CASO DEPHTA 1

CASO DEPHTA

Nathalia Andrea Penagos Buriticá

Andrea Tatiana Cruz Arévalo
Edyn Efraín Escobar Vélez
Julio 2020

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de posgrados
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
 CASO DEPHTA 2

Tabla de contenido
1 ¿Qué son los procedimientos sustantivos, analíticos y de control?.................................3

1.1 Procedimientos sustantivos......................................................................................3

1.2 Procedimientos analíticos.........................................................................................3

1.3 Procedimientos de control........................................................................................3

2 Proporcione al menos tres ejemplos de cada procedimiento...........................................4

2.1 Procedimientos sustantivos:.....................................................................................4

2.2 Procedimientos analíticos:........................................................................................4

2.3 Procedimientos de control :......................................................................................4

3 Valoración del riesgo......................................................................................................5

4 Proporcione una conclusión sobre la realización de la etapa de valoración del riesgo y

la construcción del plan de trabajo bajo las NIA....................................................................8

5 Bibliografía......................................................................................................................8
 CASO DEPHTA 3

1 ¿Qué son los procedimientos sustantivos, analíticos y de control?

1.1 Procedimientos sustantivos

Según la NIA 330.4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría

diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”; es decir, son
pruebas realizadas para detectar representaciones erróneas de importancia relativa y para
obtener evidencia de auditoría en los estados financieros. Además, de acuerdo con la NIA
330.18: “Con independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el auditor
diseñará y aplicará procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable
e información a revelar que resulte material”.

El auditor debe desarrollar procedimientos sustantivos para reunir evidencia respecto de

las afirmaciones subyacentes (Integridad-C, Existencia-E, Exactitud y Corte-AC,
Valuación-V) incorporadas en los saldos contables y clases subyacentes de transacciones; y
también para detectar incorrecciones materiales.

Los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos y

pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar).
Entonces, el auditor, basándose en su juicio profesional, debe determinar qué
procedimientos sustantivos son los más adecuados para abordar los riesgos valorados

1.2 Procedimientos analíticos

La declaración sobre normas de auditoría, SAS 56 define los procedimientos analíticos

como evaluaciones de información financiera que un estudio de relaciones realizó entre
datos financieros y no financieros y abarca las comparaciones de cantidades registradas con
expectativas que desarrolla el auditor.
 CASO DEPHTA 4

Los procedimientos analíticos utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los

balances generales, estados de resultados u otros datos parecen razonables.

1.3 Procedimientos de control

El auditor debe llevar a cabo pruebas de control con el objeto de reunir evidencia sobre
la efectividad operacional de los procedimientos de control interno, que previenen o
corrigen incorrecciones materiales debidas a error o fraude en los estados financieros.
 Los procedimientos de control auditados pueden depender de cualquiera de los cinco
componentes de control interno, a saber: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión y Monitoreo.
De acuerdo con la NIA 330.8 el auditor debe diseñar y ejecutar pruebas de control en
caso de que:

 El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los controles y esto

sea un factor que determine la naturaleza y extensión de los procedimientos
sustantivos.
 Los procedimientos sustantivos por sí mismos no puedan proporcionar evidencia
de auditoría suficiente y adecuada.

2 Proporcione al menos tres ejemplos de cada procedimiento.

2.1 Procedimientos sustantivos:

 Inspeccionar la documentación soporte como facturas o contratos de venta.
 Observar la existencia física de activos registrado. (conteo inventarios)
 Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto
(prueba de corte)
 CASO DEPHTA 5

2.2 Procedimientos analíticos:

 Comparar los indicadores claves desempeño de su cliente (liquidez,
endeudamiento y rendimientos) con lo sus indicadores de la empresa del
cliente.
 Comparar los gastos presupuestales con los gastos reales de la empresa.

2.3 Procedimientos de Control:

 Realizar indagaciones en combinación con otros procedimientos de

auditoría, con el fin de obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia
operativa de los controles.
 Revisar que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo
largo del periodo sometido a auditoría;
 Verificar la congruencia con la que se hayan aplicado, y las personas que los
hayan aplicado y los medios y herramientas de control utilizados.

3 Valoración del riesgo

Objetivo del
procedimiento y Resultado
Riesgo naturaleza Información a del
No. identificado A: Analítico solicitar y alcance procedimiento
S: Sustantivo
C: Control
Solicitar la base de Que la
Objetivo: Establecer datos de todos los empresa tenga
Periodo de
cuál es el periodo de clientes, Establecer y más liquidez.
1 cobranza
cobranza, su naturaleza notificar a los clientes,
prolongada
es de control. la política del periodo
de cobranza.
 CASO DEPHTA 6

Pérdida de Objetivo: Depurar Saber con

Solicitar base de
dinero por cuentas las cuentas de difícil certeza cuento
datos de clientes, el
2 por cobrar cobro, recuperar lo que es el valor de
alcance es cuál es la
inexistentes o de más se pueda, su la cartera
cartera para castigar.
difícil cobro naturaleza es de control
Información Saber con
errónea o Objetivo: Hacer Cuanto tenemos en qué materia
desactualizada con conteo del inventario, de inventario, alcance prima
3
relación a los su naturaleza es de saber que tenemos de contamos.
niveles de Control materia prima.
inventarios
Solicitar dase de Poder crear
datos del empleado, el
Objetivo: Crear el
contratos, todo lo departamento
No tiene departamento de
referente a nomina, el de nómina y
4 registros formales nómina talento
alcance es poder talento
de los empleados. humano, su naturaleza
determinar qué humano.
es Control
información se tiene y
que hacer falta
Solicitar la sucursal Va a haber
virtual, entregar las más control en
Objetivo: Crear la
cartas a los empleados el pago de la
Paga a los sucursal virtual para
para solicitar su cuenta nómina y los
5 empleados en pago de nómina y
bancaria, el alcance será proveedores.
efectivo proveedores, su
que haya para control
naturaleza es Analítico
en el pago de la nómina
y los proveedores.
6 Mantiene 15 Objetivo: Bajar el Solicitar a los Va a existir
millones efectivo monto de efectivo en proveedores las más control
para pago de caja, solo sería pagar referencias bancarias tanto en el
proveedores cuantías menores, su para consignación de efectivo, y las
 CASO DEPHTA 7

naturaleza es las obligaciones, crear cuentas por

sustantivo. de la caja menor. pagar
Objetivo: Definir los La
órganos de gobierno de compañía este
la compañía como más organizada
Asamblea general, y pueda
Pérdida de
Junta de socios, responder a las
oportunidades de
Consejo de oportunidades
mercado y
administración, Solicitar la de mercado,
estrategias
presidente de la composición, perfil, estrategias
financieras y
compañía y Comités roles, manual de financieras y
operativas por
directivos y funciones, facultades, operativas.
ausencia de una
7 administrativos atribuciones
definición adecuada
Establecer su responsabilidades,
de perfiles de la alta
composición, perfil, conflictos de interés y
gerencia, junta
roles, manual de líneas de comunicación
directiva y
funciones, facultades,
miembros de
atribuciones
comités
responsabilidades,
administrativos
conflictos de interés y
líneas de comunicación,
su naturaleza es de
control.
Solicitar Registro Saber con
Posibilidad de Objetivo: Saber la
electrónico de la hora exactitud el
horas reportadas hora de entrada y salida
de ingreso y salida de número de
como laboradas que de los colaboradores,
los colaboradores, así horas extras
8 no corresponde con así como niveles de
como niveles de trabajadas por
las horas trabajadas autorización para
autorización para la cada
de los realizar horas extras, es
realización de horas colaborador.
colaboradores riesgo es de control.
extras
 CASO DEPHTA 8

Inadecuada Dar más

Objetivo: Definición
definición de confianza a la
de requisitos mínimos a Base de datos de los
criterios técnicos, compañía
entregar por los proveedores, poder
9 financieros y de
proveedores para su determinar la
cumplimiento para
vinculación, su riesgo procedencia de los
la selección de
es sustantivo. proveedores.
proveedores
1 Solicitar políticas y Una
Objetivo: Conocer la
0 procedimientos compañía que
Actividades no realizar de la
documentados, paga los
autorizadas del liquidación de los
actualizados y impuestos en
proceso de impuestos de la
divulgados respecto a la forma correcta
impuestos compañía, este riesgo
liquidación de
analítico.
impuestos

4. Proporcione una conclusión sobre la realización de la etapa de valoración del

riesgo y la construcción del plan de trabajo bajo las NIA.

En la etapa de valoración de riesgo es muy importante porque permite detectar las fallas
que se están presentando en la empresa y cuál es la importancia que le damos a esta para así
lograr que la empresa pueda obtener mayores resultados.

En cuanto a la construcción del plan de trabajo para realizar una auditoria nos permite
organizar y administrar de manera apropiada garantizando un trabajo eficiente y efectiva.

Es fundamental e interesante ver la importancia de la implementación de las NIA en las

empresas ya que permiten mayor eficiencia y efectividad en los procesos, a través de una
excelente planeación y observancia de los objetivos planteados, logrando analizar los
riesgos a los que están expuestas, y así controlar el impacto o posibles consecuencias
negativas en la organización, como lo es en caso práctico de DEPTHA FURNITURE.
 CASO DEPHTA 9

Una planeación completa del trabajo de auditoría a realizar en cualquier empresa desde
las Normas Internacionales de Auditoría, es de suma importancia ya que permite asegurar
una mayor atención a aquellas áreas importantes y sensibles de la entidad u organización a
auditar donde se estén desarrollando y afecten la administración y la producción del
negocio en marcha; con la planeación se pueden identificar y tener una alerta temprana y
de manera anticipada los problemas y poder lograr la solución.

5 Bibliografía

Federación Internacional de Contadores. (febrero de 2012). Guía para el uso de las

Normas Internacionales de Auditoria en auditorias de pequeñas y medianas empresas.
Segunda edición del comité de pequeñas y medianas firmas de auditoría.
 CASO DEPHTA
10

Hurtado, D. (2020). Etapa 2: Respuesta al riesgo. Obtenido de: Fundación Universitaria

del Área Andina.

Ministerio de comercio, industria y turismo. (2015). Norma Internacional de Auditoria

315: Identificación y valoración de los riesgos de incorreción material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno. Obtenido de: Decreto Único Reglamentario
2420 de 2015 anexo 4.

Ministerio de comercio, industria y turismo. (2015). Norma Internacional de Auditoria

500: evidencia de auditoria. Obtenido de: Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
anexo 4.
Ministerio de comercio, industria y turismo. (2015). Norma Internacional de Auditoria
330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados. Obtenido de: Decreto Único
Reglamentario 2420 de 2015 anexo 4.