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Contenido
¿Cuáles son los requisitos exigibles para poder utilizar el crédito fiscal? (Parte III) I-1
InformeS TributarioS El Impuesto a las Herencias, Donaciones y Legados: ¿Resulta pertinente su
I-4
creación en la actualidad?
Incidencia tributaria de las actividades recreativas en la empresa I-7
El crédito fiscal en la práctica I-12
actualidad y aplicación
práctica Reconocimiento de siniestros cubiertos por seguros
I-15
Sustento tributario para su deducción
Arrendamiento Financiero - Pasivo Tributario Diferido I-18
NOS PREG. Y CONTESTAMOS Régimen de Retenciones del IGV y Detracciones I-21
¿Puede un ex trabajador solicitar a su ex empleador la devolución de las
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL retenciones en exceso por rentas de quinta categoría posteriormente al plazo I-23
de regularización?
JURISPRUDENCIA AL DÍA Rentas de la sociedad conyugal I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Tributarios
Informes Tributarios
Ficha Técnica sición y que contenga el crédito fiscal la Declaración Jurada Anual del Impuesto
discriminado en el mismo. Mientras que a la Renta correspondiente al ejercicio
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci la legislación complementaria al texto del 2010, la cual se presentó en el mes de
Informes
Título : ¿Cuáles son los requisitos exigibles para artículo 19º de la Ley del IGV, es decir, la marzo de 2011 según cronograma apro-
poder utilizar el crédito fiscal? (Parte III) Ley 29215 determina un plazo máximo bado por la Administración Tributaria. En
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 230 - Primera de anotación de doce meses, la norma este orden de ideas, la empresa “Compa-
Quincena de Mayo 2011 reglamentaria sólo determina cuatro ñía del Vidrio SAC” al haber anotado la
meses con la condición que el documento factura dentro del plazo de los doce meses
sea recepcionado de manera tardía. En la asume que puede tomar el crédito fiscal
2.4.3.1. ¿Cuál es la oportunidad del solución de este aparente conflicto entre ya que cumple lo señalado por el artículo
ejercicio del derecho al crédito fiscal? la Ley y el Reglamento por un tema de 2º de la Ley Nº 29215. En este orden
Según lo dispone el artículo 2º de la Ley aplicación normativa observamos que de ideas, se desea conocer si se puede
Nº 292151, los comprobantes de pago y prima la Ley sobre el Reglamento, de este o no utilizar el crédito fiscal por parte de
documentos mencionados en el literal a) modo aun cuando la norma reglamenta- la empresa “Compañía del Vidrio SAC”.
del artículo 19º de la Ley del IGV deberán ria determine el plazo de los cuatro meses
y la misma no sea derogada, no se deberá Al respecto, debemos manifestar que
haber sido anotados por el sujeto del dentro de las reglas señaladas en la Ley
Impuesto en su Registro de Compras en aplicar este plazo menor sino que se apli-
cará el plazo mayor de los doce meses. del IR está lo dispuesto por el artículo
las hojas que correspondan al mes de su 57º que hace referencia al devengo de
emisión o del pago del impuesto, según Una vez que hemos determinado que el las operaciones, las cuales ocurren en el
sea el caso, o en el que corresponda a los plazo aplicable para la anotación del com- ejercicio y no es posible trasladar gastos
doce (12) meses siguientes, debiéndose probante es de doce meses para la toma de un ejercicio al siguiente. Si no se inclu-
ejercer en el período al que corresponda del crédito fiscal, puede existir un conflicto yó a un gasto en el ejercicio al no haber
la hoja en la que dicho comprobante o con la normatividad relacionada con el sido consignado en el balance ni tampoco
documento hubiese sido anotado. Impuesto a la Renta, sobre todo en la parte en la declaración jurada anual del IR que
Este enunciado determinó que se elimi- relacionada con los gastos de un ejercicio ya fue presentada al fisco, no resulta un
nará en la práctica aquel plazo de atraso que buscan ser trasladados a uno siguiente. gasto aceptable y por ende no se estaría
en la recepción de los comprobantes de Preferimos explicar este tema con un cumpliendo lo dispuesto en el literal a)
pago que señala el Reglamento de la Ley ejemplo. del artículo 18º de la Ley del IGV, en cuyo
del IGV, el cual menciona que para efectos caso el crédito fiscal no se podría utilizar,
del Registro de Compras, las adquisiciones La empresa “Perfiles de Oro SAC” ha pese a que todavía estaría dentro de los
emitido una factura en el mes de octubre doce meses que la normatividad del IGV
podrán ser anotadas dentro de los cuatro
de 2010 respecto de un servicio brindado permite pero por la legislación del IR ya
(4) períodos tributarios computados a
a la empresa “Compañía del Vidrio SAC”, no sería aceptable, en cuyo caso el IGV
partir del primer día del mes siguiente de
esta última empresa recibió la factura en el contenido en la factura en mención no
la fecha de emisión del documento que
mes de noviembre de 2010 pero la anotó se podría utilizar.
corresponda, siempre que los documen-
en su Registro de Compras recién en el mes
tos respectivos sean recibidos con retraso.
de abril de 2011, ello porque la factura se 2.4.3.2. El incumplimiento parcial, tardío
Si se observa, existe una contradicción en perdió en el Departamento de Logística y o defectuoso de los deberes formales
el plazo en el cual se permite la anotación recién se ubicó en abril de 2011. relacionados con el registro de compras
del comprobante que justifica la adqui- El segundo párrafo del literal c) del artículo
Al no haberse encontrado la factura al
momento de la elaboración del Balance, 19º de la Ley del IGV determina que en
1 Norma que complementa a lo señalado por el literal c) del artículo
19º de la Ley del IGV. no se incluyó en los datos que sustentan caso de existir el incumplimiento parcial,