CASO PRACTICO ARTICULO 178 NUMERAL 1 CÓDIGO TRIBUTARIO

La empresa NELVA BARZOLA SRL ha efectuado su declaración el 09/09/2016 por lo que

declaro base de renta 580,000.00 aplicando el porcentaje del sistema que actualmente es el
1.5% de la base de las ventas. El monto a pagar fue de 8,700.00 nuevos soles. Ahora se
cometió el error de coeficiente por que el coeficiente es 2.08% la norma indica solo si el
sistema a es menor que el 1.5% se utilizara el sistema b pero si el caso fuera contrario se
utilizara el coeficiente mayor.

¿Como se podrá rectificar y subsanar el problema sabiendo además que ese mes se obtuvo
crédito fiscal y además que el mismo 09/09/2016 se realizó el pago del impuesto a la renta
de tercera categoría ? Y ¿y cuánto seria la multa si rectifica y paga el día 13/09/2016?

SOLUCIÓN:
base imponible mes de agosto 2016 ( 1 declaración)
580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría
impuesto calculado mes de agosto 2016
1.5% S/ 8,700.00
base imponible mes de agosto 2016 ( 2 declaración )
580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría
impuesto calculado mes de agosto 2016
2.08% S/ 12,064.00

PRIMERO SE DETERMINA EL TRIBUTO OMITIDO

1 declaración 2 declaración tributo omitido

8,700.00 12,064.00 3,364.00
Ahora en la rectificatoria se realiza como ´pago previo los 8,700 por lo que saldría una
diferencia por pagar de 3,364.00 como tributo faltante.

SEGUNDO DETERMINAMOS EL VALOR DE LA MULTA

Según el código tributario articulo 178 numeral 1 el valor de la multa es de 50% del tributo
omitido
en este caso sería:

3,364.00 x 50% = 1,682.00 soles

Pero según resolución de superintendencia SUNAT donde especifica que los porcentajes de
descuentos por el régimen de gradualidad han bajado y en este caso antes si uno subsana el
error de manera voluntaria y paga la multa más los intereses era del 95%.

Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la
infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o
período a regularizar.
En este caso el descuento es del 95%
multa según el artículo 178 numeral 1 ............... 1,682.00
descuento 95% ............................................. -1,597.90
multa por pagar ................................................... 84.10
tasa de interés mensual ............................................1.2% ( Según el Índice y Tasas de la
SUNAT)
tasa de interés diario ................................................0.04%
del 10/09/2016 al 13/09/2016 son............................. 4 días
4 x 0.04% = 0.16%
interés 0.16% x 84.10 = 0.1345

Ahora como el valor de la multa a pagar será si el pago es el 13/09/2013 por el monto de 84
soles
Se debe tener presente que el descuento es antes que surta efecto alguna notificación por
parte de la SUNAT y la empresa decide subsanar voluntariamente.

CASO PRACTICO ARTICULO 173

La empresa Marx Sanitarios Consulting E.I.R.L. con RUC 20507011820, ubicada en el
Régimen General del impuesto a la renta, incurre en la infracción del numeral 2 del artículo
N°173° del código, al haberse detectado que la recurrente declaró en ficha RUC
inicialmente un sistema manual de contabilidad para el registro de sus operaciones en los
libros de Inventarios y Balances, en lugar de un sistema computarizado, que era lo que
proporcionó
SOLUCIÓN
La infracción por no estar conforme con realidad en el numeral 2 del artículo 173°
del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N°
135-99-EF, establece como una de las infracciones relacionadas con Proporcionar o
comunicar la información, incluyendo la requería por la administración tributaria, relativa o
los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
Tratándose de un contribuyente del Régimen general, a fin de conocer la sanción
aplicable a la infracción contenida en el numeral 2 del artículo 173° del Texto Único del
Código Tributario debe recurrirse a la Tabla I.
 SANCIÓN: 50% de UIT
CALCULO DEL 50% UIT: 50% de la UIT S/. 4,950.00 = S/. 2,475.00
REBAJA DEL 80%: (S/. 1,980.00)
IMPORTE A PAGAR S/. 495.00
GRADUALIDAD: Aplicando el Régimen de Gradualidad, como el contribuyente va a subsanar la
infracción: comunicando el llenado de sus libros en forma manual dentro del plazo otorgado por
SUNAT, contado a partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le
indica al infractor que ha incurrido en infracción por lo cual la empresa Marx Sanitarios Consulting
E.I.R.L. tendrá que pagar S/. 495.00

Artículo Nro. 175, numeral 9

La empresa Máximo S.A. ha consignado como domicilio fiscal la Av. Paseo de la República N° 359,
La Victoria. Sin embargo, la contabilidad de la misma se lleva en el distrito de Bellavista, Callao. La
entidad no pertenece al NRUS. Existe algún inconveniente por llevar la contabilidad en un lugar
distinto al domicilio fiscal. 1ro. Tomar en consideración el domicilio fiscal declarado por el
contribuyente en su ficha de RUC de acuerdo al articulo 11 del Código Tributario. 2do. Si el
contribuyente maneja su información contable en otro lugar geográfico diferente a su domicilio
fiscal debe informar a SUNAT de acuerdo al articulo 87, numeral 4 del código tributario. 3ro. Si el
contribuyente no informo a Sunat lo indicado en párrafo anterior se hacer acreedor a una multa
tipificada en el artículo Nro. 175, numeral 9 del código tributario.
ART 176

La empresa “BLACK” S.A.C., contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, viene
presentando regularmente sus declaraciones tributarias de IGV a través del PDT 621 IGV Renta
Mensual. No obstante, en el mes de Marzo del 2018, el encargado de presentar las declaraciones
tributarias presentó la correspondiente a dicho mes en el formulario físico N° 118. En ese sentido,
el gerente de la empresa nos pide que determinemos la infracción cometida asi como la sanción
aplicable, considerando que a la fecha la Administración Tributaria no ha detectado la infracción y
que la empresa desea regularizar voluntariamente la infracción.

No obstante la multa determinada, la sanción determinada se podrá rebajar hasta un 100% si la empresa
presenta la declaración en la forma y condiciones establecidas por la SUNAT.
En ese sentido se concluye que en el caso de la empresa, regula su declaración antes que surta efecto alguna
notificación de la SUNAT, por lo cual la rebaja será del 100%