarios, derechos, salarios y
gastos.(* Empleado subalterno de los tribunales de justicia, o que activa en ellos el despacho de lo
s negocios ajenos).
(El tiempo para estas prescripciones corre desde que haya concluido el proceso por sentencia o conciliación de
las partes, o desde que el abogado haya cesado en su ministerio).
3. A los registradores, los derechos de los instrumentos que autorizaren corriendo el tiempo para la
prescripción desde el día del otorgamiento.
4. A los agentes de negocios, sus salarios y corre el tiempo desde que los hayan devengado.
5. A los médicos, cirujanos, boticarios y demás que ejercen la profesión de curar, sus visitas,
operaciones y medicamentos; corriendo el tiempo desde el suministro de éstos o desde que se
hayan hecho aquéllas.
6. A los profesores, maestros y repetidores de ciencias, letras y artes, sus asignaciones.
7. A los ingenieros, arquitectos, agrimensores y liquidadores, sus honorarios; contándose los dos
años desde la conclusión de sus trabajos.
8. A los dueños de casas de pensión o de educación e instrucción de toda especie, el precio de la
pensión de sus pensionistas, alumnos o aprendices; entre otros.

 En todos los casos anteriores corre la prescripción aunque se hayan continuado los servicios o
trabajos.
 Sin embargo aquellos a quienes se opongan estas prescripciones pueden deferir* el juramento a
quienes las opongan, para que digan si realmente la deuda se ha extinguido. (El juramento puede
deferirse a los herederos y a sus tutores, si aquéllos son menores o entredichos, para que digan si
saben que la deuda se ha extinguido. (*Adherirse al dictamen o parecer de otro, o aceptarlo por
respeto, cortesía u otro impulso benévolo. | Comunicar, transmitir parte del poder o de la jurisdicción).
 Las prescripciones corren aun contra los menores no emancipados y los entredichos, salvo sus
recursos contra los tutores.

Las prescripciones que hubiesen comenzado a correr antes de la publicación de este Código se
regirán por las leyes bajo cuyo imperio principiaron; pero si desde que éste estuviere en
observancia transcurriere todo el tiempo en él requerido para las prescripciones, sufrirán éstas
se efecto aunque dichas leyes se requiera mayor lapso.

Universidad Central de Venezuela / Escuela de Administración y Contaduría

Derecho Financiero / Profesor: Rafael Godoy
Realizado por: Antonietta Villalba Venturini