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ACTIVIDAD 6 – REGISTROS CONTABLES DE UNA COOPERATIVA

ANEIDER ALMARIO LAVAO

ID. 572956
GLORIA ISABEL CUBILLOS CRUZ
ID 574155
JHON JAVIER OCHOA
ID 572033

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Neiva, Septiembre 2020
 II

ACTIVIDAD 6 – REGISTROS CONTABLES DE UNA COOPERATIVA

ANEIDER ALMARIO LAVAO

ID. 572956
GLORIA ISABEL CUBILLOS CRUZ
ID 574155
JHON JAVIER OCHOA
ID 572033

JAIME ADOLFO GONZALES

Electiva CPC

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Neiva, Septiembre 2020
 III

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN...………………………………………………………………………….…..6

OBJETIVOS……………………………………………………………………………………...6

REGISTROS CONTABLES DE UNA COOPERATIVA……...………………….…….…..…..7

CONCLUSIÓN……………………………………………………………………………….…43

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………………..44
 IV

INTRODUCCIÓN

Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro de

contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una empresa. En

estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico (empresa) con el

objetivo de proporcionar información financiera del mismo.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con norma contable de causación, las

transacciones o hechos económicos realizados por todos los ente, deben ser reconocidos y

registrados en el periodo en el que suceden, de forma cronológica y a más tardar en el mes

siguiente al cual se realizaron las operaciones, con comprobantes debidamente soportados.

Adicionalmente, el registro de las operaciones del ente económico debe hacerse en forma de

diario independientemente de si la contabilidad es procesada de forma manual o con el apoyo de

medios automatizados. Así pues puede simplificarse el término registro contable como la

anotación constante de sucesos vivenciados por un ente económico, en su diario (libros

contables).
 V

OBJETIVOS

Objetivo específico

Conocer a fondo los diferentes registros contables que se llevan a cabo en las cooperativas

según sus estados financieros.

Objetivos específicos

Identificar los procesos y normas que rige cada cooperativa.

Analizar los principios contables de las cooperativas.

Validar que libros llevan los siguientes libros de contabilidad en las cooperativas.

Analizar los registros contables de la empresa FEDINA

 VI

REGISTROS CONTABLES EN LAS COOPERATIVAS

Registros contables
El artículo 91 de la Ley General de Cooperativas establece que las cooperativas deberán llevar

una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que se regirá por los principios de

veracidad, claridad, exactitud, responsabilidad y secreto contable, que deberán ser aplicados

teniendo presente las peculiaridades de la naturaleza de la sociedad cooperativa.

Las cooperativas llevarán los siguientes libros de contabilidad:

1. Libro de inventarios y balances.

2. Libro diario

3. Libro de Informes de la Censura de Cuentas.

4. Los libros que establezca la legislación especial aplicable por razón de la actividad

empresarial.

Estos libros deberán estar encuadernados y sus folios debidamente numerados; antes de

empezar a usarlos, hay que llevarlos al Registro Mercantil para su legalización.

Igual que para las demás sociedades, son válidas las relaciones informáticas u hojas sueltas

obtenidas por otros procedimientos, siempre que posteriormente se encuadernen, se folien y se

habiliten adecuadamente en el correspondiente Registro Mercantil. Existe disparidad de plazos

en las diferentes leyes de cooperativas para la habilitación de las relaciones informáticas

contables, pero creemos que hay que respetarlos (LGC 3 meses, LCC 6 meses, LCV 4 meses,

LCE 6 meses).

Normas de contabilidad

Las sociedades cooperativas deberán llevar su contabilidad de forma ordenada y adecuada a

su actividad, y aunque las leyes respectivas de cooperativas ya lo indican genéricamente,

 VII

también es obligado de acuerdo con la regulación que sobre contabilidad se ha efectuado a partir

del RD 1643/1990 de 20 de diciembre, que en su disposición final cuarta indica que el Plan

General de Contabilidad será obligatorio para todas las empresas, cuales quiera que sea su

fórmula jurídica, individual o societaria, para los ejercicios que se inicien con posterioridad al 31

de diciembre de 1990.

Las normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas se estructuran en trece

Normas. El contenido de estas normas es a grandes rasgos el siguiente:

Delimitación del Patrimonio Neto: La norma primera tiene por objeto delimitar el patrimonio

neto, detallando las partidas que integran los fondos propios de las sociedades cooperativas e

incluyendo, dentro de los fondos propios, a los fondos subordinados con vencimiento en la

liquidación de la cooperativa que reúnan las características que se detallan en la Norma quinta.

Conceptualización, calificación y valoración del capital social cooperativo: La norma segunda

desarrolla el concepto de capital social cooperativo, su calificación y valoración como fondos

propios, instrumento financiero compuesto o pasivo financiero, así como el tratamiento de la

remuneración asociada al citado capital. El criterio delimitador entre dichas categorías lo

constituye fundamentalmente la obligación frente al socio de la cooperativa, tanto de devolución

del capital aportado como de pago de una remuneración, criterio que a su vez delimitará el

tratamiento contable de la remuneración que lleva aparejada la aportación al capital social.

Otras aportaciones de los socios: La norma tercera trata otras aportaciones de los socios, que

se califican como fondos propios en la medida en que no sean reintegrables y no se perciban por

la cooperativa en contraprestación de bienes o servicios prestados por ella a los socios.

 VIII

Fondos de reserva cooperativos: La norma cuarta recoge los aspectos contables de los fondos

de reserva específicos de las sociedades cooperativas. La distinción a efectos contables entre

patrimonio neto y pasivo también determina el tratamiento contable de estos fondos. En

particular, el Fondo de Reserva Obligatorio se calificará como patrimonio neto o como pasivo en

función de si es exigible.

Fondos subordinados: La norma quinta regula los fondos subordinados con vencimiento en la

liquidación de la cooperativa. Estos fondos se calificarán como propios siempre que de sus

características se desprenda la similitud con el capital social que goce de dicha calificación. Es

decir, que únicamente exista obligación de reembolso en el momento de la liquidación de la

cooperativa y que no lleven aparejada una remuneración obligatoria.

Fondo de Educación, Formación y Promoción: La norma sexta, trata el Fondo de Educación,

Formación y Promoción, aspecto específico de las sociedades cooperativas que se contabiliza

como un pasivo corriente o no corriente en función de su vencimiento, en una agrupación

independiente. En cuanto a su movimiento, en la cuenta de pérdidas y ganancias se abre una

partida en la que de forma desagregada se refleja la dotación al Fondo, las subvenciones,

donaciones u otras ayudas, y las sanciones que deban imputarse al mismo.

Resultado del ejercicio: La norma séptima a efectos de la determinación del resultado del

ejercicio y de la elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias de las sociedades cooperativas,

establece que se aplicarán los principios y normas obligatorios contenidos en la primera, segunda

y tercera parte del PGC o del PGCPYMES, sin perjuicio de las reglas específicas recogidas en

las presentes normas.

 IX

Ingresos y gastos de operaciones con socios: Las normas octava, novena y décima, relativas al

registro contable de ingresos y gastos consecuencia de operaciones con socios, apenas

experimentan modificaciones respecto a las anteriores Normas, las aprobadas por la Orden

ECO/3614/2003, de 16 de diciembre.

Distribución de resultados: La norma undécima, dedicada a la distribución de resultados,

cuenta con tres apartados para reflejar la incidencia en las cuentas anuales de la aplicación de los

beneficios y de las pérdidas de las sociedades cooperativas, así como, en su caso, el tratamiento

contable de las aportaciones al Fondo de reconversión de resultados.

Gasto por impuesto sobre beneficios: La norma duodécima regula las reglas generales de

registro del gasto por impuesto sobre beneficios que grava el resultado cooperativo y extra-

cooperativo.

Cuentas anuales: La norma decimotercera se refiere a las cuentas anuales de las cooperativas,

que se elaborarán de acuerdo con las normas establecidas en el PGC o en el PGCPYMES. La

Norma incluye, en línea con el antecedente del año 2003, la información adicional específica,

que en todo caso se deberá incluir en la memoria, que se ha considerado necesaria para la

comprensión de las cuentas anuales de las sociedades cooperativas. Como anexos I y II a las

Normas se incorporan los modelos de cuentas anuales que deben presentar las sociedades

cooperativas.

Normativa contable

Está desarrollada básicamente por el nuevo Plan General de Contabilidad, que está

estructurado en cinco partes, de las que tres son obligatorias y las otras dos son orientativas y

adaptables a las peculiaridades de cada entidad, aunque la experiencia aconseja adaptarse lo

 X

mejor posible a los esquemas establecidos por el plan, ya que después simplifican la tarea de

elaboración de las Cuentas Anuales. Ello no obsta, para que las cuentas específicas de las

cooperativas se busquen una codificación propia pero siempre dentro del grupo que les

corresponde dentro del cuadro de cuentas.

Revisión y verificación

Las leyes de cooperativas contemplan la misión de los interventores de cuentas, cuyo número

se fijará entre 1 y 3, y su período de actuación será de uno a tres/cuatro años (según LGC o

LCC). En algunas leyes de cooperativas se ha suprimido la figura del interventor o interventores.

La función de los interventores, allí donde son obligatorios, es precisamente fiscalizar las

Cuentas Anuales y emitir un informe dirigido a la Asamblea General, en el que proponen su

aprobación o formulan los reparos que estiman convenientes.

Pero, a veces, no basta la actuación de los interventores elegidos entre los socios, porque a

pesar de su buena voluntad no suelen ser profesionales de la revisión de cuentas y entonces hay

que acudir a los auditores externos, cuya misión consiste en verificar las Cuentas Anuales y dar

fe de su exactitud como imagen fiel de la empresa a la que se refieren, o bien emitir los reparos

pertinentes.

Esta misión está regulada por la Ley 19/1988 de 12 de julio, así como su Reglamento; a esta

función dedicamos un capítulo completo.

El Plan General Contable adaptado a las cooperativas

El Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre,

consta de las cinco partes siguientes:

1. Principios contables.
 XI

2. Cuadro de cuentas.

3. Definiciones y relaciones contables.

4. Cuentas Anuales.

5. Normas de valoración.

Únicamente son obligatorias la primera, la cuarta y la quinta.

Principios contables

La primera parte del Nuevo Plan está dedicada a la definición de los principios contables, los

cuales deben tenerse presentes al proceder a la contabilización de las operaciones de la entidad, y

en la preparación de las Cuentas Anuales. Son los siguientes:

 Principio de prudencia,

 El de empresa en funcionamiento,

 El de registro,

 El de precio de adquisición,

 El de devengo,

 El de correlación de ingresos y gastos,

 El de no compensación,

 El de uniformidad,

 El de importancia relativa.

En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el que

mejor conduzca a que las cuentas expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación

financiera y de los resultados de la empresa. Sin perjuicio de lo expuesto anteriormente, el

principio de prudencia prevalecerá sobre los demás.

 XII

Para ampliar conocimientos sobre este tema, que no difiere en su aplicación a las cooperativas

de lo dispuesto para el resto de empresas, puede acudirse a la lectura del Real Decreto

mencionado.

Cuadro de cuentas

La aplicación del Plan General de Contabilidad es obligatorio para las cooperativas, pero el

cuadro de cuentas, así como las relaciones contables, es voluntario.

Proponemos un cuadro de cuentas adaptado a las cooperativas, que deberá a su vez matizarse,

según las necesidades de cada tipo de cooperativa.

 XIII

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL

DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA

CERTIFICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los suscritos Gerente y Contador Público del Fondo de Empleados de la Dirección Seccional
de Impuestos y Aduanas Nacionales de Neiva - FEDINA, certificamos que los Estados Financieros con
corte a 31 de diciembre de 2019 (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo) se han preparado y elaborado de
conformidad con lo establecido en el Decreto 3022 de 2013, modificado por el Decreto 2420 de
2015, el Decreto 2496 de 2015, la Ley 222 de 1995, Ley 603 de 2000, Ley 79 de 1988 y la Circular
Básica Contable y Financiera Nº 004 de 2008 emitida por la Superintendencia de la Economía
Solidaria, incluyendo sus correspondientes Notas a los Estados Financieros que hacen parte integral
de los mismos y que sus cifras ha sido tomadas fielmente de los libros y que antes de ser puestos a
disposición de los asociados y terceros, hemos verificado las siguientes afirmaciones contenidas en
ellos:

a) Todos los activos, pasivos y patrimonio incluidos en los estados financieros del Fondo, existen y
todas las transacciones incluidas en dichos estados se han realizado durante el año terminado a
31 de diciembre de 2019.
b) Todos los hechos económicos realizados por el Fondo durante el año terminado a 31
de diciembre de 2019 han sido reconocidos en los estados financieros.
c) Los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los
pasivos representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones).
d) Todos los elementos han sido reconocidos por sus valores apropiados, de acuerdo con el anexo 2
del Decreto 2420 del 14 de diciembre de 2015, el cual es equivalente en todo
aspecto significativo con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes, tal
como han sido adoptadas en Colombia, con las excepciones contempladas en el Decreto 2496
del 23 de diciembre de 2015 para el sector solidario.
e) Todos los hechos económicos que afectan al Fondo han sido correctamente
descritos, clasificados y revelados en los estados financieros, los cuales se reportan de forma
individual. f) No hemos tenido conocimiento de irregularidades que involucren a miembros de
la administración o empleados, que puedan tener efecto de importancia relativa sobre
los estados financieros.
g) Garantizamos la existencia de los activos y pasivos cuantificables, así como sus derechos
y obligaciones, registrados de acuerdo con cortes de documentos, con las acumulaciones
y compensaciones contables de sus transacciones en el ejercicio, al mes de diciembre de 2019.
h) Confirmamos la integridad de la información proporcionada, puesto que los
hechos económicos han sido reconocidos en ellos.
i) Los hechos económicos se han registrado, clasificado, descrito y revelados dentro de los Estados
Financieros Básicos y sus respectivas notas, incluyendo sus gravámenes, restricciones a los
activos, pasivos reales y contingentes, así como también a las garantías entregadas a terceros.
 XIV

j) No se han presentado hechos posteriores en el curso del período que requieran ajustes
o revelaciones en los Estados Financieros o en las notas subsecuentes.
k) FEDINA ha cumplido con las normas de seguridad social, de acuerdo con el Decreto 1406
de 1999 y el pago oportuno de sus obligaciones parafiscales.
l) En cumplimiento con el artículo 1º de la Ley 603 de 2000, declaramos que los softwares utilizados
tienen las licencias correspondientes y cumplen con las normas sobre derecho de autor.

Dada en la ciudad de Neiva, a los veinticinco días del mes de febrero del año dos mil veinte (25-02-
2020).
 XV

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL

DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVA
INDIVIDUAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 31 DE DICIEMBRE DE 2018

CUENTAS NOTA N° 2019 2018

ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 6 219,201,811 146,851,070 ACTIVOS FINANCIEROS 7 762,584,619
831,546,682 ACTIVOS NO FINANCIEROS 8 54,946,256 13,699,988 ACTIVOS MATERIALES 9 59,402,643
61,435,814 TOTAL ACTIVO 1,096,135,329 1,053,533,554

PASIVO
PASIVOS FINANCIEROS 10 394,289,300 361,899,833 PASIVOS NO FINANCIEROS 11 23,045,697 28,287,718 FONDOS
SOCIALES Y MUTUALES 12 1,575,687 7,343,501 PROVISIONES 13 - 929,000 TOTAL PASIVO 418,910,684 398,460,052

PATRIMONIO 14
CAPITAL SOCIAL 518,334,842 502,425,140 RESERVAS 131,604,099 126,343,033 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS DEL
EJERCICIO 27,285,704 26,305,329 TOTAL PATRIMONIO 677,224,645 655,073,502

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,096,135,329 1,053,533,554

 XVI

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL

DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA
ESTADO DE COMPARATIVO RESULTADOS INTEGRAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 31 DE DICIEMBRE DE 2018

NOTA N° 2019 2018

CUENTAS

INGRESOS 15

INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 148,213,893 142,188,197 INGRESOS CARTERA DE CRÉDITOS 148,213,893
142,188,197 OTROS INGRESOS 7,855,549 9,126,104 INGRESOS POR VALORACIÓN INVERSIONES 1,140,171 1,598,545 OTROS
INGRESOS 215,555 162,830 RECUPERACIONES DETERIORO 700,670 235,555 ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES 768,054
887,392 SERVICIOS DIFERENTES AL OBJETO SOCIAL 5,031,099 6,241,782 TOTAL INGRESOS 156,069,442 151,314,301

GASTOS 16

OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 98,969,945 99,271,089 BENEFICIO A EMPLEADOS 47,759,630 47,044,934 GASTOS

GENERALES 47,596,444 47,648,584 DETERIORO - 463,840 DEPRECIACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 3,613,871
4,113,731 OTROS GASTOS 25,075,906 21,547,597 GASTOS FINANCIEROS 4,094,411 3,948,638 GASTOS VARIOS 20,981,495
17,598,959 TOTAL GASTOS 124,045,851 120,818,686

COSTOS DE VENTAS 17

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 4,737,887 4,190,286 INTERESES DEPÓSITOS, CRÉDITOS DE BANCOS Y OTRAS
OBLIG FINANCIERAS 4,737,887 4,190,286 COSTO DE VENTAS 4,737,887 4,190,286

TOTAL GASTOS Y COSTO DE VENTAS 128,783,738 125,008,972 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO 27,285,704 26,305,329
 XVII

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL DE

IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

POR LOS AÑOS TERMINADOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 31 DE DICIEMBRE DE 2018

CONCEPTOS CAPITAL SOCIAL RESERVAS

FONDOS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL

Saldo a 31 de Diciembre de 2018 502,425,140 126,343,033 - 26,305,329 655,073,502 Incrementos 75.230.096 - - 27,285,704
102.515.800 Disminuciones (61.829.626) - - - (61.829.626) Distribución de Excedentes 5,261,066 2,630,533 (26,305,329)
(18,413,730) Aplicación revalorización Aportes 2,509,232 - (2,630,533) - (121,301) Saldo a 31 de Diciembre de 2019 518.334.842
131,604,099 - 27,285,704 677,224,645
 XVIII

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL DE

IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO INDIVIDUAL
MÉTODO INDIRECTO
POR LOS AÑOS TERMINADOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 31 DE DICIEMBRE DE 2018

CONCEPTOS AÑO 2019 AÑO 2018 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

RESULTADO DEL PERIODO 27,285,704 26,305,329 PARTIDAS QUE NO AFECTAN EL EFECTIVO 1,919,998 4,219,202 GASTOS DETERIORO GENERAL
CARTERA DE CRÉDITO - 463,840 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3,613,871 4,113,731
RECUPERACION DETERIORO CARTERA DE CREDITO - (235,555) RECUPERACION DETERIORO GENERAL DE CARTERA DE CRÉDITO
(700,670) -
EXCEDENTES Y PARTICIPACIONES COOPERATIVAS RECIBIDAS (64,203) (122,814) AUMENTO (DISMINUCION) EN PASIVOS
ESTIMADOS Y PROVISIONES (929,000) -
EFECTIVO GENERADO EN OPERACIÓN 29,205,702 30,524,531 CAMBIOS EN PARTIDAS OPERACIONALES
DISMINUCION (AUMENTO) EN CARTERA DE CREDITO 70,067,000 (5,068,139) DISMINUCION (AUMENTO) EN INTERESES DE CARTERA DE CREDITO
(340,064) 1,244,659 DISMINUCION (AUMENTO) EN CUENTAS POR COBRAR (41,246,268) (12,093,968) AUMENTO (DISMINUCION) EN DEPOSITOS
32,389,467 44,548,517 AUMENTO (DISMINUCION) EN CUENTAS POR PAGAR 53,905 (7,306,600) AUMENTO (DISMINUCION) EN IMPUESTOS CORRIENTES
872,571 (566,571) AUMENTO (DISMINUCION) EN FONDOS SOCIALES (24,181,544) (26,328,871) AUMENTO (DISMINUCION) EN OTROS PASIVOS
(6,289,798) 10,586,139 FLUJO DE EFECTIVO POR CAMBIOS EN PARTIDAS OPERACIONALES 31,325,269 5,015,166 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 60,530,971 35,539,697

ACTIVIDADES DE INVERSION
COMPRAS Y ADICIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (1,580,700) - INCREMENTOS INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO - 31,803 FLUJO
DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (1,580,700.00) 31,803

ACTIVIDADES DE FINANCIACION
EFECTIVO RECIBIDO POR OBLIGACIONES FINANCIERAS Y SOBREGIROS 68,000,000 50,000,000 EFECTIVO RECIBIDO DE APORTES SOCIALES 75.230.096
51,716,462 EFECTIVO PAGADO POR OBLIGACIONES FINANCIERAS (68,000,000) (50,000,000) EFECTIVO PAGADO POR DEVOLUCION DE APORTES SOCIALES
(61.829.626) (34,632,389) FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 13,400,470 17,084,073

AUMENTO (DISMINUCION) NETO (A) DE EFECTIVO 72,350,741 52,655,573

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 146,851,070 94,195,497 SALDO DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO – NOTA 6 219,201,811 146,851,070
 XIX

FONDO DE EMPLEADOS DE LA DIRECCIÓN SECCIONAL

DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DE NEIVA
FEDINA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
A 31 DE DICIEMBRE DE 2019

NOTA 1. ENTIDAD REPORTANTE

El Fondo de Empleados de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de Neiva -

FEDINA, fundada el 30 de agosto de 1996, con personería jurídica No. 192 de 1996, es una empresa
asociativa de derecho privado, responsabilidad limitada, sin ánimo de lucro Y con fines de interés
social, conformada por funcionarios activos y pensionados de la Administración de Impuestos
Nacionales y por empleados y exempleados del mismo Fondo, con número de asociados y
patrimonio social variables e ilimitados, sometido al régimen para las empresas de economía
solidaria, con domicilio en la ciudad de Neiva, y el ámbito de sus operaciones comprende el territorio
nacional.

El domicilio social de FEDINA es la calle 7 N° 6 - 27 oficina 807 del Edificio Banco Agrario de la
ciudad de Neiva, Departamento del Huila, República de Colombia.

Su ámbito de operaciones comprende todo el territorio de la República de Colombia, donde

podrá desarrollar sus actividades y crear dependencias administrativas, de ser necesario.

El objeto social de FEDINA, es satisfacer las necesidades económicas y culturales de los

asociados mediante el fomento del ahorro y el crédito, prestación de servicios y apoyo a proyectos
productivos, realizar actividades comerciales con sus asociados, incentivar los vínculos de
solidaridad y los lazos de compañerismo, acatando y actuando dentro de los campos señalados en
la legislación vigente.

La duración de FEDINA será indefinida, sin embargo, podrá disolverse y liquidarse en

cualquier momento si se presentan las causales previstas en la ley y en el Estatuto.

Los Estados Financieros que se adjuntan, son el resultado de consolidar sus activos, pasivos,
patrimonio y resultado.

El Fondo de Empleados cuenta en su estructura administrativa con dos (2) empleadas

permanentes, quienes desempeñan el cargo de Representante Legal y Asistente Administrativa.

El control y vigilancia estatal se ejerce a través de la Superintendencia de la Economía

Solidaria, Supersolidaria.

FEDINA podrá realizar, entre otras, las siguientes operaciones, actos y negocios jurídicos con
sujeción a las restricciones y prohibiciones expresamente contempladas en la ley:
 XX

a. Recibir aportes sociales de los asociados.

b. Recibir el ahorro permanente de los asociados.
c. Recibir depósitos de dinero a la vista, a término fijo y a plazo.
d. Prestar a los asociados servicios de crédito con diferentes modalidades, de acuerdo con
la reglamentación especial de carácter general que expide la Junta Directiva.
e. Promover, coordinar, organizar y ejecutar programas para satisfacer las necesidades de vivienda
de sus asociados, una vez se haya capitalizado en cantidad suficiente para ello, en virtud del
capital.
f. Fomentar el desarrollo económico de los asociados mediante estímulo, para las actividades
de producción individual y familiar, preferencialmente mediante la promoción de
formas asociativas.
g. Atender las necesidades de consumo de los asociados mediante la prestación directa de
estos servicios por parte del Fondo o bien mediante convenios especiales que la entidad celebre
con otras.
h. Desarrollar programas orientados específicamente hacia el bienestar de los
asociados, manteniendo el respeto permanentemente, preocupación por extender estos
servicios y programas al grupo familiar del asociado.
i. Las demás actividades conexas o complementarias de las anteriores, destinadas a satisfacer
las necesidades de sus asociados. En tal sentido, FEDINA podrá realizar toda clase de actos
y contratos tales como tomar dinero en mutuo, adquirir, vender o dar en garantía sus
bienes muebles e inmuebles, adquirir cuentas corrientes y celebrar contratos bancarios, girar,
aceptar, cobrar, protestar y cancelar títulos valores u otros efectos de comercio. Reivindicar,
transigir o comprometer sus derechos y realizar dentro del objeto social, toda clase de
actividades lícitas y permitidas a estas entidades por la legislación vigente.

NOTA 2. COMENTARIOS DE LA GERENCIA

Los comentarios de la Gerencia se encuentran contenidos en el Informe de Gestión para el periodo

de 2019, el cual hace parte integral del informe administrativo y financiero que se presenta ante
la honorable Asamblea General de Asociados.

NOTA 3. DECLARACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

PARA PYMES

Las políticas de contabilidad y la preparación de los Estados Financieros Individuales del Fondo
de Empleados de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de Neiva, FEDINA, han
sido preparados de acuerdo con lo establecido en el Anexo 2 del Decreto 2420 del 14 de diciembre
de 2015 (Normas de Información Financiera para PYMES), con las excepciones contenidas en el
Decreto 2496 del 23 de diciembre de 2015, relacionadas con el tratamiento de la cartera de crédito
y la presentación de los aportes sociales.

NOTA 4. BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 XXI

La presentación del estado de situación financiera se hace por el grado de

liquidez. Los estados financieros que presenta FEDINA son:

a. Estado de situación financiera individual con fecha de corte del periodo que se
presenta, comparado con las cifras del cierre de ejercicio inmediatamente anterior.
b. Estado de resultados del ejercicio.
c. Estado de cambios en el patrimonio.
d. Estado de Flujos de Efectivo, elaborado por el método indirecto.
e. Notas a los Estados Financieros, que incluyan un resumen de las políticas contables
más significativa y otra información explicativa.

4.1. FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN

La frecuencia con la que se expondrá la información financiera será anual, conforme se dispone en
las políticas contables aplicadas por la administración y de conformidad a las exigencias del Decreto
2420 de 2015 en su Anexo 2.

4.2. MONEDA FUNCIONAL

Conforme a las exigencias del párrafo 3.23 del anexo 2 del Decreto 2420 de 2015, la moneda
funcional y de presentación para el Fondo, mediante la cual se registra la información financiera y
contable, es el peso colombiano por corresponder al entorno económico principal en el cual se
realizan las operaciones de FEDINA.

Las cifras presentadas en los estados financieros y en las notas a los estados financieros están en
pesos colombianos.

4.3. BASE DE ACUMULACIÓN

Conforme a las exigencias establecidas en el párrafo 2.36, Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015,
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos fueron incorporados en la información financiera,
en la medida en que cumplieron con las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para
tales elementos.

4.4. USO DE ESTIMACIONES Y JUICIOS

La preparación de los estados financieros de acuerdo con el Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015,
requiere el uso de ciertos estimados contables, como también que la gerencia ejerza el juicio en el
proceso de aplicación de políticas contables. Por tal motivo, los principales activos de FEDINA
(Efectivo, equivalentes de efectivo, Cartera de Crédito y Cuentas por Cobrar) se miden y revelan de
acuerdo con las condiciones indicadas en el Anexo del mencionado Decreto.
 XXII

4.5. POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES Y ERRORES

a. Cambios voluntarios en políticas contables: Durante el periodo no se realizó ningún

cambio voluntario de políticas contables durante el periodo.
b. Cambios en estimaciones contables: No se presentaron cambios en estimaciones durante
el periodo, tales como variaciones en las vidas útiles, valores residuales, en las metodologías
para calcular provisiones por litigios en contra, ni en otras bases de estimación que deban
aplicarse prospectivamente.
c. Corrección de errores de periodos anteriores: No se detectaron errores importantes de periodos
anteriores.

4.6. NEGOCIO EN MARCHA

La información financiera parte de la hipótesis que la entidad está en funcionamiento y en

condiciones normales continuará estándolo dentro de un futuro previsible. El período de
funcionamiento estimado de la entidad es indefinido; así mismo, la administración en cabeza de la
Gerencia, no tiene la necesidad ni la intención de liquidar, suspender o recortar sus operaciones o
cerrarla temporal o definitivamente.

4.7. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

Los acontecimientos revelados, corresponden a eventos ocurridos entre 1 de enero y la fecha

de autorización para la publicación de los Estados Financieros para su emisión.

4.8. IMPORTANCIA RELATIVA Y MATERIALIDAD

La presentación de los hechos económicos se hace de acuerdo con su importancia relativa

o materialidad.

Para efectos de revelación, una transacción, hecho u operación es material cuando, debido a su
cuantía o naturaleza, su conocimiento o desconocimiento, considerando las circunstancias que lo
rodean, incide en las decisiones que puedan tomar o en las evaluaciones que puedan realizar los
usuarios de la información financiera.

En la preparación y presentación de los estados financieros, se determina como material una

partida, transacción o ajuste que sea superior a los factores siguientes:

Indicador clave % de importancia relativa Indicador clave % de importancia relativa Total activos >=
1,00% Total ingresos >= 5,00% Total pasivos >= 2,00% Total Gastos >= 5,00% Total patrimonio >=
2,00% Total excedente neto >= 10,00%

5. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS APLICADAS

Los estados financieros han sido elaborados sobre la base del costo histórico, con las
siguientes excepciones:
 XXIII

a. Los activos medidos por su valor razonable en el estado de situación financiera de apertura (ESFA),
como los edificios y los terrenos. Estos se midieron una sola vez y en la política no se estableció
la obligatoriedad de volver a reconocer contablemente las valorizaciones. De manera eventual,
se pueden revelar el valor comercial de los activos en los periodos donde sean practicados
nuevos avalúos.
b. Las cuentas comerciales se miden por su costo amortizado; es decir, por el valor presente
que representa la pérdida de valor en el tiempo ocasionada por los impagos, excepto cuando
se trate de instrumentos corrientes o que no contienen una financiación implícita.
c. Las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles se miden por su costo menos
su depreciación o amortización acumulada, basándose en vidas útiles razonables. d. Las
inversiones en entidades solidarias se miden por su costo, menos el deterioro en caso
de presentarse.
e. Las inversiones en instrumentos de deuda (CDT y CDAT) se midieron por el valor de compra más
los intereses causados y no cobrados, medidos al valor presente con la tasa de interés efectiva.
Complementario del anterior resumen de políticas contables, el Fondo consideró que es relevante
para los usuarios de la información, revelar en detalle las siguientes políticas contables:

5.1. ACTIVOS

Los activos representan recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados,
de los que la entidad espera obtener beneficios económicos en el futuro.

5.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Compuesto por activos de alta liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee
el Fondo, conformado por Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán
debidamente soportados mediante los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales
remitidos por las entidades financieras.

Se reconocerán como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista, que
sean realizables en efectivo en plazos inferiores a noventa (90) días y cuyo valor no presente
cambios significativos, originados en intereses u otros rendimientos.

Entre otros, se clasificarán como efectivo los depósitos a corto plazo, inversiones y otros
acuerdos bancarios o con terceros, siempre que cumplan la definición de equivalentes de efectivo,
al igual que los derechos fiduciarios mantenidos en patrimonios autónomos y otras partidas
monetarias que cumplan la definición de efectivo, se clasifican como “equivalentes al efectivo”.

5.1.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a

un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

FEDINA reconocerá un activo financiero solo cuando se convierta en una parte (es decir, cuando lo
deba reconocer en el activo, porque tiene un derecho) según las cláusulas contractuales del
instrumento.
 XXIV

El activo financiero se medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción,

excepto en la medición inicial de los activos financieros que se miden al valor razonable con cambios
en resultados).

5.1.2.1. INVERSIONES

Los instrumentos de deuda (inversiones en pagarés, bonos, CDT, CDAT y las facturas por cobrar)
que cumplan las condiciones de los activos financieros básicos, se medirán al costo amortizado
utilizando el método del interés efectivo, siempre que tengan plazos para el pago superiores a 12
meses.

Los instrumentos de deuda (inversiones en pagarés, bonos, CDT, CDAT y las facturas por cobrar) que
se clasifican como activos corrientes se medirán al valor no descontado del efectivo u otra cuantía
que se espera recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor) a menos que el acuerdo
constituya, en efecto, una transacción de financiación.
5.1.2.2. CARTERA DE CRÉDITO Y CUENTAS POR COBRAR

La siguiente política será aplicada a todos los rubros de las cuentas por cobrar consideradas
como activos financieros, en la categoría de préstamos y partidas por cobrar e instrumentos
financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro.
En consecuencia incluye:

a. Cartera de crédito
b. Deudores varios

Esta política no se aplicará para el rubro de anticipos y avances relacionados con la compra
de inventarios, activos intangibles, propiedad, planta y equipo y servicios, debido a que no
consideran estas partidas como activos financieros porque corresponden a dineros concedidos en
forma anticipada que no representan un derecho para la entidad a recibir efectivo o algún otro
instrumento financiero.

Esta política aplica para los siguientes activos financieros:

a. Cartera de crédito: Por instrucción expresa contemplada en el Decreto 2496 de

2015, modificatorio del Decreto 2420 de 2015, para el tratamiento de la cartera de crédito y
su deterioro, la entidad aplicará las instrucciones establecidas en el capítulo II de la Circular
Básica Contable y Financiera emitida por la Supersolidaria. El grupo de cartera de crédito
comprende las operaciones de crédito con asociados por préstamos concedidos, los intereses
causados y los pagos realizados por cuenta de los asociados, como también los créditos
concedidos a los empleados por su relación laboral.
b. Deudores varios: Corresponde a las cuentas por cobrar por actividades u
operaciones complementarias con el objeto social del Fondo y que tengan una tasa de interés
implícita.

5.1.2.3. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO O AL

COSTO AMORTIZADO
 XXV

Al final de cada periodo contable, FEDINA evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del
valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia
objetiva (que realmente existe) de deterioro del valor, se reconocerá inmediatamente una pérdida
por deterioro del valor en resultados.

Con respecto a la cartera de crédito, el deterioro de valor se calcula conforme a las

instrucciones establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera emitida por
la Supersolidaria.

FEDINA no reconocerá pérdidas por deterioro o por deudas incobrables, adicionales a aquellas
que puedan atribuirse a activos financieros individualmente identificados o a grupos con
similares características de riesgo de crédito, a partir de evidencia objetiva acerca de la existencia
de deterioro de valor en esos activos.

5.1.2.4. RETIRO Y BAJA EN CUENTAS

El Fondo dará de baja o retirará del Estado de Situación Financiera un activo financiero, cuando
expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, el
deudor cancele la obligación y quede a paz y salvo con sus obligaciones. Igualmente, un activo
financiero podrá ser retirado cuando, una vez realizados los análisis pertinentes, se considera
irrecuperable.
También se retirará un activo financiero cuando FEDINA transfiera sustancialmente a terceros,
todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero.

5.1.3. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Bajo esta clasificación se incorporarán los activos tangibles que posea el Fondo para el desarrollo de
su objeto social. Dentro de esta clasificación se contemplan los bienes inmuebles, muebles y equipos
de oficina, equipos de cómputo y comunicación, al igual que otros equipos necesarios para el
desarrollo de la actividad.

Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como activo sí, y sólo sí, sea probable
que FEDINA obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo y el costo del elemento
pueda medirse de forma fiable.

5.1.3.1. MEDICIÓN

FEDINA medirá una partida de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento
del reconocimiento inicial, incluidos los costos para colocar el activo en condiciones de uso.

El Fondo medirá todas las partidas de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial,
al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor
acumuladas.
 XXVI

5.1.3.2. DEPRECIACIÓN

Si los principales componentes de una partida de propiedades, planta y equipo tienen

patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos, FEDINA distribuirá el
costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada uno de estos
componentes por separado a lo largo de su vida útil. Otros activos se depreciarán a lo largo de sus
vidas útiles como activos individuales. Los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se
deprecian.

FEDINA distribuirá el importe depreciable de un activo de forma sistemática, a lo largo de su vida

útil, utilizando el método lineal o de línea recta.

Los activos adquiridos cuyo costo sea inferior al 50% de un salario mínimo legal vigente (SMMLV), a
la fecha de adquisición, no se activarán dentro del grupo de propiedad planta y equipo, sino que
se considerará como gasto del período o ejercicio contable en que se adquiera. Los bienes cuyo
costo sea inferior a cincuenta (50) unidades de valor tributario (UVT), su depreciación se hará dentro
del año o período contable en que se adquiere.

5.1.3.3. VIDAS ÚTILES

La depreciación de las categorías de la cuenta propiedades, planta y equipo, se reconoce como

gasto del período y se calcula sobre el costo del elemento menos su valor residual, usando los
siguientes métodos y estimaciones:

Clase Activo Método de depreciación Vida útil

Terrenos No se deprecian No aplica
Edificaciones Línea recta 20 a 80 años
Muebles, enseres y equipo oficina Línea recta 1 a 10 años
Equipo de cómputo y comunicación Línea recta 1 a 5 años 5.1.3.4. DETERIORO DE

VALOR

Para medir la pérdida por deterioro de valor, FEDINA aplicará los criterios de la política de deterioro
y revisará el importe en libros de sus activos y determinará el importe recuperable de un activo y
cuándo reconocerá o revertirá una pérdida por deterioro en valor.

5.1.3.5. BAJA DE UN ACTIVO

FEDINA dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo cuando disponga de
él o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso.

5.2. PASIVOS

Los pasivos son obligaciones presentes de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a
cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
 XXVII

5.2.1. PASIVOS FINANCIEROS

FEDINA reconocerá un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte (la parte que lo
deba reconocer en el pasivo, porque tiene una obligación) según las cláusulas contractuales del
instrumento.

Constituyen pasivos financieros:

a. Depósitos de ahorros
b. Obligaciones financieras, obligaciones negociables y facturas comerciales por pagar. c.
Bonos, pagarés, papeles comerciales, letras e instrumentos de deuda similares por pagar.

El pasivo financiero se medirá inicialmente al precio de la transacción (incluyendo los costos

de transacción), excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor
razonable.

FEDINA dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando
se haya extinguido; esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada,
anulada, revocada, abolida o haya expirado.

Los depósitos recibidos en FEDINA, son los ahorros permanentes en cumplimiento de

disposiciones legales y están comprendidos por el 50% de la cuota neta mensual que cada asociado
se ha comprometido a aportar al Fondo.

Los pasivos correspondientes a obligaciones, se reconocerán inicialmente por su costo de

adquisición, para luego valorizarlos o medirlos al costo, por cuanto las características de los pasivos
son corrientes y de muy poca vigencia en su disposición para el pago (menos de 360 días).

Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al precio de

la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción. Posteriormente, se
valorizan a su costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, y cualquier
diferencia entre los fondos obtenidos (neto de los costos necesarios para su obtención) y el valor
de reembolso, se reconoce aplicando el método de interés efectivo.

5.2.2. OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS

Se registran en este rubro los importes causados y pendientes de pago, tales como
obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de impuestos a las ventas, industria y
comercio, renta y complementarios, retenciones en la fuente, aportes de seguridad social y
parafiscales, otras cuentas por pagar de características similares que no conlleven interés implícito,
beneficios a empleados de corto y largo plazo, ingresos recibidos para terceros y los fondos sociales.

5.2.2.1. FONDOS SOCIALES

Los fondos sociales corresponden a recursos con destinación específica y son la base fundamental
de las entidades de economía solidaria en desarrollo de su objeto social,mediante actividades en
 XXVIII

beneficio de sus miembros para suplir necesidades comunes y de seguridad social, a partir de los
recursos de diferentes fondos, unos de carácter obligatorio y otros voluntarios.

Los fondos sociales son pasivos de carácter agotable y tienen destinación específica. Deben
estar previamente creados por la Asamblea General y ser reglamentados por la Junta Directiva.

El Fondo reconocerá los fondos sociales obligatorios y los no obligatorios, cuando sean aprobados
por la Asamblea General; su importe pueda medirse con fiabilidad y es probable que requieran que
FEDINA debe realizar transferencias de recursos económicos para la aplicación y ejecución de los
planes y proyectos sociales.

5.2.2.2. BENEFICIOS DE CORTO PLAZO A EMPLEADOS

FEDINA reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan
derecho como resultado de servicios prestados al Fondo durante el periodo sobre el que se informa.
Los beneficios a los empleados pueden ser a corto plazo o de largo plazo.

Los beneficios de corto plazo a los empleados, son los beneficios (distintos de los beneficios
por terminación), cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes
al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios y comprenden partidas
tales como las siguientes:

a. Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.

b. Ausencias remuneradas a corto plazo por vacaciones, enfermedad o
licencias. c. Participaciones en ganancias o incentivos.
d. Beneficios no monetarios, tales como dotaciones, capacitaciones inherentes a las funciones
de cargos, solidaridad y cooperativismo, seguridad social y salud ocupacional.

El registro de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que
no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones, salarios, auxilio
de transporte y aportaciones a la seguridad social. Las obligaciones por remuneraciones y
aportaciones a la seguridad social se reconocen en los resultados del período por el método del
devengo o acumulación, al costo que normalmente es su valor nominal.

5.2.2.3. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

Las provisiones son pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
FEDINA solo reconocerá una provisión cuando:
a. FEDINA tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa, como resultado de un
suceso pasado.
b. Sea probable que FEDINA tenga que desprenderse de recursos que comporten
beneficios económicos, para liquidar la obligación.
c. El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.

FEDINA medirá una provisión, como la mejor estimación del importe requerido para cancelar
la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que una
 XXIX

entidad pagaría racionalmente, para liquidar la obligación al final del periodo sobre el que se
informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.

El Fondo no reconocerá provisiones para gastos futuros.

5.3. PATRIMONIO

El patrimonio incluye las inversiones hechas por los asociados de FEDINA, más los incrementos de
esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las
operaciones y servicios del Fondo, menos las reducciones de las inversiones como resultado de
operaciones no rentables y las distribuciones realizadas en Asamblea, con base en disposiciones
legales.

El capital social está clasificado de la siguiente forma:

a. Aportes ordinarios: Son las aportaciones realizadas por los asociados.

b. Capital Mínimo Irreducible: Los aportes sociales irreducibles constituyen el valor del aporte social
que el Fondo debe tener como protección al patrimonio, que brinde garantía y proteja el capital
social o patrimonio social de los asociados y que en ningún momento podrá disminuirse durante
la existencia de la entidad. Este aporte puede ser incrementado por decisión de la asamblea
general, pero en ningún caso podrá disminuirse.

5.4. INGRESOS

Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes de los
asociados de FEDINA. El concepto de ingreso, comprende tanto los ingresos de actividades
ordinarias en sí, como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos,
surgen en el curso de las actividades ordinarias del Fondo y adoptan una gran variedad de nombres,
tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos.

Los ingresos ordinarios comprenden la entrada bruta de beneficios económicos, durante el

periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de FEDINA, siempre que tal entrada dé
lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con los aportes de los asociados de
ese patrimonio.

Es objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de ingreso, siempre que
sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue al Fondo y tenga un
valor que pueda ser medido con fiabilidad.

5.5. GASTOS

Los gastos son las disminuciones en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
 XXX

generación o aumento de los pasivos que dan como resultado disminuciones en el patrimonio y no
están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de gasto, siempre que
sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida, salga de la entidad y tenga
un costo que pueda ser medido con fiabilidad.

5.6. COSTOS POR PRÉSTAMOS

Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que
están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los costos por préstamos incluyen:

a. Los gastos por intereses calculados, utilizando el método del interés efectivo. b. Las cargas
financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos. c. Las diferencias de
cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera, en la medida en que se consideren
ajustes de los costos por intereses.

5.7. PARTES RELACIONADAS

El objetivo de esa política contable, es identificar cuándo una parte es una parte relacionada de
una entidad que informa, revelar las relaciones entre partes relacionadas y las transacciones entre
partes relacionadas en los estados financieros.

Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u

obligaciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que se
cargue o no un precio.

NOTA 6. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Compuesto por activos de alta liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee
el Fondo, conformado por Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán
debidamente soportados mediante los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales
remitidos por las entidades financieras.

CUENTAS 2019 2018 Caja 13.138.048 22.393.599 Caja General 12.838.048 22.093.599 Caja Menor 300.000
300.000 Bancos y Otras Entidades con Actividad Financiera 166.295.647 87.863.905 Banco de Bogotá
156.980.106 83.263.737 Banco Cooperativo Coopcentral 9.285.205 2.586.805 Cooperativa Utrahuilca 30,336
2.013.363 Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica 39.768.116 36.593.566 Coopcentral -
Fondo de Liquidez 32.791.764 30.151.593 Utrahuilca - Ahorro Permanente 6.976.352 6.441.973 Total Efectivo y
Equivalente de Efectivo 219.201.811 146.851.070

La caja menor fue reembolsada oportunamente, sin que presentaran soportes pendientes de
registro o causación a la fecha de corte. Igualmente, este fondo no se cancela a fin del ejercicio,
por cuanto las
normas emitidas por la Supersolidaria para las entidades supervisadas no contemplan esta
obligación, motivo por el cual dicho saldo puede pasar de un período a otro.
 XXXI

El saldo final en caja general se presentó por cuanto el último día del año se recibieron pagos, pero
no había atención en bancos para haber depositado dicho dinero.

Con respecto a las cuentas bancarias, éstas fueron debidamente conciliadas con los saldos en
bancos, encontrando las siguientes novedades:

Con respecto al Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica, su valor corresponde
al Fondo de Liquidez, cuya obligación consiste en mantener depositado permanentemente
en instituciones financieras, como mínimo el 2% del total de los depósitos de ahorros; este rubro
terminó al corte del año con cobertura del 8,23%, frente al 8,33% en el año anterior, dando
cumplimiento adecuado a este requerimiento de orden legal. El 2% de este Fondo se debe mantener
porque FEDINA no realiza devoluciones permanentes sobre los ahorros, sino al final cuando los
asociados pierden tal calidad.

El Fondo de Liquidez está constituido en el Banco Cooperativo, Coopcentral.

Cuentas 2019 2018 Fondo de Liquidez - Cuentas de Ahorros 32.791.764 30.151.593 Total Depósitos -
Ahorros Permanentes 394.289.300 361.899.833 Cobertura del Fondo de Liquidez 8,23% 8,33%

Durante el año en curso, este rubro mantuvo saldos superiores al mínimo legal requerido, además
de cumplirse con el envío oportuno de los reportes a la Superintendencia de la Economía
Solidaria.

NOTA 7. ACTIVOS FINANCIEROS

7.1. INVERSIONES

Para el caso de FEDINA las inversiones están constituidas por los aportes sociales efectuados
como asociada a la Cooperativa Latinoamericana de Ahorro y Crédito UTRAHUILCA.

Cuentas 2019 2018 Otras Inversiones en Instrumentos de Patrimonio - Cooperativa Utrahuilca - Aportes 2.778.595
2.714.392

7.2. CARTERA DE CRÉDITO

Representado en Cartera de Consumo, con garantía personal mediante descuentos por libranza y
pagos por ventanilla, los cuales se encuentran amparados por una póliza de deudores tomada con
la Compañía Suramericana de Seguros S.A. También existen créditos con pago semestral sin
libranza, aprobados por la Junta Directiva.

Con respecto a la provisión, ésta se calcula como lo establece la Circular Básica Contable y
Financiera Nº 04 de 2008, emitida por la Supersolidaria. La cartera de crédito se encuentra calificada
en Categoría A, motivo por el cual no se le realiza provisión individual, pero sí se le hace provisión
general, equivalente al 1% de la cartera bruta.

La cartera se encuentra compuesta de la siguiente forma:

 XXXII

Modalidad N° Cr. Vigentes 2019 Vr Cr. Vigentes 2019 N° Cr. Vigentes 2018 Vr Cr. Vigentes 2018 Emergentes 18 24.491.875 21
32.239.486 Fedilibre 50 592.079.406 41 600.080.721 Fediespecial 3 9.915.036 9 63.920.572 Fedieducativo 6
48.869.260 7 32.678.370 Fedisocial 4 13.969.669 4 18.384.802 Fedicanasta 2 663.642 2 976.657 Inmediatos 4
1.764.981 5 2.621.909 Fedirecrear 11 45.257.391 10 52.318.447 Fedifácil 0 0 0 0 Fedi-impuesto 3 3.875.267 5
7.916.117 Fediprima 3 6.253.577 9 26.067.252 Fedicartera 2 19.997.229 0 0 Totales 106 767.137.333 113
837.204.333 Deterioro General (7.671.373,00) (8.372.043)

Durante el ejercicio económico 2019, la cartera de crédito disminuyó en $ 70’067.000, equivalente

a 8,37%.

Las operaciones activas de crédito realizadas durante el año informado, comparadas con el
periodo anterior, fueron las siguientes:

Modalidad N° Aprobados 2019 Vr Aprobados 2019 N° Aprobados 2018 Vr Aprobados 2018 Emergentes 66 119.403.659 73
146.689.081 Fedilibre 62 646.890.108 68 558.183.158 Fediespecial 13 61.160.619 20 152.561.315 Fedisocial 21
83.332.875 16 71.996.213 Fedicanasta 8 4.124.629 14 7.482.757 Inmediatos 27 15.926.949 31 18.817.046
Fedirecrear 16 63.873.652 14 71.467.754 Fedifácil 1 200.954 8 2.149.215 Fediservicios 2 390.525 2 596.089 Fedi-
impuestos 6 14.454.032 9 22.295.830 Fediprima 13 28.586.500 25 69.465.548 Fedicartera 3 32.041.276 0 0 Totales
238 1.070.385.778 280 1.121.704.006

Con respecto a la cartera de crédito a 31 de diciembre de 2019, no se presentó morosidad mayor a

30 días y todos los créditos fueron calificados en Categoría A o Riesgo Normal.

Durante el año, FEDINA se ajustó a la colocación y liquidación de créditos, sin exceder las tasas
máximas legales establecidas por la Superintendencia Financiera de Colombia para cada mes.

Durante el año 2019 no se realizaron castigos de cartera de crédito.

NOTA 8. ACTIVOS NO FINANCIEROS

A corte del año 2019 está cuenta se incrementó por el reconocimiento aprobado por la
Compañía Suramericana de Seguros de las obligaciones contraídas con FEDINA, con motivo del
fallecimiento del asociado HUMBERTO AROCA TRUJILLO (Q.E.P.D.). Dicho reconocimiento
económico, por concepto de la póliza de deudores, fue consignado en la cuenta corriente en el
Banco de Bogotá del Fondo el 2 de enero de 2020, por valor de $ 54’255.856.
Este rubro comprende las siguientes cuentas:

Conceptos 2019 2018 Activos por Impuestos Corrientes 622.000 807.000 - Impuesto de Renta y
Complementarios 314.000 314.000 - Saldo a favor impuesto a las ventas 296.000 493.000 - Industria y Comercio
12.000 - Otras Cuentas por Cobrar 54.324.256 12.892.988 - Viernes del Sabor 68.400 - - Otras 54.255.856
12.892.988 Total Activos No Financieros 54.946.256 13.699.988

NOTA 9. ACTIVOS MATERIALES

Durante el año 2019 se compró un aire acondicionado por valor de $ 1’580.700, con motivo de
la remodelación que se le hiciera a la oficina.

Este grupo presenta la siguiente información:

 XXXIII

Cuentas 2019 2018

Edificaciones 72.277.429 72.277.429 Muebles y Equipo de Oficina 8.188.191 6.607.491
Equipo de Cómputo y Comunicación 7.878.359 7.878.359 Total Propiedad Planta y Equipo
88.343.979 86.763.279

Con respecto a las depreciaciones, éstas tuvieron el siguiente resultado:

Cuentas Saldo Inicial Depreciación Año Saldo Final Oficina 10.841.615 3.613.871 14.455.486 Muebles y Equipo de
Oficina 6.607.491 - 6.607.491 Equipo de Cómputo 7.878.359 - 7.878.359 Total Depreciación Propiedad
Planta y Equipo 25.327.465 3.613.871 28.941.336

NOTA 10. PASIVOS FINANCIEROS

10.1. DEPÓSITOS DE AHORRO PERMANENTE

Constituidos por el descuento mensual realizado a cada asociado, equivalente al 50% del valor
mensual descontado, el cual se no permite retiros parciales, sino al final cuando se retira el
asociado.

Sobre este ahorro, se reconocen intereses a una tasa del 1,00% anual, pagadero por trimestre
vencido al 0.25%. Este rendimiento se reconoce sobre los saldos mínimos de cada trimestre,
liquidados durante los períodos de marzo, junio, septiembre y diciembre.

El siguiente fue el estado de los Depósitos de Ahorro Permanente durante el año:

Cuentas 2019 2018

Depósitos de Ahorro Permanente 394.289.300 361.899.833
Intereses abonados en el año 3.635.429 3.171.556
10.2. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Durante el año 2019 se obtuvieron obligaciones financieras para atender necesidades de crédito de
los asociados, los cuales fueron cancelados durante el mismo ejercicio económico. A continuación
el valor de los créditos obtenidos y las entidades con las cuales se obtuvo el endeudamiento.

Entidades Valores
Banco Coopcentral 68.000.000

El costo financiero pagado por FEDINA sobre dichos créditos en el año 2019 fue de $

1'102.458. NOTA 11. OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS

11.1. CUENTAS POR PAGAR

Comprende obligaciones pendientes de pago en operaciones propias del Fondo con los
asociados, proveedores de bienes y servicios e impuestos. Este grupo se explica de la siguiente
forma:
 XXXIV

Conceptos 2019 2018 Administración Condominio Edificio 179.100 - Gravamen a los movimientos
financieros 21.000 - Retención en la fuente – renta e Ica 180.000 116.764 Impuesto a las ventas -
50.429 Impuesto de Industria y Comercio 923.000 - Remanentes a asociados por otros descuentos
678.981 1.395.004 Remanentes por pagar a asociados y exasociados 1.408.176 780.283 TOTAL
CUENTAS POR PAGAR 3.390.257 2.342.480

El Fondo de Empleados ha cumplido oportunamente con los pagos de Retención en la Fuente a

título de rente e industria y comercio, aportes a seguridad social, aportes parafiscales e impuesto
sobre las ventas.

11.2. BENEFICIOS A EMPLEADOS

Son las obligaciones laborales de orden legal, causadas en favor de los empleados del Fondo y que
para el caso particular de FEDINA, corresponde a beneficios de corto plazo.

Conceptos 2019 2018

Cesantías 2.613.853 2.459.242 Intereses a las cesantías 313.663 338.151 Vacaciones
3.136.562 2.862.663 Total Beneficios a Empleados 6.064.078 5.660.056

11.3. OTROS PASIVOS

Los otros pasivos son recaudos anticipados por intereses de cartera y/o por servicios
complementarios con el objeto social del Fondo, en convenio con asegurados y empresas de
medicina prepagada.

Conceptos 2019 2018 Recaudo anticipado intereses cartera de crédito y descuentos pagaduría 1.516.585 -
Recaudo póliza deudores 8.008.869 10.489.655
Recaudos póliza exequial 0 8.250.845 Recaudo pólizas de vida 1.574.829 923.502 Recaudos por afiliaciones a
medicina prepagada del año siguiente 2.491.079 621.180 Total Otros Pasivos 13.591.362 20.285.182

12. FONDOS SOCIALES Y MUTUALES

En el siguiente cuadro se muestra el movimiento de las diferentes cuentas que conforman los
Fondos Sociales, a saber:

Fondos Saldo Inicial Disminución Apropiación Aumentos Saldo Final Educación 0 5.460.000 6.576.332 0 1.116.332 Solidaridad
4.907.128 13.503.588 2.630.533 5.965.927 0 Recreación, Cultura y Deporte 0 12.344.830 6.576.332
5.768.498 0 Otros fondos sociales 0 6.842.200 0 6.842.200 0 Desarrollo Empresarial 2.436.373 4.607.551
2.630.533 0 459.355 Total Fondos Sociales 7.343.501 42.758.169 18.413.730 18.576.625 1.575.687

El valor de las apropiaciones corresponde a la distribución de excedentes aprobada en la

Asamblea General realizada en marzo de 2019.

Entre los conceptos de mayor incidencia en las disminuciones presentadas en los fondos sociales,
a continuación se enuncian las de mayor relevancia:

a. Entrega bonos escolares por valor de $ 4.860.000.

 XXXV

b. Capacitación sobre Estrategias de Cobranza Efectiva $ 600.000

c. Subsidios a planes de previsión exequial, auxilios por incapacidad, fallecimientos de familiares,
nacimiento de hijos y calamidad doméstica por valor de $ 12’094.588.
d. Subsidio participación fiesta folclórica $ 930.000.
e. Otros gastos del fondo de solidaridad $ 479.000.
f. Realización de diversos talleres de emprendimiento por $ 4.607.551.
g. Erogaciones por la realización de actividades a través del fondo para recreación, cultura y deporte
mediante la celebración de fechas especiales, fiesta de aniversario, apoyo económico equipo
de fútbol 5, entre otras, cuya inversión en el año fue de $ 12’344.830.
h. Compras de productos para las actividades del viernes del sabor, por valor de $ 5’373.150 y
el sobrante de $ 1’469.050 para compensar el déficit de las celebraciones realizadas a través
del fondo para recreación, cultura y deporte

Con respecto a los aumentos de los fondos sociales, éstos tuvieron su origen en:

a. Aportes mensuales realizados por los asociados con destino al fondo de solidaridad por valor de
$ 5.592.500.
b. El fondo de solidaridad se vio afectado en $ 373.427 que debieron cargarse al gasto por
haberse agotado dicho fondo.
c. El fondo para recreación, cultura y deporte se incrementó en $ 3’857.000 por los
excedentes generados en las excursiones y peregrinaciones realizadas durante el año.
d. El fondo para recreación, cultura y deporte se vio afectado en $ 1’911.498 que debieron tomarse
de las actividades gastronómicas del viernes del sabor y del gasto, por haberse agotado dicho
fondo.
e. Recaudos por actividades del viernes del sabor por $ 6’842.200 durante el año.

NOTA 13. PROVISIONES

El valor provisionado a corte del año 2018 se originó por el valor a pagar por concepto del Impuesto
de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, el cual se canceló oportunamente en el año 2019. Para
el 2019 el valor a pagar se registró como Cuenta por Pagar, según se detalla en la Nota 11.1.

NOTA 14. PATRIMONIO

14.1. CAPITAL SOCIAL

El capital social corresponde a los aportes sociales pagados por los asociados de FEDINA, cuya
cuenta presentó el siguiente movimiento durante el año 2019:

Cuenta Año 2018 Retiros Aumentos Revalorización Año 2019 Aportes Ordinarios 502.425.140
61.829.626 75.230.096 2.509.232 518.334.842

Durante el año ingresaron 16 asociados y se retiraron 10. El número de asociados a 31 de

diciembre de 2019 fue de 101, frente a 95 en el año 2018.
 XXXVI

La revalorización corresponde a la aplicación del mantenimiento del poder adquisitivo de los

aportes sociales, decretada por la Asamblea General realizada en marzo de 2019.

El Capital Mínimo Irreducible establecido en el Estatuto del Fondo es de $

120'000.000. 14.2. RESERVAS

El rubro de reservas presentó la siguiente composición durante el año:

Cuentas Año 2018 Apropiación Traslado Año 2019 Protección Aportes Sociales 125.218.597
5.261.066 130.479.663 Otras Reservas 1.124.436 0 1.124.436 Total Reservas 126.343.033
5.261.066 131.604.099

La apropiación de $ 5.261.066 corresponde a la distribución de excedentes del ejercicio

económico 2018, equivalente al 20% sobre los mismos, aprobada por la Asamblea General en
marzo de 2019.

14.3. DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO 2018

El resultado obtenido en el ejercicio económico del año anterior, se aprobó por la Asamblea
General de marzo de 2019 y se aplicó de la siguiente forma:

Conceptos Parciales Distribución Apropiaciones de Ley y/o Estatutarias 13.152.665 - 20% Reserva
Protección Aportes Sociales 5.261.066 - 10% Fondo de Educación 2.630.533 - 10% Fondo de
Solidaridad 2.630.533
- 10% Fondo de Desarrollo Empresarial 2.630.533 Excedentes del ejercicio a disposición de la
Asamblea 13.152.664 - Fondo para Mantenimiento del Poder Adquisitivo de Aportes Sociales
2.630.533 - Fondo de Educación 3.945.799 - Fondo Social para otros Fines - Recreación Deporte y
Cultura 6.576.332 Valor Total Aplicado Distribución de Excedentes 26.305.329

NOTA 15. INGRESOS

Los ingresos de las actividades ordinarias se reconocen cuando sea probable que los
beneficios económicos fluyan a FEDINA y que los ingresos se puedan medir de manera fiable,
independientemente del momento en que el pago sea realizado por el asociado. Los ingresos se
miden por el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta las
condiciones de pago definidas contractualmente con el asociado.

Conceptos Año 2019 Año 2018 Intereses Corrientes Cartera de Crédito 146.964.619
141.377.880 Intereses Moratorios Cartera de Crédito 1.249.274 810.317 Intereses
del Efectivo Restringido 1.140.171 1.598.545 Intereses de Bancos y Excedentes
Cooperativos 215.555 162.830 Recuperaciones de deterioros 700.670 235.555
Consultas Centrales de Riesgos 768.054 887.392 Participación Seminario Tributario
4.244.696 6.058.325 Otros Ingresos 786.403 183.457 Total Ingresos 156.069.442
151.314.301
 XXXVII

NOTA 16. GASTOS

16.1. BENEFICIOS A EMPLEADOS

Son los pagos y reconocimientos efectuados a los empleados de FEDINA, durante el

ejercicio económico y que tuvieron incidencia en el resultado.

Conceptos Año 2019 Año 2018 Sueldos, auxilio de transporte y obligaciones laborales 37.563.288
35.908.644 Dotación a trabajadores y otros pagos 1.083.576 978.600 Capacitación y apoyo sistema de
gestión 380.000 1.834.000 Aportes a seguridad social y parafiscales 8.732.766 8.323.690 Total Gastos
por Beneficios a Empleados 47.759.630 47.044.934

16.2. OTROS GASTOS

Son los pagos y gastos necesarios y complementarios para el desarrollo del objeto social de FEDINA

Conceptos Año 2019 Año 2018 Honorarios (Revisor Fiscal, Contador, Oficial Cumplimiento, SGSST)
20.600.790 18.981.326 Impuestos 1.064.300 1.476.500 Cuotas de administración propiedad horizontal
2.107.080 1.811.600 Seguros, mantenimientos, cafetería, portes y transportes 9.113.711 6.190.432
Servicios públicos (telefonía e internet móvil) 4.583.949 4.322.153
Papelería, útiles de oficina y fotocopias 1.946.682 2.379.846 Contribuciones y afiliaciones, reuniones y
gastos legales 3.648.557 5.983.519 Información comercial y gastos de sistematización 1.879.501
3.013.000 Gastos de fondos sociales 18.772.266 15.826.019 Gastos financieros, comisiones y otros
gastos bancarios 1.267.988 1.097.987 Gravamen movimientos financieros de cuentas bancarias
2.826.423 2.850.651 Gastos extraordinarios por el GMF asumido en operaciones de caja 1.486.229
1.772.940 Otros gastos 3.374.874 3.490.361 Total Gastos Generales – Financieros – Otros 72.672.350
69.196.181

NOTA 17. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Son los pagos realizados por FEDINA que tienen incidencia en reconocimiento de intereses por
servicios recibidos.

Conceptos Año 2019 Año 2018 Intereses por depósitos de ahorros permanentes a los asociados
3.635.429 3.171.556 Intereses por préstamos recibidos de entidades financieras 1.102.458 1.018.730
Total Costos 4.737.887 4.190.286

NOTA 18. PARTES RELACIONADAS

18.1. JUNTA DIRECTIVA

Conceptos Año 2019 Año 2018 Compensación Presidencia Junta Directiva 2.070.290 1.953.105

Corresponde al valor aprobado en Asamblea General por compensación a la labor

realizada. 18.2. PERSONAL CLAVE DE LA GERENCIA

 XXXVIII

Comprende los pagos realizados a la Representante Legal de FEDINA por concepto de salarios,
prestaciones laborales y otros pagos necesarios para el desarrollo de su labor.

Conceptos Año 2019 Año 2018 Pagos laborales 23.792.082 22.675.588 Gastos de transportes y varios
427.150 529.432

NOTA 19. CONTROLES LEGALES

Dentro de los Controles Legales que el Fondo debe cumplir en desarrollo de su objeto social,
se observan los siguientes aspectos:

a. Fondo de Liquidez: Durante la vigencia del año económico, FEDINA mantuvo depositado
un mayor valor al mínimo requerido en forma constante y permanente, 2%, tal como
lo establece la Supersolidaria, presentando cobertura del 8,23%.
b. Evaluación del Riesgo de Liquidez: Se ha cumplido con el envío oportuno a la
Supersolidaria, observándose que el Fondo no presenta situaciones que puedan generar
iliquidez en el corto plazo, ante un eventual cese de actividades.
c. Reportes Información Financiera: El Fondo ha cumplido oportunamente con el envío de
la información financiera a la Supersolidaria, a través del aplicativo Sicses.
d. Reportes UIAF: Entre los reportes obligatorios a organismos de control del estado, FEDINA
ha cumplido con el envío oportuno de los reportes sobre operaciones sospechosas y
transacciones en efectivo a la Unidad de Información y Análisis Financiero (UIAF).

NOTA 20. HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

Luego de realizar la valoración de los resultados de ejercicio del año 2019, la Gerencia determina
que el Fondo de Empleados de la Dian de Neiva- FEDINA cuenta con la capacidad económica,
administrativa, financiera y técnica para continuar en operación, evidenciado en el Plan de Acción
2019, la filosofía cooperativa e institucional, el presupuesto de ingresos, costos y gastos para el
presente año. Estas herramientas administrativas permiten a los organismos de administración y
control a ejercer con mayor calidad la dirección y control del Fondo en sus procesos de
funcionamiento para el logro de sus objetivos programados.

Además, presenta una evolución positiva en operaciones rentables que permiten continuar
como negocio en marcha al facilitar con productos y servicios, la continuidad en la atención
adecuada a las condiciones de mercado, así como acceder prontamente a recursos financieros,
contar con la estructura financiera adecuada y suficiente para cumplir con las diferentes
obligaciones, disponer de alternativas de financiación, tener una capacidad patrimonial acorde a los
riesgos que toma, superando el mínimo requerido, y seguir el riguroso cumplimiento de los
diferentes marcos normativos.

De otro lado, al analizar el desarrollo del sector Cooperativo, la Industria Financiera y el

clima económico se observa también su viabilidad; no se tienen evidencias de la existencia de
incertidumbres importantes relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas
significativas sobre la posibilidad de que el Fondo siga funcionando normalmente.
 XXXIX

De igual manera, se manifiesta que para la elaboración de los Estados Financieros del Fondo se
tuvieron en cuenta las anteriores afirmaciones.

Esta definición fue aprobada en sesión de Junta Directiva de fecha 10 de febrero de 2020 y
consignada en Acta N° 16.

NOTA 21. OTRAS REVELACIONES

FEDINA, a corte de diciembre de 2019 no tiene procesos judiciales en contra que ameriten ser
revelados o contemplados como una contingencia en los estados financieros.

NOTA 22. HECHOS RELEVANTES ANTES DE CIERRE

Entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2019 no se presentaron hechos relevantes que

afectaran los Estados Financieros.

NOTA 23. HECHOS POSTERIORES

No se presentaron hechos relevantes después del cierre de los estados financieros y la presentación
de los mismos, que puedan afectar de manera significativa la situación financiera del Fondo de
Empleados FEDINA, reflejada en los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2019.

NOTA 24. AUTORIZACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros fueron autorizados para su publicación en la reunión de Junta Directiva el
día 10 de febrero de 2020.
 XL

ANÁLISIS

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que

forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse

conjuntamente con ellas para su correcta interpretación. Las notas incluyen descripciones

narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya

revelación es requerida o recomendada por las NIIF, pero sin limitarse a ellas con la finalidad de

alcanzar una presentación razonable, las notas no constituyen un sustituto del adecuado

tratamiento contable en los estados financieros.

El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que

aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor

utilidad de ellos.

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información

mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron

las políticas contables que se utilizaron, etc.

La importancia de revisar las NOTAS radica en agilizar el tiempo de que dispone el grupo

auditor para el desarrollo de la respectiva auditoria y proporcionar los lineamientos para

direccionar las etapas de planeación y ejecución hacia los procesos críticos y relevantes de la

organización.

Ejemplo de una nota contable relacionada con los activos

NOTA 1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Compuesto por activos de alta

liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee el Fondo, conformado por
 XLI

Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán debidamente soportados mediante

los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales remitidos por las entidades financieras.

La caja menor fue reembolsada oportunamente, sin que presentaran soportes pendientes de

registro o causación a la fecha de corte. Igualmente, este fondo no se cancela a fin del ejercicio,

por cuanto las normas emitidas por la Supersolidaria para las entidades supervisadas no

contemplan esta obligación, motivo por el cual dicho saldo puede pasar de un período a otro. El

saldo final en caja general se presentó por cuanto el último día del año se recibieron pagos, pero

no había atención en bancos para haber depositado dicho dinero. Con respecto a las cuentas

bancarias, éstas fueron debidamente conciliadas con los saldos en bancos, encontrando las

siguientes novedades:

Con respecto al Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica, su valor

corresponde al Fondo de Liquidez, cuya obligación consiste en mantener depositado

permanentemente en instituciones financieras, como mínimo el 2% del total de los depósitos de

ahorros; este rubro terminó al corte del año con cobertura del 8,23%, frente al 8,33% en el año

anterior, dando cumplimiento adecuado a este requerimiento de orden legal. El 2% de este Fondo

se debe mantener porque FEDINA no realiza devoluciones permanentes sobre los ahorros, sino
 XLII

al final cuando los asociados pierden tal calidad. El Fondo de Liquidez está constituido en el

Banco Cooperativo, Coopcentral.

Durante el año en curso, este rubro mantuvo saldos superiores al mínimo legal requerido,

además de cumplirse con el envío oportuno de los reportes a la Superintendencia de la Economía

Solidaria.
 XLIII

CONCLUSIONES

Los registros contables son una radiografía de la situación financiera de la empresa, estos son

los que le muestran al equipo cuál es la situación y qué mecanismos se deben aplicar para mantener

el buen comportamiento de la empresa o por el contrario tomar los correctivos necesarios.

Toda la información que se guarda en estos registros contables proviene de las diferentes

transacciones que realiza la empresa, mismas que deben registrarse y respaldarse de una manera

adecuada para poder ser utilizada cuando sea necesaria.

Después será el equipo contable de la empresa quien establezca los mecanismos que se deberán

a implementar en base al comportamiento observado a través de estos registros.

 XLIV

BIBLIOGRAFÍAS

Contabilidad de cooperativas. Recuperado: https://libros-revistas-

derecho.vlex.es/vid/contabilidad-cooperativas-282408

Normas contables de las cooperativas. Recuperada:

https://www.mromeroconsultores.es/blog/normas-sobre-los-aspectos-contables-de-las-

cooperativas/#.X1mYUWhKjcc

Registros contables. Recuperado: https://actualicese.com/definicion-de-registros-contables/

Registros contables. Recuperado: https://observatorioecommerce.com/importancia-registros-

contables/