AUDITORÍA TRIBUTARIA

UNIDAD I: GENERALIDADES
SEMANA 1:
• Introducción a la auditoria tributaria.
• Conceptos de fiscalización y auditoría
tributaria.
• La planificación de la auditoría tributaria.
• Enfoques de la auditoría tributaria.
 Introducción al curso de Auditoría Tributaria
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
TÍTULO III
DEL RÉGIMEN ECONÓMICO
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES

Artículo 59°.- Rol Económico del Estado

El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de
empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la
salud, ni a la seguridad públicas. El Estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren
cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus modalidades.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Artículo 74°.- Principio de Legalidad

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar
y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero
de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.
Texto modificado por el Artículo Único de la Ley 28390, publicada el 17-11-2004.
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Evasión en el Perú al 2019:
- 34,4% del I.G.V.
- 49,5% del Impuesto a la
Renta.
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual.

Según el MEF para el 2021 la

elusión y la evasión
representa un 8% del P.B.I.
equivalente a unos 64,000
millones de soles.
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Evasión en Colombia al 2015:
- 20,1% del I.G.V.
- 34,4% del Impuesto a la Renta.

Evasión en México al 2016:

- 16,4% del I.G.V.
- 19,2% del Impuesto a la Renta.

Evasión en Chile al 2018:

- 19,9% del I.G.V.
- 39,2% del Impuesto a la Renta.

Fuente: Marco Macroeconómico Multianual.

Introducción al curso de Auditoría
Tributaria
¿Subir impuestos o
ampliar la base
tributaria?
Introducción al curso de Auditoría
Tributaria
Introducción al curso de Auditoría Tributaria
Percepción sobre el tributo de
los ciudadanos de un país
Introducción al curso de Auditoría
Tributaria

¿Qué es la conciencia y cultura tributaria?

Introducción al curso de Auditoría Tributaria

La ética profesional
No es suficiente indignarnos con estos
inaceptables actos actuales en nuestro Perú.
Además de condenarlos, debemos aportar
con acciones tangibles dicha erradicación.

Cada granito de arena nuestro, formará una

nueva playa para una sociedad mejor y más
justa!!!
Introducción al curso de Auditoría Tributaria

¿Una opción para

aumentar la base
tributaria y la
recaudación sería la
de bajar el I.G.V.?,
¿en qué porcentaje?
Introducción al curso de Auditoría Tributaria

Regímenes Tributarios Recaudación Tributaria

Introducción al curso de Auditoría
Tributaria
Introducción al curso de Auditoría
Tributaria
 Conceptos de fiscalización y
auditoría tributaria
 El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de
tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes
a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto,
íntegro y oportuno pago de los tributos.
 En una fiscalización la SUNAT puede determinar los
tributos de cargo de los contribuyentes y responsables,
por todos los períodos respecto de los cuales no haya
prescrito la acción para determinar la obligación
tributaria.
 Conceptos de fiscalización y
auditoría tributaria
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la
normativa legal y administrativa vigente, destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria
de los contribuyentes.

La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza un

auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad
de los resultados de operaciones y situación financiera
declarados por la empresa (contribuyente), a través de su
información financiera u otros medios.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA:

 Determinar la veracidad de los

resultados y la base imponible.
 Establecer la fehaciencia de la
contabilidad a través del
análisis de los libros registros,
documentos y operaciones
involucradas.
 AUDITORÍA SEGÚN SUNAT

El glosario tributario (SUNAT), define a

la auditoría tributaria como un control crítico y sistemático
que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales de los contribuyentes.
 La planificación de la auditoría tributaria

La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor

obtiene información valiosa y competente, que le permite determinar los
procedimientos que se van a realizar durante el proceso de la revisión, de tal
manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y eficiente, considerando
siempre mantener la calidad del trabajo, costos razonables en el proyecto y
satisfacción del cliente.
La planificación de la auditoría es la etapa más importante de un encargo
exitoso, pues busca que este se realice de manera eficiente y eficaz. Durante
la planificación el auditor deberá discutir los elementos del encargo con la
dirección de la entidad sin comprometer su eficacia.
 Etapas Principales de la planificación de la auditoría tributaria

 Selección del equipo auditor.

 Ejecución de la auditoría.
 Preparación del informe.
 Distribución del informe.
 Seguimiento de las acciones.
 Enfoques de la auditoría tributaria

Un enfoque de auditoría es la evaluación del auditor a los riesgos

identificados, al nivel de afirmación, proporciona una base para
considerar el enfoque de auditoría eficaz para diseñar y llevar a cabo
procedimientos que respondan a los riesgos identificados.
Conforme al marco de normas profesionales de auditoría emitido por la
Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI, por sus siglas en inglés), existen tres modalidades de auditoría:
cumplimiento, financiera y desempeño.
 Enfoques de la auditoría tributaria

Las Auditorías para ayudar a sus organizaciones y brindar servicios eficientes,

eficaces, económicos y oportunos, precisan comprender la visión estratégica de la
Alta Gerencia y la razón por la cual los procesos de la empresa vienen siendo
objeto de creciente atención. (valores, misión, objetivos, estrategias).
 NIA 315
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros
 NIA 330
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330, “Respuestas del auditor a
los riesgos valorados”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200,
“Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”. 1.
 NIA 265
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias
en el control interno que haya identificado durante la realización de la
auditoría de los estados financieros.