UNIVERSIDAD MEXICO AMERICANA DEL NORTE

CPA VII
DOCENTE: CP. RAMIRO PATIÑO RUIZ
MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
NOMBRE: JESSICA FANELY ALVAREZ MARTINEZ

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 INTRODUCCION

El propósito de una auditoría es demostrar la confiabilidad de los estados

financieros, por lo que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos que lo
ayuden a obtener información adecuada, sacar conclusiones razonables y
expresar una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que
aparecen. esos estados El origen de una auditoría proviene de cualquier persona
que necesite el servicio. Los servicios de auditoría son requeridos por cualquier
persona natural o jurídica que realice cualquier actividad económica. Una auditoría
permite a esa persona física o jurídica determinar la forma y el estado del negocio.
Cualquier actividad requiere que se sigan pasos, y el auditor aplica los
procedimientos a un elemento o conjunto de hechos económicos relacionados con
el sistema bajo inspección para obtener una base suficiente para expresar una
opinión.

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 Auditoría como actividad
Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,
siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener
efectos frente a terceros.
Concepto universal de la auditoría
Diremos que la definición universal de auditoría es verificar que un determinado
hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado.
Si hablamos de lo que significa la auditoría en una organización es el examen que
se realiza a la información financiera, administrativa y operacional con base en el
cumplimiento de las obligaciones jurídicas, fiscales y de algunos otros
reglamentos, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia
entidad y de acuerdo a la forma en que opera y se administra.
La auditoría es la comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las
obligaciones a las que está sujeta una organización.
Ésta auditora puede ser a sus estados financieros, a su operación, a su
administración o conjunto de ellas.
El examen que se hace a los estados financieros debe ser crítico y constructivo, lo
cual significa que el contador público debe apoyarse en su propio criterio y
además éste debe enriquecer a la auditoría que se esté practicando.

Clasificación de la Auditoria desde el punto de vista de la Contaduría Publica

• Fiscal: Corrobora que los impuestos y las obligaciones fiscales a las
que se sujetan los contribuyentes sean correctos y se presenten como
tal
• Estados Financieros.: Se encarga de revisar los estados financieros
básicos de una empresa para posteriormente se emita un dictamen
sobre el apego a las normas
• Interno: Revisión que efectúa personal de la misma empresa la cual
debe informar las deficiencias y dar recomendaciones para un
beneficio mayor en todas las áreas.
• Operacional: Vigila que se dé cumplimiento a los objetivos del control
interno, que es promoción y eficiencia de operación.
• Administrativa: Revisa la planeación, organización, dirección y control
• Integral: Revisión que integra los aspectos financieros, administrativos y
operacionales

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 • Gubernamental: Es la auditoria que se realiza a dependencias
gubernamentales por lo que sus lineamientos a seguir en su revisión llevan
una mecánica un poco diferente.

Auditoría Fiscal.
La Auditoría Fiscal es de suma importancia, pues sus finalidades es vigilar
que los contribuyentes estén registrados ante la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) y que presenten en tiempo y forma el pago de sus
impuestos.
 Fiscal es un adjetivo que hace referencia a lo vinculado al fisco (el tesoro
público o el grupo de las entidades públicas dedicadas a recaudar
impuestos).
Filosofía de la Fiscalización
La filosofía de la fiscalización se puede resumir en cuatro acciones básicas y
progresivas que encubren la auditoría fiscal; éstas son:
Primera. Buscar que todos los contribuyentes estén bajo control; es decir, que
los obligados a registrarse como tales lo hagan. El objetivo es ampliar el
universo de contribuyentes registrando a todos los que deben aportar al gasto
público.
Segunda. Las acciones de fiscalización se encaminarán en esta segunda etapa
a contar con adecuados controles para impulsar a todos los contribuyentes
conocidos registrados a que den el primer paso hacia el cumplimiento
voluntario: presentar las declaraciones en el tiempo y en la forma que las leyes
establezcan. Se trata de determinar individualmente aquellos que no han
cumplido con su obligación primaria de presentar sus declaraciones.
Tercera. En esta etapa se buscará que los contribuyentes que ya estén
cumpliendo con la presentación de sus declaraciones, incluyan en ellas
información cada vez más fidedigna.
En otras palabras, se pretende que no eludan el cumplimiento mediante la
presentación de declaraciones con cifras y datos no apegados a la realidad.
Cuarta. Esta última fase de la fiscalización es la referente a la recuperación o
cobro de adeudos de los contribuyentes que ya hayan declarado y lo han
hecho fielmente pero que, sin embargo, no han cubierto los adeudos
determinados

Origen de una auditoría fiscal

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diversos motivos. No siempre se hacen porque la AEAT haya encontrado
posibles errores en la actividad o contabilidad inspección fiscal o tributaria
puede llevarse a cabo por dad de una empresa o particular. De hecho, Hacienda
también realiza auditorías aleatorias que forman parte de su seguimiento
habitual de los contribuyentes.
En cualquier caso, es provechoso conocer los motivos de sospecha que hacen
sonar la señal de alarma para la Agencia Tributaria y que suelen dar pie a
auditorías fiscales.
• Devoluciones tributarias elevadas en las declaraciones del IVA,
retenciones o renta, entre otros.
• Desajustes entre los modelos trimestrales y anuales.
• Falta de declaración de subvenciones declarables.
• Falta de presentación de declaraciones
• Exceso de gastos deducibles, especialmente si no son gastos de
empresa y, sobre todo, cuando estos superan a los ingresos.
• Inactividad de una sociedad y creación de otra con los mismos
socios, actividad y sede.
• Solicitud de NIF intracomunitario, que pretende simplemente
comprobar los datos y justificar su necesidad
• En resumen, las auditorías fiscales se realizan con el objetivo de descubrir
obligaciones tributarias que han sido ignoradas, comprobar la veracidad de
las declaraciones y obtener información sobre la puesta en práctica de las
funciones administrativas tributarias. También se realiza para comprobar el
valor de derechos, rentas, productos, bienes, patrimonios y empresas y
para asegurarse de que se cumplen los requisitos para la obtención de
beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias.
• El auditor fiscal se encarga de comprobar las declaraciones realizadas por
el contribuyente para la Hacienda pública, los pagos de impuestos y,
básicamente, se asegura de que todo esté en orden. Una vez este haya
podido analizar toda la documentación relevante, realizará el llamado
informe de auditoría donde detallará todos los datos pertinentes y
determinará su veredicto acompañado de una serie de comentarios.

Medios de fiscalización
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por
finalidad insistir a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria;
cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
Se realiza una revisión o fiscalización cuando se denuncia a una empresa o
negocio por no cumple con sus obligaciones fiscales o que no se comprueban
de manera correcta.
● Por ejemplo: si un negocio o empresa no realiza las facturas
correspondientes para la comprobación de sus ingresos y egresos

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 entonces el Estado realiza la correspondiente investigación para
constatar estos hechos.
Revisión de Declaraciones. La revisión de declaraciones es un procedimiento de
fiscalización directa, mediante el cual se busca comprobar la fidelidad de la
información incluida en tales documentos.
Visitas Domiciliarias. Este medio de fiscalización es el que reúne en mayor
grado las características necesarias para permitir al poder público satisfacerse
del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias

Auditoria de estados financieros

La auditoría de los estados financieros consiste en el análisis de los mismos y de
las correspondientes notas explicativas, la verificación de la fiabilidad de los
estados financieros y la expresión de una opinión sobre los mismos.
La auditoría financiera tiene como objetivo revisar y examinar los estados
financieros de una entidad con el fin de establecer su razonabilidad, y de esta
manera aumentar la utilidad de la información que los mismos poseen. Esta labor
debe ser realizada por parte de un contador público, diferente de aquel que
preparó la información contable plasmada en los mismos
Auditoría interna
• Es la revisión que se efectúa por personal de la propia empresa, la cuál
tiene el objetivo de informar sobre las deficiencias detectadas y las
recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones
administrativas, operacionales, financieras, de control interno, entre otras.
El área encargada es independiente a las demás áreas de la empresa,
pues de esa forma mantiene su independencia en cierto grado, es decir, no
es un área completamente independiente pues la observación
correspondiente tendrá que reportarlas a la Dirección General de la
Empresa.
Por lo general está ubicada dentro del organigrama de la empresa a nivel staff,
eso le permitirá ser objetivo en su revisión
Auditoria administrativa
Se entiende por auditoría administrativa a una revisión completa de la estructura
organizacional de una empresa u organización de cualquier tipo, así como de sus
mecanismos de control, de operación y sus recursos humanos y materiales. Se
trata de un procedimiento que evalúa a la organización como un todo, cotejando
su desempeño con sus objetivos tanto globales como por unidad, para hacerse
una idea sobre lo efectivo de su modelo de gestión.
Tipos de Auditoria administrativa

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 Existen dos tipos fundamentales de auditoría administrativa:
• Funcional. Se enfoca en el desempeño y la idoneidad de los cargos
gerenciales y las dinámicas propuestas desde estos.
• Analítica. Se centra en la comprensión de los procesos mismos que
se ponen en marcha dentro de la estructura de la empresa.
Objetivos de una auditoria administrativa
 Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.
 Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la
satisfacción del cliente.
 Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos
mecanismos y planes de gestión.
 Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones
semejantes.
 Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las
demás.
 Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan
problemas a niveles macro o micro empresariales.

Auditoria Operacional
Concepto: La Auditoría, Operacional investiga y evalúa las áreas funcionales de la
empresa con los propósitos de determinar
1. Si se tienen controles adecuados.
2. Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia y
3. Si se puede lograr una disminución de costos e incremento de la
productividad.
Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una
revisión sistemática de los diferentes programas, procedimientos y controles
AUDITORIA OPERACIONAL INVESTIGA, REVISA Y EVALUA LAS ÁREAS
FUNCIONALES DE LA EMPRESA PARA DETERMINAR Si se
tienen controles adecuados Si los controles permiten operar con eficiencia
DISMINUIR COSTOS E INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD operativos para
detectar fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la
eficiencia de sus operaciones.
El término EFICIENCIA que se incluye en el concepto hace alusión a la capacidad
que debe tener la organización para minimizar costos de los recursos económicos,

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técnicos y humanos con el fin de lograr satisfactoriamente los objetivos
programados en el periodo.

Proceso de la auditoria
1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma general
sus problemas
2. Formular los problemas específicamente de carácter operativo y analizar el
efecto que éstos tienen en los resultados del ejercicio.
3. Observación de los procesos operativos y recoger información sobre ellos.
4. Recurrir a la experiencia profesional.
4. Formular hipótesis que permitan detectar las formas más adecuadas de
adelantar las investigaciones que sean necesarias.
5. Inferir las implicaciones de las hipótesis formuladas, esto es analizar las
causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos en las
operaciones que actualmente se están dando.
6. Obtención de evidencia.
7. Conclusiones que permitan la confirmación, de negación o reformulación de
las hipótesis.
8. Descripción de los hallazgos y comunicación a los afectados.
9. Diagnóstico y recomendaciones.

AUDITORIA FINANCIERA

La Auditoría Financiera o Auditoría Contable es un procedimiento que proporciona

una revisión y validación de los documentos contables de una empresa en un
periodo determinado y verifica si se cumple con las normas y leyes contables
vigentes.
Para realizar una auditoría de este tipo, es necesario que el Contador Público
especializado domine el uso de la Norma de Control de Calidad y las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), que constituyen el lenguaje común que da
certidumbre y confianza a los usuarios y operadores de información financiera.
El objetivo principal es tener información especializada, presente, oportuna y veraz
que ayude a la toma de decisiones estratégicas del negocio.
FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Fase de planeamiento

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Fase de ejecución
Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría.

QUE SE HACE EN LA AUDITORIA FINANCIERA

EXISTEN CINCO ASPECTOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN UNA
AUDITORÍA FINANCIERA, ESTOS SON:
1. Hacer un registro que comprenda todas las actividades financieras de la
empresa.
2. Revisar las políticas de registro.
3. Diseño de un proceso de entrega de documentos contables.
4. Diseño de un sistema que permita monitorear el control interno de la
empresa.
5. Adopción de procedimientos y formatos contables de acuerdo con la
regulación vigente

AUDITORIA INTEGRAL
La AUDITORÍA INTEGRAL es una modalidad de auditoría con vocación de
integrar en su metodología herramientas y conceptos procedentes de otros tipos
de auditorías más enfocados a aspectos más específicos de una organización. se
denomina como auditoría integral a una acción conjunta de otros tipos de auditoría
como lo son la financiera, la de gestión, la de cumplimiento o la operacional.
Comprende un análisis de carácter sistemático y exhaustivo de una empresa o
una institución.

ENFOQUE DE LA AUDITORÍA EN PROFESIONES DISTINTAS A LA

CONTABILIDAD
En ocasiones el contador necesita la ayuda de otras profesiones buscando brindar
un mejor servicio, sin embargo, si el contador público acepta la participación de
otro especialista tendrá que responsabilizarse de la capacidad de éste en la
realización del trabajo, sin olvidar mencionar esta situación a su cliente. Si se
encuentra limitada la independencia del contador público auditor no deberá

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aceptar el trabajo que se le ofrece, ya que no sería objetivo en la opinión que rinda
como resultado de su trabajo.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, es un mecanismo disponible en la actualidad
para los diversos órganos de control y vigilancia, así como para las autoridades de
las diversas entidades que componen el sector público.
Este mecanismo permite el ejercicio de funciones de revisión, control y
fiscalización de manera independiente, profesional y confiable, sin interferir o
demorar las funciones administrativas en ejecución

RELACION CON EL CODIGO DE ETICA

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos en CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO, ley que establece un conjunto de
normas con las que todo profesional de la contaduría debe ceñirse.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Auditoria de Gestión y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de
evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos
humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de
dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.
NORMAS DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las normas de auditoría, son los estándares mínimos a los que se deben adherir
los auditores, sirven para llevar a cabo el proceso de auditoría, con la finalidad de
garantizar la realización de los procedimientos de la actividad y que los objetivos
sean logrados.
Son normas internacionales que fueron establecidas por el Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica.

Normas de auditoria interna. Instituto mexicano de auditores internos

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. En la práctica profesional, ayuda a una

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organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno
Las normas de auditoría se agrupan de la siguiente manera:
1. Normas sobre Atributos.
2. Normas sobre Desempeño.
3. Normas de Implantación
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditoría Gubernamental, es un mecanismo disponible en la actualidad para
los diversos órganos de control y vigilancia, así como para las autoridades de las
diversas entidades que componen el sector público.
Este mecanismo permite el ejercicio de funciones de revisión, control y
fiscalización de manera independiente, profesional y confiable, sin interferir o
demorar las funciones administrativas en ejecución.

Las Normas de Auditoría Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro

grupos:
1. Normas Generales
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
clasificaciones del auditor y la calidad de su trabajo.
2. Normas relativas a la planificación de la auditoría gubernamental.
3. Normas relativas a la ejecución de la auditoria gubernamental
Este grupo está integrado esencialmente por normas utilizadas en la realización
de la auditoria. Tienen el propósito que las pruebas y demás procedimientos que
se seleccionen, según el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las
circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditoria.
4. Normas relativas al informe de auditoría gubernamental
Este Grupo de normas establecen los criterios técnicos para el contenido,
elaboración y presentación del informe de Auditoria Gubernamental relacionado
con la Auditoria de Gestión y exámenes especiales. Las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas - NAGA y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA,
que Rigen a la profesión contable en el país, son aplicables a todos los aspectos
de contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría Financiera
Gubernamental.

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 Normas internacionales de auditoria
Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento, son un conjunto único de estándares que se aplican
a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la
arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier
auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer

a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las
habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades.

NIA: ESTRUCTURA
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos
esenciales en su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así
como las responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el
área de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los
requisitos siempre se expresan con la frase «el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende
cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en
determinadas circunstancias.
Normas de auditoria de estados financieros del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos
Concepto.
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de este trabajo.
Objetivo.
Las normas de auditoría de estados financieros tienen como objetivo constituir el
marco de actuación a que deberá sujetarse el contador público independiente que
emita dictámenes para efectos ante terceros, con el fin de confirmar la veracidad,
pertinencia o relevancia y suficiencia de la información sujeta a examen.

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 Fuentes de las normas de auditoria.
Las fuentes que dan origen a la necesidad de que existan normas que garanticen
la excelencia de un trabajo profesional de auditoría de estados financieros,
enunciativamente son las siguientes:
1. La auditoría de estados financieros es una actividad profesional y, como tal,
debe regirse por pronunciamientos emitidos por la propia profesión y aceptados
por los usuarios de sus servicios, hacia quienes les sirve el resultado de este
trabajo, y a la sociedad en general.
2. La auditoría de estados financieros requiere el ejercicio de un juicio profesional
sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los
resultados obtenidos.
3. En virtud de que un cliente cree no sólo en la capacidad técnica de su auditor,
sino en sus cualidades personales que le generan confianza hacia el trabajo a
desarrollar, se hace indispensable que existan normas que definan las cualidades
personales de este profesional.
4. El trabajo de auditoría de estados financieros tiene una finalidad y un objetivo
que no depende ni de la voluntad personal del auditor ni de la voluntad personal
del cliente, sino que se desprende de la misma naturaleza de la actividad
profesional de la auditoría.
5. Para dar congruencia y uniformidad al ejercicio de esta disciplina profesional, y
para garantizar a los usuarios de estos servicios la calidad que requieren, el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos instituyó en el año de 1955 la Comisión
de Procedimientos de Auditoría, misma que amplió su nombre a Comisión de
Normas y Procedimientos de Auditoría en 1977, la que con apoyo en comentarios,
opiniones y recomendaciones de contadores públicos organizados en torno al
Instituto y otras fuentes de opinión, tiene la gran responsabilidad de normar la
actuación del auditor de estados financieros. Normatividad que es transmitida a
través de la Revista Contaduría Pública, órgano de difusión del propio Instituto, y
compendiada en ediciones anuales del libro Normas y Procedimientos de
Auditoría
Normas de ejecución de trabajo
Se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y
diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un
cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia,
deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución del
trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo
indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las
normas denominadas de ejecución del trabajo.

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• Planeación y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, éstos deben ser supervisados en
forma apropiada.
• Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio
y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base
para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; asimismo,
que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a
dar los procedimientos de auditoría.
• Obtención de evidencia suficiente y competente: Mediante sus
procedimientos de auditoría, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para
suministrar una base objetiva para su opinión.

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 CONCLUSION

Al revisar los estados financieros, el auditor debe considerar, de acuerdo con la

planificación y aplicación de los procedimientos: la naturaleza, extensión y
oportunidad de ejecución, que le permitan abordar los riesgos identificados a lo
largo de la auditoría. Esto se logra a través de dos factores importantes: el
conocimiento y la experiencia. Los auditores suelen prestar sus servicios a través
de firmas de diferentes tamaños o de forma independiente, sin embargo, siempre
necesitarán el apoyo de jóvenes con antecedentes específicos para llevar a cabo
su trabajo de auditoría y que también tengan los conocimientos suficientes para
llevar a cabo los procedimientos de auditoría planificados por el socio auditor.

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