BOLETÍN INFORMATIVO

/ Diciembre 2017

Número

/01
ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE CARGA
POR CARRETERA

 Las Principales Obligaciones

Tributarias

 Régimen de Tributación
Simplificada Art. 14 Ter letra A)
y Renta Presunta
 Contenidos
1.¿Cuáles son las principales obligaciones de
Registro ante el S.I.I.?

2.Principales obligaciones de Información que

debe declarar por internet

3.Obligación de Declaración y Pago

Simultáneo mensual en el Formulario 29 del
I.V.A., PPM e impuestos de retención.

4.Obligación de Pago de los impuestos

adeudados

5.¿Cómo debo tributar frente a la Ley sobre

Impuesto a la Renta?

2
Presentación La V Dirección Regional de Valparaíso del
Servicio de Impuestos Internos, firmó un
acuerdo de colaboración con la Federación
Regional Gremial de Asociaciones de Dueños
de Camiones de la V Región - FEDEQUINTA
– que, entre sus objetivos, destaca la
asistencia y el fortalecimiento del
conocimiento tributario de los contribuyentes
asociados y la difusión de novedades legales
o administrativas para el adecuado
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En razón de este compromiso, se pone a

disposición este primer Boletín Informativo
que esperamos hacer llegar a ustedes
periódicamente, actualizando las novedades
en el ámbito tributario, especialmente en lo
relativo a la industria del transporte de carga
por carretera.

Asimismo, les informamos que, a través de

nuestra Federación, se puedan plantear las
consultas tributarias comunes o de tipo
general que afectan a nuestra actividad, al
correo electrónico:
federacion@fedequinta.cl, las que
canalizaremos a la Dirección Regional del SII,
para su debida respuesta.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BÁSICAS

 Registrar
 Informar
 Declarar
 Pagar

Los contribuyentes cuya actividad sea la

explotación, a cualquier título, de vehículos de
transporte terrestre de carga de terceros,
deben saber:
3
1.¿Cuáles son las principales obligaciones de Registro
ante el S.I.I.?
 Declaración de Inicio de Actividades:
Las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas
gravadas en la primera categoría de la Ley
sobre Impuesto a la Renta (LIR), deben
presentar ante el SII una declaración
jurada de inicio -dentro de los dos meses
siguientes a aquél en que comiencen sus
actividades1 (Se utiliza el código de
actividad 602300). Este trámite puede
hacerlo en forma presencial, sin embargo,
se aconseja que el contribuyente lo haga
por internet.

 Informar sobre los cambios a su

declaración inicial: de domicilio, cambio
de giro, modificaciones de razón social,
cambio de representante legal o de los
socios, etc. dentro del plazo de quince
días hábiles siguientes a la fecha de la
modificación de los datos o antecedentes,
o a contar de la fecha de inscripción en el
Registro de Comercio, en los casos que
ella sea pertinente2. Este trámite puede
hacerlo en forma presencial, sin embargo,  Aviso de venta de vehículo: El vendedor
se aconseja que el contribuyente lo haga debe dar aviso al SII, mediante el
por internet. Formulario N° 1816, adjuntando la
documentación respectiva3.
 Si deja de explotar el o los vehículos de
carga y los destina al arriendo, deberá  Aviso de término de Giro: Cuando el
dar aviso de cambio de giro de su contribuyente cesa en su actividad, debe
actividad bajo el código: 711102, pasando dar aviso dentro de los dos meses
a tributar con renta efectiva, si es que siguientes a la fecha del término de giro,
tributaba con renta presunta. para lo cual debe ingresar al sitio web del
SII, opción Término de Giro,
concluyéndose el trámite en la Unidad del
SII, o bien con la presentación del
Formulario N° 2121, directamente en la
oficina del SII correspondiente a su
domicilio comercial, adjuntando los
antecedentes respectivos4.
1
Según lo dispone el artículo 68 del Código Tributario.
2 Res. del SII N°55, de 30/11/2003; Circulares N° 17, de 1995; N° 31, de 2007, N° 23, de 2013; N°60, de 2015 y N° 28, de 2017.
4
3 Res del SII N°2.509 y Circular N°29, ambas de 1994.
4 Art. 69 del Código Tributario; Circulares N° 66, de 1998; N° 55, de 2015 y N°30, de 2016 y Res del SII N° 61, de 2016.
2.Principales obligaciones de Información que debe
declarar por internet

 Los contribuyentes del sector transporte, tienen derecho a crédito por un porcentaje,
del Impuesto Específico al Petróleo Diésel (IEPD)5 a utilizar en contra del I.V.A. en el
Formulario 29, Código [544], siempre que sea propietario del camión que explota o lo
arrienda mediante leasing y el peso bruto vehicular es igual o superior a 3.860 Kg.

A objeto de validar dicho crédito, deben presentar, en el mes de junio del año
calendario siguiente al uso, las siguientes declaraciones juradas formularios:
N° 1866 Sobre compras de petróleo diésel.
N° 1867 Sobre detalle de rendimientos de vehículos que utilizan petróleo diésel.

 Declaraciones Juradas por pago de rentas informando a través de los formularios

N° 1887: Por el pago de Remuneraciones y
N° 1879: Por el pago de Honorarios.

 Nuevas declaraciones juradas anuales, vigentes a contar del Año Tributario 2018:
o Formulario N° 1938: Sobre Registros de las Rentas Empresariales - Régimen de
Renta Atribuida Art. 14 A) LIR. Plazo hasta el 22 de marzo6.

o Formulario N° 1939: Sobre Registros de las Rentas Empresariales - Régimen

Parcialmente Integrado Art. 14 B) LIR. Plazo, hasta el 15 de marzo.7

o Formulario N° 1940: Sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos

correspondientes; y saldo de retiros en exceso pendiente de imputación.
Contribuyentes del régimen de Renta Atribuida Art. 14 A) LIR. Plazo hasta el 22 de
marzo8. Si el obligado es un empresario individual, la información de sus retiros o
remesas deberá ser presentada a través del formulario 22.

o Formulario N° 1941: Sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos

correspondientes; y saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.
Contribuyentes del Régimen Parcialmente Integrado Art. 14 B) LIR. Plazo, hasta el
7 de marzo9.

Para los formularios 1938, 1939 y 1941, si la obligación corresponde a empresario individual,
el plazo se extiende hasta antes de presentar el Formulario 22.

Formulario N° 1943: Contribuyentes acogidos al Artículo 14 letra C) N° 1 (Contabilidad

simplificada, planillas y contratos) o los Artículos 14 letra C) N° 2 y 34 (Rentas Presuntas) de
la LIR. Plazo, hasta el 15 de marzo10.

5 Art.2° Ley 19.764 de 2001, y sus modificaciones. Las últimas contenidas en las leyes: 20.658; 20.765 y 20.809.
6 Res del SII Ex N° 83, de 2017.
7 Res del SII Ex N° 84, de 2017.
8 Res del SII Ex N° 79, de 2017. 5
9 Res del SII Ex N° 80, de 2017.
10 Res del SII Ex N°102, de 2017.
3.Obligación de Declaración y Pago Simultáneo mensual en
el Formulario 29 del I.V.A., PPM e impuestos de retención

 Efectuar mensualmente la declaración y

pago del IVA, a través del Formulario 29,
en base al Registro de Compras y
Ventas dispuesto por el SII en la
plataforma de internet11.

 Si tiene problemas transitorios de

financiamiento, puede postergar el pago
sólo del I.V.A., hasta por dos meses,
siempre que no tenga morosidad en el
pago de impuestos12.

 Declarar el Formulario N° 29, aun

cuando no existan movimientos en el
período.

 Realizar Pagos Provisionales Mensuales

(PPM), según tipo de régimen tributario
al cual se encuentre acogido.

 Contabilidad Completa: Cuando

comienza sus actividades, o por
haberse producido pérdida
tributaria el ejercicio anterior:
Tasa del 1% sobre los ingresos
brutos del mes, la que debe
ajustarse todos los años,
conforme al resultado tributario
anual.

 Régimen 14 ter: 0,25% sobre los

ingresos brutos del mes13.

 Renta Presunta: Paga una tasa

del 0,3% sobre el valor corriente
en plaza de los vehículos, según
tasación fiscal del SII14.

.
11 Válido para todos los contribuyentes obligados a facturar electrónicamente - Res del SII N° 61, de 2017.
12
6
Art. 64 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
13 Art. 84 letra I de la LIR.
14 Art. 84 letra E de la LIR.
 4.Obligación de Pago de los impuestos adeudados

 Si al momento de declarar postergó el pago del I.V.A. debe cancelarlo hasta el día 12
o 20 del 2do período mensual. Con su pago oportuno, se evita los recargos legales de
intereses y multas.

 Si adeuda impuestos, pague lo antes posible y acceda a las rebajas o

condonaciones máximas, que ofrece el sistema de pagos por Internet en el portal
www.sii.cl.

 Si no puede cancelar al contado, consulte en el Servicio de Tesorerías, la opción de

suscribir algún convenio de pago. Evítese la cobranza administrativa o judicial que
realiza ese Organismo Fiscal.

“Si Ud. como contribuyente deja de cumplir con alguna de las obligaciones
tributarias se produce un daño o brecha que afecta los niveles de cumplimiento en el
sistema tributario”

5.¿Cómo debo tributar frente

a la Ley sobre Impuesto a la
Renta?

Como regla general, y cuando sus ingresos anuales sean de 50.000 UF o más, deberá
acreditar su renta efectiva mediante contabilidad completa, de acuerdo al sistema
contemplado en la Ley de Impuesto a la Renta

 Artículo 14 letra A) renta atribuida o

 Artículo 14 letra B) renta parcialmente-integrado

Sin embargo, puede ejercer la opción por tributar los regímenes tributarios presunto o
simplificado, siempre y cuando se cumplan los requisitos que cada uno de ellos establece, de
acuerdo a la información que se entrega en el siguiente cuadro:
7
 Regímenes de tributación simplificada Art. 14 Ter A) o
Renta Presunta
RENTA PRESUNTA ART. 34 TRIBUTACION SIMPLIFICADA ART. 14 TER A)

REQUISITOS DE INGRESO
Los que inician sus actividades, deben manifestar expresamente su intención de acogerse a algunos de los regímenes
indicados, dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comienzan sus actividades, a través de la presentación del
Formulario 4415, cumpliendo los requisitos que se señalan:

Para tributar con renta presunta el capital efectivo inicial Para tributar con este régimen simplificado el capital efectivo
declarado debe ser menor o igual a 10.000 UF inicial declarado debe ser menor o igual a 60.000 UF.

REQUISITOS DE PERMANENCIA
Los ingresos netos anuales deben ser menores o iguales a
5.000 UF., debiendo sumar los ingresos de las empresas
con quienes se encuentre relacionado.
Si superan el monto indicado deben dar aviso al SII del
nuevo sistema al que se acogerán, mediante la
presentación del Formulario 3264, entre el 1 de enero y el 30
de abril, del año siguiente en que deban abandonar
obligatoriamente el régimen presunto. Optando por alguno
de los siguientes sistemas, conforme a los requisitos
exigidos para cada uno:
Contabilidad completa art. 14 letra A
Contabilidad completa art. 14 letra B
Tributación simplificada art. 14 ter letra A
(Res del SII Ex N° 132, de 30-12-2016)
Aquellos contribuyentes con actividad vigente y que desean
incorporarse y permanecer en este régimen, el promedio anual
de sus ingresos del giro en los últimos tres años comerciales no
debe ser superior a 50.000 UF.
Deben dar aviso al SII entre el 1 de enero al 30 de abril del año
calendario en que se incorporan a este régimen simplificado
Si superan el monto indicado deben dar aviso al SII del nuevo
sistema al que se acogerán, mediante la presentación del
Formulario 3264, entre el 1 de enero y el 30 de abril, del año
siguiente en que deban abandonar obligatoriamente esta
tributación simplificada. Optando por alguno de los siguientes
sistemas conforme a los requisitos exigidos para cada uno:
Contabilidad completa art. 14 letra A
Contabilidad completa art. 14 letra B
(Res del SII Ex N° 132, de 30-12-2016)

TIPOS DE SOCIEDADES JURÍDICAS:

 Empresas Individuales  Empresas Individuales
 E.I.R.L.  E.I.R.L.
 Sociedades de Personas  Comunidades
 Cooperativas  Sociedades de Personas (excluidas las en comandita por
 Comunidades acciones)
 Sociedades por Acciones  Sociedades por Acciones, que cumplan los requisitos
Deben estar conformadas en todo momento por personas Según artículo 14 ter vigente a contar del 01.01.2017.
naturales.
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE:
Corresponde al 10% del valor corriente en plaza del Deben llevar un libro de caja, siendo su base imponible la
vehículo, incluido su remolque, acoplado o similar. diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos
efectivamente pagados.
Instrucciones en Circulares N° 37 de 2015; N° 21 y 39 del Instrucciones en Circulares N° 20 y 43 del 2016, y N° 69 de
2016. 2014

Ver regímenes tributarios en:

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm
Este Boletín informativo es un resumen y no contiene todas las particularidades
de la tributación y obligaciones de los transportistas de carga por carretera
Más información en sii.cl
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 BOLETÍN INFORMATIVO
/ Diciembre 2017

Dirección Regional Valparaíso / Departamento de Fiscalización