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Casos Practicos DE Contratos DE Consorcio CON

Costos Y Presupuestos (Universidad Andina del Cusco)

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CASO PRACTICO DE CONSORCIO CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

El 30 de Junio del 2016, las empresas Madisa SAC y la empresa Sisolda EIRL acuerdan formar un consorcio con contabilidad independiente
para prestar servicios de reparación y mantenimiento a un barco de la Marina de Guerra del Perú. Según el contrato de consorcio,el aporte
de los partícipes en el consorcio está conformado de la siguiente manera:

APORTES TOTALES
EMPRESAS
EFECTIVO OTROS MONTO PORCENTAJE
Equipos
de S/.30,000.00
Soldadura
Madisa SAC S/.25,000.00 S/.144,000.00 75%
Andamios S/.21,000.00
Un
S/.68,000.00
camión
Sisolda EIRL S/.40,000.00 - - S/.40,000.00 25%

TOTALES S/.65,000.00 S/.119,000.00 S/.184,000.00 100%

El consorcio realizó las siguientes operaciones:

El 6 de junio compra 20 planchas de acero de 4x3 metros con factura

1 001-236 por un importe de S/.30,000 más IGV, el cual fue pagado al
contado.
El 10 de junio compra tubos, remaches, y pintura anticorrosiva por un
2
importe de S/.10,000 más IGV. con F/.003-365

El 08 de julio, la empresa Madisa SAC emite la factura 002-365 al

3 consorcio por el servicio de sus obreros que realizaron la obra por un
importe de S/.6,000 más IGV. Es mismo que es cancelado el mismo día.
Se usaron todos los suministros adquiridos (tubos, remaches y pintura
4
anticorrosiva).
La depreciación de los activos fijos aportados al consorcio suma un
5
total de S/.2,800.
Con fecha 12 de julio el consorcio emite la factura 001-001 a la Marina
6 de Guerra del Perú por el servicio prestado por la suma de S/.130, 000
más IGV.
Se pide efectuar los asientos correspondientes a las operaciones del
consorcio y determinar la utilidad y la distribución de la misma.

SOLUCIÓN

CTA SUBCTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 65.000,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 119.000,00
334 EQUIPO DE TRANSPORTE
3341 VEHÍCULOS MOTORIZADOS(Camión)
33411 COSTO S/. 68.000,00
336 EQUIPOS DIVERSOS
3369 OTROS EQUIPOS
33691 COSTO
336911 Andamios S/. 21.000,00
336912 Equipo de Soldadura S/. 30.000,00
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS S/. 184.000,00
479 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4791 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
47913 ASOCIADAS S/. 144.000,00
479131 Madisa SAC S/. 40.000,00
479132 Sisolda EIRL
01/06 Por el activo y pasivo al incio del consorcio.

2
60 COMPRAS S/. 30.000,00
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6032 SUMINISTROS

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TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

40 S/. 5.400,00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 35.400,00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
06/06 Por la compra de 20 planchas de acero de 4x3 metros con Factura N°
001-236.
3
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS S/. 30.000,00
252 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
25241 Planchas de Acero
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS S/. 30.000,00
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
06/06 Por el ingreso al almacen de las planchas de acero.
4
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 35.400,00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 35.400,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
06/06 Por el pago de la Factura N° 001-236.
5
60 COMPRAS S/. 10.000,00
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6032 SUMINISTROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 S/. 1.800,00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 11.800,00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10/06 Por la compra de tubos, remaches, pintura anticorrosiva con Factura N°
003-365.
6
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS S/. 10.000,00
252 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS S/. 10.000,00
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6132 SUMINISTROS
10/06 Por el ingreso al almacen de los tubos,remache,pintura anticorrosiva.
7
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 11.800,00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 11.800,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10/06 Por el pago de la Factura N° 003-365.
8
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/. 6.000,00
639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
6393 Servicios de dotacion de personal
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 S/. 1.080,00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS S/. 7.080,00
431 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4312 EMITIDAS
08/07 Por el ingreso de personal brindado por Madisa SAC con Factura N° 002-
365.

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9
92 COSTO DEL SERVICIO S/. 6.000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/. 6.000,00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
08/07 Por la transferencia del gasto por el servicio del personal.
10
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS S/. 7.080,00
431 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4312 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 7.080,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
08/07 Por el pago de la Factura N° 002-365.
11
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS S/. 40.000,00
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6132 SUMINISTROS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS S/. 40.000,00
252 SUMINISTROS
2524 OTROS SUMINISTROS
25241 Planchas de Acero
25242 Tubos, remaches, pintura
x/07 Por el consumo de los tubos,remache,pintura y planchas de acero.
12
92 COSTO DEL SERVICIO S/. 40.000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/. 40.000,00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x/07 Por el destino de los consumos de suministros.
13
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/. 2.800,00
681 DEPRECIACIÓN
6814 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTO
68143 EQUIPO DE TRANSPORTE
68145 EQUIPOS DIVERSOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS S/. 2.800,00
391 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
39132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
39135 EQUIPOS DIVERSOS
x/07 Por la depreciación de los activos del consorcio.
14
92 COSTO DEL SERVICIO S/. 2.800,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/. 2.800,00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x/07Por la transferencia del gasto de depreciación.

Registro de Pago de la distribución de la utilidad del consorcio a los partícipes:

15
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 153.400,00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1213 EN COBRANZA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 S/. 23.400,00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
70 VENTAS S/. 130.000,00
704 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
7041 TERCEROS
12/07 Por el servicio mantenimiento y reparación de un baro según Factura N°
001-001.

16
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 153.400,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 153.400,00

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1213 EN COBRANZA
12/07 Por el cobro de la Factura N° 001-001.
17
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS S/. 59.276,00
479 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4791 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
47913 ASOCIADAS
479131 Madisa SAC S/. 144.000,00
479132 Sisolda EIRL S/. 40.000,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 59.276,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
01/08 Por el pago de las utilidades delos partícipes.

Los asientos por la distribución de la utilidad del consorcio para la empresa Madisa SAC y Sisold EIRL serán los siguientes:

EMPRESA MADISA SAC

1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 44.457,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN S/. 44.457,00
759 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
7592 INGRESOS POR PARTICIPACIÓN EN CONSORCIO
01/08 Por el ingreso por la participación en el consorcio.

EMPRESA SISOLDA EIRL

1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 14.819,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN S/. 14.819,00
759 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
7592 INGRESOS POR PARTICIPACIÓN EN CONSORCIO
01/08 Por el ingreso por la participación en el consorcio.

ESTADO DERESULTADO DEL CONSORCIO MADISA SAC - SISOLDA EIRL Y LA UTILIDAD DE CADA EMPRESA
SEGÚN SU PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

Consorcio Madisa SAC - Sisolda EIRL Estado de Resultado

Del 01 del Junio al 31 de Julio

►Ventas S/. 130.000,00

Costo de servicio:
►Servicio de personal S/. 6.000,00
►Consumo de suminist. S/. 40.000,00
►Depreciación S/. 2.800,00 S/. 48.800,00
►Utilidad antes de impuestos S/. 81.200,00
►Impuesto a la Renta (27%) S/. -21.924,00
►Utilidad después de impuestos S/. 59.276,00

UTILIDAD
EMPRESAS PARTICIPACIÓN (%)
(DDI)*
Madisa SAC 75 S/. 44.457,00
Sisolda EIRL 25 S/. 14.819,00
TOTALES 100 S/. 59.276,00

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