Dictamen Fiscal 2023

Temas fiscales relevantes

Agosto 2023
Agenda

I. Experiencias en el Dictamen Fiscal 2022 VIII. Temas fiscales relevantes en 2023

II. Dictamen Fiscal 2023: Aspectos relevantes y fechas IX. Instrumento Multilateral y BEPS 2.0
clave

III. Coexistencia: Dictamen Fiscal vs ISSIF

IV. Infracciones y sanciones

V. Responsabilidad del Contador Público Inscrito

(Ficha 318/CFF)

VI. Posiciones fiscales no compartidas con el cliente

VII. Evidencia de aplicación de procedimientos de revisión

Regla 2.10.18. RMF-2023

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Dictamen Fiscal 2022

Experiencias
Experiencias en el Dictamen Fiscal 2022

► Involucramiento oportuno de profesionales de ► Presentación extemporánea del Dictamen Fiscal 2022

impuestos y profesionales con conocimientos
especializados
► Incumplimiento a las disposiciones:
► Fiscales (ISR, IVA, CFF y Seguridad Social)
► Aduaneras (Comercio Exterior)
► Rechazo como consecuencia de validación del SIPRED:
Ante el rechazo del SIPRED el 14 o 5 de mayo, se puede enviar
dentro de los 2 días siguientes a la fecha en que “se comunique
la no aceptación” y, en este caso, será considerado presentado
en tiempo: Regla 2.10.7. RMF-2023

► Revisión oportuna del expediente de “Beneficiario ► Cualquier aclaración y explicación se debe efectuar en
controlador” la sección “Información adicional” del SIPRED: Anexo
16 RMF

► Fusión y escisión:
► Dictamen de estados financieros (previo y posterior a la ► Renovación de firmas electrónicas
fusión / escisión)
► Interpretación regla 2.10.27. RMF-2023 opción de
“presentar en el dictamen de estados financieros, la
información utilizada para llevar a cabo la fusión o
escisión de sociedades, así como de los elaborados como
resultado de tales actos”

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Dictamen Fiscal 2023

Aspectos relevantes y fechas clave

Declaración anual 2023
Fechas clave

► Presentación de la
Emisión de CFDI por Declaración del
pagos al extranjero ejercicio 2023, nuevo
con fuente de riqueza formato
en México ► Informar PTU causada
y PTU por pagar
(considerar límites
Reforma 2021)
► Análisis tasa efectiva
Enero Enero-Marzo fiscal por sector
► Envío de papeles de trabajo al SAT
► Informe proporcionado por el Contador
Público Inscrito respecto del
incumplimiento a las disposiciones
fiscales y aduaneras o de un hecho
probablemente constitutivo de delito:
Ficha 318/CFF
A más tardar 30 días siguientes al envío del Dictamen Fiscal

2023 2024
En el ejercicio en Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic
el que ocurra
15 de febrero 15 de Mayo 10 días siguientes
Nuevo Aviso de
deducción de la parte Informativa de ► Presentación del dictamen fiscal ► En su caso, las diferencias de
deducible de créditos incobrables 2023, entre otros aspectos, impuestos se deben enterar
inversiones que dejen Informativa préstamos señalando si se aplicaron o no criterios dentro de los 10 días
de ser útiles para con residentes en el no vinculativos (Anexo 3 de la RMF- posteriores a la presentación
obtener ingresos extranjero 2023) del Dictamen Fiscal.
► Plazo máximo para reconocer ajustes Para efectos fiscales no hay
En febrero de precios de transferencia sin materialidad, por lo que se
Informativa de REFIPRES presentar Aviso al SAT deben informar todas las
diferencias.
Según sea el caso, es posible que con
motivo de los ajustes de precios de
transferencia se deban presentar
declaraciones complementarias de IVA,
pagos provisionales del ISR, emisión de
CFDI, pedimentos de importación
complementarios, entre otros, todos ellos
correspondientes a 2023 en la declaración
anual o a más tardar en el dictamen fiscal
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Dictamen Fiscal e Información sobre la situación fiscal
Coexistencia
Dictamen Fiscal
A. Contribuyentes obligados a dictaminar:
1. Personas morales que tributen en el Título II de la LISR que en el
último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado
en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del
ISR iguales o superiores a $1,650,490,600 Mxp (1)
2. Personas morales que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior
tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en
bolsa de valores
B. Contribuyentes personas físicas con actividades empresariales y
personas morales que pueden optar por dictaminar(2) (3):
1. En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos
acumulables superiores a $140,315,940 Mxp
2. El valor de su activo, determinado en los términos de las reglas de
carácter general que al efecto emita el SAT, sea superior a
$110,849,600 Mxp
3. Por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en
cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior
Plazo: A más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior
(1) Este monto se actualizará en enero de cada año.
(2) No pueden ejercer la opción las entidades paraestatales de la Administración Pública
Federal
(3) La opción por dictaminar se manifestará al presentar la declaración del ISR del ejercicio
y dentro del plazo para su presentación, en caso contrario no se dará efecto legal
alguno.
(4) Los contribuyentes obligados a dictaminar para efectos fiscales y los que opten por
ejercer la opción tendrán por cumplida la obligación de presentar la ISSIF del artículo
32-H del CFF
C. Para efectos del artículo 14-B del CFF, en el caso de fusión o escisión
de sociedades, se deben dictaminar los estados financieros por
Contador Público inscrito.
Plazo: A más tardar el 31 de marzo del año inmediato posterior, a la terminación del ejercicio de que
se trate. Si se ejerció la opción o se tiene la obligación de dictaminar los estados financieros, a más
tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior, a la terminación del ejercicio de que se trate
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Información sobre la situación fiscal (ISSIF)
Contribuyentes obligados a presentar la ISSIF:
1. Personas morales que tributen en el Título II de la LISR:
► Que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan
consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables
para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un
monto equivalente a $904,215,560 Mxp (este monto se actualizará
en enero de cada año)
► Que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones
colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y
que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en el
artículo 32-H del CFF
2. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional
para Grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI, Título II de la
LISR
3. Las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal
4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan
Establecimiento Permanente en el país, únicamente por las actividades
que desarrollen en dichos establecimientos
5. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero. Es posible
optar por no presentar la ISSIF cuando el importe total de operaciones
llevadas a cabo con residentes en el extranjero en el ejercicio fiscal sea
inferior a $100’000,000 Mxp Regla 2.16.3. RMF-2023
6. Los contribuyentes que sean partes relacionadas de sujetos obligados a
presentar dictaminar fiscal. En este supuesto, únicamente presentarán la
ISSIF cuando el monto de la operación por actividades empresariales
exceda de $13’000,000 Mxp, o bien, en el caso de prestación de
servicios profesionales exceda de $3’000,000 Mxp
Regla 2.16.5. RMF-2023
Plazo: Es parte de la declaración del ejercicio
Dictamen Fiscal 2023

► A la fecha aún no se publican los Anexos 16y 16-A de la RMF con la información para el Dictamen Fiscal 2023

► Aspectos generales del SIPRED para el Dictamen Fiscal 2023:

Preguntas del cuestionario

de diagnóstico fiscal:
Aproximadamente 69 Anexos:

Preguntas del cuestionario

de Precios de Transferencia:
SIPRED
Aproximadamente 110
2022

Papeles de trabajo a enviar

al SAT por el CPI:
Aproximadamente 18

Datos informativos del

Anexo 18: Datos generales:
Aproximadamente 337 Aproximadamente 604 índices
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Dictamen Fiscal
MA-53 y Suplementos
Suplementos:
► Subcontratación Laboral

Cuestionario MA-53

► Comercio Exterior

► Seguridad Social

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Infracciones y sanciones

Dictamen Fiscal 2023

Dictamen Fiscal 2023
Infracciones, sanciones y otras consecuencias
Contador Público Inscrito Contribuyente
No observar la omisión de contribuciones No dictaminar
El Contador Público Inscrito se le suspenderá su registro por 3 años Multa de $15,410 a $154,050 Mxp por no Dictamen Fiscal:
cuando no observe la omisión de contribuciones recaudadas, dictaminar sus estados financieros esté ► Informar en el Dictamen
retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en el informe obligado o hubiera optado por hacerlo Fiscal el costo de las
sobre la situación fiscal en el periodo que cubren los estados Arts. 83, X y 84, IX CFF mercancías que se
financieros dictaminados y siempre que la omisión de consideró cuando el costo
contribuciones sea determinada por las autoridades fiscales en de las mercancías, sea
ejercicio de sus facultades de comprobación mediante resolución superior al precio de
que haya quedado firme. No se incurrirá en la infracción cuando la mercado o de reposición
omisión determinada no supere el 10% de las contribuciones Art. 42 LISR
recaudadas, retenidas o trasladadas, o el 15%, tratándose de las ► Dar a conocer en la
contribuciones propias del contribuyente Asamblea General Ordinaria
Arts. 91-A y 91-B CFF
No presentarlo en tiempo de Accionistas un reporte en
Dictamen Multa de $15,410 a $154,050 Mxp el que se informe sobre el
Fiscal de por no presentar el dictamen dentro cumplimiento de las
Omisión de denunciar al contribuyente ante del término previsto por las leyes obligaciones fiscales a su
posible comisión de delito fiscal Estados fiscales cargo en el ejercicio fiscal al

El Contador Público Inscrito se le suspenderá su registro por 3 Financieros Arts. 83, X y 84, IX CFF que corresponda el
dictamen, teniéndose por
años cuando omita denunciar que el contribuyente ha incumplido cumplida si en la Asamblea
con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a referida se distribuye entre
cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un los accionistas y se da
delito fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 52, lectura al informe sobre la
fracción III, tercer párrafo del CFF; no se considera infracción la revisión de la situación fiscal
omisión de la denuncia por parte del contador público tratándose Aplicación de TDT a que se refiere la fracción
Entre otros requisitos, los III del artículo 52 del CFF
de la clasificación arancelaria de mercancías
Arts. 91-A y 91-B CFF beneficios de los TDT sólo serán Art. 76, IX LISR y 52, III CFF
aplicables si se presenta el ► Reflejar en el dictamen fiscal
los ajustes de precios de
Encubrimiento de delitos fiscales dictamen fiscal estando obligado a
transferencia voluntarios o
Se considera responsable de encubrimiento en los delitos fiscales, sin previo ello, o bien, se haya ejercido la compensatorios
acuerdo y sin haber participado en él después de la ejecución del delito, el opción de dictaminar
Contador Público inscrito que, cuando derivado de la elaboración del Art. 4 LISR
dictamen de estados financieros, haya tenido conocimiento de un hecho
probablemente constitutivo de delito sin haberlo informado en términos del
artículo 52, fracción III, tercer párrafo del CFF. El encubrimiento se
sancionará con prisión de 3 meses a 6 años
Page 11 Arts. 96, III CFF
Responsabilidad del Contador
Público Inscrito (Ficha
318/CFF)
Dictamen Fiscal 2023
Incumplimiento de disposiciones:
Fiscales y aduaneras

Informe del CPI Incumplimiento de disposiciones:

Cuando derivado de la elaboración del dictamen ► Fiscales Cuestionario MA-53
el contador público inscrito tenga conocimiento − CFF
de que el contribuyente: − Ley del Impuesto sobre la Renta Suplemento de MA-53:
1. Ha incumplido con las disposiciones fiscales y − Ley del Impuesto al Valor Agregado Subcontratación
aduaneras o − Ley del Impuesto Especial sobre Producción
2. Ha llevado a cabo alguna conducta que pueda y Servicios
constituir la comisión de un delito fiscal − Ley del Seguro Social Suplemento de MA-53:
Deberá informarlo a la autoridad fiscal, de − Ley del INFONAVIT Seguridad social
acuerdo con las reglas de carácter general que − Otras
para tales efectos emita el SAT
Art.52, III CFF
Informe de ► Aduaneras
Contador − Ley Aduanera Suplemento de MA-53:
Público − Código de Comercio Exterior Comercio Exterior
− Otras
Delito de encubrimiento Inscrito
Es responsable de encubrimiento en los
delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en él, después de la
ejecución del delito cuando derivado de la Delitos fiscales
elaboración del dictamen de estados ► Código Fiscal de la Federación
financieros, el contador público inscrito haya ► Ley del Seguro Social
tenido conocimiento de un hecho ► Ley del INFONAVIT
probablemente constitutivo de delito sin CFF, LSS, LINFONAVIT
haberlo informado en términos del artículo
52, fracción III, tercer párrafo de este Código. Delito es el acto u omisión que
El encubrimiento antes señalado se sancionan las leyes penales
sancionará con prisión de 3 meses a 6 años. Art.7 CPF
Art.96, III CFF

Nota. Los procedimientos son determinados por el equipo de auditoria

Page 13
Ficha 318/CFF Informe proporcionado por el Contador Público Inscrito respecto del incumplimiento a las
disposiciones fiscales y aduaneras o de un hecho probablemente constitutivo de delito
TRÁMITE
Presenta el informe respecto del
incumplimiento a las disposiciones fiscales y
aduaneras o de un hecho probablemente
constitutivo de delito en el que incurrió el
contribuyente respecto del cual dictaminaste
los estados financieros
¿QUIÉN PRESENTA EL INFORME?
El Contador Público Inscrito (CPI)
PLAZO DE PRESENTACIÓN
A partir de que tenga conocimiento y hasta 30
días hábiles posteriores a la fecha en que se
debe presentar el dictamen
Page 14
LUGAR DE PRESENTACIÓN
► En la Oficialía de Partes de la
Administración Central de Planeación y
Programación de Fiscalización a
Grandes Contribuyentes, tratándose de
sujetos de su competencia, ubicada en
Avenida Hidalgo No. 77, Módulo III,
Planta Baja, Colonia Guerrero, Alcaldía
Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad de
México, en un horario de atención de
lunes a viernes de 8:00 a 14:30 hrs.
► En la Oficialía de Partes de la
Administración Central de Planeación y
Programación de Hidrocarburos de la
Administración General de
Hidrocarburos, tratándose de sujetos de
su competencia, ubicada en Avenida
Hidalgo No. 77, Módulo III, Planta Baja,
Colonia Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc,
C.P. 06300, Ciudad de México, en un
horario de atención de lunes a viernes
de 8:00 a 14:30 hrs.
► Tratándose de los demás sujetos, en la
Oficialía de Partes de la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal
Federal que corresponda a tu domicilio
fiscal, en un horario de atención de
lunes a viernes de 8:00 a 14:30 hrs.
INFORMACIÓN A PRESENTAR DOCUMENTO QUE SE OBTIENE
► Escrito libre que incluya lo siguiente: Acuse de recibo
− Nombre del CPI
− Clave en el RFC del CPI
− Número de registro ante el SAT
− Nombre y clave del RFC del
contribuyente respecto del cual
dictamina estados financieros
− Tipo de contribución y periodo al
que corresponde, respecto del cual FUNDAMENTOS
encontraste el incumplimiento a las Artículos: 52 del CFF; Regla
disposiciones fiscales o aduaneras 2.10.28. de la RMF-2023
o el hecho probablemente
constitutivo de delito
− Explica de manera detallada e
individualizada, el incumplimiento a
las disposiciones fiscales o
aduaneras o el hecho
probablemente constitutivo de
delito en el que incurrió el
contribuyente respecto del cual
dictaminaste los estados
financieros
► Documentación e información que se
considere suficiente para acreditar el
dicho
Obligación de presentar Dictamen Fiscal
Postura Comité Técnico de impuestos – EY

Presentación Momento de aplicación de las Sanciones

Consideramos que el primer ejercicio fiscal al que se le
aplicará dicha reforma es el correspondiente al ejercicio
2022 -dictamen presentado en 2023-, en la medida en
que existen argumentos para concluir que las normas que
regulan la obligación de dictaminarse resultan ser de
naturaleza sustantiva, siendo que establece una
obligación para los contribuyentes.
► La obligación se prevé en el Título Segundo “De los
derechos y obligaciones de los contribuyentes”.
► Conforme a disposición Transitoria para 2014, se
estableció que las obligaciones derivadas del artículo 32-A
del CFF que hubieren nacido durante la vigencia de los
mismos, deberán cumplirse en las formas y plazos
establecidos en la legislación vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013 (para efectos del cambio ocurrido para
2014 se continuaron aplicando las normas para 2013)
Las infracciones deben calificarse y sancionarse conforme
a las normas vigentes al momento de realizarse los hechos
constitutivos de las mismas, lo que conlleva la prohibición
de la aplicación retroactiva de una ley en perjuicio de
persona alguna, lo que no obsta para que la aplicación
retroactiva de la ley sancionadora sea posible cuando se
haga en beneficio del gobernado.
En este sentido, en relación con la infracción que
contempla el 91-A y el delito de encubrimiento establecido
en el artículo 96 del CFF, puede considerarse que es
aplicable a los dictámenes fiscales que se presenten a
partir del 1° de enero de 2022, debiéndose señalar que,
respecto de la obligación de información a que se refiere la
fracción III del artículo 52 del CFF, a la fecha no existen
reglas en la RMF.

Plazo
Respecto al plazo de presentación para quienes opten por
hacer dictaminar sus estados financieros por el ejercicio
fiscal 2021, consideramos que éste deberá presentarse a
más tardar el 15 de julio de 2022, considerando el
artículo Quincuagésimo transitorio de la RMF para 2022.

Page 15
Obligación de presentar Dictamen Fiscal
Criterio IMCP 10 de enero de 2022
Obligatoriedad de dictamen:
Al tratarse de una norma sustantiva, permitiría
interpretar que la obligación es para los ejercicios
que inicien a partir del 1° de enero de 2022, los
cuales deberán presentarse a más tardar el 15 de
mayo de 2023.
Presentación optativa en 2021:
Deberá presentarse a más tardar el 15 de julio de
2022 -Quincuagésimo Transitorio RMF 2022-.
Obligación del CP de informar:
Aplicable a los dictámenes que se presenten a
partir del 1° de enero de 2022.
Page 16
Infracción 91-A CFF:
No será considerada como infracción la omisión de
la denuncia por parte del CP, tratándose de
clasificación arancelaria de mercancías, en virtud
de que el CP no es el profesional adecuado para
ello.
Delito de encubrimiento:
Puede considerarse que es aplicable a los
dictámenes fiscales que se presenten a partir del
1° de enero de 2022.
Posiciones fiscales no
compartidas con el cliente

Dictamen Fiscal 2023

Posiciones fiscales no compartidas con el cliente

Posición Fiscal Posición Fiscal Incierta Evaluación Reconocimiento y medición

► Ingresos, erogaciones, ► Naturaleza, monto, momento ► La UTP será revisada ► MLTN (reconocimiento)
ganancias o pérdidas ► Ausencia o ambigüedad ► La autoridad contará con toda ► El importe más probable
Global Audit Methodology (GAM)

► Caracterización, clasificación, ► Contraposición la información (IFRS)

exclusión ► Méritos técnicos ► Valor esperado (IFRS)
► Tesis, jurisprudencias,
► Créditos, pérdidas y activos resoluciones ► Hechos, circunstancias y ► Probabilidad acumulada (US
por impuestos diferidos. cambios GAAP)
► Desvinculación sustancia-
► Diferencias entre bases forma ► Probable o no probable
contables y fiscales
► Requisitos formales ► More likely than not (MLTN)
► Jurisdicciones fiscales
► Calidad del soporte
documental

UTPs
IFRIC 23, ASC 740 FIN 48, CINNIF 23

Impuesto a la utilidad

VS
Interpretación – Incumplimiento fiscal y aduanero
Ficha 318/CFF

Page 18 28 August 2023

Evidencia de aplicación de
procedimientos de revisión
Regla 2.10.18. RMF-2023

Dictamen Fiscal 2023

Dictamen Fiscal 2023
Evidencia de aplicación de procedimientos de revisión Regla 2.10.18. RMF-2023
► La obligación del artículo 57, último párrafo del Reglamento
del CFF se cumple al enviar al SAT la evidencia que demuestre
la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación
fiscal del contribuyente (papeles de trabajo)
► El envío de la información se debe efectuar dentro de los 30
días siguientes a la presentación del Dictamen Fiscal,
► Los papeles de trabajo que muestren el trabajo realizado
observando lo dispuesto en las Normas de Auditoría que les
sean aplicables y deben incluir:
1. Procedimientos de auditoría aplicados
2. Evidencia obtenida de su revisión
3. Conclusiones alcanzadas
4. Evaluación del control interno y
5. Planeación llevada a cabo
► El CPI puede optar por enviar únicamente los siguientes
papeles de trabajo, en la medida en que los mismos resulten
aplicables a la situación fiscal del contribuyente:
Page 20
1. ISR pagado en el extranjero acreditable en México
2. CUFIN o Cuenta de Remesas de Capital en el caso del EP (1)
3. CUCA (1)
4. Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades
5. Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción
de capital o rembolso de remesas
6. Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble,
así como por operaciones de otros contratos de obra en los que se obliguen a
ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto
7. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda
extranjera
8. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones
9. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en
el extranjero
10. Determinación de la deducción a que se refiere el artículo 30 de la LISR tratándose
de contribuyentes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o
fraccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de
fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricación y los prestadores
del servicio turístico del sistema de tiempo compartido
11. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal
12. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas cuando existan
movimientos distintos a la actualización
13. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos
14. Costo de lo Vendido y valuación del inventario (2)
15. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio (2)
16. Gastos de operación y resultado integral de financiamiento correspondientes al
ejercicio (2)
17. ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero
18. Conceptos fiscales que se incluyen en el anexo denominado “conciliación entre el
resultado contable y fiscal para los efectos del impuesto sobre la renta”
(1) Únicamente cuando existan movimientos distintos a la actualización
(2) La información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el
procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.
Temas fiscales relevantes para
2023

Dictamen Fiscal 2023

Aspectos fiscales relevantes para 2023

1. No acreditamiento de IVA en compensación civil:

Jurisprudencias: SCJN y TFJA
► La compensación civil no es un medio de pago del impuesto al valor IVA trasladado:
agregado ni puede dar lugar a una solicitud de saldo a favor o
Artículo 1o.-B LIVA.- Para los efectos de esta Ley se consideran
acreditamiento
efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en
► Jurisprudencia de SCJN vigente a partir del 15 de mayo de 2023 efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a
► Criterios del SAT aplicados en revisión de la procedencia de la anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el
devolución de saldos a favor de IVA que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den
Entidad “A” Entidad “B” lugar a las contraprestaciones.
Factura Importe $140,000 Factura Importe $100,000 …
IVA $ 22,400 IVA $ 16,000
…
XXXX01 XXXX23

Total $142,400 Total $116,000

Emisor: Entidad “A” Emisor: Entidad “B”
Receptor: Entidad “B” Receptor: Entidad “A” IVA acreditable:
Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán
Cuenta por cobrar : Cuenta por cobrar : reunirse los siguientes requisitos:
Entidad “A” a Entidad “B” Entidad “B” a Entidad “A”
I. …
$142,400 $116,000
Extinción de obligaciones a …
través de la III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
“Compensación civil” efectivamente pagado en el mes de que se trate;
Entidad “A” Entidad “B” IV. …
IVA trasladado: $22,400 IVA acreditable: $ 0 …

Page 22
Aspectos fiscales relevantes para 2023

2. Los pagos por concepto de “Asistencia técnica” no son 6. Operaciones financieras derivadas
beneficios empresariales en el Tratado para Evitar la Doble
Tributación celebrado entre México y Países Bajos: Jurisprudencia 7. Deducción de intereses
TFJA
► Revisión de contratos
► Criterios aplicados por nuestros clientes 8. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
► En su caso, plan de acción y transición establecido por nuestros
clientes
9. Costo de ventas fiscal

3. Es improcedente la deducción de pagos de “publicidad” y

10. Límite de deducción de salarios exentos
“propaganda” respecto de marcas cuyo uso y explotación son
otorgados en contrato de licencia no exclusiva, toda vez que no
son indispensables para la empresa que vende los productos y 11. Perfil fiscal digital: Trazabilidad de CFDIs / CFDI pagos y
únicamente incrementan el valor de la marca propiedad de un esquemas de cancelación, conciliación CFDI vs contabilidad,
tercero: Precedente TFJA Visor de nóminas

4. Pagos al extranjero (expediente fiscal incluyendo constancias 12. Precios de transferencia y ajustes Jurisprudencia SCJN Reglas de PT
de residencia fiscal emitidas en 2023, CFDI de pagos al en RMF son “Cláusulas habilitantes”
extranjero, análisis de Tratados para Evitar la Doble
Tributación, etc), 13. Documentación de ajustes de precios de transferencia con
reglas de CFDI
5. Pagos a REFIPRE

Page 23
Aspectos fiscales relevantes para 2023
14. Estímulos fiscales
15. Operaciones con partes relacionadas nacionales y extranjeras
incluyendo preparación ante el inicio de vigencia del
Instrumento Multilateral (1°/Enero/2024)
16. Nuevos elementos en el monto original de la inversión
17. Seguimiento a la Reforma Subcontratación laboral
implementada en 2021
18. Cumplimiento de requisitos para la deducción de servicios
especializados y acreditamiento de IVA / REPSE
19. En su caso, seguimiento al cumplimiento fiscal en materia de
fusión y escisión, toda vez que en caso de no cumplirlos se
considera que para efectos ficales existe enajenación
20. Razón de negocios
Page 24
21. Análisis de “criterios no vinculativos” y “criterios normativos”
22. Análisis de posiciones fiscales inciertas: IFRIC-23, ASC 740-10
23. Análisis de tasas efectivas (conforme a los parámetros fiscales
publicados por el SAT)
24. Aspectos fiscales del teletrabajo (documentación, CFDI que
soportan las erogaciones, etc.) Jurisprudencia SCJN: La
subcontratación de servicios u obras especializadas señaló que es
constitucional
25. Obligatoriedad del dictamen fiscal 2023
26. Obligatoriedad de la Información sobre la situación fiscal
(incluyendo a los contribuyentes que sean partes relacionadas de sujetos
obligados a presentar dictaminar fiscal por cuando el monto de la
operación por actividades empresariales exceda de $13’000,000 Mxp, o
bien, en el caso de prestación de servicios profesionales exceda de
$3’000,000 Mxp)
Aspectos fiscales relevantes para 2023

27. Expediente de Beneficiario Controlador

28. Vigencia de consultas al SAT: Jurisprudencia Pleno del Primer

Circuito con Sede en la Ciudad de México

29. Los pagos por concepto de “Asistencia técnica” no son

beneficios empresariales en el Tratado para Evitar la Doble
Tributación celebrado entre México y Países Bajos: Jurisprudencia
TFJA
► Revisión de contratos
► Criterios aplicados por nuestros clientes
► En su caso, plan de acción y transición establecido por nuestros
clientes

30. Es improcedente la deducción de pagos de “publicidad” y

“propaganda” respecto de marcas cuyo uso y explotación son
otorgados en contrato de licencia no exclusiva, toda vez que no
son indispensables para la empresa que vende los productos y
únicamente incrementan el valor de la marca propiedad de un
tercero: Precedente TFJA

Page 25
Beneficiario Controlador

A partir del 1° de enero resulta necesario llevar a cabo la identificación del beneficiario controlador y recabar la
documentación soporte aplicable a:

► Identificación del beneficiario controlador persona física aplicable a personas morales

► Información necesaria a mantener como parte de la contabilidad regulada por RMF en sus reglas 2.8.1.20 -2.8.1.22

► En caso de no contar con la documentación cuando esta sea requerida por la autoridad, la multa aplicable oscila entre 500 mil a 2
millones de pesos por cada beneficiario controlador aplicable.

► Análisis desde un punto fiscal y legal corporativo.

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Esquemas Reportables

► Se establece un régimen de revelación de esquemas reportables (BEPS 12) sobre temas en materia de:

Evitar el intercambio Evitar la aplicación del Transmisión de Pagos u operaciones

de información entre artículo 4° B de la LISR pérdidas fiscales interconectadas
autoridades fiscales

Ingresos no gravados o Transmisión de activos, Evitar la constitución

con tasas reducidas reestructuras, uso o de un establecimiento
goce temporal de permanente
bienes entre partes
relacionadas

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Esquemas Reportables

Transmisión de uno o Operaciones que Evitar la identificación Disminución de

varios activos total o involucren un del beneficiario pérdidas fiscales cuyo
parcialmente mecanismo híbrido efectivo de ingresos o periodo de aplicación
depreciados egresos este por terminar

Evitar la aplicación de Arrendamiento del Diferencia entre

la tasa adicional del mismo bien al registros contables y
10% de impuesto sobre arrendador o a una fiscales mayores al 20%
dividendos parte relacionada

• El 2 de febrero de 2021 fue publicado en el DOF el acuerdo para determinar los montos mínimos para no revelar los esquemas
reportables, Este acuerdo informa que si el esquema se ubica en alguna de las fracciones II a XIV del artículo 199 del Código Fiscal
de la Federación y el beneficio fiscal obtenido, o que se espera obtener, de un esquema personalizado no excede los 100 millones de
pesos, no resulta necesario relevar la información referente a dicho esquema.

Page 28
REPSE
Efectos fiscales y laborales de servicios especializados
Queda prohibida la subcontratación de personal,
entendiéndose esta cuando una persona física o moral
proporciona o pone a disposición trabajadores propios en
beneficio de otra.
Artículo 12 de la LFT.
► Efectos en materia laboral:
La LFT establece que, quien sea beneficiario de un servicio de
subcontratación o quién preste el servicio de subcontratación sin el
registro correspondiente en el REPSE, se le impondrá una multa de
2,000 a 50,000 veces la UMA.
Artículo 1004-C de la LFT

Se permite la subcontratación de servicios especializados o ► Efectos en materia fiscal:

de ejecución de obras especializadas que no formen parte
Quien contrate los servicios especializados sin el registro
del objeto social ni de la actividad económica
correspondiente no podrá realizar el acreditamiento del IVA o la
preponderante de la beneficiaria de estos, siempre que el
deducción autorizada de ISR.
contratista esté registrado en el REPSE.
Artículo 15-D del CFF
Artículo 13 de la LFT.
Adicionalmente, se impondrá una sanción de 3 meses a 9 años, por
beneficiarse y brindar servicios de subcontratación sin contar con el
REPSE.
Artículo 108 del CFF

Page 29
REPSE
Efectos fiscales y laborales de servicios especializados
Las diversas leyes fiscales establecen que para efectuar el acreditamiento del IVA y la deducción autorizada del ISR, se
deberán cumplir los siguientes requisitos:

► Verificar que el contratista cuente con el registro correspondiente (REPSE).

► Obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de sueldos y salarios.

► Copia del recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de entero de las retenciones de impuestos, cuotas de
seguridad social e impuestos locales efectuadas a dichos trabajadores.

► Copia de la declaración del Impuesto al Valor Agregado y del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el
contratante efectuó el pago al contratista.

No tendrán efectos fiscales los pagos o contraprestaciones por servicios especializados, cuando estos formen parte del objeto social o
de la actividad preponderante del contratante.

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Base gravable para PTU

El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de Determinación de la Participación de los

utilidades, reconocido en la Constitución Política de los Trabajadores en las Utilidades.
Estados Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas
siguientes:

► El monto de la participación de utilidades tendrá como

Ingresos acumulables
límite máximo:
► Tres meses de salario del trabajador Cantidades no deducibles por
► El promedio de la participación recibida en los últimos tres (-) pagos que a su vez son ingresos
años exentos de los trabajadores
(-) Deducciones autorizadas
► Se aplicará el monto que resulte más favorable al (=) Base para PTU
trabajador (X) Tasa 10%
(=) PTU a repartir
Artículo 127 de la LFT.

Artículo 9 de la LISR.

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Pagos sujetos a REFIPRE

El SAT considera necesario hacer distintas adecuaciones a la legislación fiscal para combatir la erosión de la base
gravable por operaciones

► No se permite la deducción de pagos a una parte relacionada o a través de un acuerdo estructurado cuando estén
sujetos a REFIPRE. Cuando estos hubiesen sido a valor de mercado.

► Pagos a No-REFIPRE si el receptor directo o indirecto, utiliza los recursos para realizar otros pagos deducibles,
cuyos ingresos estén sujetos a REFIPRE. Cuando los pagos se realicen a parte relacionada o en virtud de acuerdo
estructurado.

Excepción cuando el pago que se considere sujeto a REFIPRE lleva a cabo actividad empresarial, cuente con el personal y los activos
necesarios.

Page 32
Pagos sujetos a REFIPRE

La consecuencia en este supuesto será la no deducibilidad del pago por un importe equivalente al monto del ingreso que
se considere sujeto a REFIPRE.

Por lo que:

Si el monto del pago que realiza la contraparte es igual o mayor al 20% del pago realizado por el contribuyente, se presumirá, salvo
prueba en contrario que el pago realizado es sujeto a REFIPRE.

Se incluye excepción cuando el pago sujeto a REFIPRE, se realiza a un ente que lleva a cabo una actividad empresarial, cuente con el
personal y los activos necesarios.

Se establece la excepción a la exención cuando se considere sujeto a REFIPRE por motivo de mecanismo híbrido y establecimiento
permanente no gravado.

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Ajustes de Precios de Transferencia

La Ley del ISR exige a los contribuyentes que cumplan se cumplan requisitos relacionados a las transacciones entre
compañías:

Nombre, dirección comercial y residencia fiscal de las partes relacionadas con las
que el contribuyente haya realizado transacciones intercompañía.

Información relacionada con las funciones o actividades realizadas, los activos

utilizados y los riesgos asumidos por el contribuyente en cada transacción.

Información y documentos relativos a las operaciones con partes relacionadas y

el monto.

Información y documentación relativa a las operaciones o empresas comparables

según el método aplicado en cumplimiento del artículo 180 de la Ley del ISR.

Page 34
Ajustes de Precios de Transferencia

Los contribuyentes podrán

aplicar los ajustes de PT para
que sus transacciones con
partes relacionadas cumplan
con el principio de valor de
mercado, para lo cual es
necesario que atiendan lo
siguiente:
Los ajustes se clasifican en:
Reales - cuando los efectos
derivados de un ajuste de
Precios de Transferencia tengan
efectos en el ámbito fiscal y
contable.
Voluntario o
compensatorio
El contribuyente en México lo
realiza para que una operación
vinculada se considere como
pactada a valor de mercado y es
llevado a cabo antes de la
presentación de la declaración
anual.
Primario Secundario
Resulte del ejercicio de
facultades de comprobación a un
contribuyente y que modifica Resulte de la aplicación de una
contribución, después de haber
para efectos fiscales el precio de
determinado un ajuste de
la operación vinculada para que
se considere como pactada a precios de transferencia a una
valor de mercado. operación, el cual se caracteriza
generalmente como un presunto
El ajuste primario puede generar, dividendo.
a su vez, un ajuste correlativo
nacional o extranjero para su
Art 11, fracción II, 140, fracciones III y
parte relacionada de la VI y 164, fracción I de la Ley del ISR.
transacción.

Virtuales - cuando los efectos

derivados de un ajuste de
Precios de Transferencia tengan
efectos solamente en el ámbito
fiscal.

Page 35
Ajustes de Precios de Transferencia

Los contribuyentes podrán aplicar los ajustes de PT en el ejercicio en que fueron reconocidos los ingresos o deducciones
derivados de las operaciones con parte relacionadas que los originaron (antes del plazo para presentar la declaración
anual del ejercicio o del Dictamen Fiscal) conforme a la Regla 3.9.1.3 de la RMF:

► Presentar las declaraciones normales, o complementarias, que contemplen o con el ajuste de PT.

► Obtener y conservar la documentación en la que se determino la operación no fue pactada a valor de mercado.

► Obtener y conservar un escrito firmado por el elaborador de la documentación de Precios de Transferencia en la que se explique la
razón por la cual la operación originalmente no estaba pactada a valor de mercado.

► Obtener y conservar un escrito firmado por el elaborado de la documentación de Precios de Transferencia, en la que se explique la
consistencia (o inconsistencia) en la aplicación de metodologías de Precios de Transferencia en relación al ejercicio inmediato
anterior así como en la búsqueda de comparables.

► Obtener y conservar toda la documentación con la que se pueda comprobar que mediante el ajuste de Precios de Transferencia se
pueda concluir que las operaciones fueron pactadas como lo hubiesen hecho con o entre terceros independientes en operaciones
comparables.

► Contar con Comprobante Fiscal Digital por Internet.

Page 36
Ajustes de Precios de Transferencia

► Tratándose de deducciones asociadas a la adquisición de mercancías de importación, contar con la documentación que ampare el
pago de IVA y IEPS correspondiente.

► Registrar los ajustes de Precios de Transferencia en la contabilidad en cuentas de orden y reconocerlos en la conciliación entre el
resultado contable y fiscal para efectos de ISR.

► Acreditar que la parte relacionada con la que se celebró la operación ajustada haya acumulado el ajuste correspondiente, o en su
caso la deducción correspondiente en el mismo ejercicio fiscal en el que se dedujo y por el mismo monto ajustado así como que no
sean ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente.

► Cumplir con la obligación de retener y enterar ISR a cargo de terceros en los términos del artículo 27 de la Ley del ISR.

► El CFDI deberá incluir, al menos, la siguiente información:

► Descripción de la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria.
► Monto de la operación original.
► Utilidad bruta u operativa objeta del ajuste realizado.
► Ejercicio fiscal en el que se declaró como ingreso acumulable o deducción autorizada.
► Descripción del Ajuste de Precios de Transferencia.

Page 37
Deducción de Ajustes de Precios de Transferencia previo aviso ante el SAT

De conformidad a la regla de Resolución Miscelánea Fiscal 3.9.1.4 los contribuyentes que realicen un ajuste de PT, con
posterioridad a los plazos establecidos, solo podrán considerar dicho ajuste como deducible en el ejercicios fiscales en
que fueron reconocidos los ingresos o deducciones derivados de la operación vinculada que los originaron. Para estos
efectos, deberán presentar aviso cumpliendo con los requisitos de la ficha de trámite 130/ISR, para lo cual deberán
adjuntar Archivo digitalizado que incluya un escrito libre que se acompañe con la información y documentación que se
detalla a continuación:

► La información de los números de operación de las declaraciones normales o, en su caso, complementarias que le sean aplicables,
que manifiesten expresamente el ajuste de precios de transferencia.

► Aquella con la cual se identificó que la(s) operación(es) ajustada(s) originalmente, no consideró (consideraron) los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables.

► Escrito firmado por quien elaboró la documentación e información a que hacen referencia las fracciones II y V de la regla 3.9.1.3. en
el que se indique la razón por la cual los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad pactados originalmente, no
correspondieron con los que hubieran determinado partes independientes en operaciones comparables.

Page 38
Deducción de Ajustes de Precios de Transferencia previo aviso ante el SAT

► Escrito firmado por quien elaboró la documentación e información a que hacen referencia las fracciones II y V de la regla 3.9.1.3. en
el que:

► Se explique la consistencia o inconsistencia en la aplicación de las metodologías de precios de transferencia por el contribuyente y en la búsqueda de
operaciones o empresas comparables, al menos en relación con el ejercicio fiscal inmediato anterior, con respecto a la operación que fue ajustada de
manera voluntaria o compensatoria.

► Se indique la razón por la cual los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad pactados originalmente, no correspondieron a los
que hubieran determinado partes independientes en operaciones comparables.

► Aquella con la cual sea posible corroborar que mediante el ajuste de precios de transferencia la(s) operación(es) en cuestión
consideró (consideraron) los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o
entre partes independientes en operaciones comparables.

► El CFDI o comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en el CFF, o bien, en la regla 2.7.1.14., según se trate de
operaciones con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en el extranjero sin EP, correspondiente a la operación
original que fue ajustada.

Page 39
Deducción de Ajustes de Precios de Transferencia previo aviso ante el SAT

► Tratándose de deducciones asociadas a la adquisición de mercancías de importación, aquella documentación que ampare el pago del
IVA y del IEPS que corresponda.

► Tratándose de ajustes reales, el CFDI o comprobante fiscal que ampare dicho ajuste, el cual deberá cumplir los requisitos establecidos
en los artículos 29 y 29-A del CFF, o bien, en la regla 2.7.1.14., según se trate y, deberá correlacionarlo en la contabilidad con los
que inicialmente se hayan expedido para la operación ajustada.

► El registro en términos de los artículos 28 del CFF, 27, fracción IV de la Ley del ISR, así como 44 de su Reglamento, de los ajustes de
precios de transferencia realizados de manera voluntaria o compensatoria en la contabilidad en cuentas de orden y reconocerlos en
la conciliación entre el resultado contable y el fiscal para efectos del ISR, cuando solamente sean virtuales.

► Aquella con la que se acredite que la parte relacionada con la que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria o
compensatoria, acumuló el ingreso correspondiente a dicho ajuste o disminuyó la deducción, según corresponda, en el mismo
ejercicio fiscal en el que éste se dedujo y por el mismo monto ajustado, así como que no representan ingresos sujetos a un régimen
fiscal preferente.

► Aquella con la que se acredite el cumplimiento de la obligación de retención y entero del ISR a cargo de terceros, en términos del
artículo 27, fracción V de la Ley del ISR, que derive del ajuste de precios de transferencia realizado de manera voluntaria o
compensatoria.

Page 40
Reconciliación de CFDI’s

Derivado del aumento en las revisiones por carta invitación del SAT, principalmente por diferencias detectadas entre lo
manifestado en las declaraciones mensuales o así como en las declaraciones anuales, y lo reflejado en su base de datos
con respecto a la información que se timbra por medio de los CFDI´s, se recomienda al equipo de auditoria que se
asegure que el cliente cuente con una reconciliación de dichos comprobantes, por lo que respecta a los siguientes
impuestos:

► Reconciliación del monto de los comprobantes emitidos y que fueron considerados como ingresos nominales en cada mes del
ejercicio contra los registros contables de la compañía.

► Reconciliación del monto timbrado por concepto de nomina (Sueldos) que aparezca en la declaración anual, contra el monto que se
tiene en los registros contables de la compañía por el mismo concepto.

► Reconciliación de los importes declarados por concepto de retenciones de impuestos por prestaciones de servicios o por el pago de
sueldos y salarios, contra el importe que se tenga en los registros contables de cada mes del ejercicio.

Page 41
Reconciliación de CFDI’s

Adicional a lo todo lo anterior la compañía debe tener los sistemas de control suficientes para detectar posibles riesgos
en los siguientes temas:

► Listas negras de proveedores publicadas por el SAT.

► CFDI Cancelados con el soporte documental suficiente.

► CFDI Duplicados con el debido soporte de su cancelación.

► Migración correcta a la versión 4.0 del CFDI y 2.0 del complemento de pago.

► Soporte documental por la emisión de CFDI de egresos por devoluciones o descuentos.

► Correcta emisión del CFDI con complemento carta porte.

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Instrumento Multilateral y
Pilar 2 de BEPS
Preparación para 2024
Instrumento Multilateral (MLI)

► México:
► En vigor desde el 1° de julio de 2023
► Aplicable a partir del 1° de enero de 2024

► Aspectos relevantes:
1. México optó por cubrir todos sus tratados para evitar la doble imposición, independientemente de su estatus

2. Una vez que dos Jurisdicciones Contratantes se han cubierto mutuamente, el tratado se convierte en un
"Convenio Fiscal Comprendido“ y las Jurisdicciones Contratantes se convierten en signatarias

3. Implementación de estándares mínimos

4. Test del propósito principal

5. Impedir la utilización artificiosa de los TDT

6. Evaluación en 2023 de los efectos del Multilateral Instrument (MLI) a partir de 2024

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BEPS
Pilar 1
► Nuevos principios que ordenen la distribución del poder
tributario entre los estados en el marco de una economía
digitalizada
► Criterios de nexo como de asignación de beneficios a cada
jurisdicción para determinar en dónde deben de pagarse
impuestos
► Empresas pueden participar en diferentes jurisdicciones,
sin tener presencia física donde nuevos intangibles están
contribuyendo a generar valor al negocio
► Aplica a las entidades multinacionales (en adelante, MNE)
con unos ingresos globales por encima de los 20.000
millones de euros y una rentabilidad (medida como
resultado antes de impuestos partido por los ingresos) por
encima del 10%
Page 45
Pilar 2
► GloBE Rules. Reglas Modelo de Anti Global Base Erosión
► Liberadas el 20 de diciembre de 2021
► Fue acordada por 137 miembros jurisdiccionales de la
OECD/G20 sobre BEPS y respaldado por los ministros y
lideres de finanzas del G20 en Octubre 2021. (95% del PIB
Mundial)
► Mecanismo global contra la erosión de bases que asegura
que las empresas multinacionales paguen un mínimo nivel
de impuestos para desalentar el traslado de beneficios a
países con tasas impositivas bajas o nulas
► Imposición de un impuesto complementario sobre los
beneficios derivados de una jurisdicción siempre que la tasa
impositiva efectiva determinada sobre una base
jurisdiccional se encuentre por debajo de la tasa mínima
► Aplica a las MNE con unos ingresos superiores a los 750
millones de euros en sus estados financieros consolidados
BEPS: Pilar 2

Octubre 2015 Marzo 2018 Feb – Mar 2019 Junio 2019

Reportes finales de Reporte intermedio Consulta Pública PoW aprobado por
BEPS sobre digitalización los ministros de
acordado por el finanzas del G20
Marco Inclusivo

Marzo 2017 Enero 2019 Mayo 2019 Oct- Nov 2019

Mandato del G20 Nota de Política PoW aprobado por el Pilar 1 Consulta
para realizar trabajo sobre digitalización Marco Inclusivo Pública
adicional sobre de la economía
digitalización aprobada por el
Marco Inclusivo

Page 46
BEPS: Pilar 2

Enero 2020 Oct 2020-Dec 2021 8 Octubre 2021 Principios 2022 Finales 2022
Declaración del Consulta publica y Reunión de 135 Consulta pública El trabajo para la
Marco Inclusivo sobre reuniones de los miembros del marco sobre la implementación
Pilares 1 y 2 inclusivo para buscar implementación del finalizará a finales
el enfoque de dos
solución de los dos Pilar 1 y 2 de 2022
pilares pilares para reformar
normas fiscales
internacionales.

2023
Implementación de
las reglas

Octubre 2020 Julio 2021 20 Diciembre 2021 Julio 2022 Nota

Publicación del Publicación de los Publicación del Publicación del
proyecto de los acuerdos de los escrito “Desafíos progreso en el Monto El 8 de septiembre de 2023 el
Pilares 1 y 2 Pilares 1 y 2 Fiscales de la A del Pilar 1 Ejecutivo Federal presentará el
Digitalización de la Paquete Económico para 2024 y
Economía – Reglas
Globales del Pilar 2” al momento no se tiene
conocimiento respecto a la posible
incorporación en la legislación
fiscal mexicana de las
recomendaciones de la OCDE en el
marco del Pilar 2 de BEPS

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Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY
EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las
perspectivas y servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en
los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes
extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al
hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra
gente, clientes y comunidades.

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