2023

AUDITORIA Y
FISCALIZACIÓN

GARCIA JIMENEZ LAURA TATIANA

ID: 709178
NRC 40-54647
CURSO: ELECTIVA CPC

UNIVERSIDAD UNIMINUTO
 2

INTRODUCCIÓN

El creciente auge empresarial y el desarrollo de las organizaciones económicas, unido a la

globalización de los mercados, ha hecho que los inversionistas y propietarios requieran de
estructuras de control que les permita, de forma integral, la salvaguarda de sus recursos, la
eficiencia en la gestión de los administradores, la estructura de un adecuado sistema de
control interno; incluida la fidelidad y confiabilidad en el sistema de información contable.
Como también, la certeza de que la totalidad de las operaciones se han reflejado verazmente
en los Estado Financieros. La Revisoría Fiscal en Colombia, facultada para dar fe pública la cual tiene
como propósito ejercer un control de fiscalización sobre las organizaciones como objeto de su evolución y
de esta forma dar seguridad razonable de los usuarios de la información. El control de la fiscalización que
debe aplicar el Revisor Fiscal en el desarrollo de sus funciones y los elementos a tener en cuenta en el
momento de su ejecución de la misma manera se relaciona con la auditoría interna y externa, a modo de
similitudes y diferencias con el fin de permitir dar claridad sobre el proceso de evaluación que debe llevar
a cabo el contador en ejercicio de la Revisoría.

ANALISIS

La fiscalización es la actividad administrativa que tiene por objeto el examen de las declaraciones y
autoliquidaciones de los obligados tributarios, así como la investigación de lo que puedan haber ocultado,
lo no declarado o información falsa en su declaración. La fiscalización constituye el enclave de la relación
entre contribuyente y administración tributaria alrededor del impuesto que se va a pagar. Por lo mismo se
entiende que la administración disponga de facultades para vigilar el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, y pueda revisar las liquidaciones privadas
mediante acciones administrativas, por supuesto, con arreglo a los principios de legalidad y debido
proceso que constituyen límites tanto para el legislador al momento de diseñar el procedimiento
administrativo.

Las personas naturales deben cumplir con varias obligaciones tributarias ante entidades de control como
la Dian, con el propósito de dar cumplimiento al numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Política, el
cual establece la obligación de los ciudadanos de contribuir al financiamiento del Estado en el marco de
los conceptos de justicia y equidad.

Una de las principales obligaciones tributarias es la declaración de renta, teniendo en cuenta este
panorama, las personas naturales deben recordar que la Dian puede imponer sanciones por errores en la
presentación, por presentar la obligación fuera del tiempo establecido o por no presentarla. Para esto, la
Dian realiza un proceso de fiscalización de varias etapas mencionadas en la siguiente, en las cuales el
contribuyente debe responder ante cualquier solicitud de la entidad y llegar a un acuerdo.
 Requerimiento de la información.
 Requerimiento para declarar y/o corregir.
 Liquidación oficial.
 3

La revisoría fiscal no es más que un órgano que se encarga de fiscalizar o revisar los procedimientos
internos de las empresas, a fin de verificar que estas hayan cumplido normas estatutarias, y leyes que le
son aplicables, y que la información contable y los estados financieros, se emitan en cumplimiento de las
normas contables aplicables.

Además, la revisoría fiscal se ha convertido en un órgano auxilio de las autoridades administrativas e

incluso penales en razón la obligación que se le ha impuesto al revisor fiscal de informar a estas los
hechos irregulares o delictivos que conozcan en el ejercicio de sus funciones.

Funciones:

 Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan
a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.
 Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente,
según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el
desarrollo de sus negocios.
 Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados.
 Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de
la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la
correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines.
 Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier
otro título.
 Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios
para establecer un control permanente sobre los valores sociales.
 Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente.
 Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue
necesario.
 Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.
 Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como
sospechosas en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del Decreto-ley 663 de
1993, cuando las adviertan dentro del giro ordinario de sus labores.

SISTEMA DE FISCALIZACIÓN INTEGRAL

Control crítico de toda la entidad, basado en la confrontación de los sistemas de control de las
organizaciones con los modelos de control reconocidos por la comunidad internacional de ciencias de la
administración, para asegurar el cumplimiento esperado de los objetivos.
El diseño del proceso de fiscalización integral del sistema de control interno comprende los siguientes
pasos:
 Definición de los objetivos de fiscalización del sistema de control de gestión.
 Diseño del proceso comparativo del sistema de control de gestión que está funcionando en la
organización, con el modelo teórico de control de gestión integrado por los siguientes tipos de
control: Control estratégico, control táctico y control operativo.
 El Revisor fiscal debe organizar un archivo histórico y otro actual de Revisoría fiscal en los que
 4
consigne todas las actividades, ejecutorias y resultados de su trabajo, como prueba o
evidencia de la forma como ejerció el cargo de Revisoría fiscal.

Del análisis histórico y filosófico de las escuelas de control organizacional, surge la filosofía de la
Revisoría fiscal, su marco conceptual, su modelo de control integral y su metodología de trabajo, distinto
de la Auditoría. No debemos continuar confundiendo la Revisoría fiscal con Auditoría integral, ni con
otro tipo de auditoría, para poder construir la identidad conceptual y metodológica de la Revisoría fiscal.
De lo contrario, si aceptamos que la Revisoría fiscal es auditoría, entramos en dificultad para justificar, en
las empresas, dos servicios profesionales iguales. Debe contextualizarse histórica, filosófica, conceptual y
metodológicamente la Revisoría Fiscal, como modelo de control organizacional integral, diferente de la
auditoría. Mientras que la auditoría verifica los resultados de las operaciones frente a parámetros de
medición: financieros, legales, administrativos o de otra naturaleza, la Revisoría fiscal evalúa críticamente
los sistemas de control que están funcionando en los entes fiscalizados, frente a los modelos de control
organizacional.

El diseño actual del sistema tributario no responde a nuestra estructura socioeconómica que concentra
fuertemente el recaudo, tampoco al bajo nivel de cumplimiento voluntario, ni al alto índice de evasión ni a
las limitaciones de la administración tributaria. Las facultades legales de fiscalización comprenden,
además de libertad en la consecución y apreciación de pruebas, la valoración de los hechos, tanto, la
reinterpretación de las normas tributarias; en fin, la aplicación de las normas que el contribuyente ha
efectuado en su caso. La DIAN no ha definido una estrategia de fiscalización adecuada a las
características de la estructura tributaria nacional. La DIAN cumple formalmente con sus metas de gestión
tributaria e incluso ha logrado disminuir sus niveles de evasión; sin embargo, los indicadores no reflejan
su potencial, que podría utilizar con mayor eficiencia.

CONCLUCIONES

 Las figuras de revisoría fiscal y las auditorías externa e interna se han venido aplicando
simultáneamente en las distintas organizaciones que hacen parte de los sectores
económicos. Sin embargo, cuando se llevan a cabo las actividades propias de su objeto de
estudio, suelen presentarse confusiones en relación con las funciones, la naturaleza y las
finalidades de cada una.
 La revisoría fiscal es la figura que imprime esa confianza a los terceros interesados en una
empresa.
 La Revisoría Fiscal, cómo institución de origen legal en Colombia, se le ha otorgado la facultad de
dar fe pública; por lo tanto, su responsabilidad no solo se limita a responder por sus actos hacia los
propietarios de una determinada organización, sino también ante el estado y la comunidad en
general
 El auditor, para llevar a cabo las actividades propias de la auditoría externa, debe aplicar el código
de ética, las normas de control de calidad y los estándares internacionales de auditoría financiera
histórica
 5

BIBLIOGRAFIA

 El control de fiscalización de la revisoría fiscal y su relación con la auditoría externa e

interna, diferencias y similitudes | Libre Empresa (unilibre.edu.co)
 FISCALIZACIÓN (sii.cl)

ay normas de control interno en el

estado donde las disposiciones del
manual técnico
del control interno MECI 2014
adopta los lineamientos d