El trabajo del auditor

Deudores y Pérdidas y Ganancias Webinar - 20 de abril de 2020

 Presentación

– Presentación

– Objetivo de la sesión

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 Planificación. Importante
• Planificación y Estrategia de auditoría.
– Coherencia del trabajo con las pruebas
(aceptación/continuidad, conocimiento del negocio, planes sectoriales específicos,
revisión analítica preliminar, entendimiento de los controles existentes en el ciclo,
Materialidad, existencia de fraude, ….)

• 2.- Objetivos del área. Identificar RIM en los EEFF y en las afirmaciones para dar respuesta a
los mismos (pruebas de control o sustantivas)

• 3.-Existencia de riesgos en el área. Implicaciones.

• 4. No existencia de riesgos en el área. Implicaciones.

• 5.-Respuesta a los riesgos identificados (pruebas sustantivas vs de cumplimiento)

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 Planificación. Importante

6. Las respuestas siempre:

– Naturaleza: Pruebas sustantivas y/o Pruebas de cumplimiento

– Momento: Fecha de realización, periodo de tiempo.
– Extensión: Amplitud de la prueba (NIA 530)
• Totalidad (100%)
• Elementos específicos (mas relevantes, superiores a…)
• Muestreo (muestra representativa). Est./no Est.
• Combinación de las 2 anteriores
- Conocimiento entidad y c. Interno
- RIM en la afirmación concreta
- Características de la Población
- Materialidad
- Error tolerable y Nivel de confianza

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 Objetivo tipo de riesgo
auditor Nivel de riesgo Expectativa CI
eficiencia
EFF
Fraude -
Afirmaciones
error

Pruebas

RIM respuesta detalle

Rev.
Analítica
Pruebas
sustantivas

Entidad Pruebas
Control Pruebas de
+ de Control cumplimiento
Interno
entorno

CONOCER - Planificar PROBAR - Evidenciar

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 Planificación. Importante
RIM en los EEFF RIM en las
afirmaciones

Escepticismo profesional
Equipo con +experiencia
Mas supervisión
Uso de expertos
Imprevisibilidad
+Amplitud muestras
Pruebas sustantivas o Pruebas de cumplimiento

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 Primer año de auditoría

- Revisión Papeles de trabajo auditor predecesor

- Confirmación de su independencia y competencia profesional
- Uniformidad de los principios contables
- Verificar saldos de apertura con CCAA año anterior
- En su caso, comprobación con documentación soporte de los saldos de
apertura de Activos y Pasivos no circulantes
- En su caso, comprobación con pruebas del ejercicio actual de los saldos de
apertura de Activos y Pasivos circulantes (incluyendo confirmaciones)

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 Deudores
Objetivos del Área

• Ex- Existencia – Los activos existen a una fecha determinada

• O- Ocurrencia- Las transacciones o hechos registrados han sucedido
• I- Integridad- No hay activos que no estén debidamente registrados
• D y O- Derechos y obligaciones- Los activos son bienes o derechos y obligaciones de la
entidad
• E- Exactitud - Una transacción se registra por su justo importe.
• C – Clasificación - Las transacciones se clasifican en las cuentas adecuadas y la información
financiera se presenta de forma adecuada
• Co – Corte de Operaciones. Las transacciones y hechos se presentan en el periodo correcto
• Cm - Comprensibilidad : la memoria contiene la información necesaria y suficiente para la
interpretación y comprensión adecuadas de la información financiera
• V- Valoración e imputación: Los activos están registrados por su adecuado valor y cualquier
ajuste de valor se ha registrado adecuadamente

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 Deudores

- Preparar Sumarias y verificar cuadres saldo inicial con CCAA y saldo final con
mayores y Balance. Revisión analítica

- Asegurarnos de que la naturaleza de las pruebas y sus alcances se hace de acuerdo

con lo establecido en la planificación,

- Para la comprobación de los saldos iniciales, dependeremos del resultado del

examen de los papeles de trabajo del auditor anterior. Si no fuera satisfactorio
tendríamos que examinar evidencia documental de un % de la composición del
saldo, o considerar su efecto en el informe.

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 Deudores

- Obtener el listado de los clientes deudores

- Comprobar la exactitud aritmética del listado
- Preparar y enviar cartas de confirmación de clientes
EJEMPLO DE ALCANCE:
- Previa estratificación en ABC de los saldos:
– A-100% superiores a la materialidad
– B-Superiores a un importe X del Debe (por volumen)
– Para el resto de saldos usar MUM
- Para las solicitudes de confirmación de saldos no contestadas realizar
procedimientos alternativos (incluyendo cobros posteriores de saldos)
- Para las confirmaciones no conformes, solicitar al cliente su conciliación y revisarla

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 Deudores

Circularizaciones

• Asegurarnos coherencia con la planificación (amplitud, …)

• Definición de los aspectos que han de ser confirmados (además del saldo)
• Consideración de los factores que pueden influir en la fiabilidad de las confirmaciones
• Amplitud y momento de la prueba y criterio selección muestra
• Requisitos de las personas que responden las confirmaciones
• Envío de las cartas por el auditor
• Respuestas recibidas directamente por el auditor
• Revisión de otra información y cruce con otras áreas

Riesgo por efectos descontados

Cotejar y conciliar con las solicitudes de confirmación de bancos el saldo de efectos
descontados

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 Deudores
Clientes dudoso cobro

• Analizar el movimiento en el ejercicio del saldo de Clientes de dudoso cobro y de la

provisión correspondiente, detallando la composición de dicho saldo al cierre del
ejercicio.
• Revisión Ageing
• Revisar la adecuación de la provisión para deudores dudosos, solicitando al cliente que
en el listado de saldos antes señalado incluya
• Saldos o partidas de los mismos con una antigüedad mayor a X días
• Documentos que respaldan dichas partidas
• Evidencia de los esfuerzos de cobro realizados por el cliente
• Análisis de cualquier movimiento en la cuenta que parezca inusual
• Comprobar con la respuesta de los asesores legales si hay algún pleito o litigio por
cobro de saldos de deudores
• Revisar impagados como hecho posterior al cierre

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 Deudores

Otros procedimientos

- Analizar saldos acreedores en clientes

- Analizar otros saldos deudores con documentación soporte y su recuperabilidad.

- Analizar saldos deudores con el personal con documentación soporte y su

recuperabilidad.

- Examinar la cuenta de Ajustes por periodificación y su corrección. Examinar otros gastos

al cierre que debieran haberse diferido en esta cuenta.

- Evaluar y relacionar con los procedimientos de revisión analítica, si es necesario hacer

procedimientos de auditoría adicionales

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 Deudores

- Comprobar la Información a incluir en la memoria

- Aspectos particulares, en su caso, a incluir en la carta de manifestaciones

- Debilidades identificadas de control interno

- Conclusión

- Revisión de calidad (cumplimiento de las NIAS 230 y 200): revisión, supervisión, etc

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 Pérdidas y Ganancias

Objetivos del Área

• O- Ocurrencia- Las transacciones o hechos registrados han sucedido

• I- Integridad- No hay ingresos y gastos que no estén debidamente registrados
• E- Exactitud - Una transacción se registra por su justo importe.
• C – Clasificación - Las transacciones se clasifican en las cuentas adecuadas y la información
financiera se presenta de forma adecuada
• Co – Corte de Operaciones. Las transacciones se presentan en el periodo correcto
• Cm - Comprensibilidad : la memoria contiene la información necesaria y suficiente para la
interpretación y comprensión adecuadas de la información financiera

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 Pérdidas y Ganancias

- Preparar Sumarias detallando cuentas y verificar cuadres saldo inicial con CCAA y saldo
final con mayores y Balance. Revisión analítica

Alcance de las pruebas

- La naturaleza y alcance de las pruebas deben estar de acuerdo con lo que previamente
se ha definido en la planificación.

- Para la comprobación de los importes derivados de los saldos iniciales, dependeremos

del resultado del examen de los papeles de trabajo del auditor anterior.

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 Pérdidas y Ganancias

Ventas

Análisis de las fluctuaciones experimentadas por las ventas del ejercicio respecto a las del
ejercicio anterior para cada categoría de productos, IMPORTANTE NIA ES 240

Consumos

Analizar para cada categoría de productos las fluctuaciones experimentadas por los consumos
en el ejercicio, relacionándolas con las variaciones de ventas y la evolución del margen por
producto.

Importante !

Considerar combinar estas pruebas con el estudio del control interno del ciclo de Ventas y
Compras

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 Pérdidas y Ganancias
Gastos de personal

• Sueldos y salarios / Seguridad Social

Detalle mensual comparativo y análisis de su razonabilidad

• Prueba de nóminas

Verificar para un número de empleados que

- las nóminas se preparan en base a información contrato

- Constatación del trabajo realizado (registros de tiempo, de producción, comisiones…)
- Revisar las nóminas de un mes. Autorización
- Reejecutar el procedimiento para los empleados seleccionados
- Comprobar pago de la nómina y su autorización
- Contabilización: revisar el asiento contable de un mes, su distribución contable y su registro
en las cuentas apropiadas incluyendo las de deducciones
- Verificar fiscalidad

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 Pérdidas y Ganancias
Amortización

• Referenciar al trabajo realizado en la sección de Inmovilizado

Servicios exteriores y otros

• Reparaciones - Activaciones
• Servicios profesionales- cargos no usuales o servicios que impliquen la posibilidad de
existencia de contingencias o pasivos
• Comentar la razonabilidad de la política de seguros mantenida por la entidad
• Publicidad y relaciones públicas- establecer la razonabilidad de los cargos
• Para otros ingresos y gastos, establecer la razonabilidad de los mismos
• Analizar los Resultados financieros con revisión analítica, saldos en balance (préstamos,
inversiones financieras) y con documentación soporte.
Otros procedimientos
• Evidenciar la razonabilidad del corte de operaciones

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 Pérdidas y Ganancias

- Información a incluir en la memoria

- Aspectos particulares, en su caso, a incluir en la carta de manifestaciones

- Debilidades identificadas de control interno

- Conclusión

- Revisión de calidad (cumplimiento de las NIAS 230 y 200): revisión, supervisión, etc

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