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Tema Nº 3
PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES

CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DEL ESTADO
• BOLIVIA es un Estado unitario social de derecho
• PLURINACIONAL
• COMUNITARIO
• SOBERANO
• DEMOCRATICO
• CON AUTONOMIAS
• LIBRE
• INDEPENDIENTE
• INTERCULTURAL
• DESCENTRALIZADO

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ÓRGANO
EJECUTIVO
PRESIDENTE, VICEPRESIDENTE
Y MINISTROS, deben cumplir y
hacer cumplir las leyes

ÓRGANO
LEGISLATIVO
ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,
aprueba y sanciona las leyes del Estado

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ÓRGANO
JUDICIAL
Impartir justicia bajo los principios
definidos

ÓRGANO
ELECTORAL
Organiza, administra y ejecuta
procesos electorales

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AUTONOMÍAS
• ORGANIZACIÓN TERRITORIAL DEL
ESTADO
• ART. 269.
I. Bolivia se organiza territorialmente en
departamentos, provincias, municipios y
territorios indígena originario campesinos.

COMPETENCIAS EN MATERIA
TRIBUTARIA NIVEL CENTRAL
• ART. 298. I. COMPETENCIAS PRIVATIVAS
DEL NIVEL CENTRAL
19. Creación de impuestos nacionales,
tasas y contribuciones especiales de
dominio tributario del nivel central del
Estado.
• ART. 298. II. COMPETENCIAS
EXCLUSIVAS DEL NIVEL CENTRAL DEL
ESTADO
23 POLÍTICA FISCAL

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ASAMBLEA
LEGISLATIVA
ART. 158. Son atribuciones de la Asamblea Legislativa
Plurinacional, además de las que determina esta Constitución y la
ley:
• I. 23. A iniciativa del Órgano Ejecutivo, crear o modificar
impuestos de competencia del nivel central del Estado. Sin
embargo, la Asamblea Legislativa Plurinacional a pedido de uno de
sus miembros, podrá requerir del Órgano Ejecutivo la presentación
de proyectos sobre la materia. Si el Órgano Ejecutivo, en el término
de veinte días no presenta el proyecto solicitado, o la justificación
para no hacerlo, el representante que lo requirió u otro, podrá
presentar el suyo para su consideración y aprobación.

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ASAMBLEA
LEGISLATIVA
• ART. 159. Son atribuciones de la
Cámara de Diputados, además de
las que determina esta Constitución
y la ley:
• 8. Iniciar la aprobación o
modificación de leyes en materia
tributaria, de crédito público o de
subvenciones.

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COMPETENCIAS COMPARTIDAS
CON LAS ENTIDADES
AUTÓNOMAS
ART. 299.
• Las siguientes competencias se ejercerán de
forma compartida entre el nivel central del
Estado y las entidades territoriales autónomas:
7. Regulación para la creación y/o
modificación de impuestos de dominio exclusivo de
los gobiernos autónomos.

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COMPETENCIAS • ART. 300.

• 22. Creación y administración de impuestos de
EXCLUSIVAS DE LOS carácter departamental, cuyos hechos
imponibles no sean análogos a los impuestos
nacionales o municipales.
GOBIERNOS • 23. Creación y administración de tasas y

AUTÓNOMOS
contribuciones especiales de carácter
departamental.

DEPARTAMENTALES.

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COMPENTENCIAS DE
GOBIERNOS MUNICIPALES
• ART. 302
• Son competencias exclusivas de los gobiernos
municipales autónomos, en su jurisdicción:
• 19. Creación y administración de impuestos de carácter
municipal, cuyos hechos imponibles no sean análogos a los
impuestos nacionales o departamentales.
• 20. Creación y administración de tasas, patentes a la
actividad económica y contribuciones especiales de carácter
municipal.

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COMPETENCIAS DE LAS
AUTONOMÍAS INDÍGENAS
• ART. 304
• Las autonomías indígena originario campesinas podrán
ejercer las siguientes competencias exclusivas:
• 12. Crear y administrar tasas, patentes y contribuciones
especiales en el ámbito de su jurisdicción de acuerdo a Ley.
• 13. Administrar los impuestos de su competencia en el
ámbito de su jurisdicción.

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LA CONSTITUCIÓN Y
LA TRIBUTACIÓN
• C.P.E. ART. 108. Son deberes
de las bolivianas y los
bolivianos:
• 1. Conocer, cumplir y hacer
cumplir la Constitución y las
leyes.
• 7. Tributar en proporción a
su capacidad económica,
conforme con la ley.

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PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
DE LA TRIBUTACIÓN

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CONSTITUCIÓN
POLITICA DEL ESTADO

PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS

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PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

ART.323.
• III. La Asamblea Legislativa
Plurinacional mediante ley,
clasificará y definirá los
impuestos que pertenecen al
dominio tributario nacional,
departamental y municipal.

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
TRIBUTACIÓN
• Capacidad económica
• Igualdad
• Progresividad
• Proporcionalidad
• Transparencia
• Universalidad
• Control
• Sencillez administrativa
• Capacidad recaudatoria

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1. CAPACIDAD
ECONÓMICA
• El tributo es justo si se adecua a la
capacidad del sujeto que debe pagarlo. Cada
uno debe pagar conforme a su riqueza, en
razón de los medios que dispone. Este
principio cumple tres funciones esenciales:
• De fundamento de la imposición o de la
tributación.
• De limite para el legislador en el
desarrollo de su poder tributario
• De programa u orientación para el mismo
legislador en cuanto al uso de ese poder

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2. IGUALDAD
• En sentido JURÍDICO, se debe excluir
privilegios de clase, raza y religión, los
contribuyentes deben estar en iguales
circunstancias y puestos ante un mismo
régimen tributario.
• En sentido ECONÓMICO, la obligación de
contribuir al Estado debe ser en igual medida,
entendido en términos de sacrificio según su
capacidad contributiva.

• El principio de igualdad constituye un valor, no

sólo del sistema tributario, sino del todo el
conjunto del ordenamiento jurídico.

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3. PROGRESIVIDAD

• La progresividad es un principio según

el cual a medida que aumenta la riqueza
de cada sujeto, aumenta la contribución
en proporción superior al incremento de
riqueza. Los que tienen más contribuyen
en proporción superior a los que tienen
menos.

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4.
PROPORCIONALIDAD

• El principio de proporcionalidad
tributaria se refiere a que los impuestos
que debemos pagar, no resulten
desmesurados en cuanto a las
capacidades económicas de los individuos,
debe existir congruencia entre el tributo y
la capacidad contributiva, por lo que el
sujeto pasivo debe aportar una parte
adecuada de sus ingresos, utilidades,
rendimiento o riqueza.

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5. TRANSPARENCIA

• Las gestiones de las administraciónes

tributarias deben ser transparentes, de
carácter público y de conocimiento
general .
• Debe existir certeza en la determinación
de los tributos que debe pagar el sujeto
pasivo.
• Las normas tributarias deben ser claras
y comprensibles

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6. UNIVERSALIDAD

• La universalidad en materia financiera

tiene una doble proyección: en los
ingresos públicos, y, sobre todo, en el
sistema tributario, y en el gasto público.
En relación con los ingresos tributarios el
principio de universalidad se traduce en el
principio de generalidad tributaria.

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7. CONTROL JURISDICCIONAL
O TUTELA JUDICIAL

• El principio de control excluye la

inmunidad del poder público, en
especial de la Administración, y
exige el sometimiento de la
actuación administrativa al control
de la legalidad de sus actuaciones
por los jueces y tribunales.

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TUTELA
JURISDICCIONAL
• C.P.E. ART. 202. Son atribuciones del Tribunal
Constitucional Plurinacional, además de las
establecidas en la Constitución
• y la ley, conocer y resolver:
• 4. Los recursos contra tributos, impuestos, tasas,
patentes, derechos o contribuciones creados,
modificados o suprimidos en contravención a lo
dispuesto en esta Constitución.

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8. SENCILLEZ
ADMINISTRATIVA

• Conocido como principio de

simplicidad o simplificación de las
actuaciones, implica la
construcción de un régimen
tributario amigable con los
administrados y de fácil asimilación

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10. CAPACIDAD
RECAUDATORIA

• La capacidad recaudatoria, más que un

principio es una guía para la actuación del
legislador. El diseño del sistema tributario
se hace en función de una potencialidad
recaudatoria del mismo, y el
ordenamiento jurídico debe habilitar los
instrumentos para evitar el vaciamiento
de esa potencialidad.

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PRINCIPIOS RECTORES
DE DERECHO
TRIBUTARIO

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PRINCIPIO DE
GENERALIDAD

• Los tributos deben abarcar las

distintas formas de exteriorizar la
capacidad contributiva, comprende
íntegramente a las distintas
personas y a los diferentes bienes.

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PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

• Significa que se debe

garantizar la propiedad
privada.
• No puede afectarse una
parte sustancial de la
propiedad privada o la renta
del contribuyente.

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SEGURIDAD JURÍDICA

• La seguridad jurídica está

referida a la existencia de
leyes tributarias en el derecho
positivo, que respalden los
actos que los sujetos activo y
pasivo realizan.

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TEMA 4.
EL HECHO
GENERADOR

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DEFINICIÓN
• El hecho generador es la descripción
legal e hipotética de uno o varios
hechos o circunstancias bajo los cuales,
mediante una ley, se genera una
obligación tributaria frente al Estado.
Es decir, es a través de una ley que se
enuncia, que de ocurrir ciertos hechos
se producen efectos jurídicos entre el
contribuyente y el Estado.

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• ARTÍCULO 16° (Definición). Hecho

generador o imponible es el
presupuesto de naturaleza jurídica o
económica expresamente
establecido por Ley para configurar
cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la
obligación tributaria.

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• ASPECTO MATERIAL: Descripción objetiva

de un hecho o situación
• ASPECTO PERSONAL: Datos necesarios
para individualizar a la persona que debe realizar
el hecho o encuadrarse en la situación en que
objetivamente fueron descritos
• ASPECTO TEMPORAL: El momento en que
debe configurarse o tenerse por configurada la
realización del hecho imponible
• ASPECTO ESPACIAL: Lugar donde debe
acaecerse o tenerse por acaecida la realización
del hecho imponible.

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• ARTÍCULO 18° (Condición Contractual). En los actos

jurídicos sujetos a condición contractual, si las normas
jurídicas tributarias especiales no disponen lo
contrario, el hecho generador se considerará
perfeccionado:
• 1. En el momento de su celebración, si la condición
fuera resolutoria.
• 2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera
suspensiva.

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