AUDITORIA DE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES

1. Antecedentes

2. Origen – auditoria de Seguimiento a las recomendaciones

3. Responsabilidades del CPA gubernamental
4. Descripción general de la auditoria
5. Naturaleza de las recomendaciones
6. programa general de la auditoria y programa detallado
7. ejecución de la auditoria
8. obtención de la evidencia de auditoria

EVIDENCIA DE AUDITORIA
El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente o apropiada mediante la
aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basan su opinión sobre los estados financieros de
la entidad; sin embargo, estas evidencias obtenidas por el auditor mediante la aplicación
de pruebas de control y procedimientos sustantivos deben documentadas en papeles de
trabajo y estos organizados en legajos de papeles de estar trabajo, a fin de facilitar la
supervisión, que permita evidenciar el cumplimiento de las Normas de Auditoría
Especial y sustentar las conclusiones, hallazgos y opiniones del auditor. (Rocha Claros,
2018)

CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA
La información o documentación obtenida por el Contador Público Autorizado o
Auditor para constituirse en evidencia debe poseer las siguientes características mínimas
de calidad:

COMPETENTE O ADECUADA
Esta característica está relacionada principalmente con el carácter cualitativo; por tanto,
para que la evidencia sea adecuada esta debe reunir las condiciones de fiabilidad y
relevancia:

La característica de fiabilidad está afectada por su origen y naturaleza y depende de las

circunstancias de su obtención, por lo que el Auditor debe evaluar si existen razones
para dudar de la información obtenida. Las siguientes aseveraciones sobre la fiabilidad
de la evidencia, representan un marco de referencia:
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el Auditor mediante la aplicación
de procedimientos de auditoría, es más fiable que aquella obtenida indirecta- mente o
inferencia.

La efectividad del control interno relacionado y aplicado por la entidad, proporciona

mayor fiabilidad a la evidencia de auditoría obtenida que se genera internamente, que
cuando fue conseguido bajo condiciones poco satisfactorias.

La evidencia obtenida de fuentes externas o independientes, proporciona mayor

fiabilidad, que aquella obtenida de la misma entidad.

La evidencia de auditoría en forma de un documento, ya sea papel, soporte electrónico u

otro medio, es más fiable que aquella obtenida verbalmente.

SUFICIENTE
Este concepto está relacionado con la cantidad de la evidencia obtenida. Vale decir, que
el Auditor en el ejercicio de su juicio profesional, luego de un cuidadoso estudio de las
circunstancias de cada caso debe obtener un número suficiente de elementos de prueba
que permitan mantener las conclusiones del Auditor y permitir a terceras personas llegar
a las mismas conclusiones.

Sin embargo, la suficiencia de la evidencia no es sinónima de acumular toda la

información disponible, por lo que el Auditor debe valorar y considerar una relación
racional entre el costo de obtener la evidencia y la utilidad de la información obtenida.

LEGALIDAD
Además, en la auditoría especial donde se determine indicios de responsabilidad, a la
finalización del trabajo de campo y de manera previa a la redacción del informe debe
obtenerse el informe legal que determine la existencia de indicios de responsabilidad y
también con el apoyo legal necesario y suficiente, obtenerse documentación legalizada
por autoridad competente, que constituya evidencia útil y necesaria para fines de una
acción legal

CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA

La evidencia de auditoría puede clasificarse en:.

DOCUMENTALES
“Que abarca varios registros que dan soporte a las operaciones y actividades del ente y al
sistema de información contable como ser: cheques, facturas, contratos, pedidos, notas de
ingresos, actas y otros”. (Villca, 2020, pág. 34)
FÍSICAS
“Obtenidas mediante procedimientos de inspección y observación directa de las operaciones,
actividades y bienes, que se presentan en forma de documentación como fotografías, gráficos,
cuadros, mapas o muestras materiales”. (Villca, 2020, pág. 34)
TESTIMONIALES
“Son aquellas obtenidas con procedimientos de indagación oral o escrita a funcionarios del ente
sujeto al examen o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones
examinadas a través de entrevista, declaraciones, encuestas, confirmaciones, y otros, que
necesariamente deben constar en documentos escritos”. (Villca, 2020, pág. 35)
INFORMÁTICAS
“Son aquellas contenidas en soportes electrónicos e informáticos, que respaldan de manera
adecuada y suficiente los hechos examinados, mismo que deben mantenerse en medios físicos
y/o electrónicos”. (Villca, 2020, pág. 35)
ANALÍTICAS
“Son los resultantes del análisis de relaciones razonables entre datos financieros y no financiero,
así como la investigación necesaria sobre variaciones o relaciones identificadas que sean
inconsistentes con otra información relevante, los mismos que deben quedar respaldados en
documentación escrita”. (Villca, 2020, pág. 35)
SUPERVISIÓN
“Es un proceso técnico muy importante, que consiste en dirigir y controlar la auditoría desde el
inicio, hasta la aprobación del informe; por tanto, la efectividad de la supervisión asegura la
calidad técnica y profesional en el cumplimiento de los objetivos de auditoría”. (Villca, 2021,
pág. 39)

9. elaboración y presentación de informe