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EL REGISTRO
Y DETERMINACIÓN DEL
Impuesto
Predial
GUÍA PARA
EL REGISTRO
Y DETERMINACIÓN DEL
Impuest
o
Predial
GUÍA PARA EL REGISTRO Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
Programa de Cooperación al Desarrollo Económico de la Secretaría de Estado para Asuntos Económicos de Suiza - SECO
Avenida Salaverry 3240, San Isidro, Lima
Teléfono: (511) 264-0305
Web: www.cooperacionsuizaenperu.org.pe/seco
www.seco-cooperation.admin.ch
Responsables:
De la contribución MEF:
Marco Camacho, Director General de la Dirección General de Política de Ingresos Públicos (DGPIP – MEF)
Elaboración de contenidos:
Gloria del Rocío Paredes, Consultora del Programa Reforma del Estado orientada a la Ciudadanía (Buena Gobernanza)
Tiraje:
1000 ejemplares
Esta publicación se realiza en el marco del Proyecto “Fortalecimiento del Sistema Nacional Presupuestario en los tres niveles de
gobierno” - II Etapa, a cargo de la Dirección General de Presupuesto Público.
Todos los derechos reservados. Se autoriza la reproducción total o parcial de esta publicación, bajo la condición de que se cite la
fuente.
Capítulo 1. Marco
General
TABLA DE CONTENIDO
Presentación 7
¿Cuál es el objetivo de la guía? 8
¿A quién está dirigida la guía? 8
¿Cuál es el enfoque y alcance de la guía? 8
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto
Predial
Capítulo 5: Notificaciones 99
5.1 ¿Qué es el macroproceso de notificaciones? 99
5.2 ¿Qué es un acto administrativo? 100
5.3 ¿Qué es la notificación? 101
5.4 ¿Cuál es el contenido del cargo de notificación? 102
5.5 ¿Cuáles son las modalidades o formas de notificación? 103
5.6 ¿Cuáles son los resultados de la notificación? 105
5.6.1 Control de envíos 105
5.6.2Control de recepción 109
6
PRESENTACIÓN Capítulo 1. Marco
General
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto
Predial
8
CAPÍTULO 1 MARCO GENERAL Capítulo 1. Marco
General
Ejecución Determinación
Facultades de la
Administración Tributaria
Sanción Recaudación
Resolución Fiscalización
9
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Facultad de Determinación
Consiste en identificar la generación de hechos gravados que representan una obligación
tributaria, el sujeto obligado al pago, la base imponible y el monto del tributo.
Facultad de Recaudación
Consiste en la recepción del pago de las deudas tributarias.
Facultad de Fiscalización
Consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
Facultad de Resolución
Consiste en la revisión de los propios actos administrativos en el caso que algún
contribuyente los objete y plantee una controversia.
Las reclamaciones tributarias son resueltas en primera instancia administrativa por las
administraciones tributarias y en segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
Facultad de Sanción
Consiste en la sanción a los contribuyentes que hayan incurrido en infracciones tributarias
tipificadas en el TUO del Código Tributario.
Facultad de Ejecución
Consiste en exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo
apercibimiento de afectar su patrimonio. Para ello, aplica las disposiciones del TUO de la
Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
1
Capítulo 1. Marco
Las tasas municipales son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, así
tenemos las siguientes:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento.
d) Tasa por estacionamiento de vehículos.
e) Otras tasas.
Finalmente, tenemos la Contribución Especial de Obras Públicas que grava los beneficios
derivados de la ejecución de obras públicas por la municipalidad. Las municipalidades
emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y administración de las
contribuciones.
1
Predial
Guía para el registro y determinación del Impuesto
12
CONTRIBUYENTES
ORIENTACIÓN Y ATENCIÓN
REGISTRO Y CONTROL
APERTURA Y CIERRE
CONCILIACIÓN DE
INGRESOS
CONTRIBUYENTE
SEGMENTACIÓN
BASE IMPONIBLE
DEPURACIÓN DE
DE PAGOS
DECLARACIÓN
RECÁLCULOS
DETERMINA-
DE CAJA
PARÁMETROS
TRIBUTARIOS
CÁLCULO DE
INSPECCIÓN
CÁLCULO DE
CONCILIACIÓN DE
IMPUESTO
TRIBUTARIOS
EMISIÓN REC’S
PRECOACTIVA
SEGUIMIENTO DE
CIÓN DE
JURADA
DEUDA
TASACIÓN Y
PREDIO
CAUTELARES
PREVENTIVA
CONTROL DE
GESTIÓN
GESTIÓN
DATOS
DE VALORES
REMATE
CONTROL Y
MEDIDAS
NOTIFICACIONES PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y NO CONTENCIOSOS
CONTROL Y SEGUIMIENTO DE EXPEDIENTES
1
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
1
Capítulo 1. Marco
Febrero Mayo
28 31
Agosto Noviembre
31 30
IMPORTANTE
En caso no se cancele en las fechas establecidas, se deberán abonar los intereses moratorios correspon
1
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Registro Fiscalización
tributario tributaria
Notificación
1
Capítulo 1. Marco
FISCALIZACIÓN
RREGISTRO
E G I S T DE
R ODECLARACIONES JURADAS REGISTRO DE PARÁMETROS TRIBUTARIOSSEGMENTACIÓN Y PLANEAMIENTOINSPECCIÓN
(Contribuyente, predio)
(Segmentos a fiscalizar) (Ejecución de la fiscalización)
DE
T D
CÁLCULO BASE IMPONIBLE CÁLCULO DEL IMPUESTO
E E
M
R D
I E
N U
A D
C A
IÓN
RECÁLCULOS
Texto Único Ordenado del Código Tributario, TUO del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF publicado el 22 de junio de 2013.
Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, TUO de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF publicado
el 15 de noviembre de 2004.
Ley del Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley Nº 27444
publicada el 11 de abril de 2001.
1
Guía para el registro y determinación del Impuesto
Predial
18
CAPÍTULO 2 REGISTRO TRIBUTARIO
Capítulo 2. Registro
Tributario
E G I S TRegistro
RO de Declaraciones Juradas (Contibuyente, predio)
Registro de Parámetros Tributarios
IMPORTANTE
Las administraciones tributarias eficientes utilizan sistemas integrales para el registro tributario porq
1
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Depuración de datos
2
Capítulo 2. Registro
REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
A
Registrar datos de identificación
C E
Registrar datos del representante Registrar condóminos
B
Registrar domicilio fiscal
D F
Registrar condición de propiedad
RegistrarGrégimen de inafectaciones
Registrar tipo de / deducciones
contribuyente
2
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
P. ej.: Número, departamento, interior, manzana, lote, sector, grupo, carretera, kilómetro, ac
C. Registrar los datos básicos para la identificación del representante legal que es aquella
persona que actúa ante la administración tributaria como administrador, representante
o mandatario del contribuyente y se considera con autorización para ser notificado a
nombre de este, mientras no exista aviso por escrito que acredite la extinción del título
de representación.
Para el registro del representante legal también debe mantenerse la estructura detallada
de los datos básicos para la identificación del contribuyente (nombres y apellidos) y
para inscribir el domicilio fiscal; por lo que, este registro comprende los siguientes
campos:
2
Capítulo 2. Registro
Domicilio fiscal
2
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Régimen
IMPORTANTE
La inafectación se refiere a una situación no comprendida dentro del campo de aplicación
La deducción es aquel concepto que determina una reducción de la base imponible del trib
2
Capítulo 2. Registro
La inafectación se refiere a una situación que no ha sido comprendida dentro del campo
o ámbito de aplicación del impuesto, es decir, que está fuera porque no corresponde a la
descripción legal hipotética y abstracta del hecho concreto (hipótesis de incidencia),
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 559-4-97.
Inciso Concepto
2
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones
sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad
respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación. (Artículo modificado por el artículo 1° de
la Ley Nº 27616 – Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales, publicada el 29/12/2001).
RTF N° 01569-7-2014
Para que se configure la inafectación al pago del Impuesto Predial a los inmuebles de propiedad de las u
RTF N° 01382-7-2008
En la Ley de Tributación Municipal no se encuentra prevista la inafectación para el caso de predios de pr
2
Capítulo 2. Registro
RTF N° 05811-7-2011
El beneficio de deducción de 50 UIT resulta aplicable únicamente a aquellos pensionistas propietario
Uso del predio como casa habitación, aun cuando tenga un uso parcial con fines
productivos, comerciales y/o profesionales.
Que el ingreso bruto mensual del pensionista no exceda del monto de una (01) UIT
vigente, el mismo que está constituido por la pensión que recibe el solicitante a nombre
propio o de la sociedad conyugal.
RTF N° 02534-7-2011
El hecho que los predios del pensionista destinados a casa habitación, azotea, escalera y cochera se encu
RTF N° 11512-7-2011
El hecho que la cónyuge del pensionista posea un bien propio además del perteneciente a la sociedad c
2
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Para el caso del registro de las deducciones, es necesario el registro completo de todos los
contribuyentes que se encuentren comprendidos en las deducciones señaladas
anteriormente, tomando en cuenta la siguiente estructura de información:
a) Inicio del periodo de deducción.
b) Resolución o constancia que otorga la deducción (número de documento, fecha y
descripción).
Este procedimiento consiste en registrar aquella información del predio que se utiliza para
2
Capítulo 2. Registro
calcular la base imponible del impuesto sobre la ubicación, los datos generales, los datos
complementarios del predio y las deducciones del predio, de corresponder.
Se considera predio a todo inmueble o unidad inmobiliaria, ubicado dentro de la jurisdicción
del distrito, cualquiera que sea su uso.
REGISTRO DE PREDIOS
A C
Registrar la Registrar datos
ubicación del predio complementarios
(servicios públicos)
B Registrar los
D
Registrar
datos del deducción (rústico, urbano, Amazonía)
predio
(uso, estado, tipo)
IMPORTANTE
Se entiende por:
Predio rural: aquella porción de tierra ubicada en área rural o en área de expansión urbana declarada
Predio rústico: aquel de uso agrario, ubicado en zona rural y destinado a la actividad agropecuaria. Com
2
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
B. Registrar los datos relativos del predio relacionado con el uso, estado y tipo de los
bienes inmuebles:
Uso del predio como terreno sin construir, casa habitación o vivienda, comercio,
industria, servicio educativo, museo, sede administrativa, templo convento
monasterio, museo, playa de estacionamiento, cochera, hospital, supermercado-
almacén, local empresa transnacional, organización de personas con discapacidad,
banco, entidades financieras, aseguradoras, restaurante, club nocturno, servicio de
hospedaje, depósito, entre otros.
Templo,
convento o
monasterio
Casa
Servicio
habitación o Educativo
vivienda
Sede
Comercio administr
ativa
Industria Cochera
Terreno sin
Hospital construir
Servicio de Playa de
Otros hospedaje estacionamiento
3
Capítulo 2. Registro
Es importante señalar que puede existir una mayor o menor clasificación de usos en
función al nivel de desarrollo de las actividades económicas en el municipio.
Estado del predio que pueden ser: terreno sin construir, en construcción,
terminado o en ruinas.
En construcción
Estado
del
predio En ruinas
Terminado
Predio independiente
Departamento u oficina en edificio
Tipo Predio en quinta
del Cuarto en casa de vecindad Callejón
predio Otro
Solar
Corralón
C. Registrar los datos complementarios del predio, vinculados con los servicios
públicos como el número de suministro de energía eléctrica, el código de cliente para el
caso de agua potable.
3
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
D. Registrar los predios con deducción de su base imponible, que para efectos de la
determinación del impuesto pueden ser:
Del 50% de la base imponible para los:
Predios urbanos donde se encuentren instalados los sistemas de ayuda a la
aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas
urbanas.
El registro de predios de la Amazonía con una deducción porcentual en su
base imponible, establecido por las municipalidades, en forma anual, tomando en
consideración, entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de edificación, así
como la ubicación y uso del predio.
3
Capítulo 2. Registro
IMPORTANTE
La Declaración Jurada debe ser presentada por todas aquellas personas naturales o jurídicas que ad
Las Declaraciones Juradas pueden ser de los siguientes tipos: i) Declaración Jurada de
Inscripción, ii) Declaración Jurada de Modificación, y, iii) Declaración Jurada de Descargo.
. Actualización.
En caso de: . Adquisición de un predio.
. Sustitutoria. . Transferencia del predio.
. Rectificatoria.
3
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Artículo 176°, numeral 5 “Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
Sanción: 30
Personas Jurídicas (Tabla I)
La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción se incrementará en cada vez qu
3
Capítulo 2. Registro
C.1 Registrar los datos de la transferencia del predio que comprenda los siguientes
campos:
3
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
El código del predio transferido permite vincular la información histórica del predio, independientem
C.2 Registrar los datos del transferente que incluye los datos de identificación y
el domicilio fiscal del contribuyente que transfiere el predio, deacuerdo conel
siguientedetalle:
Apellido paterno
Apellido materno
Nombres
Razón social
Nombre de laNombreNombre
denominacióndel
de la provincia
Nombre del departamento
urbanadistrito
C.3 Registrar los datos del adquiriente quien participa en la transferencia del predio y
constituye el insumo necesario para validar la información en el proceso de
fiscalización, dado que permite identificar y cruzar información posterior en caso que
el adquiriente no realice la presentación formal de Declaración Jurada correspondiente.
3
Capítulo 2. Registro
3
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
La presentación extemporánea de la Declaración Jurada constituye una infracción que es sancionada c
La transferencia de los bienes inmuebles se considera efectuada con el acuerdo de las partes que esté
A
Registrar los B C D Registrar los
valores Registrar los Asignar el
arancelarios de valores de obras
valores porcentaje de complementarias e
terrenos unitarios la Tabla de instalaciones fijas
oficiales de Depreciación y permanentes
edificaciones
Valor de Construcción
Valor del terreno
3
Capítulo 2. Registro
por metros cuadrados de área techada) según las características de la construcción para
los muros y columnas, pisos, puertas y ventanas, revestimientos, baños, instalaciones
eléctricas y sanitarias.
C. Tabla de Depreciación según la clasificación del predio (casa habitación y
departamentos para vivienda; tiendas, depósitos, centros de recreación o esparcimiento,
clubes sociales o instituciones; edificios-oficinas; clínicas, hospitales, cines, industrias,
colegios, talleres), el material estructural predominante (concreto, ladrillo, adobe), el estado
de conservación del predio (muy bueno, bueno, regular, malo) y el número de niveles
(pisos). Ver Anexo N° 1.
D. Valor de las Obras Complementarias e Instalaciones Fijas y Permanentes, estas
serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciación según su
antigüedad y estado de conservación.
Los parámetros tributarios para la determinación de la base imponible son los siguientes:
Tabla de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones (VUOE) BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL
3
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
Dicha valoración está sujeta a verificación posterior por parte de la administración tributaria.
La base imponible del Impuesto Predial es la sumatoria del valor (autoavalúo) de todos los
predios de propiedad del contribuyente que están ubicados en la misma municipalidad
distrital.
S/
IMPORTANTE
En el registro de valores vinculados al predio urbano se debe considerar el área construida, el valor de l
4
Capítulo 2. Registro
BUENO
BUENO
BUENO
BUENO
ESTADO DE CONSERVACIÓN
MATERIAL
ANTIGÜEDAD ESTRUCTURAL
REGULAR
REGULAR
REGULAR
REGULAR
BUENO
BUENO
BUENO
BUENO
MALO
MALO
MALO
MALO
EN AÑOS
MUY
MUY
PREDOMINAN-
MUY
MUY
TE
CONCRETO 0 5 10 55 0 5 10 55 0 5 10 55 0 5 20 59
Hasta LADRILLO 0 8 20 60 0 8 20 60 0 8 20 60 0 12 24 63
5 años
ADOBE 5 15 30 65 7 17 32 67 9 19 34 69 9 21 34 69
CONCRETO 0 5 10 55 2 7 12 57 3 8 13 58 3 10 22 61
Hasta 12 24 64 5 13 25 65
LADRILLO 3 11 23 63 4 5 16 28 68
10 años
ADOBE 10 20 35 70 12 22 37 72 14 24 39 74 14 26 39 74
CONCRETO 3 8 13 58 5 10 15 60 6 11 16 61 6 13 25 64
Hasta 6 14 26 66 8 16 28 68 9 17 29 69 9 20 32 72
LADRILLO
15
años ADOBE 15 25 40 75 17 27 42 77 19 29 44 79 19 30 44 79
CONCRETO 6 11 16 61 8 13 18 63 9 14 19 64 9 16 27 67
Hasta 9 17 29 69 12 20 32 72 13 21 33 73 13 24 36 77
LADRILLO
20
años ADOBE 20 30 45 80 22 32 47 82 24 34 49 84 24 35 49 84
CONCRETO 9 14 19 64 11 16 21 66 12 17 22 67 12 18 30 70
Hasta 72 16 24 36 76 17 25 37 77 40 81
LADRILLO 12 20 32 17 28
25 años
ADOBE 25 35 50 85 27 37 52 87 29 39 54 89 29 40 52 89
CONCRETO 12 17 22 67 14 19 24 69 15 20 25 70 15 20 32 72
Hasta 23 35 75 20 28 40 80 21 29 41 21 32 44 83
LADRILLO 15 81
30
años ADOBE 30 40 55 90 32 42 57 * 34 44 59 * 34 45 59 *
CONCRETO 15 20 25 70 17 22 27 72 18 23 28 73 18 23 34 75
Hasta 18 26 38 78 24 32 44 84 25 33 45 85 25 36 48 *
LADRILLO
35 años
ADOBE 35 45 60 * 37 47 62 * 39 49 64 * 39 50 64 *
CONCRETO 18 23 28 73 20 25 30 75 21 26 31 76 21 26 37 77
Hasta 21 29 41 81 28 36 48 88 29 37 49 89 29 40 52 *
LADRILLO
40
años ADOBE 40 50 65 * 42 52 67 * 44 54 69 * 44 54 69 *
CONCRETO 21 26 31 76 23 28 33 78 24 29 34 79 24 29 39 80
Hasta 24 32 44 84 32 40 52 * 33 41 53 * 33 44 56 *
LADRILLO
45 años
ADOBE 45 55 70 * 47 57 72 * 49 59 74 * 49 59 74 *
CONCRETO 24 29 34 79 26 31 36 81 27 32 37 82 27 32 42 *
Hasta 27 35 47 87 36 44 56 * 37 45 57 * 37 48 60 *
LADRILLO
50 años
ADOBE 50 60 75 * 52 62 77 * 54 64 79 * 54 64 79 *
CONCRETO 27 32 37 82 29 34 39 84 30 35 40 85 30 35 44 *
Más de 30 38 50 90 40 48 60 * 41 49 61 * 41 52 64 *
LADRILLO
50 años
ADOBE 55 65 80 * 57 67 82 * 59 69 84 * 60 70 84 *
* El perito debería estimar los porcentajes no tabulados.
NOTA: En el caso de la calificación del estado de conservación muy malo, el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.
Fuente: Resolución Ministerial Nº 266-2012-VIVIENDA (publicada el 05/12/2012).
4
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Este proceso consiste en identificar y corregir aquellos errores que pueden existir en la
base de datos, para lo cual se requiere que a través de diversas acciones que incluyen la
detección, corrección masiva, corrección individual, depuración manual de la información,
entre otros, se obtenga como resultado una mejor calidad de datos; lo cual aumentará la
confiabilidad en la información y la eficiencia general del proceso de registro.
IMPORTANTE
Se deben ejecutar planes de depuración de manera permanente antes de la emisión mecanizada; est
Mejorar la calidad de los registros de información.
Reducir los reclamos de los contribuyentes.
Facilitar la gestión de cobranza y la recaudación.
1Detección
Administración Tributaria
Inconsistencias en el sistema
Otras entidades internas de la municipalidad
2 Validación
3 Corrección masiva
.Desarrollo urbano.
.Desarrollo económico.
4 Corrección individual .Ejecutoría coactiva.
.Trámite documentario.
.Multas y sanciones administrativas.
5 Depuración
4
Capítulo 2. Registro
Duplicada
Información
Errores en el Incompleta
registro
Errada
Por otro lado, las inconsistencias son aquellos registros en el sistema, que aunque
reflejan fielmente lo informado por el contribuyente no aprueban una validación mínima
de los datos. Las principales inconsistencias que se pueden presentar en el sistema pueden
ser subdividas en:
Respecto de la información vinculada a las características del predio:
Predios sin arancel.
Arancel sin importe.
Tipo de predio no coincide con características del predio, p. ej.: terreno sin
construir con valores de edificación.
4
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
No es válida
Información
Inconsistencias No es coincidente
en el registro
No se complementa
4
Capítulo 2. Registro
4
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
4
Capítulo 2. Registro
Depuración de data
Esta actividad dependerá del tipo de inconsistencia a trabajar y de la infraestructura
tecnológica que dispone la municipalidad.
En el desarrollo de esta actividad es necesario realizar cruces de información con la
mayor cantidad de base de datos externas disponibles (RENIEC, SUNAT, SUNARP, entre
otros).
La detección de inconsistencias es un proceso continuo que se debe realizar de manera
constante todos los años, a fin de emitir la cuponera de pago con la menor cantidad de
errores posibles. Se debe llevar una estadística del número de inconsistencias encontradas
para minimizarlas, principalmente a través de validaciones en el sistema, directivas y
labores de capacitación al personal responsable del registro de información para difundir la
importancia del correcto registro.
Asimismo, es necesario mencionar la importancia del desarrollo de esta actividad toda vez
que nos permitirá contar con una base de datos consistente y validada, a fin de poder
realizar labores de gestión de cobranza, una correcta emisión de cuponera, etc.
IMPORTANTE
La depuración y la complementación de datos son etapas de validación y/o verificación sistemática im
4
Guía para el registro y determinación del Impuesto
Predial
48
CAPÍTULO 3FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Capítulo 3. Fiscalización
Tributaria
IMPORTANTE
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a la fiscaliza
4
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
5
Capítulo 3. Fiscalización
IMPORTANTE
A más acciones de fiscalización tributarias eficientes, constantes y sostenibles; mayor percepción de rie
A mayor percepción de riesgo, mayor cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Brecha de registro
5
Capítulo 3. Fiscalización
Fiscalización tributaria
IMPORTANTE
El diseño de una estrategia de fiscalización nos permitirá lograr la máxima eficacia de este proceso si la
Para lograrlo se debe definir con claridad la estrategia adecuada que nos permita establecer
criterios para responder a las preguntas: ¿Qué fiscalizar?, ¿Dónde fiscalizar?, ¿Cómo
hacerlo de la forma más eficaz? y lo más importante ¿A quiénes fiscalizar?
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
ESTRATEGIA
Criterios de selección de grupos de interés fiscal
(¿A quiénes fiscalizar?):
¿Qué? ¿Dónde? ¿Cómo? Procesamiento y análisis de información
(Contribuyente: tipo y/o condición, Predio: uso y/o tipo,
(Sector,
etc.)zona,(Selectiva,
etc.) masiva o inductiva; integral o puntual; etc.)
Para ello es importante utilizar una base de información idónea para la selección de
cartera, lo cual nos permitirá definir nuestra estrategia: por tipo de predio, por zonas o
sectores del distrito, por los usos del predio, por el tipo de contribuyente que vamos a
inspeccionar y que nivel de importancia fiscal (monto de deuda generada o directorio de
contribuyentes
–principales, medianos o pequeños contribuyentes-) se requiere priorizar.
A partir de la definición de la estrategia se podrá elaborar el plan de acción
correspondiente que permitirá lograr la máxima eficacia del proceso de fiscalización.
5
Capítulo 3. Fiscalización
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
FISCALIZACIÓN
PLANEMIENTO Y SEGMENTACIÓN INSPECCIÓN
(segmentos a fiscalizar) (ejecución de la fiscalización)
IMPORTANTE
La facultad de fiscalización se ejerce de forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora inc
5
Capítulo 3. Fiscalización
3.6.1Planeamiento y segmentación
Este subproceso consiste en identificar, diferenciar y planificar la información con la que
se cuenta para fiscalizar, aplicando diversos criterios establecidos en función de los
objetivos, recursos y herramientas que tenga la administración tributaria.
El planeamiento permitirá diseñar y proponer estrategias concretas para implementar la
fiscalización del Impuesto Predial y, de acuerdo con el interés fiscal de la administración
tributaria, permitirá crear y ejecutar un plan de fiscalización selectivo y progresivo para
identificar el incumplimiento de las obligaciones tributarias y detectar subvaluadores y
omisos.
La segmentación tiene como finalidad diferenciar al universo de sujetos pasibles de
intervenciones de fiscalización o estratificación según la importancia fiscal, así como por
las características o atributos similares de los integrantes de cada subconjunto de
contribuyentes.
IMPORTANTE
Los tipos o formas de fiscalizar dependerán de la importancia de cada sector de contribuyentes potenci
Dependiendo del nivel de racaudación vinculado a cada sector se realizarán inspecciones que serán int
PLANEAMIENTO Y SEGMENTACIÓN
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
INVESTIGACIÓN
EN GABINETE EN CAMPO
5
Capítulo 3. Fiscalización
5
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
Se debe efectuar la comparación entre los datos del área de admistración tributaria y de catastro perm
6
Capítulo 3. Fiscalización
ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
VALIDACIÓN CONSISTENCIA
Verificación de información
Comparación de la información registrada con la realidad
Contrastación deRelación
dos o más
de fuentes
la información
de información
registrada con la determinación del tributo
6
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
SEGMENTACIÓN
CONTRIBUYENTE PREDIO
3.6.2Inspección
La inspección consiste en el levantamiento de la información de campo respecto de uno
o más predios, que realiza el agente fiscalizador en el predio del sujeto fiscalizado, con la
finalidad de verificar si el valor de la base imponible del Impuesto Predial que declaró el
contribuyente corresponde con el valor reglamentario que determina la administración
6
Capítulo 3. Fiscalización
tributaria como resultado de la inspección realizada. Consta de la elaboración de un
informe
6
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
INSPECCIÓN
D
C Registro y seguimiento de la informac
6
Capítulo 3. Fiscalización
RTF 01872-11-2015
Se emplea el criterio de que los resultados obstenidos en la inspección, solo otorgan certeza respecto d
RTF 00719-11-2015
Si bien obran las Actas de inicio y término del proceso de inspección y verificación de fiscalización tribut
6
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
La administración tributaria puede comunicar sus conclusiones (observaciones e infracciones detectad
6
Capítulo 3. Fiscalización
Log
o de
la
municipalidad REQUERIMIENTO N° 000000-AÑO
Presente.-
La <Administración Tributaria de la Municipalidad de.................> tiene entre sus funciones la administración, recaudación y
fiscalización del Impuesto Predial en la jurisdicción del distrito de ……….... En ese sentido, dentro de las facultades
discrecionales de fiscalización señaladas en el artículo 62° y siguientes del Texto Único Ordenado (TUO) del Código
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF; nos dirigimos a Usted a fin de solicitarle que brinde las facilidades
para que nuestros agentes fiscalizadores realicen una visita de inspección el día … / … / ... a horas, para verificar la
información de su Declaración Jurada del Impuesto Predial, respecto de su(s) predio(s) ubicado(s) en:
Para la realización de este acto, esta Administración Tributaria delegará autoridad en el personal de (la/el) nombre de la Unidad
orgánica encargada de la Fiscalización Tributaria), quienes estarán debidamente identificados con el fotocheck de la Institución
y ejecutarán en cada predio las labores que se detalla a continuación:
1. Toma de medidas de los perímetros del terreno, construcciones e instalaciones fijas y permanentes, de ser el caso.
2. Verificación de los usos y de las categorías constructivas del predio.
3. Toma de fotografías de las características principales del predio y de la fachada.
4. Recepción de los documentos solicitados (*).
Asimismo, le informamos que en caso usted no pueda estar presente, podrá nombrar un Representante, quien acompañe y
verifique el proceso de inspección.
Finalmente, para cualquier consulta o coordinación sobre este procedimiento puede comunicarse con el/la <nombre de la
Unidad orgánica encargada de la Fiscalización Tributaria de la Municipalidad> al teléfono <teléfono> o al correo electrónico
<correo electrónico institucional>, indicando el número del presente requerimiento.
Atentamente,
(*)Al momento de la inspección, el agente fiscalizador estará facultado de requerir, en caso corresponda, la presentación en original y copia de los siguientes
documentos:
Documentos que acrediten la propiedad y documentación del Documentos que acrediten las fechas de subdivisión, independización,
(de los) propietario(s): acumulación o modificación del predio:
( ) Minuta Compra Venta ( ) Licencia de Construcción / Edificación
( ) Actas de Entrega / Actas de Cancelación ( ) Conformidad / Finalización de Obra
( ) Título de Propiedad ( ) Declaratoria de Fábrica
( ) Ficha Registral / Partida Electrónica ( ) Certificado de Numeración
( ) Declaratoria de Herederos ( ) Planos de Distribución y Cuadro de Áreas
( ) Documento de División y Partición ( ) Reglamento Interno Legalizado
( ) Partida de Defunción ( ) Planos y Memoria de Independización
( ) Documento de Identidad ( ) Ficha o Plano Catastral
En caso de realizar alguna actividad comercial en el predio:
( ) Ficha RUC del contribuyente
( ) Autorización Municipal de Funcionamiento ( ) Otros documentos (detallar): ………………………………..
6
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Log
o de
la
municipalidad
REQUERIMIENTO N° 000000-AÑO
En ese sentido, en aplicación del artículo 75° del TUO del Código Tributario y, a efectos de realizar la actualización
y/o rectificación respectiva, lo exhortamos a acercarse a nuestras oficinas ubicadas en <Dirección de las oficinas de
atención tributaria de la Municipalidad>, a fin de presentar su Declaración Jurada en el plazo máximo de días
hábiles, luego
de recibido el presente, con la siguiente documentación en original y copia simple:
……………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………
Cabe precisar que es requisito indispensable exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante,
de ser el caso, así como presentar copia simple del mismo. En el caso de representación, se deberá presentar poder
específico en documento público o privado vigente, con firma legalizada ante notario.
Asimismo, le informamos que vencido el plazo señalado y de no cumplir conforme a lo requerido, se continuará con
el proceso de fiscalización determinándose el Impuesto Predial y las Tasas de Arbitrios Municipales en base a la
información disponible, y de corresponder, se impondrá la multa equivalente al de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) aplicable a las (Tipo de persona), de acuerdo con lo establecido en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del
Código Tributario.
Finalmente, para cualquier consulta o coordinación sobre este procedimiento puede comunicarse con el/la <nombre
de la Unidad orgánica encargada de la Fiscalización Tributaria de la Municipalidad> al teléfono <teléfono> o al
correo electrónico <correo electrónico institucional>, indicando el número del presente requerimiento.
6
Capítulo 3. Fiscalización
En ……….., a los ….. días del mes de ….…. del año ….., siendo las.............horas, de acuerdo con las funciones que los
artículos 61°, 62° y siguientes del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-
2013-EF, otorgan a la Administración Tributaria; nos constituimos en el predio ubicado en........................................de
propiedad del contribuyente ………………………….….., identificado con Código de Contribuyente N°.................y
DNI/RUC/OTRO N°.........................para iniciar el proceso de inspección y proceder a realizar: la toma de medidas del
perímetro del terreno, construcciones e instalaciones fijas y permanentes; la verificación de los usos y de las categorías
constructivas del predio; las tomas fotográficas de las características del predio; y, la recepción de la documentación
probatoria; entendiéndose la diligencia en esta etapa del proceso por parte del contribuyente con el Sr.(a.)
…………………………………., identificado(a) con DNI/OTRO N° ……………….. en calidad de.............................con
domicilio real en ……………..……………………….. y teléfono ……………….
Con la presente se deja constancia del inicio de las actividades descritas en el párrafo precedente y de los documentos que
se presentan:
Observaciones:
1. ………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………..…..
2. ……………………………………………………………………………………………………………………....
…………………………………………………………………………………………………………………....…
6
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Log
o de
la
municipalidad
ACTA DE INSPECCIÓN PREDIAL NO REALIZADA N° 0000000-AÑO
Siendo las …:… horas del día …. del mes de..................del año ……, las personas que a continuación se detallan:
Sin embargo, no obstante haber sido debidamente notificado el día …. / …. / …., con el Requerimiento de la referencia, no
se realizó la inspección del predio antes mencionado debido a …………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………….............,
no pudiendo llevarse adelante el proceso de fiscalización tributario respectivo.
Se deja constancia que el impedimento a la realización de la inspección tributaria es una infracción tipificada en el numeral
16 del artículo 177° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133 -2013-
E, que establece que constituye infracción tributaria “Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria
efectúen inspecciones”.
FIRMA
CONTRIBUYENTE/REPRESENTANTE ( ) Se negó a
Nombre: ……………………………………………. identificarse. ( ) Se negó a
DNI: ………………………………………………... firmar.
Relación con el contribuyente: ……………………...
IMPORTANTE:
En caso no se solicite la reprogramación de la inspección en los cinco (05) días hábiles subsiguientes a la emisión de la presente
Acta, se procederá a registrar de oficio en nuestro sistema de información todas las inconsistencias y observaciones de su predio,
que fueron detectadas previamente por esta Administración Tributaria.
7
Capítulo 3. Fiscalización
Log
o de
la
municipalidad
ACTA DE ACUERDO N° 0000000-AÑO
A los …… días del mes de...............del año …… siendo las …:… horas, se apersonó a las instalaciones de (la/el)
nombre de la Unidad orgánica de Fiscalización Tributaria de la Municipalidad, ubicada en
…………………………………………………………..…………………………………...…, el(la) contribuyente
……………….……………………………………………..., identificado(a) con código N°...................................y
DNI/RUC/OTRO N° …………..…., a fin de dar cumplimiento al Requerimiento N°........................................,
relacionado al predio con código N° ……………. ubicado en …………………………………….……………….
del distrito de ….………………….
CITACIÓN
El contribuyente o representante, debidamente acreditado, deberá acercarse el día …….. del mes de …………
del año …….. a horas..............a las instalaciones de (la/el) <nombre de la Unidad orgánica encargada de la
Fiscalización Tributaria de la Municipalidad>, para tomar conocimiento del resultado del proceso de inspección
realizado.
Con la presente acta se toma conocimiento que de no presentarse, dicho proceso se dará por concluido y los
resultados serán remitidos al área correspondiente para la determinación de la deuda, de ser el caso.
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD
FECHA: / /
I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
COD. CONTRIBUYENTE
APELLIDOS Y NOMBRES / RAZÓN SOCIAL DNI / RUC DOMICILIO FISCAL
ESTADO
SECTOR TIPO DE PROPIEDAD USO DEL PREDIO COND. DE PROP. % COND N° CONDÓMINOS
OBSERVACIONES
DNI: DNI:
FIRMA: FIRMA:
7
Capítulo 3. Fiscalización
RTF 17776-11-2013
Si bien la administración inició un procedimiento de fiscalización y se emitió un Acta y Ficha de Fisca
RTF 11515-7-2011
No se puede determinar cómo la administración ha llegado a establecer la deuda a cargo del contribu
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Entre los criterios a considerar durante las inspecciones se encuentran los siguientes:
Priorizar la fiscalización de los predios omisos con la finalidad de incrementar la
cobertura de la actuación de la administración tributaria, ya que la respuesta de los
contribuyentes con predios omisos frente al proceso de inspección es negativa, la
focalización de la fiscalización en este segmento se va a reflejar en la ampliación de la
base tributaria a futuro.
Fiscalizar integralmente al contribuyente a fin de obtener la información completa,
se debe inspeccionar todos los predios que son propiedad de un solo contribuyente para
verificar la determinación de los tributos vinculados a este propietario.
Identificar la cercanía de predios a inspeccionar. La programación de inspecciones
debe estar en función a la cercanía de los predios en determinada zona o sector con la
finalidad de reducir costos y tiempos. La selección de rutas debe ser la óptima, a fin de
buscar cumplir los objetivos de cobertura.
Contar con la identificación necesaria para realizar la inspección para agilizar la
ejecución de las inspecciones y brindar la seguridad y confianza al contribuyente
respecto a quienes se apersonan a realizar esta tarea.
En algunos casos, se puede facilitar a los contribuyentes la consulta de los inspectores
incluyendo en la página web de la municipalidad un acceso amigable para facilitar su
identificación.
7
Capítulo 3. Fiscalización
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
7
Capítulo 3. Fiscalización
RTF 02620-7-2010
Ni en la Ley de Tributación Municipal ni en el Código Tributario, existe un procedimiento de presunció
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Log
o de
la
municipalidad
c. MONTO A PAGAR
Fecha de Diferencia del Impuesto Intereses (3) Monto a Cancelar
Cuenta Corriente Periodo vencimiento Predial Trimestral (D) (E) (F) = (D) + (E)
…/…/… S/ S/ S/
…/…/… S/ S/ S/
(3) Tasa de Interés Moratorio (TIM) de 1,2% más reajustes por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) que es aplicable del 2° al 4° trimestre.
La deuda está calculada al ….. / ….. / , luego de esta fecha se actualizará con una tasa diaria de 1/30 de la Tasa
de Interés Moratorio (TIM) vigente, hasta el día de su cancelación.
En caso de no haber cancelado la deuda en el plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente
de su notificación se iniciará la cobranza coactiva.
El presente acto tiene vigencia desde el día siguiente de su notificación. Contra el mismo procede interponer recurso
de reclamación ante esta Administración Tributaria dentro del plazo de veinte (20) días hábiles, de conformidad con
los artículos 136° y 137° del TUO del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Base Legal:
1) Artículos 8°, 9°, 10°, 11°, 12°, 13°, 14° y 15° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el
Decreto Supremo N° 156-2004-EF. 2) Artículos 62° y 67° del TUO del Código Tributario, D.S. N° 133-2013-EF
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Log
o de
la
municipalidad RESOLUCIÓN DE MULTA N° 000000-AÑO
Lugar y Fecha:........................../ …… / ……
Nombre
: …………………………………………………………………………………………….
o
Razón Social
: …………………………… Documento de identidad …………………………….
Código de :
Contribuyente
: …………………………………………………………………….……………………….
Domicilio
Fiscal
Infracción : …………………………………………………………………….……………………….
…………………………………………………………………….……………………….
Sanción : …………………………… Base Legal : …………………………….
La deuda está calculada al ….. / ….. / , luego de esta fecha se actualizará con una tasa diaria de 1/30 de la
Tasa de Interés Moratorio (TIM) vigente, hasta el día de su cancelación.
En caso de no haber cancelado la deuda en el plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente
de su notificación se iniciará la cobranza coactiva.
El presente acto tiene vigencia desde el día siguiente de su notificación. Contra el mismo procede interponer
recurso de reclamación ante esta Administración Tributaria dentro del plazo de veinte (20) días hábiles, de
conformidad con los artículos 136° y 137° del TUO del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N° 133-2013-EF.
Base Legal:
1) Artículos 8°, 9°, 10°, 11°, 12°, 13°, 14° y 15° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el Decreto
Supremo N° 156-2004-EF. 2) Artículos 33°, 75°, 76°, 77°, 164°, 166°, 178°, 179° y 181° del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, D.S. N° 133-2013-EF. 3) Ordenanza N° que aprueba la Tasa de Interés Moratorio.
Lugares de Pago:
Usted puede efectuar el pago de sus tributos en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades
financieras>. Para cualquier consulta puede comunicarse con el/la <nombre de la Unidad orgánica encargada de la Fiscalización
Tributaria de la Municipalidad> al teléfono <teléfono> o al correo electrónico <correo electrónico institucional>, indicando el número del
presente requerimiento.
7
CAPÍTULO4 DETERMINACIÓN DE DEUDA
Tributaria
Capítulo 4. Determinación de Deuda
TRIBUTARIA
Valor del Predio : Valor de Terreno + Valor de Construcción + Valor de Otras Instalaciones
RTF N° 01439-7-2012
Para determinar el impuesto en el caso de predios sujetos a copropiedad, la Administración debe deter
7
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
= Valor de Terreno
+ Valor de Construcción
El valor del predio está constituido por la suma de los siguientes valores:
1. El Valor del Terreno, es el valor por m2 de terreno, resultado de multiplicar el valor
arancelario que corresponda a la cuadra donde esté ubicado el predio (según plano
arancelario aprobado por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento al 31
de octubre del año anterior) por el área de terreno (propio y/o común) en m2.
Para el cálculo se utiliza la Tabla de Valores Arancelarios elaborada por el Ministerio de Vivienda, Construc
Valor del Terreno = Área de Terreno × Valor del Arancel (m2)
2. El Valor de la Construcción, constituido por el valor del área construida del predio (m2),
determinado por la multiplicación del valor unitario depreciado por el área construida
propia y común.
8
Capítulo 4. Determinación de Deuda
VALORIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baños
Instalaciones eléctricas y sanitarias
Asimismo, por la ubicación geográfica se tiene los cuadros para:
Lima Metropolitana y Provincia Constitucional del Callao
Costa (excepto Lima Metropolitana y Callao)
Sierra
Selva
8
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
CLASIFICACIÓN
INCREMENTO/2 5%
ANTIGÜEDAD
PREDOMINANT
CONSERVACIÓ
MATERIAL
ESTADO DE
VALOR UNITARIO
CATEGORÍAS /1 CONSTRUIDA CONSTRUCCIÓN
2
m 2 (A)
m
N
E
% VALOR % VALOR
Para determinar el valor de construcción de cada predio, primero obtendremos los valores
de edificación de acuerdo con los Valores Unitarios Oficiales de Edificación publicados
por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (R.M Nº 286-2015-VIVIENDA),
publicado anualmente en el diario oficial El Peruano.
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
CLASIFICACIÓN
INCREMENTO/2 5%
ANTIGÜEDAD
PREDOMINANT
CONSERVACIÓ
MATERIAL
ESTADO DE
VALOR UNITARIO
CATEGORÍAS /1 CONSTRUIDA CONSTRUCCIÓN
2
m (A)
m2
N
E
% VALOR % VALOR
La sumatoria del valor de las categorías de construcción nos permitirá obtener el valor
unitario por m2 correspondiente a cada nivel.
8
Capítulo 4. Determinación de Deuda
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
INCREMENTO/2 5%
CONSERVACIÓN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIÓN
ANTIGÜEDAD
MATERIAL
ESTADO DE
VALOR DEPRECIADOÁREA CONSTRUIDA ÁREA COMÚN
VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN (A)
VALOR UNITARIO
NIVEL
CATEGORÍAS /1 m2
m2
% VALOR %VALOR
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
CLASIFICACIÓN
INCREMENTO/2 5%
ANTIGÜEDAD
PREDOMINANT
CONSERVACIÓ
MATERIAL
ESTADO DE
% VALOR % VALOR
Una vez obtenido el valor unitario por m2 y el porcentaje de depreciación (%) por cada
nivel, procederemos a obtener el valor depreciado, para lo cual primero debemos
multiplicar el valor unitario por m2 por el porcentaje de depreciación (%), el resultado
deberá restarse al valor unitario por m2, obteniendo así el valor depreciado por cada nivel.
8
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
CLASIFICACIÓN
INCREMENTO/2 5%
ANTIGÜEDAD
PREDOMINANT
CONSERVACIÓ
MATERIAL
ESTADO DE
VALOR DEPRECIADO ÁREA COMÚN VALOR DE LA
NIVEL VALOR UNITARIO ÁREA CONSTRUIDA
CATEGORÍAS /1 CONSTRUCCIÓN
m2 m2 (A)
N
E
% VALOR % VALOR
CONSERVACIÓN
PREDOMINANTE
MATERIAL
ESTADO DE
TOTAL (B)
8
Capítulo 4. Determinación de Deuda
RTF N° 03971-1-2007
La instalación fija y permanente que constituye “parte integrante” del predio se encuentra gravada
Una vez determinado el valor del predio o la base imponible, se procederá a aplicar las tasas
de la escala progresiva acumulativa para el cálculo del Impuesto Predial.
La Base imponible es la sumatoria del valor de los predios de propiedad del contribuyente en la mis
8
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
día hábil de los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre; a partir de la cuota del mes
de mayo, dichos montos serán reajustadas de acuerdo con la variación acumulada del
Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente de pago de la cuota a reajustar. (Artículo 15° del TUO
de la Ley de Tributación Municipal).
El monto mínimo a pagar por el Impuesto Predial es de 0,6% de la UIT, vigente al 1 de
enero del año al que corresponde el impuesto.
A continuación se indica el criterio para la determinación del cálculo del impuesto:
Caso 1: Cuando la base imponible es S/ 47 600 soles, el impuesto se calculará en el
primer tramo y será de S/ 95,20 soles.
CASO 1
Base imponible: S/ 47 600
TRAMO DE AUTOAVALÚO Base
Alícuola Impuesto (S/)
EN S/ im ponible
EN UIT por tramo
2019 =3
(UIT950) 95,20
47 600
Hasta 15 UIT Hasta 59 250 0,2%
Más de 15 UIT y hasta
Más60de
UIT59 250 y
Más de 60 UIT hasta 237 000 0,6%
Más 237 000
1,0%
TOTAL 47 600 95,20
Caso 2: Cuando la base imponible es S/ 217 315 soles, el impuesto se calculará en dos
tramos; para el primer tramo el impuesto se calculó en S/ 118,50 soles y para el
segundo tramo, el cálculo está determinado por S/ 948,39 soles. El impuesto predial
será la suma de dichos importes: S/ 1 066,89 soles.
CASO 2
Base imponible: S/ 217 315
TRAMO DE AUTOAVALÚO Base
Impuesto (S/)
EN UIT EN S/ Alícuola im ponible
(UIT 2019 = 3 950) por tramo
8
Capítulo 4. Determinación de Deuda
Caso 3: Cuando la base imponible es S/ 657 832 soles, el impuesto se calculará en tres
tramos; para el primer tramo el impuesto se calculó en S/ 118,50 soles, para el segundo
tramo, el cálculo es de S/ 1 066,50 soles y en el tercer tramo corresponde a S/ 4 208,32
soles. El impuesto a pagar será S/ 5 393,32 soles.
CASO 3
Base imponible: S/ 657 832
TRAMO DE AUTOAVALÚO EN UIT Base
Impuesto (S/)
Hasta 15 UIT EN S/ Alícuola im ponible
Más de 15 UIT y (UIT 2019 = 3 950) por tramo
Hasta 59 250 59 250
Más de 59 250 y 0,2% 177 750 118,50
1 066,50
0,6%
hasta 60 UIT hasta 237 000
Más de 60 UIT Más 237 000 1,0% 420 832 4 208,32
TOTAL 657 832 5 393,32
8
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
D
C Cálculo del interés moratorio
B Régimen de Gradualidad
8
Capítulo 4. Determinación de Deuda
Tipo de Infracción
Persona Natural Persona Jurídica
Adquisición de predios
(Artículo 176°, Nº 1 Código Tributario) 50% de 01 UIT 01 UIT
Descargo de predios
(Artículo 176°, Nº 2 Código Tributario) 15% de 01 UIT 30% de 01 UIT
C. Régimen de Gradualidad
El Código Tributario regula un régimen de incentivos aplicable a la infracciones
relacionadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias (artículo 178°), en el caso de
no declarar todos los ingresos afectos a un impuesto y/o aplicar tasas, porcentajes o
coeficientes distintos a los que corresponden; el no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos, y el no pagar en la forma o condiciones
establecidas por la administración tributaria. Los descuentos son:
8
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
La emisión mecanizada es el proceso a través del cual se actualizan los valores de los
predios, emitiéndose declaraciones juradas y/o liquidaciones de pago por Impuesto Predial
al universo de contribuyentes y responsables solidarios registrados en la base de datos
de la municipalidad, la misma sustituye la obligación de presentación de declaración
anual del Impuesto Predial por parte de los propietarios de predios en la jurisdicción
distrital. Comprende a los contribuyentes del Impuesto Predial que se encuentren
registrados en la base tributaria y se realiza en función de sus declaraciones
presentadas, sin perjuicio del ejercicio de la facultad de fiscalización de la
administración tributaria que verifica la exactitud de los datos contenidos en dichos
documentos.
D
C Notificación de Declaraciones Juradas M
Actualización de valores
RTF N° 07754-7-2008
Las municipalidades se encuentran facultadas para crear y regular derechos, entre ellos, el derecho a la
9
Capítulo 4. Determinación de Deuda
9
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
9
Capítulo 4. Determinación de Deuda
HR
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD
V. RELACIÓN DE PREDIOS
%
ANEXO UBICACIÓN DEL PREDIO CÓDIGO PREDIAL CÓDIGO CATASTRAL VALOR DEL PREDIO VALOR AFECTO
PROP.
TOTAL
VALOR AUTOAVALÚO S/
BASE IMPONIBLE S/
IMPUESTO ANUAL S/
IMPUESTO TRIMESTRAL S/
IMPORTANTE:
Si al vencimiento de la primera cuota no existe oposición, la presente tendrá efectos de Declaración Jurada para el presente ejercicio, cualquier modificación posterior afectará el siguiente ejercicio (Art. 14 T.U.O. del Código Tributario, D.S. N°156-2004-
EF, artículo 88°)
9
Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
PU
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD
ESTADO SECTOR TIPO DE PROPIEDAD USO DEL PREDIO COND. DE PROP. % COND N° CONDÓMINOS
IV. CONDICIÓN ESPECIAL DEL PREDIO (INAFECTACIÓN / EXONERACIÓN / BENEFICIO TRIBUTARIO DE PENSIONISTA)
RÉGIMEN: % EXONERACIÓN: FECHA DE INICIO:
V. DETERMINACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
INCREMENTO/2 5%
CONSERVACIÓN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIÓN
ANTIGÜEDAD
MATERIAL
ESTADO DE
VALOR DE LA
VALOR UNITARIO
NIVEL
CATEGORÍAS /1 CONSTRUCCIÓN
m2 VALOR DEPRECIADO ÁREA CONSTRUIDA
ÁREA COMÚN
m2 (A)
% VALOR % VALOR
CONSERVACIÓN
PREDOMINANTE
MATERIAL
ESTADO DE
TOTAL (B)
/1: <Número de la Resolución Ministerial del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento que aprueba los valores unitarios oficiales de edificación para cada región del país, en el ejercicio correspondiente>
/2: Sólo para los predios ubicados a partier del quinto piso.
/3: <Número de la Resolución Ministerial del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento que aprueba los planos arancelarios de terrenos urbanos expresados en soles por metro cuadrado en el distrito correspondiente, para el ejercicio fiscal>
9
Capítulo 4. Determinación de Deuda
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT Más de <valor de 15 UIT vigente> y hasta <valor de 60 UIT vigente> 0.60%
V. LIQUIDACIÓN
N° DE CUOTADEL IMPUESTOVENCIMIENTO INSOLUTO (S/) EMISIÓN (S/) IMPORTE TOTAL (S/) N° RECIBO
IMPORTANTE:
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a. Al contado, hasta el <último día hábil> de febrero de <año vigente>
b. En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Para acogerse a este beneficio, debe pagar el último día hábil del mes de febrero la primera cuota que será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante. Las
otras cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto, noviembre, reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI) por el periodo comprendido desde el vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago (Art. 15° TUO-LTM).
Usted puede efectuar el pago de sus tributos en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades financieras>
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
USO DEL PREDIO CÓDIGO DE USO CONDICIÓN ESPECIAL DEL PREDIO % PROPIEDAD
CUOTA ÚNICA <Último día hábil> DE ENERO ó <Último día hábil> DE FEBRERO PAGO ANUAL (S/)
IMPORTANTE:
/1: La fecha de vencimiento dependerá si corresponde a vencimientos mensuales o trimestrales.
Usted puede efectuar el pago de los arbitrios en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades financieras>
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Capítulo 4. Determinación de Deuda
LOGO DE LA MUNICIPALIDAD
AD
DECLARACIÓN JURADA DE ACTUALIZACIÓN DE DATOS
T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL (Art. 14 del D.S. N° 156-2004-EF y modificatorias) ACTUALIZACIÓN DE
DATOS
PRIMER APELLIDO:
SEGUNDO APELLIDO:
NOMBRES:
RAZÓN SOCIAL:
SEGUNDO APELLIDO:
NOMBRES: N° DNI
VÍA (AV./ Calle / Jr. / Psje.) NÚMERO EDIFICIO / BLOCK DPTO. MZ. LOTE
IV. INFORMACIÓN
TELÉFONO FIJO COMPLEMENTARIA
ANEXO FAX TELÉFONO MÓVIL 1 TELÉFONO MÓVIL 2 CORREO ELECTRÓNICO
1. DATOS
Marcar conDELun
CONTRIBUYENTE
aspa (X) los datos a actualizar: 4. TELÉFONO
2. N° DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD (DNI / RUC) 5. CORREO ELECTRÓNICO
3. DOMICILIO FISCAL 6. REPRESENTANTE LEGAL / CÓNYUGE
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN ESTA DECLARACIÓN JURADA SON VERDADEROS
Presentar esta Declaración Jurada (DJ) en la <Oficina de Atención al Contribuyente> de la Municipalidad de <nombre de la municipalidad>, ubicada en <dirección de la Administración Tributaria>
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
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CAPÍTULO5 NOTIFICACIONES
Capítulo 5.
Notificaciones
ORIENTACIÓN Y ATENCIÓN
CONTROL DE ENVÍOS
CONTROL DE
RECEPCIÓN
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
Es la declaración de las entidades que, en el marco de las normas de derecho público, está
destinada a producir efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los
administrados dentro de una situación concreta (Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento
Administración General).
Son requisitos de validez de los actos administrativos:
A. Competencia
B. Objeto o contenido
C. Finalidad pública
D. Motivación
E. Procedimiento regular
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Capítulo 5.
IMPORTANTE
El acto administrativo es eficaz a partir de que la notificación legalmente realizada produce sus efect
(Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General).
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
IMPORTANTE
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la administración tribu
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Capítulo 5.
Notificación personal
Realizar la notificación al interesado en su domicilio.
1˚
Por orden de prelación
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
1
Capítulo 5.
d) Notificación tácita:
Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna
o esta se hubiera realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión
que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerará como fecha de la
notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión.
IMPORTANTE
Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, se
5.6.1Control de envíos
Es la herramienta mediante la cual se controla el registro de manera manual o sistematizada
de los envíos de las notificaciones u otros documentos. Dicho registro deberá contener
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
información de todos los documentos, su destino para un envío eficiente y sobre todo la
fecha de notificación del documento, así como el motivo de la notificación. Los
documentos pueden clasificarse en entregados y no entregados.
Permitirá asignar a los notificadores los documentos a diligenciar, así como el control y el
seguimiento respectivo. Se registrarán los resultados de la notificación, por tipo, detalle de
la notificación, etc.
CONTROL DE ENVÍOS
A C E Seleccionar el E1
Generar cargos de notificación
Seleccionar los documentos a notificar Registrar notificadores y usuarios
medio de notificación
B D F
Asignar la
Emitir patrón de documentos a notificar Asignar
numeración a los cargos de notificación
documentos para notificación
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Capítulo 5.
LOGO DE LA
CN
MUNICIPALIDAD
CÓDIGO DE CONTRIBUYENTE:
DOMICILIO FISCAL:
TIPO DE DOC. IDENTIDAD: DNI RUC CARNÉ DE IDENTIDAD CARNÉ DE EXTRANJERÍA Titular
Empleado
MOTIVO VISITAS
1° 2° 3° Siendo las horas del día: / / de conformidad con el Art. 104° inc. f) del Texto Único Ordenado
1. Se negó a recibir
del Código Tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF, se procede a fijar el Cedulón N° en el domicilio fiscal del
2. Persona incapaz
contribuyente: y se deja bajo puerta en sobre cerrado
Dejando constancia el notificador, firmando al final del documento (Sección V) para dichos efectos.
documento (s) que se indica (n) en el CARGO DE NOTIFICACIÓN N° , al respecto dejo constancia la imposibilidad de notificar el presente documento por:
Dejando constancia el notificador, firmando al final del documento (Sección V) para dichos efectos.
V. VISITAS REALIZADAS
TIPO Y NÚMERO DE
N° VISITA FECHA NOMBRE Y APELLIDOS DEL NOTIFICADOR N° DE REGISTRO FIRMA DEL NOTIFICADOR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
Notificación por Constancia Administrativa (artículo 104° del Texto Único Ordenado del Código Tributario). CÓDIGO DE BARRAS
En caso de notificación en las Oficinas de la Administración Tributaria de la Municipalidad de <Nombre de la Municipalidad> deberá llenarse información en los items (I) y (III),
luego de efectuadas las tres (03) visitas y haber dejado la esquela indicando que se apersonen a la Municipalidad a recabar los documentos a notificar.
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Guía para el registro y determinación del Impuesto Predial
El cargo de notificación debe contener al menos los siguientes requisitos básicos para ser considerado valido:
Nombres y Apellidos completos del receptor (persona capaz y mayor de edad).
Tipo y Número de DNI del receptor.
Firma del receptor tal como se encuentra registrada en el DNI.
Fecha y Hora de Notificación.
Vínculo con el obligado.
Para el caso de Notificación de Personas Jurídicas (empresas, sociedades, asociaciones, etc.), además de los da
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Capítulo 5.
CONTROL DE RECEPCIÓN
A C E
Registrar la modalidad de notificación Actualizar los estados de la deuda
Verificar los cargos de notificación
B D F
Registrar información complementaria de la notificación
Registrar el resultado de la notificación Generar actividades complementarias
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