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GUA PARA

EL REGISTRO
Y DETERMINACIN DEL

Impuesto
Predial
GUA PARA
EL REGISTRO
Y DETERMINACIN DEL

Impuesto
Predial
GUA PARA EL REGISTRO Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Ministerio de Economa y Finanzas


Jirn Junn 319, Cercado de Lima, Lima, Per
www.mef.gob.pe

Programa de Cooperacin al Desarrollo Econmico de la Secretara de Estado para Asuntos Econmicos de Suiza - SECO
Avenida Salaverry 3240, San Isidro, Lima
Telfono: (511) 264-0305
Web: www.cooperacionsuizaenperu.org.pe/seco
www.seco-cooperation.admin.ch

Cooperacin Alemana implementada por la GIZ


Programa Reforma del Estado orientada a la Ciudadana (Buena Gobernanza)
Avenida Los Incas 172, piso 7, El Olivar, San Isidro, Lima, Per
www.buenagobernanza.org.pe

Responsables:
De la contribucin MEF:
Marco Camacho, Director General de la Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos (DGPIP MEF)

De la contribucin Cooperacin Suiza SECO:


Martin Peter, Director de la Cooperacin Suiza - SECO en Per

De la contribucin Cooperacin Alemana:


Hartmut Paulsen, Director del Programa Reforma del Estado orientada a la Ciudadana (Buena Gobernanza)

Elaboracin de contenidos:
Gloria del Roco Paredes, Consultora del Programa Reforma del Estado orientada a la Ciudadana (Buena Gobernanza)

Coordinacin, supervisin y edicin de contenidos:


Direccin de Tributacin Subnacional de la Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos (DGPIP MEF)
Programa Reforma del Estado orientada a la Ciudadana (Buena Gobernanza)

Diseo, diagramacin e impresin:


NevaStudio SAC
Calle Toms Ramsey 762, Lima 17, Per

Tiraje:
1000 ejemplares

Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N 2016-06182


Cooperacin Alemana al Desarrollo Agencia de la GIZ en el Per
Prolongacin Arenales 801, Miraflores

Esta publicacin se realiza en el marco del Proyecto Fortalecimiento del Sistema Nacional Presupuestario en los tres niveles de
gobierno - II Etapa, a cargo de la Direccin General de Presupuesto Pblico.

Todos los derechos reservados. Se autoriza la reproduccin total o parcial de esta publicacin, bajo la condicin de que se cite la
fuente.
Captulo 1. Marco General

TABLA DE CONTENIDO

Presentacin 7
Cul es el objetivo de la gua? 8
A quin est dirigida la gua? 8
Cul es el enfoque y alcance de la gua? 8

Captulo 1: Marco General 9


1.1 Qu es la administracin tributaria municipal? 9
1.2 Cules son las facultades de la administracin tributaria municipal? 9
1.3 Qu ingresos tributarios administran las municipalidades? 10
1.4 Cmo se define el proceso de administracin tributaria municipal? 11
1.5 Qu es el Impuesto Predial? 13
1.5.1 Quines se encuentran obligados al pago del Impuesto Predial? 14
1.5.2 Sobre qu base se calcula el Impuesto Predial? 14
1.5.3 Cmo se calcula el Impuesto Predial? 14
1.5.4 Cundo se debe pagar el Impuesto Predial? 15
1.6 Cmo se articula esta gua en el proceso de administracin tributaria
15
municipal?
1.7 Qu es el registro y la determinacin del Impuesto Predial? 16
1.8 Base legal 17

Captulo 2: Registro Tributario 19


2.1 Registro de contribuyentes 20
2.2 Registro de predios 28
2.3 Registro de Declaraciones Juradas 32
2.4 Registro de parmetros tributarios 38
2.5 Depuracin de datos 42

5
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Captulo 3: Fiscalizacin Tributaria 49


3.1 En qu consiste la fiscalizacin tributaria? 49
3.2 Cules son los objetivos de la fiscalizacin tributaria? 49
3.3 Cules son las brechas de incumplimiento tributario? 51
3.4 Por qu es importante la estrategia de fiscalizacin tributaria? 52
3.5 Cules son los tipos de fiscalizacin tributaria? 54
3.6 Cmo es el proceso de fiscalizacin tributaria? 55
3.6.1 Planeamiento y segmentacin 57
3.6.2 Inspeccin 62
3.6.3 Determinacin de deuda fiscalizada 73

Captulo 4: Determinacin de Deuda Tributaria 79


4.1 Clculo del valor del predio / base imponible 79
4.2 Clculo / reclculo de la base imponible y del impuesto determinado 85
4.3 Clculo / reclculo de las infracciones tributarias 87
4.4 Proceso de emisin mecanizada de actualizacin de valores y determinacin
90
del impuesto

Captulo 5: Notificaciones 99
5.1 Qu es el macroproceso de notificaciones? 99
5.2 Qu es un acto administrativo? 100
5.3 Qu es la notificacin? 101
5.4 Cul es el contenido del cargo de notificacin? 102
5.5 Cules son las modalidades o formas de notificacin? 103
5.6 Cules son los resultados de la notificacin? 105
5.6.1 Control de envos 105
5.6.2 Control de recepcin 109

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Captulo 1. Marco General

PRESENTACIN

El Programa de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal (PI) del Ministerio de Economa


y Finanzas (MEF) promueve la mejora en la gestin de las municipalidades, a travs de la
dacin de incentivos monetarios y no monetarios sujeto al cumplimiento de metas, entre las
que se encuentra el incremento de la recaudacin del Impuesto Predial.
Asimismo, en el marco de las competencias delegadas a la Direccin de Tributacin
Subnacional (DTS) de la Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos del MEF, esta
Direccin asumi el liderazgo desde el Gobierno Central en tributacin municipal, tema clave
del proceso de descentralizacin que estimula la correspondencia entre ingresos y gastos
municipales. As, la DTS est encargada de brindar la estrategia de la asistencia tcnica a los
gobiernos subnacionales, a fin de mejorar la recaudacin de sus ingresos tributarios.
En ese sentido, y en concordancia con la creacin del Nuevo Sistema de Recaudacin
Tributaria Municipal en plataforma web para las Municipalidades, proyecto que contribuir
a la automatizacin de los principales procesos de gestin tributaria, se ha planificado la
elaboracin de Guas que brinden a los servidores municipales informacin consolidada de los
procesos que deben desarrollar las administraciones tributarias para que rpida y fcilmente
puedan identificar los procesos y funciones que deben realizar para una adecuada gestin de
los tributos municipales.
Por tal motivo, la Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial busca convertirse
en un instrumento para que las municipalidades mejoren su gestin tributaria.
Esta Gua desarrolla cuatro procesos que permitirn un adecuado registro, fiscalizacin y
determinacin de la deuda tributaria; adems del proceso de notificaciones de documentos de
la administracin tributaria municipal.
De esta manera, la presente Gua es un documento que describe de manera simple, didctica
y prctica los principales aspectos vinculados con el registro y la determinacin del Impuesto
Predial acorde con un enfoque integral de un modelo estndar de una administracin tributaria
municipal eficiente.

Direccin de Tributacin Subnacional


Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos
Ministerio de Economa y Finanzas

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Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

CUL ES EL OBJETIVO DE LA GUA?

Fortalecer las capacidades de los funcionarios de la administracin tributaria municipal


en materia de registro y determinacin del Impuesto Predial mediante una Gua que
incluye una lista pormenorizada de los principales pasos a seguir para desarrollar de
manera eficaz y eficiente el registro y la determinacin del citado impuesto.

A QUIN EST DIRIGIDA LA GUA?

Est dirigida a los funcionarios que participan en el proceso de registro y determinacin del
Impuesto Predial de las administraciones tributarias de las municipalidades clasificadas
de acuerdo con el Programa de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal, segn el
Decreto Supremo que aprueba los procedimientos para el cumplimiento de metas y la
asignacin de los recursos del Programa de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal
(Decreto Supremo N 003-2010-EF).

CUL ES EL ENFOQUE Y ALCANCE DE LA GUA?

El presente documento metodolgico tiene un carcter referencial y su alcance se limita


a enunciar y describir, de manera articulada, sencilla y didctica los pasos y actividades
para realizar un adecuado registro y determinacin del Impuesto Predial, es decir, el cmo
hacer; para ello se considera al registro y determinacin como elementos fundamentales
en el incremento de la recaudacin del Impuesto Predial.
Este documento sistematiza las principales iniciativas y experiencias desarrolladas por
diversas administraciones tributarias municipales que permiten abordar los puntos
crticos del proceso de registro y determinacin del Impuesto Predial.

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Captulo 1. Marco General

CAPTULO 1 MARCO GENERAL

1.1 Qu es la administracin tributaria municipal?

La administracin tributaria municipal (en adelante administracin tributaria) es el rgano


de la municipalidad encargado de gestionar la recaudacin de los tributos municipales. Las
municipalidades administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, y por
excepcin los impuestos que la Ley les asigne (Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
- TUO del Cdigo Tributario).

1.2 Cules son las facultades de la administracin tributaria municipal?

Las facultades de la administracin tributaria son las siguientes:

Grfico N 1: Facultades de la administracin tributaria municipal

Ejecucin Determinacin

Facultades
de la
Sancin Administracin Recaudacin
Tributaria

Resolucin Fiscalizacin

9
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Facultad de Determinacin
Consiste en identificar la generacin de hechos gravados que representan una obligacin
tributaria, el sujeto obligado al pago, la base imponible y el monto del tributo.
Facultad de Recaudacin
Consiste en la recepcin del pago de las deudas tributarias.
Facultad de Fiscalizacin
Consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
Facultad de Resolucin
Consiste en la revisin de los propios actos administrativos en el caso que algn contribuyente
los objete y plantee una controversia.
Las reclamaciones tributarias son resueltas en primera instancia administrativa por las
administraciones tributarias y en segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
Facultad de Sancin
Consiste en la sancin a los contribuyentes que hayan incurrido en infracciones tributarias
tipificadas en el TUO del Cdigo Tributario.
Facultad de Ejecucin
Consiste en exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo apercibimiento
de afectar su patrimonio. Para ello, aplica las disposiciones del TUO de la Ley de Procedimiento
de Ejecucin Coactiva.

1.3 Qu ingresos tributarios administran las municipalidades?

Segn el TUO de la Ley de Tributacin Municipal, los ingresos tributarios que administran las
municipalidades son los impuestos municipales, las tasas y contribuciones que determinen
los Concejos Municipales.
Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

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Captulo 1. Marco General

Las tasas municipales son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, as tenemos
las siguientes:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento.
d) Tasa por estacionamiento de vehculos.
e) Otras tasas.
Finalmente, tenemos la Contribucin Especial de Obras Pblicas que grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. Las municipalidades
emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las
contribuciones.

1.4 Cmo se define el proceso de administracin tributaria municipal?

La administracin tributaria debe realizar los seis macroprocesos que se detallan a


continuacin para cumplir con sus facultades y funciones:

11
12
Grfico N 2: Los macroprocesos de la administracin tributaria

CONTRIBUYENTES
ORIENTACIN Y ATENCIN

ORIENTACIN ATENCIN ATENCIN NO


TRIBUTARIA PRESENCIAL PRESENCIAL
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

REGISTRO Y DETERMINACIN
GESTIN DE CUENTA TESORERA
DE DEUDA
Y PAGO
DETERMINA-
REGISTRO FISCALIZA-
CIN DE
CIN COBRANZA COBRANZA CONTROL DE
DEUDA
ORDINARIA COACTIVA DEUDA
DE CAJA

DE PAGOS
INGRESOS

DATOS

PREDIO
JURADA
REMATE

MEDIDAS

GESTIN
GESTIN
CONTROL Y

IMPUESTO
DE VALORES
TRIBUTARIOS
CONCILIACIN DE

CAUTELARES

CONTROL DE

DETERMINA-
TASACIN Y

INSPECCIN
CLCULO DE
PREVENTIVA

CLCULO DE
RECLCULOS
APERTURA Y CIERRE

TRIBUTARIOS
PARMETROS
PRECOACTIVA
SEGUIMIENTO DE

EMISIN RECS

DECLARACIN
CONCILIACIN DE
REGISTRO Y CONTROL

CIN DE DEUDA
FRACCIONAMIENTO

EMISIN / CONTROL

SEGMENTACIN
BASE IMPONIBLE
SALDOS POR COBRAR

DEPURACIN DE

CONTRIBUYENTE
PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS
NOTIFICACIONES Y NO CONTENCIOSOS

CONTROL Y
CONTROL DE REGISTRO DE EJECUCIN DE
CONTROL DE ENVOS EXPEDIENTES
SEGUIMIENTO
RECEPCIN RESOLUCIONES
DE EXPEDIENTES
Captulo 1. Marco General

Macroproceso de orientacin y atencin


Est conformado por aquellas actividades que buscan brindar una adecuada orientacin
a los contribuyentes para que con toda la informacin necesaria los ciudadanos puedan
cumplir sus obligaciones tributarias y la administracin tributaria mantenga un correcto
registro de datos.
Macroproceso de registro y determinacin de la deuda
Es el conjunto de actividades que permitir mantener actualizada la base de datos de
la administracin tributaria, conteniendo la informacin de los contribuyentes, predios,
declaraciones juradas y la fiscalizacin correspondiente, a fin de determinar el Impuesto Predial.
Cuenta con tres procesos: i) Registro tributario, ii) Fiscalizacin tributaria, y, iii) Determinacin
de la deuda tributaria.
Macroproceso de gestin de cuenta
Comprende las actuaciones de control y seguimiento de la deuda, independientemente de la
etapa y estado de las cuentas. Abarca los procesos de cobranza ordinaria, cobranza coactiva
y el control de deuda para la emisin oportuna de los valores tributarios, el monitoreo
adecuado de los fraccionamientos y el seguimiento de los saldos por cobrar.
Macroproceso de tesorera y pago
Permite realizar un seguimiento y control de los pagos para mantener actualizada la
informacin de aquellos contribuyentes que han cumplido con sus obligaciones tributarias.
Macroproceso de procedimientos contenciosos y no contenciosos
Consiste en aquellas actividades que realiza la administracin tributaria para mantener
actualizado el registro de expedientes presentados por la deuda tributaria, adems de
permitir realizar un adecuado control y seguimiento de la atencin y resolucin de aquellos
expedientes y de la ejecucin de sus respectivos resultados; a fin de evitar el retraso en la
gestin de cobranza de la deuda tributaria.
Macroproceso de notificaciones
Abarca aquellas actividades destinadas a las notificaciones de actos administrativos y
diversas comunicaciones que emita la administracin tributaria dentro de sus procedimientos
de gestin, con la finalidad que estas se realicen de manera efectiva de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes, para as asegurar la celeridad, legalidad y economa procesal.

1.5 Qu es el Impuesto Predial?

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal establece que el Impuesto Predial es un tributo


de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos
de este impuesto, se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al
mar, a los ros y a otros espejos de agua; as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

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Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

1.5.1 Quines se encuentran obligados al pago del Impuesto Predial?


Se encuentran obligados al pago del Impuesto Predial las personas naturales y jurdicas que
sean propietarias de los predios gravados al 1 de enero de cada ao.
En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente y estar
obligado al pago del impuesto a partir del ao siguiente de producida la transferencia.
Los condminos o copropietarios estn en la obligacin de comunicar la parte proporcional
del predio que les corresponde (porcentaje de propiedad) a la municipalidad de su distrito.
Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del impuesto.
Slo cuando la administracin tributaria no pueda determinar quin es el propietario,
se encuentran obligados al pago, en calidad de responsables solidarios, los poseedores
o tenedores del predio, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

1.5.2 Sobre qu base se calcula el Impuesto Predial?


El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicarn los
valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin,
que aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante
Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo
con la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y utilizar una
depreciacin segn antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a
un terreno de iguales caractersticas.

1.5.3 Cmo se calcula el Impuesto Predial?


El impuesto se calcula aplicando la siguiente escala progresiva acumulativa al valor total de
los predios ubicados dentro del distrito:

Cuadro N 1: Clculo del Impuesto Predial

Tramo de Autoavalo Alcuota


Hasta 15 UIT 0,2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0,6%
Ms de 60 UIT 1,0%
UIT: Unidad Impositiva Tributaria.

14
Captulo 1. Marco General

1.5.4 Cundo se debe pagar el Impuesto Predial?


El Impuesto Predial puede cancelarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Asimismo, puede cancelarse en forma fraccionada, debiendo reajustarse el valor
de la segunda, tercera y cuarta cuota con el ndice de Precios al Por Mayor que publica
mensualmente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI). A continuacin se
detallan los cuatro meses de vencimiento:

Grfico N 3: Calendario de pago del Impuesto Predial


(hasta el ltimo da hbil de cada mes)

Febrero Mayo

28 31
Agosto Noviembre

31 30

IMPORTANTE
En caso no se cancele en las fechas establecidas, se debern abonar
los intereses moratorios correspondientes.

1.6 Cmo se articula esta gua en el proceso de administracin tributaria municipal?

La Direccin de Tributacin Subnacional de la Direccin General de Poltica de Ingresos


Pblicos del MEF ha planificado elaborar una serie de publicaciones con el objetivo de
brindar a los servidores municipales instrumentos que orienten, de manera fcil y rpida,
todas las acciones y pasos bsicos que deben realizar para una adecuada gestin de los
tributos municipales. En ese sentido, la presente Gua, que desarrolla los procesos de registro
y determinacin del Impuesto Predial, constituye el primer eslabn dentro del conjunto de
publicaciones que estarn dirigidas a las administraciones tributarias.

15
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

La interrelacin entre los procesos que participan en la determinacin de la deuda tributaria


y que se desarrollan en la presente Gua, se muestra a continuacin:

Grfico N 4: Interrelacin de procesos para el registro y determinacin del Impuesto


Predial

Registro Fiscalizacin
tributario tributaria

Determinacin
de la deuda
tributaria

Notificacin

1.7 Qu es el registro y la determinacin del Impuesto Predial?

Es el macroproceso que permite mantener un correcto registro de la informacin que utiliza


la administracin tributaria para el clculo de la base imponible y del monto del Impuesto
Predial de cada contribuyente.
Para mantener los registros de datos de los contribuyentes, predios, declaraciones juradas
y parmetros tributarios deben realizarse acciones tales como una depuracin de la
informacin registrada y fiscalizaciones tributarias que sirvan de mecanismos de control ex
post de la informacin predial, de manera que las administraciones tributarias garanticen
una adecuada determinacin del Impuesto Predial.
Este macroproceso tiene como resultado la determinacin de la deuda y cuenta con tres
procesos: i) Registro tributario, ii) Fiscalizacin tributaria, y, iii) Determinacin de la deuda
tributaria; donde los dos primeros sirven de insumo en la determinacin del Impuesto
Predial, como se aprecia a continuacin:

16
Captulo 1. Marco General

Grfico N 5: Macroproceso de registro y determinacin

F
I
R REGISTRO DE S
REGISTRO DE SEGMENTACIN Y INSPECCIN
DECLARACIONES C
E PARMETROS PLANEAMIENTO (Ejecucin de la
JURADAS A
G (Contribuyente, predio)
TRIBUTARIOS (Segmentos a fiscalizar) fiscalizacin)
L
I
I
S Z
T A
R DEPURACIN DE DATOS C DETERMINACIN DE
O (Inconsistencias, errores) I DEUDA FISCALIZADA
(Clculo del tributo fiscalizado)
N

D
E
T CLCULO CLCULO
D
E BASE DEL
E
R IMPONIBLE IMPUESTO
M
D
I
E
N
U
A
D
C
A
I RECLCULOS

N

1.8 Base legal

}}Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, TUO del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 133-2013-EF publicado el 22 de junio de 2013.
}}Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, TUO de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF publicado el
15 de noviembre de 2004.
}}Ley del Procedimiento Administrativo General aprobada por Ley N 27444 publicada
el 11 de abril de 2001.

17
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

18
Captulo 2. Registro Tributario

CAPTULO 2 REGISTRO TRIBUTARIO

El procedimiento de registro tributario consiste en incorporar en la base de datos de la


administracin tributaria la informacin de los contribuyentes y sus predios de acuerdo con
las autoliquidaciones de tributos que efecten a travs de declaraciones juradas; as como
los parmetros tributarios que establezca el Gobierno Central para cada periodo impositivo.

El registro tributario est compuesto por el registro de contribuyentes, predios y parmetros


tributarios, los cuales brindan informacin al registro de declaraciones juradas.

Grfico N 6: Proceso de registro tributario

R
E Registro de
Registro de
Declaraciones Juradas
G (Contibuyente, predio)
Parmetros Tributarios

I
S
T
R Depuracin de Datos
(Inconsistencias, errores)
O

IMPORTANTE
Las administraciones tributarias eficientes utilizan sistemas
integrales para el registro tributario porque este proceso es la
base de las actividades que se realizan y sustentan la presentacin
de declaraciones juradas, la liquidacin y la gestin de la cobranza.

19
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Para el adecuado mantenimiento de estos registros es necesario establecer un plan de


depuracin de los datos de cada uno de estos registros, a fin de contar con informacin
correcta y veraz para la determinacin de la base imponible y del Impuesto Predial.
El registro tributario es dinmico y constantemente sufre modificaciones por variaciones
en los tres registros que comprende (contribuyentes, predios y parmetros tributarios).
Por tal motivo, las administraciones tributarias deben establecer polticas de actualizacin
sostenible del registro tributario al ser una tarea bsica y estratgica que brinda informacin
de calidad para que la recaudacin tributaria sea justa, equitativa y eficiente.

Grfico N 7: Componentes del registro tributario

Registro de
Registro de Registro de
parmetros
contribuyentes predios
tributarios

Registro de
declaraciones
juradas

Depuracin de datos

2.1 Registro de contribuyentes

Este procedimiento consiste en registrar los datos consignados en la Declaracin Jurada de


Autoavalo sobre la identificacin y domicilio fiscal del contribuyente; as como informacin
de su relacin con el inmueble respecto del cual se genera la obligacin tributaria.
Mantener un registro de contribuyentes actualizado es importante porque con la
incorporacin integral, confiable y oportuna de la informacin tributaria se puede identificar
plenamente al deudor del impuesto sobre quien se efectuar la gestin de cobranza.
El proceso de registro de contribuyentes comprende las siguientes actividades:

20
Captulo 2. Registro Tributario

Grfico N 8: Proceso de registro de contribuyentes

REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

A Registrar C Registrar E
Registrar
datos de datos del condminos
identificacin representante

B Registrar D Registrar F Registrar G Registrar


rgimen de
domicilio condicin de tipo de
inafectaciones
fiscal propiedad contribuyente
/ deducciones

A. Registrar los datos bsicos para la identificacin del contribuyente porque se requiere
contar con la informacin que permita identificar al contribuyente, la cual consta de los
siguientes datos:

Grfico N 9: Datos bsicos para la identificacin del contribuyente

Tipo de documento Nmero del Apellido paterno Apellido materno Nombres


de identidad del documento
contribuyente de identidad Razn social

P. ej.: DNI, carn de identidad, carn de extranjera, RUC, pasaporte,


partida de nacimiento.

Adicionalmente se podra registrar el nmero de telefona fija o mvil, direccin de


correo electrnico y la pgina web en caso de persona jurdica.

21
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

B. Registrar el domicilio fiscal del contribuyente que es el lugar fijado por el contribuyente
dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
Segn el TUO del Cdigo Tributario, los sujetos obligados a inscribirse ante la
administracin tributaria, de acuerdo con las normas respectivas, tienen la obligacin de
fijar y cambiar su domicilio fiscal conforme esta lo establezca.
La informacin del domicilio fiscal se debe registrar de manera estructurada y como
mnimo deber comprender los siguientes campos:

Grfico N 10: Domicilio fiscal del contribuyente

Nmero Tipo de la Nombre de la Nombre Nombre


Tipo Nombre Nombre del
del denominacin denominacin del de la
de va de la va departamento
domicilio urbana urbana distrito provincia

P. ej.: Urbanizacin, pueblo joven, asentamiento humano,


cooperativa de vivienda, conjunto habitacional, asociacin, etc.

P. ej.: Nmero, departamento, interior, manzana, lote, sector, grupo, carretera,


kilmetro, acceso, etc.

P. ej.: Calle, jirn, avenida, alameda, prolongacin, etc.

C. Registrar los datos bsicos para la identificacin del representante legal que es aquella
persona que acta ante la administracin tributaria como administrador, representante
o mandatario del contribuyente y se considera con autorizacin para ser notificado a
nombre de este, mientras no exista aviso por escrito que acredite la extincin del ttulo
de representacin.
Para el registro del representante legal tambin debe mantenerse la estructura detallada
de los datos bsicos para la identificacin del contribuyente (nombres y apellidos) y para
inscribir el domicilio fiscal; por lo que, este registro comprende los siguientes campos:

22
Captulo 2. Registro Tributario

Grfico N 11: Datos bsicos para la identificacin del representante legal

Tipo de
documento de Nmero del
identidad del documento Apellidos y nombres Domicilio fiscal
representante de identidad

Apellido paterno Apellido materno Nombres

Nombre Nmero Tipo de la Nombre de la Nombre Nombre


Tipo Nombre del
de la va del denominacin denominacin del de la
de va departamento
domicilio urbana urbana distrito provincia

Domicilio fiscal

D. Registrar la condicin de propiedad del predio para identificar si el contribuyente es


propietario nico, poseedor o tenedor, concesionario, condmino del predio afecto al
Impuesto Predial; a fin de identificar adecuadamente el sujeto obligado al pago.

E. Si la condicin de propiedad del predio es condmino, registrar condminos o


copropietarios con toda la informacin de cada uno de los condminos del predio. Se
debe validar que el porcentaje total de la propiedad sea 100%, tomando en cuenta los
siguientes datos:
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno corresponda.
Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Grfico N 12: Registro de condminos

Tipo de
Nmero del
documento de Apellidos y Domicilio
documento de
identidad del nombres fiscal
identidad
condmino

Informacin estructurada
descrita anteriormente

23
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

F. Registrar el tipo de contribuyente en donde deber identificarse si el contribuyente


es persona natural, persona jurdica, sociedad conyugal, sucesin intestada, sociedad
irregular, o tiene otras condiciones especiales como: Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, fundacin, entidad religiosa, universidad, sociedad
de beneficencia, Cuerpo General de Bomberos, Gobierno Extranjero u Organismo
Internacional, centro educativo, universidades, pensionista, comunidad campesina y
nativa, menor de edad u otro tipo de contribuyente.
La correcta determinacin del tipo de contribuyente permite efectuar la consistencia de
la informacin vinculada a esta; es decir, la afectacin del tributo, inafectacin, deduccin
u otra caracterstica especial que el contribuyente posea.

G. Registrar el rgimen de inafectaciones y deducciones de acuerdo con las tablas de


inafectaciones y deducciones del Impuesto Predial, para lo que es importante diferenciar
ambos conceptos:

Grfico N 13: Registro de inafectaciones y deducciones

Rgimen

Inafectaciones Tabla de inafectaciones

Deducciones Tabla de deducciones

Las inafectaciones y deducciones del Impuesto Predial se encuentran comprendidas en


el TUO de la Ley de Tributacin Municipal y en otras normas legales.

IMPORTANTE

}}La inafectacin se refiere a una situacin no


comprendida dentro del campo de aplicacin del
tributo.
}}La deduccin es aquel concepto que determina una
reduccin de la base imponible del tributo.

24
Captulo 2. Registro Tributario

La inafectacin se refiere a una situacin que no ha sido comprendida dentro del campo
o mbito de aplicacin del impuesto, es decir, que est fuera porque no corresponde a la
descripcin legal hipottica y abstracta del hecho concreto (hiptesis de incidencia),
Resolucin del Tribunal Fiscal N 559-4-97.

Cuadro N 2: Inafectaciones del Impuesto Predial


(Decreto Supremo N 156-2004-EF. TUO de la Ley de Tributacin Municipal, artculo 17)

Inciso Concepto
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas
por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan
de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se
efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la Sierra y Selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios
se destinen a los fines especficos de la organizacin.
m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley,
as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.

25
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Cuadro N 2: Inafectaciones del Impuesto Predial


(Decreto Supremo N 156-2004-EF. TUO de la Ley de Tributacin Municipal, artculo 17)

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. (Artculo modificado por el artculo 1 de la
Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales, publicada el 29/12/2001).

RTF N 01569-7-2014
Para que se configure la inafectacin al pago del Impuesto Predial
a los inmuebles de propiedad de las universidades y centros
educativos debidamente reconocidos, se requiere que los servicios
educativos sean brindados por el propietario del bien y no que el
centro de estudios sea conducido por un tercero.

RTF N 01382-7-2008
En la Ley de Tributacin Municipal no se encuentra prevista la
inafectacin para el caso de predios de propiedad de personas
con discapacidad, sino de organizaciones de personas con
discapacidad.

La deduccin determina una disminucin de la base imponible del impuesto y es establecida


por Ley con la finalidad de cumplir fines de poltica econmica y social. Incluso, se pueden
presentar casos en los que la deduccin alcance a cubrir toda la base imponible; en tales
ocasiones, no se llega a pagar monto alguno del impuesto.
En el Impuesto Predial existen cuatro tipos de deducciones: deduccin aplicable a
pensionistas, deduccin aplicable a predios rsticos, deduccin aplicable a predios urbanos
y deduccin aplicable a los predios en la Amazona.

26
Captulo 2. Registro Tributario

1 Deduccin aplicable de Pensionistas de cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias


(UIT) del valor de la base imponible, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
}}Los pensionistas sean propietarios de un nico predio, que est a nombre propio o de
la sociedad conyugal. Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad,
cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida
por la cochera.

RTF N 05811-7-2011
El beneficio de deduccin de 50 UIT resulta aplicable nicamente
a aquellos pensionistas propietarios de un nico predio en todo el
territorio nacional.

}}Uso del predio como casa habitacin, aun cuando tenga un uso parcial con fines
productivos, comerciales y/o profesionales.
}}Que el ingreso bruto mensual del pensionista no exceda del monto de una (01) UIT
vigente, el mismo que est constituido por la pensin que recibe el solicitante a nombre
propio o de la sociedad conyugal.

RTF N 02534-7-2011
El hecho que los predios del pensionista destinados a casa
habitacin, azotea, escalera y cochera se encuentren registrados
de manera independiente, no implica el incumplimiento del
requisito de nica propiedad.

RTF N 11512-7-2011
El hecho que la cnyuge del pensionista posea un bien propio
adems del perteneciente a la sociedad conyugal, no enerva el
cumplimiento de los requisitos legales sealados para obtener el
beneficio por parte del pensionista recurrente.

2 Deduccin aplicable a predios rsticos destinados a la actividad agraria, siempre que


no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas, se debe
deducir el 50% de su base imponible.

27
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

3 Deduccin aplicable a predios urbanos donde se encuentran instalados sistemas de


ayuda de aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin, se debe
deducir el 50% de su base imponible.
4 Deduccin aplicable a predios de la Amazona que permite a las municipalidades,
en forma anual, fijar un porcentaje de deduccin que se aplicara a la base imponible de
los predios de las personas naturales o jurdicas ubicadas en la Amazona, tomando en
consideracin, entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de edificacin, as como la
ubicacin y uso del predio. Esta deduccin se encuentra establecida en la Ley N 27037, Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona.

Cuadro N 3: Deducciones del Impuesto Predial

Contribuyente- Predios de la
Predios Rsticos Predios Urbanos
Pensionista Amazona
. Propiedades de un . Destinados a la . Donde estn instala- . Predios de las perso-
nico predio que sea actividad agraria. dos sistemas de nas naturales o
vivienda y/o cochera. . No se encuentren ayuda de aeronave- jurdicas.
. Uso del predio como comprendidos en los gacin, siempre y . Ubicados en la
casa habitacin, con planos bsicos cuando se dediquen Amazona.
uso parcial con fines arancelarios de reas exclusivamente a
productivos, comercia- urbanas. este fin.
les y/o profesionales.
. Ingreso bruto mensual
del pensionista hasta
una (01) UIT.

50 UIT de la base % variable de la base


50% de base imponible
imponible imponible

Para el caso del registro de las deducciones, es necesario el registro completo de todos los
contribuyentes que se encuentren comprendidos en las deducciones sealadas anteriormente,
tomando en cuenta la siguiente estructura de informacin:
a) Inicio del periodo de deduccin.
b) Resolucin o constancia que otorga la deduccin (nmero de documento, fecha y
descripcin).

2.2 Registro de predios

Este procedimiento consiste en registrar aquella informacin del predio que se utiliza para

28
Captulo 2. Registro Tributario

calcular la base imponible del impuesto sobre la ubicacin, los datos generales, los datos
complementarios del predio y las deducciones del predio, de corresponder.
Se considera predio a todo inmueble o unidad inmobiliaria, ubicado dentro de la jurisdiccin
del distrito, cualquiera que sea su uso.

Grfico N 14: Proceso del registro de predios

REGISTRO DE PREDIOS

A C
Registrar la Registrar datos
ubicacin del predio complementarios
(servicios pblicos)

B Registrar los
D
Registrar
datos del deduccin
predio (rstico, urbano,
(uso, estado, tipo) Amazona)

IMPORTANTE
Se entiende por:

Predio rural: aquella porcin de tierra ubicada en rea rural o en


rea de expansin urbana declarada zona intangible, dedicada
a uso agrcola, pecuario y forestal. Se considera tambin como
predio rural a los terrenos eriazos calificados para fines agrcolas.
(Decreto Legislativo N 677, Ley de Registro de Predios Rurales).

Predio rstico: aquel de uso agrario, ubicado en zona rural y


destinado a la actividad agropecuaria. Comprende tambin aquel
predio ubicado en rea de expansin urbana destinado a alguna
actividad agropecuaria y que no cuenta con habilitacin urbana.
(Decreto Supremo N 032-2008-VIVIENDA).

A. Registrar la ubicacin del predio comprende los siguientes campos:

29
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 15: Registro de la ubicacin del predio

Nmero Tipo de la Nombre de la Nombre Nombre


Tipo Nombre Nombre del
del denominacin denominacin del de la
de va de la va departamento
domicilio urbana/rural urbana/rural distrito provincia

P. ej.: Urbanizacin, asociacin provivienda, asociacin, cooperativa,


asentamiento humano, conjunto residencial, pueblo joven, rea
rstica, etc.

P. ej.: Manzana, lote, sector, grupo, carretera, kilmetro, acceso, etc.

B. Registrar los datos relativos del predio relacionado con el uso, estado y tipo de los
bienes inmuebles:
}}Uso del predio como terreno sin construir, casa habitacin o vivienda, comercio,
industria, servicio educativo, museo, sede administrativa, templo convento
monasterio, museo, playa de estacionamiento, cochera, hospital, supermercado-
almacn, local empresa transnacional, organizacin de personas con discapacidad,
banco, entidades financieras, aseguradoras, restaurante, club nocturno, servicio de
hospedaje, depsito, entre otros.

Grfico N 16: Usos del predio

Templo,
convento o
monasterio
Casa
habitacin o Servicio
vivienda Educativo

Sede
Comercio administrativa

Industria Cochera

Terreno sin
Hospital construir

Servicio de Playa de
Otros hospedaje estacionamiento

30
Captulo 2. Registro Tributario

Es importante sealar que puede existir una mayor o menor clasificacin de usos en
funcin al nivel de desarrollo de las actividades econmicas en el municipio.

}}Estado del predio que pueden ser: terreno sin construir, en construccin, terminado
o en ruinas.

Grfico N 17: Estado del predio

Terreno sin contruir

En construccin
Estado
del
predio En ruinas

Terminado

}}Tipo de predio: predio independiente, departamento u oficina en edificio, predio en


quinta, cuarto en casa de vecindad (como callejn, solar, corraln), entre otros.

Grfico N 18: Tipo de predio

Predio independiente

Tipo Departamento u oficina en edificio


del
Predio en quinta Callejn
predio
Cuarto en casa de vecindad Solar

Otro Corraln

C. Registrar los datos complementarios del predio, vinculados con los servicios pblicos
como el nmero de suministro de energa elctrica, el cdigo de cliente para el caso de
agua potable.

31
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

El registro de estos datos permite disponer de informacin referencial para la notificacin


de actos administrativos.

D. Registrar los predios con deduccin de su base imponible, que para efectos de la
determinacin del impuesto pueden ser:
}}Del 50% de la base imponible para los:
Predios urbanos donde se encuentren instalados los sistemas de ayuda a la
aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
}}El registro de predios de la Amazona con una deduccin porcentual en su base
imponible, establecido por las municipalidades, en forma anual, tomando en
consideracin, entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de edificacin, as
como la ubicacin y uso del predio.

Grfico N 19: Deduccin porcentual

Predio rstico destinado a la actividad


agraria
Deduccin = 50% de la base imponible
Predio urbano con sistema de ayuda a
la aeronavegacin

Deduccin = % variable de la base


Predio de la Amazona imponible

2.3 Registro de Declaraciones Juradas

Es el procedimiento por el cual el contribuyente declara los datos generales relacionados a su


condicin de titular y los datos especficos referidos al establecimiento del valor imponible
de los inmuebles de su propiedad.
La Declaracin Jurada es la manifestacin de hechos comunicados a la administracin
tributaria en la forma establecida de acuerdo con la Ley, que servir para determinar la base
imponible de la obligacin tributaria.
El contribuyente deber consignar en su declaracin, de forma correcta y sustentada, los
datos solicitados por la administracin tributaria.

32
Captulo 2. Registro Tributario

IMPORTANTE
La Declaracin Jurada debe ser presentada por todas aquellas
personas naturales o jurdicas que adquieran o transfiera
una propiedad. Asimismo por aquellos que hayan realizado
modificaciones a su predio por un importe que supere el valor de
5 UIT.

Las Declaraciones Juradas pueden ser de los siguientes tipos: i) Declaracin Jurada de
Inscripcin, ii) Declaracin Jurada de Modificacin, y, iii) Declaracin Jurada de Descargo.

Grfico N 20: Tipos de Declaracin Jurada

Tipo de
Declaracin
A Declaracin Jurada B Declaracin Jurada C Declaracin Jurada
de Inscripcin de Modificacin de Descargo
Jurada

. Actualizacin.
En caso . Adquisicin de un . Sustitutoria. . Transferencia del
de: predio. . Rectificatoria. predio.

A. Declaracin Jurada de Inscripcin


Se utiliza para el registro de la informacin de la primera inscripcin y/o registro de
datos del contribuyente, cuando adquiere un predio, la misma que se realizar hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente de la transferencia.

B. Declaracin Jurada de Modificacin


Se refiere a cambios en los datos registrados del contribuyente y/o del predio, es decir,
cuando se agrega, precisa, corrige o actualiza la informacin registrada inicialmente.
Estas modificaciones pueden ser de tres tipos: Actualizacin, Sustitucin o Rectificacin.
B.1 Declaracin Jurada de Actualizacin, es aquella declaracin jurada que se emplea
para comunicar cambios ocurridos, como por ejemplo en las caractersticas del predio
que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En este caso la declaracin jurada deber
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
B.2 Declaracin Jurada Sustitutoria, es aquella declaracin jurada que se realiza dentro
del plazo legal, la misma que tiene por finalidad modificar la declaracin jurada anterior.

33
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

No existe un lmite para el nmero de declaraciones juradas sustitutorias, siempre y


cuando se presenten dentro del plazo legal.

B.3 Declaracin Jurada Rectificatoria, es aquella declaracin jurada que se realiza


luego de la presentacin anual, y a diferencia de la declaracin jurada sustitutoria, su
presentacin se realiza fuera del plazo legal, la misma que tiene por finalidad modificar
la declaracin jurada anterior.
Segn el TUO del Cdigo Tributario, la Declaracin Jurada Rectificatoria podr ser
presentada dentro del plazo de prescripcin y surte efectos con su presentacin siempre
que determine igual o mayor obligacin tributaria. Si determina una obligacin tributaria
menor, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes
a su presentacin la administracin tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.
Si bien no existe un lmite para el nmero de declaraciones juradas rectificatorias que
se pueden presentar, siempre y cuando se presenten dentro del plazo de prescripcin,
a partir de la segunda rectificatoria se configura la infraccin Presentar ms de una
declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario prevista en el
numeral 5 del artculo 176 del Cdigo Tributario. Dicha sancin tendr un incremento
por cada declaracin rectificatoria adicional. Asimismo no se aplicarn las sanciones
cuando las rectificatorias sean consecuencia de una fiscalizacin siempre que se realicen
en los plazos determinados por la administracin tributaria.

Cuadro N 4: Infracciones del TUO del Cdigo Tributario

INFRACCIN: Constituyen Infracciones relacionadas con la Obligacin de


presentar declaraciones y comunicaciones.
(TUO del Cdigo Triburario - Tabla de infraccines I y II)

Artculo 176, numeral 5 Presentar ms de una declaracin rectificatoria


relativa al mismo tributo y periodo tributario

Personas Jurdicas
Sancin: 30% de la UIT
(Tabla I)

Personas Naturales
Sancin: 15% de la UIT
(Tabla II)

La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se


incrementar en cada vez que se presente una nueva rectificatoria, en el siguiente porcentaje:

Personas Jurdicas
10% de la UIT
(Tabla I)

Personas Naturales
7% de la UIT
(Tabla II)

34
Captulo 2. Registro Tributario

C. Declaracin Jurada de Descargo


Esta declaracin jurada se realiza cuando el contribuyente transfiere el predio y mediante
esta declaracin comunica a la administracin tributaria que ya no es propietario del
predio y, por lo tanto, en adelante no est obligado al pago del impuesto. Es decir, a partir
del ao siguiente de efectuada la transferencia el nuevo contribuyente es el adquiriente.
La Declaracin Jurada de Descargo incluye el registro de los datos de la transferencia
del predio, el registro de datos del transferente y el registro de los datos del adquiriente.

Grfico N 21: Declaracin Jurada de Descargo

C.2
Declaracin Registrar los
Jurada datos del
de Descargo transferente

C.1 Registrar los C.3


Registrar
datos de
los datos del
transferencia
adquiriente
del predio

C.1 Registrar los datos de la transferencia del predio que comprenda los siguientes
campos:

Grfico N 22: Registro de la transferencia del predio

Tipo de
Cdigo del Notara donde
documento que Fecha de la
predio se efectu la
sustenta la transferencia
transferido transferencia
transferencia

35
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

IMPORTANTE
El cdigo del predio transferido permite vincular la informacin
histrica del predio, independientemente del propietario, a fin de
realizar el seguimiento adecuado de los periodos de afectacin del
tributo.

C.2 Registrar los datos del transferente que incluye los datos de identificacin y el
domicilio fiscal del contribuyente que transfiere el predio, de acuerdo con el siguiente detalle:

Grfico N 23: Registro del transferente del predio

Tipo de Nmero del


Cdigo de documento de documento Apellidos y Nombres /
Domicilio fiscal
contribuyente identidad del de Razn Social
transferente identidad

Apellido Apellido
paterno materno Nombres

Razn social

Tipo de la
Tipo de Nombre Nmero del denominacin
la va de la va domicilio urbana

Nombre de la Nombre Nombre


Nombre del
denominacin del de la
departamento
urbana distrito provincia

C.3 Registrar los datos del adquiriente quien participa en la transferencia del predio y
constituye el insumo necesario para validar la informacin en el proceso de fiscalizacin,
dado que permite identificar y cruzar informacin posterior en caso que el adquiriente
no realice la presentacin formal de Declaracin Jurada correspondiente.

36
Captulo 2. Registro Tributario

Grfico N 24: Registro del adquiriente del predio

Cdigo de Tipo de Nmero del Apellidos y


Domicilio
predio documento de documento de nombres /
fiscal
transferido identidad identidad Razn social

Informacin estructurada
descrita anteriormente

Informacin referida al adquiriente

Estas declaraciones requieren ser acompaadas con documentacin que permita


sustentar la transferencia de los predios, entre las principales tenemos:

Cuadro N 5: Documentos sustentatorios para declarar las transferencias

Tipo de transferencia Documento sustentatorio

Compraventa Minuta o Escritura Pblica.


Compraventa de bien
Minuta y documento que acredite la existencia del predio.
futuro
Compraventa con reserva
Minuta y documento que acredite el levantamiento de la reserva.
de propiedad
Anticipo de legtima Escritura Pblica.
Donacin Escritura Pblica.
Copia de la Partida de Defuncin.
Sucesin por testamento:
Escritura Pblica del testamento.
Transmisin sucesoria
Sucesin por declaratoria de herederos:
Notarial: Escritura Pblica.
Judicial: Resolucin Judicial consentida.
Remate Auto de adjudicacin.
Permuta Minuta.
Separacin del rgimen Escritura Pblica o Resolucin Judicial e inscripcin en el
patrimonial Registro Personal.
Resolucin de contrato Minuta donde conste la resolucin de contrato.

37
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

IMPORTANTE
La presentacin extempornea de la Declaracin Jurada constituye
una infraccin que es sancionada con la imposicin de la Multa
Tributaria correspondiente.
La transferencia de los bienes inmuebles se considera efectuada
con el acuerdo de las partes que est expresado en la minuta que
suscriben. Por lo tanto, la fecha de suscripcin de la minuta se
utilizar para estimar el cmputo de plazo.

2.4 Registro de parmetros tributarios

El registro de los parmetros para el clculo del valor de terreno y de la construccin que
conforman la base imponible del Impuesto Predial comprende la informacin de las siguientes
tablas que son elaboradas por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento:

Grfico N 25: Proceso del registro de parmetros tributarios

REGISTRO DE PARMETROS TRIBUTARIOS

A B C D Registrar los
Registrar los Registrar los Asignar el valores de obras
valores valores unitarios porcentaje de la complementarias e
arancelarios de oficiales de Tabla de instalaciones fijas
terrenos edificaciones Depreciacin y permanentes

Valor de
Valor del terreno
Construccin

A. Valores Arancelarios de Terrenos para determinar el valor del terreno, se utilizan los
valores arancelarios de terrenos urbanos o rsticos que se encuentran vigentes al 31 de
octubre del ao anterior.
B. Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones (VUOE) segn regin (para Lima
Metropolitana y Callao, Costa, Sierra y Selva) y que se encuentran vigentes al 31 de
octubre del ao anterior. Esta tabla se utiliza para asignar valores (expresados en soles

38
Captulo 2. Registro Tributario

por metros cuadrados de rea techada) segn las caractersticas de la construccin para
los muros y columnas, pisos, puertas y ventanas, revestimientos, baos, instalaciones
elctricas y sanitarias.
C. Tabla de Depreciacin segn la clasificacin del predio (casa habitacin y departamentos
para vivienda; tiendas, depsitos, centros de recreacin o esparcimiento, clubes sociales
o instituciones; edificios-oficinas; clnicas, hospitales, cines, industrias, colegios, talleres),
el material estructural predominante (concreto, ladrillo, adobe), el estado de conservacin
del predio (muy bueno, bueno, regular, malo) y el nmero de niveles (pisos). Ver Anexo N
1.
D. Valor de las Obras Complementarias e Instalaciones Fijas y Permanentes, estas
sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la metodologa aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin segn su
antigedad y estado de conservacin.

Los parmetros tributarios para la determinacin de la base imponible son los siguientes:

Grfico N 26: Parmetros tributarios para la determinacin de la base imponible

Tabla de Valores
Arancelarios de Valor de Terreno
Terrenos

Tabla de Valores BASE


Unitarios Oficiales IMPONIBLE
de Edificaciones DEL IMPUESTO
(VUOE) PREDIAL

Tabla de
Valor de Construccin
Depreciacin

Tabla de Obras
Complementarias e
Instalaciones Fijas
y Permanentes

39
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

IMPORTANTE
Dicha valoracin est sujeta a verificacin posterior por parte de
la administracin tributaria.

La base imponible del Impuesto Predial es la sumatoria del valor (autoavalo) de todos los
predios de propiedad del contribuyente que estn ubicados en la misma municipalidad
distrital.

Grfico N 27: Determinacin de la base imponible del Impuesto Predial

BASE IMPONIBLE n
DEL IMPUESTO
PREDIAL
(Valor del predio k de la misma municipalidad)
k=1

S/

IMPORTANTE
En el registro de valores vinculados al predio urbano se debe
considerar el rea construida, el valor de las reas comunes, la
valorizacin del terreno, la descripcin y el valor de las obras
complementarias u otras instalaciones.

40
Captulo 2. Registro Tributario

ANEXO N 1. TABLA DE DEPRECIACIN

Porcentajes para el clculo de la depreciacin por antigedad y estado de conservacin

CASA HABITACIN Y TIENDA, DEPSITOS, EDIFICACIONES DE


DEPARTAMENTOS PARA CENTROS DE RECREACIN SALUD, CINES,
TIPO DE EDIFICACIONES VIVIENDA INCLUIDOS Y ESTARCIMIENTO, CLUBES EDIFICIOS, OFICINAS INDUSTRIAS,
LOS UBICADOS EN SOCIALES O EDIFICACINES DE USO
EDIFICIOS INSTITUCIONALES EDUCATIVO, TALLERES

ESTADO DE CONSERVACIN
MATERIAL

REGULAR

REGULAR

REGULAR

REGULAR
ANTIGEDAD ESTRUCTURAL
BUENO

BUENO

BUENO

BUENO

BUENO

BUENO

BUENO

BUENO
MALO

MALO

MALO

MALO
EN AOS PREDOMINAN-
MUY

MUY

MUY

MUY
TE

CONCRETO 0 5 10 55 0 5 10 55 0 5 10 55 0 5 20 59
Hasta
LADRILLO 0 8 20 60 0 8 20 60 0 8 20 60 0 12 24 63
5 aos
ADOBE 5 15 30 65 7 17 32 67 9 19 34 69 9 21 34 69
CONCRETO 0 5 10 55 2 7 12 57 3 8 13 58 3 10 22 61
Hasta
LADRILLO 3 11 23 63 4 12 24 64 5 13 25 65 5 16 28 68
10 aos
ADOBE 10 20 35 70 12 22 37 72 14 24 39 74 14 26 39 74
CONCRETO 3 8 13 58 5 10 15 60 6 11 16 61 6 13 25 64
Hasta
LADRILLO 6 14 26 66 8 16 28 68 9 17 29 69 9 20 32 72
15 aos
ADOBE 15 25 40 75 17 27 42 77 19 29 44 79 19 30 44 79

CONCRETO 6 11 16 61 8 13 18 63 9 14 19 64 9 16 27 67
Hasta 73
LADRILLO 9 17 29 69 12 20 32 72 13 21 33 13 24 36 77
20 aos
ADOBE 20 30 45 80 22 32 47 82 24 34 49 84 24 35 49 84

CONCRETO 9 14 19 64 11 16 21 66 12 17 22 67 12 18 30 70
Hasta 37 77
LADRILLO 12 20 32 72 16 24 36 76 17 25 17 28 40 81
25 aos
ADOBE 25 35 50 85 27 37 52 87 29 39 54 89 29 40 52 89

CONCRETO 12 17 22 67 14 19 24 69 15 20 25 70 15 20 32 72
Hasta 29 41
LADRILLO 15 23 35 75 20 28 40 80 21 81 21 32 44 83
30 aos
ADOBE 30 40 55 90 32 42 57 * 34 44 59 * 34 45 59 *

CONCRETO 15 20 25 70 17 22 27 72 18 23 28 73 18 23 34 75
Hasta 25 33 45
LADRILLO 18 26 38 78 24 32 44 84 85 25 36 48 *
35 aos
ADOBE 35 45 60 * 37 47 62 * 39 49 64 * 39 50 64 *

CONCRETO 18 23 28 73 20 25 30 75 21 26 31 76 21 26 37 77
Hasta 48 88 29 37 49
LADRILLO 21 29 41 81 28 36 89 29 40 52 *
40 aos
ADOBE 40 50 65 * 42 52 67 * 44 54 69 * 44 54 69 *

CONCRETO 21 26 31 76 23 28 33 78 24 29 34 79 24 29 39 80
Hasta 40 52 * 33 41 53
LADRILLO 24 32 44 84 32 * 33 44 56 *
45 aos
ADOBE 45 55 70 * 47 57 72 * 49 59 74 * 49 59 74 *

CONCRETO 24 29 34 79 26 31 36 81 27 32 37 82 27 32 42 *
Hasta 36 44 56 * 37 45 57
LADRILLO 27 35 47 87 * 37 48 60 *
50 aos
ADOBE 50 60 75 * 52 62 77 * 54 64 79 * 54 64 79 *

CONCRETO 27 32 37 82 29 34 39 84 30 35 40 85 30 35 44 *
Ms de 90 40 48 60 * 41 49 61 *
LADRILLO 30 38 50 * 41 52 64
50 aos
ADOBE 55 65 80 * 57 67 82 * 59 69 84 * 60 70 84 *
* El perito debera estimar los porcentajes no tabulados.
NOTA: En el caso de la calificacin del estado de conservacin muy malo, el perito establecer a su criterio el porcentaje de depreciacin.
Fuente: Resolucin Ministerial N 266-2012-VIVIENDA (publicada el 05/12/2012).

41
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

2.5 Depuracin de datos

Este proceso consiste en identificar y corregir aquellos errores que pueden existir en la base
de datos, para lo cual se requiere que a travs de diversas acciones que incluyen la deteccin,
correccin masiva, correccin individual, depuracin manual de la informacin, entre otros,
se obtenga como resultado una mejor calidad de datos; lo cual aumentar la confiabilidad en
la informacin y la eficiencia general del proceso de registro.

IMPORTANTE
Se deben ejecutar planes de depuracin de manera permanente
antes de la emisin mecanizada; esto permitir:
Mejorar la calidad de los registros de informacin.
Reducir los reclamos de los contribuyentes.
Facilitar la gestin de cobranza y la recaudacin.

Grfico N 28: Proceso de depuracin de datos

Errores en el
registro de la
informacin
Administracin 1 Deteccin
Tributaria
Inconsistencias
en el sistema Otras entidades
2 Validacin internas de la
municipalidad

3 Correccin
masiva
. Desarrollo urbano.
. Desarrollo econmico.
4 Correccin . Ejecutora coactiva.
individual . Trmite documentario.
. Multas y sanciones
administrativas.
5 Depuracin

La calidad y confiabilidad de la informacin del proceso de registro est estrechamente


relacionada a los errores en el registro de la informacin y las inconsistencias que se pueden
presentar.

42
Captulo 2. Registro Tributario

Los errores en el registro de la informacin son aquellos errores derivados de la captacin


de la informacin. Pueden ser los siguientes:
}}Duplicidad de contribuyentes: homonimia, razn social, etc.
}}Duplicidad de declaraciones juradas.
}}Duplicidad en el domicilio fiscal.
}}Duplicidad en la generacin de deuda:
Deuda generada en una declaracin jurada inactiva.
Deuda generada a un contribuyente en procedimiento concursal.
Deuda generada a un contribuyente inafecto.
}}Registro de contribuyente con informacin incompleta, p. ej.: sin tipo y/o nmero de
documento de identidad, sin nombre completo, etc.
}}Registro de contribuyente con informacin errnea, p. ej.: inconsistencia entre nombre y
nmero de documento de identidad, etc.

Grfico N 29: Errores en el registro

Duplicada
Informacin

Errores en el Incompleta
registro

Errada

Por otro lado, las inconsistencias son aquellos registros en el sistema, que aunque reflejan
fielmente lo informado por el contribuyente no aprueban una validacin mnima de los
datos. Las principales inconsistencias que se pueden presentar en el sistema pueden ser
subdividas en:
}}Respecto de la informacin vinculada a las caractersticas del predio:
Predios sin arancel.
Arancel sin importe.
Tipo de predio no coincide con caractersticas del predio, p. ej.: terreno sin construir
con valores de edificacin.

43
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Predio sin cdigo de va.


}}Respecto de la informacin vinculada al contribuyente:
Declaracin jurada sin documento de identidad del contribuyente.
La suma de los porcentajes de propiedad de los condminos de un predio no totaliza
100%.
Inconsistencia en las condiciones de pensionista con el registro del contribuyente.
}}Respecto de la informacin vinculada al monto del tributo:
Estado de cuenta corriente no coincide con el importe de la deuda, p. ej.: estado de
deuda pendiente de pago con importe cero.
Inconsistencia en los pagos imputados a la deuda.

Grfico N 30: Inconsistencias en el registro

No es vlida
Informacin

Inconsistencias No es coincidente
en el registro

No se complementa

Para realizar la validacin y efectuar la consistencia de la informacin se pueden utilizar las


bases de datos de las entidades internas de la municipalidad, de la siguiente manera:
}}De las unidades orgnicas de desarrollo urbano, la informacin de licencias de
edificaciones o catastro para validar la informacin de las caractersticas del predio y de
la construccin, el registro del domicilio alterno, el registro de la licencia de edificaciones
y del certificado de conformidad de obra. Asimismo, la habilitacin urbana para la
actualizacin de la denominacin urbana donde se encuentra ubicado el predio.
}}De las unidades orgnicas de desarrollo econmico o la que haga sus veces, se puede
validar la informacin del uso del predio, el registro del domicilio alterno y el registro de
la licencia de funcionamiento.
}}De la unidad de ejecucin coactiva tributaria se puede obtener informacin para el
registro de domicilios alternos.
}}De la unidad orgnica de trmite documentario se puede obtener informacin para el
registro de domicilios alternos.

44
Captulo 2. Registro Tributario

}}En el sistema de multas y sanciones administrativas se dispone de informacin para el


registro de domicilios alternos y para la validacin de las caractersticas del predio y de
la construccin.

Grfico N 31: Fases de deteccin de inconsistencias

FASE 1: Cronograma de actividades

Detallar los procesos y tareas a realizar,


estableciendo plazos y responsables.

FASE 2: Equipo de trabajo especializado

Contar con personal especializado con el conocimiento de la


casustica y competencias analticas.

FASE 3: Identificacin de inconsistencias

Determinar y categorizar las inconsistencias detectadas.

Para la deteccin de inconsistencias se realizan las siguientes fases:


}}Elaboracin de cronograma de actividades
Comprende el detalle de los procesos y las tareas a realizar estableciendo los plazos de
cumplimiento a los responsables de las reas involucradas.
}}Formacin de equipos de trabajo especializado
Para esta actividad es necesario contar con personal especializado con el conocimiento
de la casustica y competencias analticas a dedicacin exclusiva durante el tiempo
programado.
}}Identificacin de las inconsistencias y elaboracin de listados
Durante esta etapa se identifican las inconsistencias generadas durante el proceso de
registro de declaracin jurada, para lo cual se procede a elaborar un listado de aquellos
posibles errores generados durante dicho proceso, agrupndolos en tres tipos de
inconsistencias: de la informacin de los predios, de la informacin de los contribuyentes
y de la informacin del domicilio fiscal.

45
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Cuadro N 6: Reporte de inconsistencias

Inconsistencias de la informacin de predios


Predios con rea construida = cero.
Predio con rea de terreno = cero.
Predios con arancel cero.
Predios sin lindero.
Predios declarados como terreno sin construir con rea construida.
Predios con ms de un propietario, que no sean condminos.
Reporte de pisos y reas comunes duplicadas.
Predios con ms de un cdigo predial.
Predios sin cdigo predial.
Predios con ms de un cdigo catastral.
Predios sin cdigo catastral.
Un mismo cdigo predial para ms de un predio.
Un mismo cdigo catastral para ms de predio.
Predios inafectos total y/o parcial.
Predios con categora casa habitacin que cuenten con inscripcin demolido, en
construccin.
Relacin de predios con incremento del 5 piso pero que cuenten con construccin
hasta el cuarto piso.
Predios con ms de 100 aos de antigedad.
Predios con rea construida con uso estacionamiento.
Frontis de los predios ubicados en edificio.
Predios con numeracin 000 (no se le est aplicando arancel).
Predios con dos usos y la misma numeracin predial.
Inconsistencias de la informacin de contribuyentes
Contribuyentes con ms de un cdigo.
Condminos cuyo % de propiedad (sumatoria) sea menor al 100%.
Condminos cuyo % de propiedad (sumatoria) sea mayor al 100%.
Sucesiones inafectas.
Personas jurdicas con beneficio de pensionistas.
Contribuyentes inafectos.
Contribuyentes exonerados.
Contribuyentes con condicin de pensionistas que registren informacin en ms de
un predio (distinto a lo indicado en la normativa).
Pensionistas que registren predios de uso comercio.
Reporte de contribuyentes con deuda en cuenta corriente por predios ya descargados.
Inconsistencias de la informacin del domicilio fiscal
Domicilio fiscal que no presente numeracin municipal.
Predios que no consigne informacin de domicilio fiscal.

46
Captulo 2. Registro Tributario

}}Depuracin de data
Esta actividad depender del tipo de inconsistencia a trabajar y de la infraestructura
tecnolgica que dispone la municipalidad.
En el desarrollo de esta actividad es necesario realizar cruces de informacin con la mayor
cantidad de base de datos externas disponibles (RENIEC, SUNAT, SUNARP, entre otros).
La deteccin de inconsistencias es un proceso continuo que se debe realizar de manera
constante todos los aos, a fin de emitir la cuponera de pago con la menor cantidad de
errores posibles. Se debe llevar una estadstica del nmero de inconsistencias encontradas
para minimizarlas, principalmente a travs de validaciones en el sistema, directivas y
labores de capacitacin al personal responsable del registro de informacin para difundir la
importancia del correcto registro.
Asimismo, es necesario mencionar la importancia del desarrollo de esta actividad toda vez
que nos permitir contar con una base de datos consistente y validada, a fin de poder realizar
labores de gestin de cobranza, una correcta emisin de cuponera, etc.

IMPORTANTE
La depuracin y la complementacin de datos son etapas de
validacin y/o verificacin sistemtica importantes para que
la administracin tributaria cuente con informacin vlida,
consistente y apropiada para la determinacin de impuesto, de
manera que se facilite la recaudacin.

47
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

48
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

CAPTULO 3 FISCALIZACIN TRIBUTARIA

3.1 En qu consiste la fiscalizacin tributaria?

El procedimiento de fiscalizacin tributaria consiste en la verificacin efectuada por la


administracin tributaria respecto a la situacin tributaria del contribuyente sobre los
predios que haya o no sido materia de declaracin jurada. Estas actividades estn dirigidas a
comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias segn el procedimiento
legal establecido, siempre que se respeten los derechos fundamentales de los deudores.

IMPORTANTE
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el
deudor tributario est sujeta a la fiscalizacin o verificacin por
la administracin tributaria, la que podr modificarla cuando se
constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago
o Resolucin de Multa, segn corresponda (TUO del Cdigo
Tributario, artculo 61).

3.2 Cules son los objetivos de la fiscalizacin tributaria?

La fiscalizacin tributaria permite a las administraciones tributarias cumplir los siguientes


objetivos: ampliar la base tributaria, maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, incrementar los niveles de recaudacin e incrementar la percepcin de riesgo en
los contribuyentes.

49
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 32: Objetivos de la fiscalizacin tributaria

1 Ampliar la base tributaria

2 Maximizar el cumpliento voluntario


OBJETIVOS
DE LA
FISCALIZACIN
3 Incrementar los niveles de recaudacin

4 Incrementar la percepcin de riesgo

Objetivo 1: Ampliar la base tributaria


El principal objetivo de la fiscalizacin es la ampliacin de la base tributaria, que est
conformada por los contribuyentes y sus respectivas bases imponibles; y que consiste en
identificar y captar dos grupos de inters fiscal:
}}Los contribuyentes nuevos, omisos a la inscripcin y/o declaracin, con lo cual se
ampla la cantidad de contribuyentes de la base tributaria, y
}}Los contribuyentes subvaluadores a la declaracin, con lo cual se incrementa la
cuanta de la base imponible.

Objetivo 2: Maximizar el cumplimiento voluntario


A fin que el contribuyente cumpla voluntariamente con sus obligaciones tributarias, es
imprescindible que tome conocimiento de los aspectos que no declar adecuadamente,
tales como reas, categoras constructivas, entre otros.
Es de vital importancia que concluido el proceso de fiscalizacin, se informe al
contribuyente las observaciones, omisiones o inexactitudes de las declaraciones juradas,
nuevas acotaciones y/o formalidades que no ha cumplido de acuerdo con la Ley, y que
la administracin tributaria emita la correspondiente Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa u Orden de Pago, segn corresponda.

Objetivo 3: Incrementar los niveles de recaudacin


A travs del proceso de fiscalizacin se verifica la correcta determinacin del Impuesto
Predial y se emiten los valores correspondientes. Ello aumenta la cartera de deuda
del Impuesto Predial lo que, mediante una adecuada gestin de cobranza permitir
incrementar la recaudacin de dicho impuesto.

50
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Objetivo 4: Incrementar la percepcin de riesgo


El proceso de fiscalizacin tributaria debe orientar sus acciones a incrementar y transmitir
la percepcin de riesgo en los contribuyentes que incumplen con sus obligaciones
tributarias con la finalidad de corregir su comportamiento e inducirlo al cumplimiento
voluntario.
La administracin tributaria debe acompaar su actuacin fiscalizadora con campaas
peridicas de difusin para que todos los contribuyentes perciban que el incumplimiento
de sus obligaciones formales y sustanciales no solo ser detectado sino tambin
sancionado.

La fiscalizacin tributaria busca detectar el incumplimiento de las obligaciones tributarias


a travs de una serie de actividades que involucran la investigacin previa y la verificacin
fsica de los predios, con la finalidad de determinar la correcta determinacin del Impuesto
Predial.
De esta manera se incrementa el riesgo de ser detectado y sancionado, y se fomenta el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, reduciendo as las brechas de
incumplimiento detectadas.

IMPORTANTE
A ms acciones de fiscalizacin tributarias eficientes,
constantes y sostenibles; mayor percepcin de riesgo entre
los contribuyentes.
A mayor percepcin de riesgo, mayor cumplimiento voluntario
de obligaciones tributarias.

3.3 Cules son las brechas de incumplimiento tributario?

Las brechas de incumplimiento tributario son subconjuntos de contribuyentes que incumplen


alguna de sus obligaciones tributarias; por lo que representan el campo de actuacin donde
la administracin tributaria ejerce su facultad fiscalizadora.
En el siguiente grfico se puede observar las brechas de incumplimiento tributario: brecha
de registro o de inscripcin, brecha de declaracin, brecha de veracidad y brecha de pago.

51
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 33: Brechas de incumplimiento

Brecha de
registro
Brecha de
Contribuyentes declaracin
potenciales Registrados Brecha de
(Inscritos) veracidad
Declarantes
(Presentaron D.J.) Declaran
correctamente
(D.J. correcta)

Dichas brechas se definen de la siguiente manera:


}}La brecha de registro o brecha de inscripcin muestra aquellos contribuyentes
potenciales del Impuesto Predial quienes no estn registrados en la base de datos de la
administracin tributaria y son considerados omisos del Impuesto Predial.
}}La brecha de declaracin comprende a aquellos contribuyentes que estn inscritos en
la base de datos de una entidad externa a la municipalidad o que ante la informacin
tributaria que la administracin tributaria recibe de un tercero se puede deducir su
omisin de presentacin de la Declaracin Jurada.
}}La brecha de veracidad est constituida por los contribuyentes quienes estn inscritos en
la base de datos de la administracin tributaria y presentaron su respectiva Declaracin
Jurada, pero en sta se detectaron errores, inconsistencias u omisiones de informacin
por lo que la administracin tributaria infiere que no declararon correctamente, segn
las normas tributarias.
Adicionalmente, a estos tres tipos de brecha de incumplimiento vinculados a la fiscalizacin
tributaria, tambin existe la brecha de pago que corresponde a aquellos contribuyentes
quienes declararon correctamente pero no pagaron todo el monto del impuesto.
Cabe sealar que la fiscalizacin tributaria permite la reduccin de las tres primeras brechas
de incumplimiento: de registro, de declaracin y de veracidad, mientras que la brecha de
pago se combate principalmente con la gestin de cobranza.

3.4 Por qu es importante la estrategia de fiscalizacin tributaria?

La estrategia de fiscalizacin tributaria es importante para obtener altos ndices de deteccin


de incumplimiento, de manera que se incremente el nivel de cumplimiento de las normas
tributarias.

52
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Una adecuada estrategia de fiscalizacin tributaria permite ejecutar un plan de fiscalizacin


diseado para obtener altos ndices de deteccin de incumplimiento, con ello se consiguen
los efectos, directo e indirecto, que se detallan a continuacin:
}}El efecto directo es un aumento en la recaudacin de la deuda fiscalizada, ya sea por
un cumplimiento voluntario del sujeto fiscalizado o por acciones de cobranza de la
administracin tributaria.
}}El efecto indirecto es un aumento en la percepcin de riesgo en los contribuyentes por
lo que evitan o modifican sus conductas elusivas o evasivas ante la probabilidad que los
procesos de fiscalizacin de las administraciones tributarias sean eficientes y detecten y
sancionen por el incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Grfico N 34: Efectos de la fiscalizacin tributaria

Efecto Aumento de la
directo recaudacin

Fiscalizacin
tributaria

Efecto Aumento de la
indirecto percepcin de riesgo

Las estrategias a aplicar en el proceso de fiscalizacin tributaria son fundamentales para


modificar la conducta de los contribuyentes respecto al incumplimiento de las obligaciones
tributarias y son importantes en la medida que nos permiten conocer los motivos que
originan este comportamiento.

IMPORTANTE
El diseo de una estrategia de fiscalizacin nos permitir lograr la
mxima eficacia de este proceso si las actividades de planificacin
y ejecucin de la fiscalizacin se realizan correctamente.

Para lograrlo se debe definir con claridad la estrategia adecuada que nos permita establecer
criterios para responder a las preguntas: Qu fiscalizar?, Dnde fiscalizar?, Cmo hacerlo
de la forma ms eficaz? y lo ms importante A quines fiscalizar?

53
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 35: Definicin de la estrategia

E Criterios de seleccin de grupos de inters fiscal


S (A quines fiscalizar?):
T
R Qu? Dnde? Cmo?
Procesamiento
A (Contribuyente: tipo y/o (Selectiva, masiva o
y anlisis de
condicin, Predio: uso (Sector, zona, etc.) inductiva; integral o
T y/o tipo, etc.) puntual; etc.) informacin
E
G
I Seleccin / Priorizacin de Identificacin de
A sujetos con mayores alternativas segn
indicios de fraude fiscal indicios de fraude fiscal

Para ello es importante utilizar una base de informacin idnea para la seleccin de cartera,
lo cual nos permitir definir nuestra estrategia: por tipo de predio, por zonas o sectores del
distrito, por los usos del predio, por el tipo de contribuyente que vamos a inspeccionar y
que nivel de importancia fiscal (monto de deuda generada o directorio de contribuyentes
principales, medianos o pequeos contribuyentes-) se requiere priorizar.
A partir de la definicin de la estrategia se podr elaborar el plan de accin correspondiente
que permitir lograr la mxima eficacia del proceso de fiscalizacin.

3.5 Cules son los tipos de fiscalizacin tributaria?

Los tipos de fiscalizacin tributaria efectuadas por las administraciones tributarias se


pueden clasificar en inspecciones (masivas o selectivas) e inducciones. La eleccin del tipo
de fiscalizacin depender del anlisis costo-beneficio que permita conocer si la recaudacin
esperada de la deuda fiscalizada cubrir o no el costo operativo de la fiscalizacin.

54
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Grfico N 36: Tipos de fiscalizacin tributaria

Recaudacin Fiscalizacin
Costo
esperada de
operativo de la tributaria:
la deuda Inspeccin masiva
fiscalizacin
fiscalizada Inspeccin selectiva

Recaudacin Fiscalizacin
Costo
esperada de
operativo de la inductiva:
la deuda (Para el cumplimiento
fiscalizacin
fiscalizada voluntario)

La fiscalizacin tributaria corresponde a aquellos planes donde la recaudacin esperada


de la deuda fiscalizada es mayor o cubre el costo operativo de la fiscalizacin. Este tipo de
fiscalizacin comprende inspecciones masivas (que involucran a un conjunto significativo
de sujetos a fiscalizar) e inspecciones selectivas (que estn dirigidas a subconjuntos de
sujetos a fiscalizar que comparten caractersticas similares y que dentro del universo de
contribuyentes fiscalizables tienen un mayor ndice de fraude fiscal).
La fiscalizacin inductiva est referida a los planes donde la recaudacin esperada de la deuda
fiscalizada es menor que el costo operativo de la fiscalizacin. En este caso, la administracin
tributaria realiza inducciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones a travs de
notificar al contribuyente para que dentro de un plazo cumpla con regularizar sus conducta.

3.6 Cmo es el proceso de fiscalizacin tributaria?

El proceso de fiscalizacin tributaria es el conjunto de actividades de investigacin,


inspeccin y determinacin de la deuda que realiza la administracin tributaria para conocer
la verdadera situacin tributaria de los predios y de aquellos contribuyentes sobre los que
detecta indicios de incumplimiento tributario. Este proceso comprende los subprocesos de:
planeamiento y segmentacin, inspeccin y determinacin de la deuda fiscalizada.

55
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 37: Proceso de fiscalizacin tributaria

F
I
S PLANEMIENTO Y INSPECCIN
C SEGMENTACIN (ejecucin de la
fiscalizacin)
A (segmentos a fiscalizar)
L
I
Z
A
C DETERMINACIN DE LA
I DEUDA FISCALIZADA
(clculo del tributo fiscalizado)

N

IMPORTANTE
La facultad de fiscalizacin se ejerce de forma discrecional.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tibutarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o Beneficios tributario (TUO del Cdigo Tributario,
artculo 62).

Antes de iniciar el proceso de fiscalizacin, la administracin tributaria debe desarrollar una


etapa previa que comprenda:
}}Ejecutar acciones de sensibilizacin del contribuyente mediante actividades informativas
y educativas para afianzar la cultura tributaria.
}}Definir criterios para optimizar y fortalecer la base de datos con informacin tributaria.
}}Disear una estrategia eficaz de segmentacin de la cartera que respalde el proceso de
fiscalizacin.
Conformar brigadas o equipos de trabajo para verificar la informacin de la base de datos
predial con una visita externa del predio o manzaneo, a fin de detectar posibles diferencias
que sern registradas y posteriormente notificadas a los contribuyentes para una visita
interna al predio.

56
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

3.6.1 Planeamiento y segmentacin


Este subproceso consiste en identificar, diferenciar y planificar la informacin con la que se
cuenta para fiscalizar, aplicando diversos criterios establecidos en funcin de los objetivos,
recursos y herramientas que tenga la administracin tributaria.
El planeamiento permitir disear y proponer estrategias concretas para implementar la
fiscalizacin del Impuesto Predial y, de acuerdo con el inters fiscal de la administracin
tributaria, permitir crear y ejecutar un plan de fiscalizacin selectivo y progresivo para
identificar el incumplimiento de las obligaciones tributarias y detectar subvaluadores y
omisos.
La segmentacin tiene como finalidad diferenciar al universo de sujetos pasibles de
intervenciones de fiscalizacin o estratificacin segn la importancia fiscal, as como por las
caractersticas o atributos similares de los integrantes de cada subconjunto de contribuyentes.

IMPORTANTE
Los tipos o formas de fiscalizar dependern de la importancia
de cada sector de contribuyentes potencialmente fiscalizables
respecto de su recaudacin involucrada.
Dependiendo del nivel de racaudacin vinculado a cada sector se
realizarn inspecciones que sern integrales (ms especializadas)
o puntuales y rpidas.

El subproceso de planeamiento y segmentacin comprende, adems de todas las actividades


previas a la inspeccin, las siguientes actividades:

Grfico N 38: Subproceso de planeamiento y segmentacin

PLANEAMIENTO Y SEGMENTACIN

A C
Investigacin Anlisis de
de campo y informacin
gabinete obtenida

B Cruce de D
Determinacin
informacin:
de segmentos
entidades internas
y externas identificados

57
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Luego la administracin tributaria realiza las siguientes actividades:


A. La investigacin de campo y gabinete:

Grfico N 39: Actividad de la investigacin

INVESTIGACIN

EN GABINETE EN CAMPO

Contrastacin Revisin de la Actividades de Programa de


de parmetros Base de Datos cobranza actualizacin e Manzaneo
(Gestin domiciliaria, induccin
tributarios Predial notificacin, etc.) tributaria

Esta actividad otorga un mayor sustento a la seleccin de los segmentos de contribuyentes


a fiscalizar, para identificar a los potenciales omisos y subvaluadores, y permite definir el
tipo de fiscalizacin a aplicar. En la investigacin pueden utilizarse dos procedimientos
que sern secuenciales o alternativos:
}}El trabajo de gabinete para revisar la informacin tributaria inscrita en la base de
datos predial y contrastar la informacin registrada con los parmetros tributarios
que aprueba el Gobierno Central y que son aplicables en cada periodo impositivo.
}}El trabajo de campo consiste en el levantamiento de informacin a travs de
la tcnica del manzaneo. Se inicia con la identificacin de sectores y manzanas
catastrales a fiscalizar, antes de salir a campo se llevan los datos a requerir en las
inspecciones, durante la inspeccin se registran observaciones visibles en el predio
y se compara la informacin obtenida con la registrada en las declaraciones juradas.
Finalmente, se descarga esta valiosa informacin en bases de datos comparativas a
fin de determinar el universo de contribuyentes fiscalizable. Asimismo, se utiliza la
informacin pasible de obtener en las actividades de cobranza que son realizadas a
travs de la gestin domiciliaria o en las notificaciones; as como en los programas
de actualizacin o induccin tributaria.
B. Los cruces de informacin:

58
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Grfico N 40: Cruces de informacin

Informacin interna Informacin externa

Desarrollo urbano SUNAT


Desarrollo econmico Google Earth
Sistemas de multas y SUNARP
Seleccin de
sanciones administrativas Otros Gobiernos locales
contribuyentes a Gobiernos regionales
fiscalizar Notaras
Aerofotos
Drones

Los cruces de informacin permiten a la administracin tributaria aprovechar las


fuentes de informacin disponibles para utilizarlas como un insumo en sus procesos
de deteccin de sujetos fiscalizables. Segn el origen de las fuentes de informacin, los
cruces que pueden realizarse en el proceso de fiscalizacin tributaria pueden provenir de
otras dependencias de la misma municipalidad (informacin interna) o su procedencia
puede ser de otras entidades pblicas o privadas (informacin externa). Estos pueden
ser:
}}Los cruces de informacin con unidades internas son necesarios para incorporar
en la base de datos predial aquella informacin de otras reas de la municipalidad
que tienen alguna implicancia tributaria, a fin de facilitar el proceso de fiscalizacin
tributaria.
Se deben efectuar cruces de informacin de las bases de datos de la administracin
tributaria con las siguientes entidades internas de la municipalidad:
De las unidades orgnicas de desarrollo urbano, la informacin de licencias de
edificaciones o catastro nos permite validar la informacin de las caractersticas
del predio y de la construccin, el registro del domicilio alterno. Asimismo el
registro de la licencia de edificaciones y del certificado de conformidad de obra,
nos permite conocer las nuevas edificaciones o ampliaciones en un determinado
periodo de tiempo. Igualmente, la habilitacin urbana nos facilita la actualizacin
de la denominacin urbana donde se encuentra ubicado el predio.

59
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

IMPORTANTE
Se debe efectuar la comparacin entre los datos del rea de
admistracin tributaria y de catastro permitiendo conocer las
diferencias relevantes entre lo declarado por los contribuyentes y
lo catastrado, as como los predios no declarados para identificar
zonas y predios que requieran una fiscalizacin.

De las unidades orgnicas de desarrollo econmico o la que haga sus veces, se


puede validar la informacin del uso del predio, el registro del domicilio alterno y
el registro de la licencia de funcionamiento.
En el sistema de multas y sanciones administrativas se dispone de informacin
para el registro de domicilios alternos y para la validacin de las caractersticas
del predio y de la construccin.
Acceder a la informacin de estas entidades internas facilita la labor de fiscalizacin
de la administracin tributaria puesto que obtiene elementos de comparacin
que sustentan las diferencias fiscalizadas. Adicionalmente, esta informacin,
en la medida que est documentada sirve para incentivar al contribuyente a
rectificar su declaracin jurada y actualizar su registro o en su defecto para que
la administracin tributaria registre de oficio las omisiones y/o inexactitudes
halladas.
}}Los cruces de informacin con entidades externas facilitan la utilizacin de fuentes
de informacin externas proporcionadas por instituciones pblicas o privadas, tales
como: Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC), Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT), Superintendencia
Nacional de Registros Pblicos (SUNARP), Organismo de Formalizacin de la
Propiedad Informal (COFOPRI), notaras, entre otras.
El intercambio de esta informacin puede ser canalizado a travs de convenios de
cooperacin institucional y deber comprender el intercambio va requerimiento y
la actualizacin peridica.
El proceso de intercambio de informacin se efectuar precisando las condiciones
previas, las exigencias tcnicas y efectuando las pruebas correspondientes. Es
importante definir si la transmisin de la informacin se ejecutar manualmente
o a travs de procesos informticos, para lo cual deber tomarse las medidas de
seguridad respectivas, a fin de minimizar errores. La transmisin de la informacin
debe realizarse comprobando el correcto ingreso de la data nueva.

60
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

C. Anlisis de la informacin obtenida:

Grfico N 41: Anlisis de informacin

ANLISIS DE INFORMACIN

VALIDACIN CONSISTENCIA

Comparacin de la
Verificacin de
informacin registrada
informacin
con la realidad

Contrastacin de Relacin de la informacin


dos o ms fuentes registrada con la determinacin
de informacin del tributo

En esta etapa se debe validar y consistenciar el contenido de la informacin obtenida,


tanto interna como externamente, y comprobar si las bases de datos obtenidas contienen
campos que permitan enlazarla fcilmente con la base tributaria. Luego, se deber
efectuar el anlisis y la evaluacin de la nueva informacin obtenida a fin de verificar si
esta contribuye con un valor agregado a la gestin de la administracin tributaria. Dicha
evaluacin debe considerar si la nueva informacin es ms confiable y complementa o
aporta nuevos datos sobre los contribuyentes o sus inmuebles.
La validacin consiste en una verificacin de la informacin y su contrastacin con
dos o ms fuentes de informacin. Es un procedimiento de revisin al que se somete la
informacin para comprobar que cumple con especificaciones mnimas (de formato, de
lgica, de tamao, entre otras) que permita llevar a cabo las tareas que sus potenciales
usuarios esperan de ella.
La consistencia de la informacin se refiere a su comparacin con la realidad del
contribuyente y su utilizacin en la determinacin del Impuesto Predial. Se trata de
revisar que los datos sean reales y que estn actualizados.

61
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

D. Determinacin de segmentos identificados:

Grfico N 42: Segmentacin

SEGMENTACIN

CONTRIBUYENTE PREDIO

Identificacin de tipo de Ubicacin de la zona o


contribuyente sector a fiscalizar

Identificacin de condicin de Seleccin de uso y tipo del


contribuyente predio

Esta actividad comprende la estratificacin o conformacin de subconjuntos de sujetos


fiscalizables, sobre los que pueden determinarse distintas formas o tipos de fiscalizacin
que estn relacionadas con la importancia fiscal, la cantidad y tipo de contribuyentes
fiscalizables de cada categora y el nivel de riesgo de incumplimiento de estos segmentos.
La segmentacin puede ser:

}}Por contribuyente. La identificacin se realizar por tipo de contribuyente (persona


natural, persona jurdica, sociedad conyugal, entidades del gobierno, entre otros) o
por condicin de contribuyente (pensionistas, universidades, centros educativos, etc.).
}}Por predio. Nos permitir ubicar la zona o sector a fiscalizar y la seleccin puede
ser por tipo de predio (independiente, departamento u oficina en edificio, predio en
quinta, etc.) y por el tipo de uso (casa habitacin, comercio, industria, etc.).
El subproceso de Planeamiento y Segmentacin concluye con la identificacin del o de
los subconjuntos de contribuyentes sobre los cuales la administracin tributaria ejercer
su potestad de fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias, es decir,
define el campo de actuacin de los agentes fiscalizadores.

3.6.2 Inspeccin
La inspeccin consiste en el levantamiento de la informacin de campo respecto de uno
o ms predios, que realiza el agente fiscalizador en el predio del sujeto fiscalizado, con la
finalidad de verificar si el valor de la base imponible del Impuesto Predial que declar el
contribuyente corresponde con el valor reglamentario que determina la administracin
tributaria como resultado de la inspeccin realizada. Consta de la elaboracin de un informe

62
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

tcnico de fiscalizacin y el posterior procesamiento y registro en la base tributaria para la


emisin del valor correspondiente. La inspeccin es muy importante porque es la base del
proceso de fiscalizacin.

Grfico N 43: Subproceso de inspeccin

INSPECCIN

D
C Registro y
seguimiento de
B Emisin de la informacin
requerimientos y inspeccionada
A Asignacin de documentos de
segmentos a inspeccin
Generacin de inspectores
equipos de
inspectores

A. Generacin de equipos de inspectores:


Esta actividad permite organizar los grupos de inspectores en brigadas por sectores o
zonas a fiscalizar, segn la ruta ptima o por la especializacin de la cartera, es necesario
identificar la cercana de los predios a fin de optimizar tiempos.
B. Asignacin de segmentos a inspectores:
Esta actividad permite realizar una seleccin de la cartera de predios a inspeccionar
y asignar a cada uno de los inspectores, un determinado nmero de inspecciones
diarias segn los recursos disponibles de la administracin tributaria y la programacin
establecida. Se deben distribuir determinadas zonas o sectores en funcin a la priorizacin
de predios omisos y subvaluadores o con significativas diferencias en el rea construida.
C. Emisin de requerimientos y documentos de inspeccin:
Esta actividad consiste en emitir los requerimientos correspondientes, los cuales deben
ser notificados al contribuyente en su domicilio fiscal. Los requerimientos pueden ser de
inspeccin o de induccin.
El requerimiento de inspeccin, en este documento se debe comunicar la fecha y hora
fijada para la inspeccin, la documentacin que se requiere y las actividades a realizar
en el predio. El requerimiento de inspeccin debe ser notificado con una anticipacin
mnima de tres (03) das hbiles a la fecha de inspeccin, segn lo dispuesto por el
Cdigo Tributario (ver Anexo N 2).

63
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

RTF 01872-11-2015
Se emplea el criterio de que los resultados obstenidos en la
inspeccin, solo otorgan certeza respecto de la situacin de
los predios a la fecha en que se llev a cabo la diligencia de la
inspeccin.

El requerimiento de induccin, mediante este documento se induce al contribuyente a


declarar en forma voluntaria las diferencias halladas en el proceso de verificacin previa
contra lo sealado en su declaracin jurada (ver Anexo N 3).
Luego, deben generarse las actas que se utilizarn en el momento de la inspeccin en
campo, las mismas que pueden ser de inspeccin predial, de inspeccin no realizada o
de acuerdo:
}}Acta de Inspeccin Predial, con este documento se demuestra que la fiscalizacin
se ha efectuado segn lo programado. En este documento se detallan el inicio y
trmino de la fiscalizacin, los documentos entregados y pendientes, de ser el caso, y
la citacin correspondiente; a fin que el contribuyente pueda conocer el resultado de
la inspeccin realizada (ver Anexo N 4).
}}Acta de Inspeccin No Realizada, con este documento se deja constancia que la
fiscalizacin no se ha efectuado y esto puede motivar una inspeccin de oficio, ya
que este documento debe estar firmado por los inspectores que asisten al operativo,
as como la constancia de notificacin con la referencia del predio (ver Anexo N 5).
}}Acta de Acuerdo, con este documento se deja constancia que el contribuyente lleg
a un acuerdo con el equipo de inspectores, a fin de reprogramar la fiscalizacin. Este
documento debe estar firmado por el contribuyente con el cual se lleg al acuerdo
(ver Anexo N 6).

RTF 00719-11-2015
Si bien obran las Actas de inicio y trmino del proceso de inspeccin
y verificacin de fiscalizacin tributaria, no resulta posible
establecer que esta ltima fiscalizacin sirvi como sustento del
indicador valor.

Asimismo, se deben generar los documentos que servirn de insumo para la fiscalizacin
y emitir reportes masivos de inspeccin por sectores, de aquellos casos que se necesita
obtener mayor informacin, a fin de mejorar el proceso de inspeccin.

64
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Finalmente, se debe terminar de armar el expediente con las fichas de fiscalizacin


predial, ficha de inspeccin predial y la ficha de declaracin jurada de datos del predio.
}}Ficha de Fiscalizacin Predial, en la cual se detallan los datos del contribuyente y
del predio as como del terreno, de la construccin y de las otras instalaciones y obras
complementarias.
}}Ficha de Inspeccin Predial, en la que se detallan los datos y condicin del
contribuyente, ubicacin del predio, condicin de la propiedad, rea del terreno,
uso del predio, caractersticas de la construccin y de las otras instalaciones y obras
complementarias, en respaldo al documento es que debe tener la firma del supervisor
que efectu la inspeccin y la del contribuyente quien puede presentar la rectificacin
de su declaracin jurada (ver Anexo N 7).
}}Ficha de Declaracin Jurada de datos del predio, documento similar a la Ficha de
Inspeccin Predial pero a diferencia de esta, solo lleva la firma del contribuyente, con
la que presentar la rectificacin de su declaracin jurada. Este documento se genera
cuando, como resultado de una inspeccin, se determina un menor Impuesto Predial
por pagar.

IMPORTANTE
La administracin tributaria puede comunicar sus conclusiones
(observaciones e infracciones detectadas) a los contribuyentes
antes de la emisin de las resoluciones u rdenes de pago que
correspondan, si la complejidad del caso tratado lo justifica.

65
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 2. REQUERIMIENTO DE INSPECCIN

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municipalidad
REQUERIMIENTO N 000000-AO

Seor(es): ...... Lugar y Fecha: / /


Domicilio Fiscal: ... Cdigo Contribuyente: .
... Asunto:...

Presente.-

La <Administracin Tributaria de la Municipalidad de > tiene entre sus funciones la administracin, recaudacin y
fiscalizacin del Impuesto Predial en la jurisdiccin del distrito de .... En ese sentido, dentro de las facultades
discrecionales de fiscalizacin sealadas en el artculo 62 y siguientes del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF; nos dirigimos a Usted a fin de solicitarle que brinde las facilidades
para que nuestros agentes fiscalizadores realicen una visita de inspeccin el da / / ... a ...: horas, para verificar la
informacin de su Declaracin Jurada del Impuesto Predial, respecto de su(s) predio(s) ubicado(s) en:

ANEXO UBICACIN DEL PREDIO (DIRECCIN) CDIGO PREDIAL CDIGO CATASTRAL

Para la realizacin de este acto, esta Administracin Tributaria delegar autoridad en el personal de (la/el) nombre de la Unidad
orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria), quienes estarn debidamente identificados con el fotocheck de la Institucin
y ejecutarn en cada predio las labores que se detalla a continuacin:
1. Toma de medidas de los permetros del terreno, construcciones e instalaciones fijas y permanentes, de ser el caso.
2. Verificacin de los usos y de las categoras constructivas del predio.
3. Toma de fotografas de las caractersticas principales del predio y de la fachada.
4. Recepcin de los documentos solicitados (*).

Asimismo, le informamos que en caso usted no pueda estar presente, podr nombrar un Representante, quien acompae y
verifique el proceso de inspeccin.

Finalmente, para cualquier consulta o coordinacin sobre este procedimiento puede comunicarse con el/la <nombre de la
Unidad orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria de la Municipalidad> al telfono <telfono> o al correo electrnico
<correo electrnico institucional>, indicando el nmero del presente requerimiento.

Atentamente,

FIRMA DEL FUNCIONARIO


Nombre: ...
Cargo: ...

(*)Al momento de la inspeccin, el agente fiscalizador estar facultado de requerir, en caso corresponda, la presentacin en original y copia de los siguientes
documentos:
Documentos que acrediten la propiedad y documentacin del Documentos que acrediten las fechas de subdivisin, independizacin,
(de los) propietario(s): acumulacin o modificacin del predio:
( ) Minuta Compra Venta ( ) Licencia de Construccin / Edificacin
( ) Actas de Entrega / Actas de Cancelacin ( ) Conformidad / Finalizacin de Obra
( ) Ttulo de Propiedad ( ) Declaratoria de Fbrica
( ) Ficha Registral / Partida Electrnica ( ) Certificado de Numeracin
( ) Declaratoria de Herederos ( ) Planos de Distribucin y Cuadro de reas
( ) Documento de Divisin y Particin ( ) Reglamento Interno Legalizado
( ) Partida de Defuncin ( ) Planos y Memoria de Independizacin
( ) Documento de Identidad ( ) Ficha o Plano Catastral
En caso de realizar alguna actividad comercial en el predio:
( ) Ficha RUC del contribuyente
( ) Autorizacin Municipal de Funcionamiento ( ) Otros documentos (detallar): ..

<Nombre de la Administracin Tributaria. Direccin, telfono y correo electrnico de contacto>

66
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

ANEXO N 3. REQUERIMIENTO DE INDUCCIN

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REQUERIMIENTO N 000000-AO

Seor(es): .... Lugar y Fecha: , / /


Domicilio Fiscal: . Cdigo Contribuyente:
.. Asunto:.....
......
Presente.-

La <Administracin Tributaria de la Municipalidad de > tiene entre sus funciones la administracin,


recaudacin y fiscalizacin del Impuesto Predial en la jurisdiccin del distrito de . En ese sentido,
dentro de las facultades discrecionales de fiscalizacin contempladas en el artculo 62 y siguientes del Texto nico
Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF, se ha observado
inconsistencias en su Declaracin Jurada del Impuesto Predial, respecto de su(s) predio(s) ubicado(s) en:

Anexo Ubicacin del predio (Direccin) Cdigo Predial Cdigo Catastral

En ese sentido, en aplicacin del artculo 75 del TUO del Cdigo Tributario y, a efectos de realizar la actualizacin y/o
rectificacin respectiva, lo exhortamos a acercarse a nuestras oficinas ubicadas en <Direccin de las oficinas de atencin
tributaria de la Municipalidad>, a fin de presentar su Declaracin Jurada en el plazo mximo de .. das hbiles, luego
de recibido el presente, con la siguiente documentacin en original y copia simple:

Cabe precisar que es requisito indispensable exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante, de
ser el caso, as como presentar copia simple del mismo. En el caso de representacin, se deber presentar poder especfico
en documento pblico o privado vigente, con firma legalizada ante notario.

Asimismo, le informamos que vencido el plazo sealado y de no cumplir conforme a lo requerido, se continuar con el
proceso de fiscalizacin determinndose el Impuesto Predial y las Tasas de Arbitrios Municipales en base a la
informacin disponible, y de corresponder, se impondr la multa equivalente al . de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) aplicable a las (Tipo de persona), de acuerdo con lo establecido en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del
Cdigo Tributario.

Finalmente, para cualquier consulta o coordinacin sobre este procedimiento puede comunicarse con el/la <nombre de
la Unidad orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria de la Municipalidad> al telfono <telfono> o al correo
electrnico <correo electrnico institucional>, indicando el nmero del presente requerimiento.

FIRMA DEL FUNCIONARIO


Nombre: ...
Cargo: ...

67
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 4. ACTA DE INSPECCIN PREDIAL

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ACTA DE INSPECCIN PREDIAL N 0000000-AO

Referencia: Requerimiento N 000000-AO

INICIO DE INSPECCIN PREDIAL

En .., a los .. das del mes de .. del ao .., siendo las .:. horas, de acuerdo con las funciones que los
artculos 61, 62 y siguientes del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-
2013-EF, otorgan a la Administracin Tributaria; nos constituimos en el predio ubicado en .. de
propiedad del contribuyente ..., identificado con Cdigo de Contribuyente N . y
DNI/RUC/OTRO N ... para iniciar el proceso de inspeccin y proceder a realizar: la toma de medidas del
permetro del terreno, construcciones e instalaciones fijas y permanentes; la verificacin de los usos y de las categoras
constructivas del predio; las tomas fotogrficas de las caractersticas del predio; y, la recepcin de la documentacin
probatoria; entendindose la diligencia en esta etapa del proceso por parte del contribuyente con el Sr.(a.)
., identificado(a) con DNI/OTRO N .. en calidad de .... con
domicilio real en .... y telfono .

Con la presente se deja constancia del inicio de las actividades descritas en el prrafo precedente y de los documentos que
se presentan:

Documentos que acrediten la propiedad y


Documentos que acrediten las fechas de subdivisin,
documentacin del (de los) propietario(s): independizacin, acumulacin o modificacin del
predio:
( ) Minuta Compra Venta ( ) Licencia de Construccin / Edificacin
( ) Actas de Entrega / Actas de Cancelacin ( ) Conformidad / Finalizacin de Obra
( ) Ttulo de Propiedad ( ) Declaratoria de Fbrica
( ) Ficha Registral / Partida Electrnica ( ) Certificado de Numeracin
( ) Declaratoria de Herederos ( ) Planos de Distribucin y Cuadro de reas
( ) Documento de Divisin y Particin ( ) Reglamento Interno Legalizado
( ) Partida de Defuncin ( ) Planos y Memoria de Independizacin
( ) Documento de Identidad ( ) Ficha o Plano Catastral
En caso de realizar alguna actividad comercial en el predio:
( ) Ficha RUC del contribuyente
( ) Autorizacin Municipal de Funcionamiento
Otros documentos (detallar): ....

CIERRE DE INSPECCIN PREDIAL


( ) Se realiz la inspeccin. Hora de inicio: ..:.. Hora de trmino: .:.
( ) Se entreg documentacin requerida. ( ) No se entreg documentacin requerida.
( ) No se realiz la inspeccin, reprogramndose la misma para la fecha . / . / . a horas.:.

Observaciones:
1.
....
2. ....
....

FIRMA DEL AGENTE FISCALIZADOR FIRMA CONTRIBUYENTE/REPRESENTANTE


Nombre: . Nombre: .
Cargo: .... DNI: ...
Relacin con el contribuyente: ...

68
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

ANEXO N 5. ACTA DE INSPECCIN NO REALIZADA

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municipalidad

ACTA DE INSPECCIN PREDIAL NO REALIZADA N 0000000-AO

Referencia: Requerimiento N 000000-AO

Siendo las : horas del da . del mes de . del ao , las personas que a continuacin se detallan:

AGENTE FISCALIZADOR AGENTE FISCALIZADOR


Apellidos y nombres: . Apellidos y nombres: .
N DNI: . N DNI: .
Firma: Firma:

En representacin de (la/el) <nombre de la Unidad orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria de la Municipalidad>


debidamente acreditados, se apersonaron al predio ubicado en ., de
propiedad del(de la) contribuyente , identificado(a) con cdigo
N ..., a efectos de iniciar la inspeccin del referido predio para la correcta determinacin del Impuesto Predial.

Sin embargo, no obstante haber sido debidamente notificado el da . / . / ., con el Requerimiento de la referencia, no
se realiz la inspeccin del predio antes mencionado debido a
.............,
no pudiendo llevarse adelante el proceso de fiscalizacin tributario respectivo.

Se deja constancia que el impedimento a la realizacin de la inspeccin tributaria es una infraccin tipificada en el numeral
16 del artculo 177 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-
E, que establece que constituye infraccin tributaria Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten
inspecciones.

FIRMA DEL AGENTE FISCALIZADOR FIRMA DEL AGENTE FISCALIZADOR


Nombre: . Nombre: .
Cargo: .... DNI: ...

FIRMA
CONTRIBUYENTE/REPRESENTANTE ( ) Se neg a identificarse.
Nombre: . ( ) Se neg a firmar.
DNI: ... ( ) Se dej bajo puerta.
Relacin con el contribuyente: ...

Referencias (Caractersticas del predio):


Pared: N de pisos: ...
Puerta: ... Suministro elctrico: .
Observaciones: .
......

IMPORTANTE:
En caso no se solicite la reprogramacin de la inspeccin en los cinco (05) das hbiles subsiguientes a la emisin de la presente
Acta, se proceder a registrar de oficio en nuestro sistema de informacin todas las inconsistencias y observaciones de su predio,
que fueron detectadas previamente por esta Administracin Tributaria.

<Nombre de la Administracin Tributaria. Direccin, telfono y correo electrnico de contacto>

69
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 6. ACTA DE ACUERDO

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ACTA DE ACUERDO N 0000000-AO

Referencia: Requerimiento N 000000-AO

A los das del mes de . del ao siendo las : horas, se aperson a las instalaciones de (la/el)
nombre de la Unidad orgnica de Fiscalizacin Tributaria de la Municipalidad, ubicada en
....., el(la) contribuyente
...., identificado(a) con cdigo N y
DNI/RUC/OTRO N ..., a fin de dar cumplimiento al Requerimiento N ..,
relacionado al predio con cdigo N . ubicado en ..
del distrito de ..

Siendo atendido por el Sr.(a.) ..., en su calidad de personal de


la .., quienes llegaron a los siguientes acuerdos:
....
....
....

El contribuyente cumple con adjuntar los siguientes documentos:

Documentos que acrediten la propiedad y


Documentos que acrediten las fechas de
documentacin del (de los) propietario(s): subdivisin, independizacin, acumulacin o
modificacin del predio:
( ) Minuta Compra Venta ( ) Licencia de Construccin / Edificacin
( ) Actas de Entrega / Actas de Cancelacin ( ) Conformidad / Finalizacin de Obra
( ) Ttulo de Propiedad ( ) Declaratoria de Fbrica
( ) Ficha Registral / Partida Electrnica ( ) Certificado de Numeracin
( ) Declaratoria de Herederos ( ) Planos de Distribucin y Cuadro de reas
( ) Documento de Divisin y Particin ( ) Reglamento Interno Legalizado
( ) Partida de Defuncin ( ) Planos y Memoria de Independizacin
( ) Documento de Identidad ( ) Ficha o Plano Catastral
En caso de realizar alguna actividad comercial en el predio:
( ) Ficha RUC del contribuyente
( ) Autorizacin Municipal de Funcionamiento
Otros documentos (detallar): ....

CITACIN
El contribuyente o representante, debidamente acreditado, deber acercarse el da .. del mes de
del ao .. a horas .:. a las instalaciones de (la/el) <nombre de la Unidad orgnica encargada de la
Fiscalizacin Tributaria de la Municipalidad>, para tomar conocimiento del resultado del proceso de inspeccin
realizado.
Con la presente acta se toma conocimiento que de no presentarse, dicho proceso se dar por concluido y los
resultados sern remitidos al rea correspondiente para la determinacin de la deuda, de ser el caso.

En seal de conformidad con lo sealado en la presente acta, a continuacin la suscriben:

FIRMA DEL AGENTE FISCALIZADOR FIRMA CONTRIBUYENTE/REPRESENTANTE


Nombre: . Nombre: .
Cargo: .... DNI: ...
Relacin con el contribuyente: ...

Consultas al telfono <telfono institucional> o al correo electrnico <correo institucional>

<Nombre de la Administracin Tributaria. Direccin, telfono y correo electrnico de contacto>

70
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

ANEXO N 7. FICHA DE INSPECCIN PREDIAL

LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

FICHA DE INSPECCIN PREDIAL


FECHA: / /
I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
COD. CONTRIBUYENTE APELLIDOS Y NOMBRES / RAZN SOCIAL DNI / RUC DOMICILIO FISCAL

II. DATOS DEL CNYUGE / REPRESENTANTE LEGAL


APELLIDOS Y NOMBRES DNI

III. DATOS DEL PREDIO


ANEXO COD. PREDIO CONJUNTO URBANO VA NMERO DPTO INT. MZ. LOTE

ESTADO SECTOR TIPO DE PROPIEDAD USO DEL PREDIO COND. DE PROP. % COND N CONDMINOS

IV. CONDICIN ESPECIAL DEL PREDIO


RGIMEN FECHA DE INICIO DESCRIPCIN TIPO DE DOCUMENTO N DOCUMENTO FECHA

V. CARACTERSTICAS DEL PREDIO


ESTADO TIPO DE PREDIO CONDICIN DE PROPIETARIO USO DEL PREDIO
Terreno sin construir Independiente nico Casa habitacin
En construccin Edificio Sucesin indivisa Comercio
Terminado Quinta Condmino Otros
En ruinas Otros Otros En ruinas

VI. CARACTERSTICAS DE LA CONSTRUCCIN DEL PREDIO


REA
ESTADO DE VALOR PUERTAS Y INSTALACIONES
NIVEL MES AO CLASIF. MATER. MURO TECHO PISO REVESTIM. BAOS CONSTRUIDA
CONSERVACIN UNIT. VENTANAS ELECTR. /SANIT
(M2)

VII. TERRENO VIII. OTRAS INSTALACIONES Y OBRAS COMPLEMENTARIAS


REA DE
REA COMN REA TOTAL DESCRIPCIN CDIGO ESTADO FECHA CANTIDAD UNIDAD CAPACIDAD
TERRENO

OBSERVACIONES

INSPECTOR CONTRIBUYENTE / RESPONSABLE

NOMBRE Y APELLIDO: NOMBRE Y APELLIDO:

DNI: DNI:

FIRMA: FIRMA:

71
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

RTF 17776-11-2013
Si bien la administracin inici un procedimiento de fiscalizacin
y se emiti un Acta y Ficha de Fiscalizacin Predial, la recurrente
formul observaciones a dichos resultados.

D. Registro y seguimiento de la informacin inspeccionada:


Esta actividad consiste en registrar el resultado de la inspeccin por tipo de tributo,
inspector (nombre, grupo, etc.), por inspeccin realizada (fecha, sector, etc.). Asimismo,
es importante efectuar el seguimiento de los requerimientos, actas o fichas emitidas
antes, durante y despus de la inspeccin.
Finalmente el supervisor o el equipo de inspectores deben comunicar los resultados de la
inspeccin al contribuyente quien, en seal de conformidad con la informacin levantada y
el proceso de inspeccin realizado, debe firmar la ficha de fiscalizacin predial; esta es la base
para determinar la deuda tributaria y proceder con la emisin de valores correspondientes.

RTF 11515-7-2011
No se puede determinar cmo la administracin ha llegado
a establecer la deuda a cargo del contribuyente, no habiendo
cumplido con remitir los papeles de trabajo de la fiscalizacin que
sustenta la determinacin del Impuesto Predial.

Grfico N 44: Criterios para las inspecciones

CRITERIOS A TOMAR EN CUENTA

Priorizar la fiscalizacin de los predios omisos

Fiscalizar integralmente al contribuyente

Identificar la cercana de predios a inspeccionar

Contar con la identificacin necesaria para realizar la inspeccin

72
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

Entre los criterios a considerar durante las inspecciones se encuentran los siguientes:
}}Priorizar la fiscalizacin de los predios omisos con la finalidad de incrementar la
cobertura de la actuacin de la administracin tributaria, ya que la respuesta de los
contribuyentes con predios omisos frente al proceso de inspeccin es negativa, la
focalizacin de la fiscalizacin en este segmento se va a reflejar en la ampliacin de la
base tributaria a futuro.
}}Fiscalizar integralmente al contribuyente a fin de obtener la informacin completa, se
debe inspeccionar todos los predios que son propiedad de un solo contribuyente para
verificar la determinacin de los tributos vinculados a este propietario.
}}Identificar la cercana de predios a inspeccionar. La programacin de inspecciones
debe estar en funcin a la cercana de los predios en determinada zona o sector con la
finalidad de reducir costos y tiempos. La seleccin de rutas debe ser la ptima, a fin de
buscar cumplir los objetivos de cobertura.
}}Contar con la identificacin necesaria para realizar la inspeccin para agilizar la
ejecucin de las inspecciones y brindar la seguridad y confianza al contribuyente respecto
a quienes se apersonan a realizar esta tarea.
En algunos casos, se puede facilitar a los contribuyentes la consulta de los inspectores
incluyendo en la pgina web de la municipalidad un acceso amigable para facilitar su
identificacin.

3.6.3 Determinacin de deuda fiscalizada


El proceso de fiscalizacin se da por concluido con la determinacin de la obligacin
tributaria, la emisin y notificacin del valor correspondiente, de ser el caso.
La determinacin del impuesto se realiza a partir de la contrastacin de las declaraciones
juradas presentadas por el contribuyente y registradas en las bases de datos, con la
informacin relevada y analizada en el proceso de fiscalizacin, lo que a su vez originar
la emisin de resoluciones de determinacin y/o las resoluciones de multa por Impuesto
Predial.
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la administracin tributaria emitir la
correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si
fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas en el prrafo anterior,
la administracin tributaria podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes,
indicndoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las
infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique (artculo 75 del TUO del Cdigo Tributario).

73
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 45: Subproceso de determinacin de deuda fiscalizada

DETERMINACIN DE DEUDA FISCALIZADA

C Emisin de
valores por
B Determinacin de deuda fiscalizada
la liquidacin del
A Determinacin Impuesto Predial
del valor del
Evaluacin del predio fiscalizado
expediente de
fiscalizacin

El subproceso de determinacin de deuda fiscalizada considera las siguientes actividades:


A. Evaluacin del expediente de fiscalizacin:
Este procedimiento se inicia con la revisin del expediente de fiscalizacin, as como de la
informacin contenida en el mismo. Se verifican los documentos de trabajo, especialmente
las fichas de fiscalizacin, se debe realizar un control de calidad a la documentacin ya
que esta servir de sustento para la determinacin de la deuda. Finalmente, se elabora
un informe tcnico. Es recomendable que el expediente del contribuyente se encuentre
actualizado y sistematizado, de ser posible.
B. Determinacin del valor del predio fiscalizado:
Esta valorizacin se calcula en base a la informacin contenida en el expediente de
fiscalizacin o en las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente de manera
voluntaria.
Se debe tomar en cuenta el valor de la edificacin o construccin, las obras
complementarias o instalaciones y el terreno.
}}Valor de la edificacin o construccin:
Se determina en base a la Tabla de Valores Unitarios Oficiales de Edificacin
publicada por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
}}Valor de otras instalaciones y las obras complementarias:
Se determina en base a los cuadros de Valores Unitarios a costo directo de
algunas obras complementarios e instalaciones fijas y permanentes que publica
el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento. Alternativamente, la

74
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

municipalidad podr establecer la normativa para la determinacin de la base


imponible de las instalaciones fijas y permanentes para el clculo del Impuesto
Predial o consignar la informacin declarada por el contribuyente.
}}Valor del terrreno:
Se determina en base a los Valores Arancelarios publicados por el Ministerio de
Vivienda, Construccin y Saneamiento.
}}Determinacin de la obligacin tributaria:
Se establece el tributo correspondiente a la base imponible, sumando el valor
total de la edificacin, el valor de obras complementarias y otras instalaciones y
el valor del terreno. En base a este clculo se determina el tributo con la aplicacin
de tasas con la escala progresiva acumulativa.
C. Determinacin de la liquidacin del Impuesto Predial:
La cual permite realizar el clculo y reclculo para determinar la liquidacin del Impuesto
Predial en base a la informacin obtenida en la fiscalizacin realizada por los inspectores.
Cabe precisar que para el caso del Impuesto Predial se puede determinar la deuda hasta
4 aos previos al periodo fiscalizable, en caso se trate de un subvaluador, y hasta 6 aos
en caso se trate de un omiso.
D. Emisin de valores por deuda fiscalizada:
Una vez concluido el proceso de fiscalizacin la administracin tributaria deber emitir,
de ser el caso, los valores correspondientes por la deuda fiscalizada y determinada:
Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa.
}}Resolucin de Determinacin, es el acto por el cual la administracin tributaria hace
de conocimiento del contribuyente la existencia de una deuda tributaria a su cargo o
de un saldo a su favor, como resultado del proceso de fiscalizacin (ver Anexo N 8).
}}Resolucin de Multa, es el acto por el cual la administracin tributaria impone una
sancin pecuniaria al contribuyente por una infraccin cometida. El monto de las
multas a aplicar depende del tipo de infraccin:
Para un Omiso, se aplica nicamente al periodo que se est fiscalizando y la
sancin es el equivalente a un porcentaje (%) de la UIT. Esta omisin puede
ser al registro o inscripcin (cuando no tiene registrado ningn predio en la
administracin tributaria) o al descargo (cuando el administrado no cumpla con
comunicar la transferencia de un predio, o lo haga fuera de plazo).
Para un Subvaluador, se aplica por cada periodo fiscalizado y es el equivalente al
50% del tributo omitido y se da cuando el administrado omita informacin que
permita contar la base imponible cierta para la determinacin de su impuesto
(ver Anexo N 9).

75
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

RTF 02620-7-2010
Ni en la Ley de Tributacin Municipal ni en el Cdigo Tributario,
existe un procedimiento de presuncin para determinar la
obligacin tributaria del Impuesto Predial sobre la base presunta.

76
Captulo 3. Fiscalizacin Tributaria

ANEXO N 8. RESOLUCIN DE DETERMINACIN

Logo
de la
municipalidad

RESOLUCIN DE DETERMINACIN N 000000-AO

Lugar y Fecha: , / /...

I. IDENTIFICACIN DEL DEUDOR TRIBUTARIO

Nombre o Razn Social : ...


Cdigo de Contribuyente : . Documento de identidad : .
Domicilio Fiscal : ...
UIT Referencial : . Ejercicio : .
Motivo Determinante : En uso de las facultades de Fiscalizacin y Determinacin se procedi a la reliquidacin
del Impuesto Predial por la diferencia omitida detectada al pago de los mismos.

II. LIQUIDACIN DEL TRIBUTO FISCALIZADO (Montos expresados en soles)


a. DETALLE DE PREDIO(S)
Declaracin Jurada % de Autoavalo Diferencia N de Fecha de
N Ubicacin del Predio
N Fecha Propiedad Declarado Detectada Carta Inspeccin
// //

b. DETERMINACIN DEL TRIBUTO


Base Imponible Monto del Impuesto Predial
Tributo Monto del Impuesto
Impuesto Declarado Determinado Diferencia (1)
Declarada Determinada Tramo de Alcuota Tasa Trimestral (2)
tramos (A) (B) (C) = (B) (A)
(D) = (C) / 4
Hasta 15 UIT 0,2% S/
Ms de 15 hasta 60 UIT 0,6% S/ S/ S/ S/ S/
Ms de 60 UIT 1,0% S/
(1) Tributo anual omitido. (2) Tributo Trimestral omitido.

c. MONTO A PAGAR
Fecha de Diferencia del Impuesto Intereses (3) Monto a Cancelar
Cuenta Corriente Periodo
vencimiento Predial Trimestral (D) (E) (F) = (D) + (E)
// S/ S/ S/
// S/ S/ S/
(3) Tasa de Inters Moratorio (TIM) de 1,2% ms reajustes por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) que es aplicable del 2 al 4 trimestre.

La deuda est calculada al .. / .. / .., luego de esta fecha se actualizar con una tasa diaria de 1/30 de la Tasa
de Inters Moratorio (TIM) vigente, hasta el da de su cancelacin.
En caso de no haber cancelado la deuda en el plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de
su notificacin se iniciar la cobranza coactiva.
El presente acto tiene vigencia desde el da siguiente de su notificacin. Contra el mismo procede interponer recurso
de reclamacin ante esta Administracin Tributaria dentro del plazo de veinte (20) das hbiles, de conformidad con
los artculos 136 y 137 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF.

Base Legal:
1) Artculos 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el
Decreto Supremo N 156-2004-EF. 2) Artculos 62 y 67 del TUO del Cdigo Tributario, D.S. N 133-2013-EF

FIRMA DEL FUNCIONARIO


Nombre: .
Cargo: ....
Lugares de Pago:
Usted puede efectuar el pago de sus tributos en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades financieras>.
Para cualquier consulta puede comunicarse con el/la <nombre de la Unidad orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria de la
Municipalidad> al telfono <telfono> o al correo electrnico <correo electrnico institucional>, indicando el nmero del presente requerimiento.

<Nombre de la Administracin Tributaria. Direccin, telfono y correo electrnico de contacto>

77
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 9. RESOLUCIN DE MULTA

Logo
de la
municipalidad
RESOLUCIN DE MULTA N 000000-AO

Lugar y Fecha: ... / /

I. IDENTIFICACIN DEL DEUDOR TRIBUTARIO

Nombre o : .
Razn Social
Cdigo de : Documento de identidad .
:
Contribuyente
Domicilio : ..
Fiscal
Infraccin : ..
..
Sancin : Base Legal : .

II. DETERMINACIN DEL TRIBUTO

Base Imponible Impuesto Predial Anual


Tributo
Tributo
Declarado Determinado Declarado Determinado Anual
Omitido

III. LIQUIDACIN DEL TRIBUTO FISCALIZADO (Monto expresado en soles)

Total Monto Monto Total


Fecha de Intereses2
Concepto Recibo Ao Anual Sancin Insoluto1 (C) =
Infraccin (B)
Omitido (A) (A)+(B)
Multa
/ ... / ... S/ S/ S/ S/
Tributaria
1 Si paga esta multa, el monto de la sancin ser rebajado conforme a lo establecido en la Ordenanza N (Aplicable si la
Municipalidad aprob una Ordenanza que establece un Rgimen de Gradualidad por el pago de multas tributarias).
2 La Tasa de Inters Moratorio (TIM) mensual es de 1,2%.

La deuda est calculada al .. / .. / .., luego de esta fecha se actualizar con una tasa diaria de 1/30 de la
Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente, hasta el da de su cancelacin.
En caso de no haber cancelado la deuda en el plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente
de su notificacin se iniciar la cobranza coactiva.
El presente acto tiene vigencia desde el da siguiente de su notificacin. Contra el mismo procede interponer
recurso de reclamacin ante esta Administracin Tributaria dentro del plazo de veinte (20) das hbiles, de
conformidad con los artculos 136 y 137 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
133-2013-EF.

Base Legal:
1) Artculos 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto
Supremo N 156-2004-EF. 2) Artculos 33, 75, 76, 77, 164, 166, 178, 179 y 181 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, D.S. N 133-2013-EF. 3) Ordenanza N . que aprueba la Tasa de Inters Moratorio.

FIRMA DEL FUNCIONARIO


Nombre:.
Cargo: ...

Lugares de Pago:
Usted puede efectuar el pago de sus tributos en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades
financieras>. Para cualquier consulta puede comunicarse con el/la <nombre de la Unidad orgnica encargada de la Fiscalizacin Tributaria
de la Municipalidad> al telfono <telfono> o al correo electrnico <correo electrnico institucional>, indicando el nmero del presente
requerimiento.

<Nombre de la Administracin Tributaria. Direccin, telfono y correo electrnico de contacto>

78
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

CAPTULO 4
DETERMINACIN DE DEUDA
TRIBUTARIA

4.1 Clculo del valor del predio / base imponible

Para efectos de obtener la determinacin de la deuda tributaria, corresponde mencionar


algunas premisas que debemos considerar para el clculo:
}}La base imponible, es el importe a partir del cual se calcula el impuesto. Est constituida
por el valor total de los predios de un contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital (artculo 11 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal).
}}Valores Unitarios Oficiales de Edificacin, Valores Arancelarios de Terrenos y Tablas
de Depreciacin, vigentes al 31 de octubre del ao anterior al de la emisin mecanizada
(con excepcin de las Tablas de Depreciacin). Estos parmetros son aprobados por el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, mediante Resolucin Ministerial;
no obstante de no publicarse la misma, se actualizar el valor de la base imponible del ao
anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la UIT (Artculos
11 y 12 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal).
}}Valor del Predio, se encuentra constituido por el valor de la construccin, el valor del
terreno y de las otras instalaciones.

Valor del Predio : Valor de Terreno + Valor de Construccin + Valor de Otras Instalaciones

RTF N 01439-7-2012
Para determinar el impuesto en el caso de predios sujetos a
copropiedad, la Administracin debe determinar la base imponible
de la totalidad del predio, y establecer la deuda por Impuesto
Predial que le corresponde a cada condmino por el porcentaje de
propiedad correspondiente.

79
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 46: Valor del predio

Valor del predio

= Valor de
Terreno
+ Valor de
Construccin

Valor de otras
instalaciones

El valor del predio est constituido por la suma de los siguientes valores:
1. El Valor del Terreno, es el valor por m2 de terreno, resultado de multiplicar el valor
arancelario que corresponda a la cuadra donde est ubicado el predio (segn plano
arancelario aprobado por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento al 31
de octubre del ao anterior) por el rea de terreno (propio y/o comn) en m2.

Para el clculo se utiliza la Tabla de Valores Arancelarios elaborada por el Ministerio de


Vivienda, Construccin y Saneamiento:

Valor del Terreno = rea de Terreno Valor del Arancel (m2)

2. El Valor de la Construccin, constituido por el valor del rea construida del predio (m2),
determinado por la multiplicacin del valor unitario depreciado por el rea construida
propia y comn.

Valor de la Construccin = Valor Unitario Depreciado rea Construida

El valor unitario depreciado se obtiene de la suma de los valores de las categoras de


edificacin, de acuerdo con la Tabla de Valores Unitarios Oficiales de Edificacin
publicada al 31 de octubre del ao anterior, a cuyo resultado se aplica el porcentaje
de depreciacin por material, antigedad y estado previsto en las tablas incorporadas
al Reglamento Nacional de Tasaciones, elaboradas por el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento.

Valor Unitario Depreciado = Valor Unitario de la Construccin (1-Depreciacin)

80
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

Las tablas de Valores Unitarios Oficiales de Edificacin comprenden los siguientes


conceptos:

VALORIZACIN DE LA CONSTRUCCIN

;;Muros y columnas
;;Techos
;;Pisos
;;Puertas y ventanas
;;Revestimientos
;;Baos
;;Instalaciones elctricas y sanitarias
Asimismo, por la ubicacin geogrfica se tiene los cuadros para:
;;Lima Metropolitana y Provincia Constitucional del Callao
;;Costa (excepto Lima Metropolitana y Callao)
;;Sierra
;;Selva

Segn el Reglamento Nacional de Tasaciones, elaborado por el Ministerio de Vivienda,


Construccin y Saneamiento, se establece la depreciacin segn la clasificacin del predio,
de la siguiente manera:

DETERMINACIN DE LA DEPRECIACIN SEGN CLASIFICACIN DEL PREDIO

;;Tabla 1. Para casa habitacin, departamentos para viviendas incluidas las ubicadas
en edificios.
;;Tabla 2. Para tiendas, depsitos, centros de recreacin o esparcimiento, clubes
sociales o instituciones.
;;Tabla 3. Edificios oficinas.
;;Tabla 4. Edificaciones de salud, cines, industrias, edificaciones de uso educativo,
talleres.
Segn la clasificacin del predio se analiza las siguientes caractersticas:
;;Antigedad
;;Material predominante
;;Estado de Conservacin

2.1. Valor de otras instalaciones, para la determinacin del valor de las edificaciones
con caractersticas especiales, de las obras complementarias, instalaciones fijas y
permanentes, se deber aplicar el Factor de Oficializacin (FO) vigente (FO=0,68) de
acuerdo con la metodologa sealada en el Reglamento Nacional de Tasaciones del
Per.

81
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Ejemplo: a continuacin se presenta un ejemplo con las siguientes caractersticas:


Casa habitacin de 3 plantas, ambas de la misma antigedad y las mismas
caractersticas constructivas (materiales y acabados).
rea de terreno: 115,50 m2.
rea construida, primer piso: 68 m2, segundo piso: 63 m2, tercer piso 23,30 m2.
reas comunes: 0 m2.

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN

5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

VALOR DEPRECIADO REA COMN


ESTADO DE
REA
MATERIAL

VALOR DE LA

/2
INCREMENTO
VALOR UNITARIO
NIVEL

CATEGORAS /1 2 CONSTRUIDA CONSTRUCCIN


m 2
m (A)
% VALOR % VALOR

1 42 A C D B A B A 1 2 3 1 425,11 0,00 44,00 798,06 68,00 0,00 0,00 54 268,19


1 42 D C E F F D D 1 2 3 609,49 0,00 44,00 341,31 63,00 0,00 0,00 21 502,81
1 42 D C H F F E D 1 2 3 563,38 0,00 44,00 315,49 23,30 0,00 0,00 7 350,98

Para determinar el valor de construccin de cada predio, primero obtendremos los valores
de edificacin de acuerdo con los Valores Unitarios Oficiales de Edificacin publicados por
el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento (R.M N 286-2015-VIVIENDA),
publicado anualmente en el diario oficial El Peruano.

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN
5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

VALOR DEPRECIADO REA COMN


ESTADO DE

REA
MATERIAL

VALOR DE LA
/2
INCREMENTO

VALOR UNITARIO
NIVEL

CATEGORAS
/1
2 CONSTRUIDA CONSTRUCCIN
m 2
m (A)
% VALOR % VALOR

1 42 A C D B A B A 1 2 3 1 425,11 0,00 44,00 798,06 68,00 0,00 0,00 54 268,19


1 42 D C E F F D D 1 2 3 609,49 0,00 44,00 341,31 63,00 0,00 0,00 21 502,81
1 42 D C H F F E D 1 2 3 563,38 0,00 44,00 315,49 23,30 0,00 0,00 7 350,98

La sumatoria del valor de las categoras de construccin nos permitir obtener el valor
unitario por m2 correspondiente a cada nivel.

82
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN

5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD
VALOR DEPRECIADO REA COMN

ESTADO DE
REA

MATERIAL
VALOR DE LA

/2
INCREMENTO
VALOR UNITARIO
NIVEL
CATEGORAS /1 2 CONSTRUIDA CONSTRUCCIN
m 2
m (A)
% VALOR % VALOR

1 42 A C D B A B A 1 2 3 1 425,11 0,00 44,00 798,06 68,00 0,00 0,00 54 268,19


1 42 D C E F F D D 1 2 3 609,49 0,00 44,00 341,31 63,00 0,00 0,00 21 502,81
1 42 D C H F F E D 1 2 3 563,38 0,00 44,00 315,49 23,30 0,00 0,00 7 350,98

El porcentaje de depreciacin (%), se obtendr de acuerdo con lo sealado en la Tabla de


depreciacin, para ello se debe considerar los datos ingresados en los campos antigedad,
clasificacin, material predominante y estado de conservacin.

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN
5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

VALOR DEPRECIADO REA COMN


ESTADO DE
MATERIAL

VALOR DE LA
/2
INCREMENTO

VALOR UNITARIO REA CONSTRUIDA


NIVEL

/1
CATEGORAS 2 2 CONSTRUCCIN
m m
(A)
% VALOR % VALOR

1 42 A C D B A B A 1 2 3 1 425,11 0,00 44,00 798,06 68,00 0,00 0,00 54 268,19


1 42 D C E F F D D 1 2 3 609,49 0,00 44,00 341,31 63,00 0,00 0,00 21 502,81
1 42 D C H F F E D 1 2 3 563,38 0,00 44,00 315,49 23,30 0,00 0,00 7 350,98

Una vez obtenido el valor unitario por m2 y el porcentaje de depreciacin (%) por cada nivel,
procederemos a obtener el valor depreciado, para lo cual primero debemos multiplicar el
valor unitario por m2 por el porcentaje de depreciacin (%), el resultado deber restarse al
valor unitario por m2, obteniendo as el valor depreciado por cada nivel.

83
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN

5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD
VALOR DEPRECIADO REA COMN

ESTADO DE
MATERIAL
VALOR DE LA

/2
INCREMENTO
VALOR UNITARIO REA CONSTRUIDA
NIVEL CATEGORAS /1 2 CONSTRUCCIN
m m2
(A)
% VALOR % VALOR

1 42 A C D B A B A 1 2 3 1 425,11 0,00 44,00 798,06 68,00 0,00 0,00 54 268,19


1 42 D C E F F D D 1 2 3 609,49 0,00 44,00 341,31 63,00 0,00 0,00 21 502,81
1 42 D C H F F E D 1 2 3 563,38 0,00 44,00 315,49 23,30 0,00 0,00 7 350,98

El valor unitario depreciado deber multiplicarse por el rea construida correspondiente a


cada nivel registrado a fin de obtener el valor de la construccin por cada nivel, la sumatoria
de todos los niveles nos dar como resultado el valor total de la construccin por predio.
NOTA: En caso de existir informacin correspondiente al rea comn, registrar la
informacin en los campo porcentaje (%) y valor.

REA TERRENO ARANCEL m2 VALOR TOTAL CONSTRUCCIN (A)


83 121,98
(C) x
115.50 375.00 0.00
VALOR OTRAS INSTALACIONES (B)

REA TOTAL COMN REA CONSTRUIDA COMN % COMN 43 312,50


VALOR DEL TERRENO (C)

0.00 0.00 0.00 126 434,48


TOTAL AUTOAVALO (A+B+C)

VI. OTRAS INSTALACIONES


CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

ESTADO DE

VALOR DEPRECIADO
MATERIAL

UNIDAD
% REA
DESCRIPCIN DE CANTIDAD CAPACIDAD VALOR VALOR TOTAL
COMN
MEDIDA
% VALOR

TOTAL (B)

El valor de terreno se obtendr de multiplicar el rea de terreno por el valor arancelario del
lugar donde est ubicado el predio.
La sumatoria del valor total de la construccin, valor de otras instalaciones y el valor del
terreno nos dar el valor total del autoavalo, cuyo valor nos permitir determinar el clculo
del impuesto predial.
NOTA: En el caso de existir informacin correspondiente a Otras Instalaciones, registrar
la informacin y seguir el procedimiento de clculo ya descrito.

84
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

RTF N 03971-1-2007
La instalacin fija y permanente que constituye parte integrante
del predio se encuentra gravada con el Impuesto Predial. Al
no existir norma tributaria que defina parte integrante debe
aplicarse el artculo 877 del Cdigo Civil, el mismo que define
como parte integrada de un bien a aquella que no puede ser
separada sin destruir, deteriorar o alterar el bien, definicin
similar a la contenida en las normas del Impuesto Predial para las
instalaciones fijas o permanentes.

4.2 Clculo / reclculo de la base imponible y del impuesto determinado

Una vez determinado el valor del predio o la base imponible, se proceder a aplicar las tasas
de la escala progresiva acumulativa para el clculo del Impuesto Predial.

Grfico N 47: Base imponible y determinacin del Impuesto Predial

La Base imponible es la sumatoria del valor de los predios de propiedad del


contribuyente en la misma municipalidad distrital.

BASE n
IMPONIBLE
DEL IMPUESTO = (Valor del predio k de la misma municipalidad)
k=1
PREDIAL

Al aplicar las tasas correspondientes:


Tramo de autoavalo en UIT Alcuota (%)

S/
Hasta 15 UIT 0,20 DETERMINACIN
DEL IMPUESTO
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT 0,60 PREDIAL

Ms de 60 UIT 1,00

Debe considerarse que el Impuesto Predial es de periodicidad anual y el pago al contado


debe efectuarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero; en caso de pagos fraccionados
podrn efectuarse hasta en cuatro (04) cuotas trimestrales que se pagarn hasta el ltimo

85
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

da hbil de los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre; a partir de la cuota del mes de
mayo, dichos montos sern reajustadas de acuerdo con la variacin acumulada del ndice de
Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, por
el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente de pago de la cuota a reajustar. (Artculo 15 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal).
El monto mnimo a pagar por el Impuesto Predial es de 0,6% de la UIT, vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
A continuacin se indica el criterio para la determinacin del clculo del impuesto:
}}Caso 1: Cuando la base imponible es S/ 47 600 soles, el impuesto se calcular en el
primer tramo y ser de S/ 95,20 soles.

CASO 1
Base imponible: S/ 47 600
TRAMO DE AUTOAVALO Base
Impuesto
EN S/ Alcuola imponible
EN UIT (S/)
(UIT 2016 = 3 950) por tramo

Hasta 15 UIT Hasta 59 250 0,2% 47 600 95,20


Ms de 15 UIT y Ms de 59 250 y
0,6%
hasta 60 UIT hasta 237 000
Ms de 60 UIT Ms 237 000 1,0%
TOTAL 47 600 95,20

}}Caso 2: Cuando la base imponible es S/ 217 315 soles, el impuesto se calcular en dos
tramos; para el primer tramo el impuesto se calcul en S/ 118,50 soles y para el segundo
tramo, el clculo est determinado por S/ 948,39 soles. El impuesto predial ser la suma
de dichos importes: S/ 1 066,89 soles.

CASO 2
Base imponible: S/ 217 315
TRAMO DE AUTOAVALO Base
Impuesto
EN S/ Alcuola imponible
EN UIT (S/)
(UIT 2016 = 3 950) por tramo

Hasta 15 UIT Hasta 59 250 0,2% 59 250 118,50


Ms de 15 UIT y Ms de 59 250 y 158 065 948,39
0,6%
hasta 60 UIT hasta 237 000
Ms de 60 UIT Ms 237 000 1,0%
TOTAL 217 315 1 066,89

86
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

}}Caso 3: Cuando la base imponible es S/ 657 832 soles, el impuesto se calcular en tres
tramos; para el primer tramo el impuesto se calcul en S/ 118,50 soles, para el segundo
tramo, el clculo es de S/ 1 066,50 soles y en el tercer tramo corresponde a S/ 4 208,32
soles. El impuesto a pagar ser S/ 5 393,32 soles.

CASO 3
Base imponible: S/ 657 832
TRAMO DE AUTOAVALO Base
Impuesto
EN S/ Alcuola imponible
EN UIT (S/)
(UIT 2016 = 3 950) por tramo

Hasta 15 UIT Hasta 59 250 0,2% 59 250 118,50


Ms de 15 UIT y Ms de 59 250 y 177 750 1 066,50
0,6%
hasta 60 UIT hasta 237 000
Ms de 60 UIT Ms 237 000 1,0% 420 832 4 208,32

TOTAL 657 832 5 393,32

4.3 Clculo / reclculo de las infracciones tributarias

El subproceso de imposicin de infracciones tributarias se aplica en los siguientes casos:


1. Cuando no se cumpla con la presentacin de la declaracin jurada determinativa
y/o informativa en el plazo establecido. En estos casos se incurre en las infracciones
tipificadas en los numerales 1 y 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, que considera
como infracciones No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos y No presentar las declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
2. Cuando se presenta la declaracin jurada omitiendo patrimonio (declarar menor nmero
de predios o un valor de predio que no corresponde a la realidad). En este caso se incurre
en la infraccin tipificada en el artculo 178 numeral 1.

87
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

Grfico N 48: Infracciones tributarias

CLCULO / RECLCULO DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

D
C Clculo del
inters moratorio
B Rgimen de
Gradualidad
A Emisin de
esquelas y
Determinacin Resoluciones de
de infracciones Multa
tributarias

Comprende las siguientes actividades:


A. Determinacin de infracciones tributarias
Las infracciones tributarias se determinan de manera objetiva y constituyen una falta a la
obligacin formal de presentar declaraciones juradas dentro de los plazos establecidos,
ya sea por:
}}Adquisicin de predios:
Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones. Si es que no se cuenta con otras propiedades declaradas, se aplicar
una multa tributaria en funcin a la UIT.
}}Descargo de predios:
Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
}}Subvaluacin del valor del predio:
En caso la infraccin sea por poseer otra propiedad declarada y por un proceso de
fiscalizacin, se haya detectado que el predio est calificado como subvaluado, se
aplicar una multa equivalente al 50% del tributo omitido (persona natural y persona
jurdica).
La determinacin del monto de la infraccin atender al tipo de contribuyente que
comete la misma:
Persona natural.
Persona jurdica.

88
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

B. Emisin de esquelas y Resoluciones de Multa


El monto de la infraccin puede variar entre el 15% y el 50% de la UIT.

Tipo de Infraccin Persona Natural Persona Jurdica

Adquisicin de predios
50% de 01 UIT 01 UIT
(Artculo 176, N 1 Cdigo Tributario)
Descargo de predios
15% de 01 UIT 30% de 01 UIT
(Artculo 176, N 2 Cdigo Tributario)

C. Rgimen de Gradualidad
El Cdigo Tributario regula un rgimen de incentivos aplicable a la infracciones relacionadas
al cumplimiento de las obligaciones tributarias (artculo 178), en el caso de no declarar todos
los ingresos afectos a un impuesto y/o aplicar tasas, porcentajes o coeficientes distintos a
los que corresponden; el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos
o percibidos, y el no pagar en la forma o condiciones establecidas por la administracin
tributaria. Los descuentos son:

}}En un 90%, siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda
tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin.
}}En un 70%, siempre que la cancelacin se realice con posterioridad a la notificacin
o requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin
de Multa.
}}En un 50%, siempre que la cancelacin se realice antes del inicio del proceso de
cobranza coactiva, y que no se haya interpuesto impugnacin.
No obstante, cada administracin tributaria de acuerdo con su discrecionalidad puede
aplicar el rgimen de gradualidad de sanciones que considere ms conveniente para
la recaudacin de sus multas tributarias, estando facultadas para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas en la materia.

D. Clculo del inters moratorio


La Tasa de Inters Moratorio (TIM) mensual es fijada mediante Ordenanza Municipal y debe
ser menor o igual que la TIM que fija la SUNAT; asimismo, no debe exceder a la Tasa Activa
del Mercado Promedio Mensual en Moneda Nacional (TAMN) incrementada en 10% que
publica la Superintendencia de Banca y Seguros.

El inters moratorio se determina en base al nmero de das transcurridos desde la fecha de


vencimiento del impuesto hasta la fecha de pago efectivo, obtenindose la Tasa de Inters
Moratoria (TIM) diaria.

89
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

4.4 Proceso de emisin mecanizada de actualizacin de valores y determinacin del


impuesto

La emisin mecanizada es el proceso a travs del cual se actualizan los valores de los
predios, emitindose declaraciones juradas y/o liquidaciones de pago por Impuesto Predial
al universo de contribuyentes y responsables solidarios registrados en la base de datos de
la municipalidad, la misma sustituye la obligacin de presentacin de declaracin anual
del Impuesto Predial por parte de los propietarios de predios en la jurisdiccin distrital.
Comprende a los contribuyentes del Impuesto Predial que se encuentren registrados en
la base tributaria y se realiza en funcin de sus declaraciones presentadas, sin perjuicio
del ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la administracin tributaria que verifica la
exactitud de los datos contenidos en dichos documentos.

Grfico N 49: Emisin mecanizada

PROCESO DE EMISIN MECANIZADA DE ACTUALIZACIN DE VALORES Y


DETERMINACIN DEL IMPUESTO
D
C Notificacin de
Declaraciones
B Impresin de Juradas
formatos de Mecanizadas
A Verificacin de Declaraciones
valores Juradas
Actualizacin de ingresados Mecanizadas
valores

RTF N 07754-7-2008
Las municipalidades se encuentran facultadas para crear y regular
derechos, entre ellos, el derecho a la emisin mecanizada por
actualizacin de valores, determinacin de impuestos y recibos de
pago, siendo el instrumento legal idneo para tal fin, la Ordenanza
Municipal aprobada.

90
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

El proceso de emisin de la declaracin jurada mecanizada consta de las siguientes etapas:


}}Actualizacin de valores.
}}Verificacin de valores ingresados.
}}Impresin de los formatos de las Declaraciones Juradas Mecanizadas.
}}Notificacin de las Declaraciones Juradas Mecanizadas.
A. Actualizacin de valores
Durante esta etapa se desarrolla la actualizacin de valores en las tablas maestras con los
siguientes parmetros:
1. La Tabla de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones y de Valores Arancelarios
(Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento) y la Tabla de Porcentajes de
Depreciacin.
2. La valorizacin de instalaciones fijas y permanentes (metodologa publicada por el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento).
3. Valor de la UIT.

B. Verificacin de valores ingresados


Una vez actualizadas las tablas en el sistema, se iniciar el proceso de actualizacin de
datos y determinacin de Impuesto Predial, que consiste en:
1. Revisin de los datos que han sido considerados para el clculo de las obligaciones
tributarias, los cuales debern corresponder a la ltima declaracin jurada presentada
por el contribuyente.
2. Verificacin de los parmetros remitidos de: valores arancelarios, otras instalaciones
fijas y permanentes, valor de UIT, valores unitarios oficiales de edificacin, los cuales
deben estar correctamente registrados.
3. Comprobacin del clculo del Impuesto Predial.
De no existir observaciones, se dar la conformidad al proceso realizado a efectos de que
se genere el archivo de impresin.
C. Impresin de los formatos de las declaraciones juradas mecanizadas
Esta puede realizarse con recursos logsticos de la administracin tributaria (in house) o
contratada a un tercero (outsourcing) en cuyo caso debe ser considerada en el Plan Anual
de Contrataciones (PAC) de la municipalidad distrital correspondiente.
}}Incluye impresin de formatos:
Impresiones de los reportes relativos al Impuesto Predial (HR, PU, HLP, HLA, AD, SD):
HR (Hoja Resumen): este formato contiene los datos personales, el domicilio
fiscal del contribuyente, y sobre todo el resumen valorizado de cada uno de sus
predios ubicados dentro del distrito (ver Anexo N 10).

91
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

PU (Predio Urbano): este formato describe las caractersticas que determinan el


valor total del predio, tales como el valor de la construccin, del terreno, de otras
instalaciones y de los aranceles. Es necesario considerar un formato PU por cada
predio que posea el contribuyente (ver Anexo N 11).
HLP (Hoja de Liquidacin Predial): este formato detalla la forma de clculo y el
monto del Impuesto Predial liquidado, las fechas de su vencimiento para el pago
correspondiente e informacin necesaria respecto a formas y canales de pago
(ver Anexo N 12).
HLA (Hoja de Liquidacin de Arbitrios): en este formato se detalla el sistema
y metodologa del clculo de sus arbitrios municipales, as como el importe a
pagar. Se debe indicar el nmero de Acuerdo de Concejo de la Ordenanza que
ratifica las tasas de arbitrios. Le corresponde un formato de HLA por cada predio
afecto (ver Anexo N 13).
AD (Declaracin Jurada de Actualizacin de Datos): formato mediante el cual
el contribuyente facilita informacin actualizada respecto a sus datos personales,
el de su cnyuge y/o representante legal (ver Anexo N 14).
SD (Solicitud de Dbito): este formato se utiliza en caso el contribuyente decida
su afiliacin al pago de tributos a travs del cargo automtico de su tarjeta de
crdito y/o dbito con los diferentes operadores.
Impresin de la data variable: Se realiza en base a los datos del contribuyente y
predios registrados en el sistema predial de las declaraciones juradas presentadas
por cada contribuyente, la cual debe reflejarse en los formatos (HR, PU, HLP,
HLA, AD, SD).
}}Compaginado:
Servicio que equivale a la clasificacin, seleccin y ordenamiento de las
declaraciones juradas con los respectivos formatos (HR, PU, HLP, HLA, AD, SD)
por cada contribuyente y separado por juegos de cuponera, se insertan los formatos
debidamente impresos en la carpeta agrupando, encuadernando y engrapando cada
juego por cada uno de los contribuyentes.
}}Embolsado y etiquetado:
Esta actividad es opcional y consiste en el proceso de embolsado y sellado de la
cuponera de cada contribuyente. Adicionalmente puede realizarse un proceso de
etiquetado a fin de facilitar la distribucin.

92
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

ANEXO N 10. HOJA RESUMEN

LOGO DE LA

HR
MUNICIPALIDAD

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL <AO>


T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL (Art. 14 del D.S. N 156-2004-EF y modificatorias) HOJA RESUMEN

<CARTILLA / CARPETA / CUPONERA> N

I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE


COD. CONTRIBUYENTE APELLIDOS Y NOMBRES / RAZN SOCIAL DNI / RUC

II. DATOS DEL CNYUGE / REPRESENTANTE LEGAL


APELLIDOS Y NOMBRES DNI

III. DOMICILIO FISCAL


DISTRITO CONJUNTO URBANO

VA NMERO EDIFICIO / BLOCK INTERIOR MZ. LOTE

IV. INFORMACIN COMPLEMENTARIA


TELFONO FIJO ANEXO FAX TELFONO MVIL 1 TELFONO MVIL 2 CORREO ELECTRNICO

V. RELACIN DE PREDIOS
%
ANEXO UBICACIN DEL PREDIO CDIGO PREDIAL CDIGO CATASTRAL VALOR DEL PREDIO VALOR AFECTO
PROP.

TOTAL

VALOR AUTOAVALO S/
BASE IMPONIBLE S/
IMPUESTO ANUAL S/
IMPUESTO TRIMESTRAL S/

IMPORTANTE:
Si al vencimiento de la primera cuota no existe oposicin, la presente tendr efectos de Declaracin Jurada para el presente ejercicio, cualquier modificacin posterior afectar el siguiente ejercicio (Art. 14 T.U.O. del Cdigo
Tributario, D.S. N156-2004-EF, artculo 88)

93
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 11. PREDIO URBANO

PU
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL <AO>


T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL (Art. 14 del D.S. N 156-2004-EF) PREDIO URBANO

I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE


COD. CONTRIBUYENTE APELLIDOS Y NOMBRES / RAZN SOCIAL CDIGO CATASTRAL

II. DATOS DEL CNYUGE / REPRESENTANTE LEGAL


APELLIDOS Y NOMBRES DNI

III. DATOS DEL PREDIO


ANEXO COD. PREDIO CONJUNTO URBANO VA NMERO DPTO INT. MZ. LOTE

ESTADO SECTOR TIPO DE PROPIEDAD USO DEL PREDIO COND. DE PROP. % COND N CONDMINOS

IV. CONDICIN ESPECIAL DEL PREDIO (INAFECTACIN / EXONERACIN / BENEFICIO TRIBUTARIO DE PENSIONISTA)
RGIMEN: % EXONERACIN: FECHA DE INICIO:

V. DETERMINACIN DE LA CONSTRUCCIN
INCREMENTO/2 5%
CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

ESTADO DE

VALOR DEPRECIADO REA COMN


MATERIAL

VALOR DE LA
VALOR UNITARIO REA CONSTRUIDA
NIVEL

/1
CATEGORAS 2 CONSTRUCCIN
m m2
(A)
% VALOR % VALOR

REA TERRENO ARANCEL /3 m2 VALOR TOTAL CONSTRUCCIN (A)


(C) X
VALOR OTRAS INSTALACIONES (B)

REA TOTAL COMN REA CONSTRUIDA COMN % COMN VALOR DEL TERRENO (C)

TOTAL AUTOAVALO (A+B+C)

VI. OTRAS INSTALACIONES


CONSERVACIN
PREDOMINANTE
CLASIFICACIN
ANTIGEDAD

ESTADO DE

VALOR DEPRECIADO
MATERIAL

UNIDAD
% REA
DESCRIPICIN DE CANTIDAD CAPACIDAD VALOR VALOR TOTAL
COMN
MEDIDA
% VALOR

TOTAL (B)

/1: <Nmero de la Resolucin Ministerial del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento que aprueba los valores unitarios oficiales de edificacin para cada regin del pas, en el ejercicio correspondiente>
/2: Slo para los predios ubicados a partier del quinto piso.
/3: <Nmero de la Resolucin Ministerial del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento que aprueba los planos arancelarios de terrenos urbanos expresados en soles por metro cuadrado en el distrito correspondiente, para el ejercicio fiscal>

94
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

ANEXO N 12. HOJA DE LIQUIDACIN PREDIAL

HLP
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL <AO>


HOJA DE LIQUIDACIN
T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL (Art. 14 del D.S. N 156-2004-EF y modificatorias)
PREDIAL

I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE


COD. CONTRIBUYENTE APELLIDOS Y NOMBRES / RAZN SOCIAL DNI / RUC

II. DOMICILIO FISCAL


DISTRITO CONJUNTO URBANO

VA NMERO EDIFICIO / BLOCK INTERIOR MZ. LOTE

III. INAFECTACIN / EXONERACIN / BENEFICIO TRIBUTARIO DE PENSIONISTA


TOTAL PREDIOS EXONERACIN / PENSIONISTA
TOTAL AUTOAVALO TOTAL AUTOAVALO AFECTO BASE IMPONIBLE AFECTA
PREDIOS AFECTOS SI NO

IV. DETERMINACIN DEL IMPUESTO


TRAMOS DEL AUTOAVALO
ALCUOTA BASE IMPONIBLE POR TRAMO IMPUESTO S/
EN UIT EN S/ (UIT <VIGENTE>)

Hasta 15 UIT Hasta <valor de 15 UIT vigente> 0.20%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Ms de <valor de 15 UIT vigente> y hasta <valor de 60 UIT vigente> 0.60%

Ms de 60 UIT Ms de <valor de 60 UIT vigente> 1.00%

BASE IMPONIBLE AFECTA / IMPUESTO ANUAL (S/)

V. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO


N DE CUOTA VENCIMIENTO INSOLUTO (S/) EMISIN (S/) IMPORTE TOTAL (S/) N RECIBO

1 CUOTA <ltimo da hbil> DE FEBRERO

2 CUOTA <ltimo da hbil> DE MAYO

3 CUOTA <ltimo da hbil> DE AGOSTO

4 CUOTA <ltimo da hbil> DE NOVIEMBRE

ANUAL <ltimo da hbil> DE FEBRERO PAGO ANUAL (S/)

IMPORTANTE:
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a. Al contado, hasta el <ltimo da hbil> de febrero de <ao vigente>
b. En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Para acogerse a este beneficio, debe pagar el ltimo da hbil del mes de febrero la primera cuota que ser equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante. Las otras cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto, noviembre, reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) por el periodo comprendido desde el vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago
(Art. 15 TUO-LTM).
Usted puede efectuar el pago de sus tributos en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades financieras>
Contrasea de acceso a Web:

95
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

ANEXO N 13. HOJA DE LIQUIDACIN DE ARBITRIOS

HLA
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

ARBITRIOS MUNICIPALES <AO>


ORDENANZA N <NMERO DE ORDENANZA MUNICIPAL QUE APRUEBA LAS TASAS DE ARBITRIOS> HOJA DE LIQUIDACIN DE
ACUERDO DE CONCEJO N <NMERO DEL ACUERDO DE CONCEJO PROVINCIAL QUE RATIFICA LA ORDENANZA MUNICIPAL DE ARBITRIOS> ARBITRIOS

I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE


CDIGO DE CONDICIN ESPECIAL DEL
DNI / RUC APELLIDOS Y NOMBRES / RAZN SOCIAL
CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE

II. DATOS DEL PREDIO


CDIGO DEL PREDIO VA (Avenida, Calle, Jirn, etc.) NMERO INTERIOR MZ. LOTE

CONJUNTO URBANO EDIFICIO / BLOCK / ENTRADA

USO DEL PREDIO CDIGO DE USO CONDICIN ESPECIAL DEL PREDIO % PROPIEDAD

III. DETERMINACIN DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES


LIMPIEZA PBLICA
BARRIDO DE CALLES RECOLECCIN DE RESIDUOS SLIDOS
MONTO MENSUAL DE
FRECUENCIA TASA METRO LINEAL REA CONSTRUIDA TASA POR M2 SEGN MONTO POR RECOJO DE LIMPIEZA PBLICA
LONGITUD DE FRONTIS MONTO POR BARRIDO DE CALLE ZONA CATEGORA
MENSUAL SEGN ZONA REA DE TERRENO ZONA RESIDUOS SLIDOS

(1) (2) (3) (4) = (1) x (2) x (3) (5) (6) (7) (8) (9) = (7) x (8) (10) = (4) + (9)

PARQUES Y JARDINES RECOLECCIN DE RESIDUOS SLIDOS


MONTO MENSUAL DE
TASA POR M2 DE REA MONTO MENSUAL DE PARQUES ARBITRIOS
ZONA UBICACIN REA CONSTRUIDA CATEGORA DE USO ZONA MONTO MENSUAL SERENAZGO
CONSTRUIDA, SEGN ZONA Y JARDINES MUNICIPALES
(11) (12) (13) (14) (15) = (13) x (14) (16) (17) (18) (19) = (10) + (15) + (18)

IV. MONTO A PAGAR


N DE CUOTA VENCIMIENTO /1 MONTO INSOLUTO (S/) MONTO POR EMISIN (S/) IMPORTE TOTAL (S/) N RECIBO

1 CUOTA <ltimo da hbil> DE ENERO <ltimo da hbil> DE FEBRERO

2 CUOTA <ltimo da hbil> DE FEBRERO <ltimo da hbil> DE MAYO

3 CUOTA <ltimo da hbil> DE MARZO <ltimo da hbil> DE AGOSTO

4 CUOTA <ltimo da hbil> DE ABRIL <ltimo da hbil> DE NOVIEMBRE

5 CUOTA <ltimo da hbil> DE MAYO

6 CUOTA <ltimo da hbil> DE JUNIO

7 CUOTA <ltimo da hbil> DE JULIO

8 CUOTA <ltimo da hbil> DE AGOSTO

9 CUOTA <ltimo da hbil> DE SETIEMBRE

10 CUOTA <ltimo da hbil> DE OCTUBRE

11 CUOTA <ltimo da hbil> DE NOVIEMBRE

12 CUOTA <ltimo da hbil> DE DICIEMBRE

CUOTA NICA <ltimo da hbil> DE ENERO <ltimo da hbil> DE FEBRERO PAGO ANUAL (S/)

IMPORTANTE:
/1: La fecha de vencimiento depender si corresponde a vencimientos mensuales o trimestrales.

Usted puede efectuar el pago de los arbitrios en las <Oficinas de Pago> y en cualquiera de las agencias de <nombre de entidades financieras>

96
Captulo 4. Determinacin de Deuda Tributaria

ANEXO N 14. DECLARACIN JURADA DE ACTUALIZACIN DE DATOS

AD
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

DECLARACIN JURADA DE ACTUALIZACIN DE DATOS


ACTUALIZACIN DE
T.U.O. DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL (Art. 14 del D.S. N 156-2004-EF y modificatorias)
DATOS

IMPORTANTE: REGISTRAR LA INFORMACIN CON LETRA DE IMPRENTA CDIGO DE CONTRIB.:

I. DATOS DEL CONTRIBUYENTE (DEBE DECIR)

PRIMER APELLIDO:

SEGUNDO APELLIDO:

NOMBRES:

RAZN SOCIAL:

PERSONA NATURAL: ( ) CONSIGNAR EL DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI):


MARCAR CON UNA X: DOCUMENTO DE IDENTIDAD
PERSONA JURDICA: ( ) CORRESPONDIENTE: RUC:

II. DATOS DEL CNYUGE / REPRESENTANTE LEGAL (DEBE DECIR)

PRIMER APELLIDO:

SEGUNDO APELLIDO:

NOMBRES: N DNI

III. DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE


DISTRITO CONJUNTO URBANO

VA (AV./ Calle / Jr. / Psje.) NMERO EDIFICIO / BLOCK DPTO. MZ. LOTE

IV. INFORMACIN COMPLEMENTARIA


TELFONO FIJO ANEXO FAX TELFONO MVIL 1 TELFONO MVIL 2 CORREO ELECTRNICO

V. SLO PARA EL USO CASA HABITACIN:

NMERO DE PERSONAS QUE HABITAN EN


EL PREDIO:

Marcar con un aspa (X) los datos a actualizar:


1. DATOS DEL CONTRIBUYENTE 4. TELFONO

2. N DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD (DNI / RUC) 5. CORREO ELECTRNICO

3. DOMICILIO FISCAL 6. REPRESENTANTE LEGAL / CNYUGE

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN ESTA DECLARACIN


JURADA SON VERDADEROS

Presentar esta Declaracin Jurada (DJ) en la <Oficina de Atencin al


Contribuyente> de la Municipalidad de <nombre de la municipalidad>,
ubicada en <direccin de la Administracin Tributaria>

FIRMA DEL PROPIETARIO O REPRESENTANTE LEGAL

97
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

D. Notificacin de las declaraciones juradas mecanizadas


Al igual que la impresin, la notificacin puede realizarse con recursos logsticos de la
administracin tributaria (in house) o contratada a un tercero (outsourcing), en cuyo caso
debe ser considerada en el Plan Anual de Contrataciones (PAC) de la municipalidad distrital
correspondiente.
Concluido el ordenamiento de los paquetes para su distribucin, la notificacin empieza con
la elaboracin del ruteo, que consiste en ordenarlos por zonas segn domicilio fiscal y de
acuerdo con la cercana de los predios. Esta notificacin est dirigida a la totalidad de los
contribuyentes.
A fin de obtener una distribucin adecuada de las cuponeras es importante efectuar la
capacitacin del personal que realizar la notificacin, sea este de la municipalidad o de
la empresa con la cual se est contratando el servicio; luego, se procede a la entrega de las
cuponeras a cada uno de ellos y finalizado el servicio retornan las cuponeras no distribuidas
a la municipalidad para la devolucin de los cargos.

98
Captulo 5. Notificaciones

CAPTULO 5 NOTIFICACIONES

5.1 Qu es el macroproceso de notificaciones?

El Macroproceso de Notificaciones abarca aquellas actividades destinadas a las notificaciones


de actos administrativos y diversas comunicaciones que emita la administracin tributaria
dentro de sus procedimientos de gestin, con la finalidad que estas se realicen de manera
efectiva de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, para as asegurar la celeridad,
legalidad y economa procesal. Permitir realizar el control y seguimiento del envo
y recepcin de los documentos que se ponen de conocimiento del contribuyente y su
interrelacin con otras entidades del proceso de la administracin tributaria, tal como se
indica a continuacin:

Grfico N 50: Macroproceso de notificaciones y su interrelacin con los otros


macroprocesos

ORIENTACIN Y
ATENCIN

REGISTRO Y
TESORERA Y
DETERMINACIN GESTIN DE CUENTA
PAGO
DE DEUDA

NOTIFICACIONES PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS Y NO
CONTROL DE CONTROL DE
ENVOS RECEPCIN
CONTENCIOSOS

99
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

5.2 Qu es un acto administrativo?

Es la declaracin de las entidades que, en el marco de las normas de derecho pblico, est
destinada a producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los
administrados dentro de una situacin concreta (Ley N 27444, Ley del Procedimiento
Administracin General).
Son requisitos de validez de los actos administrativos:

Grfico N 51: Validez de los actos administrativos

A. Competencia

B. Objeto o contenido

C. Finalidad pblica

D. Motivacin

E. Procedimiento regular

A. Competencia: Ser emitido por rgano competente (facultado en razn de la materia,


territorio, grado, tiempo o cuanta), a travs de la autoridad designada para ello al
momento de la emisin.
B. Objeto o contenido: Expresar necesariamente su respectivo objeto, de modo que
pueda determinarse inequvocamente sus efectos jurdicos. Su contenido cumple el
ordenamiento jurdico, debiendo ser lcito, preciso, posible fsica y jurdicamente, y
comprender las cuestiones surgidas de la motivacin. El objeto o contenido del acto
administrativo es aquello que decide, declara o certifica la autoridad.
C. Finalidad Pblica: Asume las normas que otorgan las facultades al rgano emisor. La
ausencia de normas que indique los fines de una facultad no genera discrecionalidad.
D. Motivacin: Estar debidamente motivado en proporcin al contenido y conforme al
ordenamiento jurdico. Debe ser expresa, mediante una relacin concreta y directa del
caso especfico y la exposicin de razones jurdicas, justificando el acto adoptado.

100
Captulo 5. Notificaciones

E. Procedimiento regular: Antes de su emisin, el acto debe ser conformado mediante el


cumplimiento del procedimiento administrativo previsto para su generacin.
Asimismo, es importante sealar que los actos administrativos debern expresarse por
escrito, salvo que el ordenamiento jurdico haya previsto otra forma, siempre que permita
tener constancia de su existencia.
El acto escrito indica la fecha y lugar de emisin, denominacin del rgano del cual emana,
nombre y firma de la autoridad interviniente.
Cuando se emitan varios actos administrativos de la misma naturaleza, puede emplearse
firma mecnica o integrarse en un solo documento bajo una misma motivacin, siempre que
se individualice a los administrados sobre los que recaen los efectos del acto. Para todos los
efectos subsiguientes, los actos administrativos sern considerados como actos diferentes.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General).

IMPORTANTE
El acto administrativo es eficaz a partir de que la notificacin
legalmente realizada produce sus efectos.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General).

5.3 Qu es la notificacin?

La notificacin es un acto administrativo que efecta la administracin tributaria para dar a


conocer a los contribuyentes de manera individualizada los resultados de algn proceso o
trmite. La formalidad de la notificacin es importante ya que pueden afectar los derechos,
obligaciones e intereses del contribuyente.
El objetivo principal de la notificacin es la comunicacin oportuna de los actos
administrativos, a fin de permitir el ejercicio del derecho de defensa y la continuidad del
debido proceso, as como la transparencia y legalidad del procedimiento administrativo.
El domicilio fiscal fijado por el contribuyente se constituye en el lugar de notificacin de los
actos administrativos en materia tributaria. Dicho domicilio se mantendr mientras no sea
comunicado a la administracin tributaria.

101
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

IMPORTANTE
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la administracin tributaria (TUO del
Cdigo Tributario).

5.4 Cul es el contenido del cargo de notificacin?

El cargo de notificacin deber contener como mnimo la siguiente informacin:


1. Lugar y fecha de emisin.
2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
3. Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.
4. Nmero de documento que se notifica.
5. Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa de recepcin.
6. Fecha en que se realiza la notificacin.

Grfico N 52: Informacin del cargo de notificacin

Datos del deudor tributario Datos del receptor


Nmero de
Lugar y
documento Constancia Fecha de
fecha de Apellidos y Tipo y nmero que se Nombres y Firma de de negativa notificacin
emisin nombres / de documento notifica apellidos recepcin
Razn social de identidad

Alternativamente deber considerarse informacin


de la Constancia de la negativa de recepcin.

102
Captulo 5. Notificaciones

5.5 Cules son las modalidades o formas de notificacin?

Grfico N 53: Modalidades de notificacin

Notificacin personal
Realizar la notificacin al interesado en su domicilio.
1
Por orden de prelacin

Notificacin por correo certificado, telegrama,


telefax, correo electrnico, etc.
2
Que permita comprobar fehacientemente su recepcin.
Que haya sido solicitado expresamente por el contribuyente.

Notificacin por publicacin en el Diario Oficial


Y en uno de los diarios de mayor circulacin en el territorio
3 nacional.

A. Notificacin personal: Es el tipo de notificacin que se realiza personalmente en el


domicilio del contribuyente o administrado. Puede ser realizado con personal de planta
de la administracin tributaria, contratado especialmente para campaa o tercerizado a
una empresa.
B. Notificacin por correo certificado, telegrama, telefax, correo electrnico: Este tipo
de notificacin permite comprobar fehacientemente la recepcin del documento, tambin
se puede dar el caso que haya sido solicitado por el contribuyente o administrado.
C. Notificacin por publicacin en el Diario Oficial: Esta modalidad de publicacin se
realiza en el diario oficial El Peruano y en uno de los diarios de mayor circulacin en el
territorio nacional.
Este tipo de notificacin mediante la publicacin en el Diario Oficial tambin se puede
realizar en la pgina web de la administracin tributaria, siempre que:
}}El deudor tributario tenga la condicin de no habido.
}}No se pueda fijar el ceduln, ni dejar documentos bajo puerta.
}}El domicilio fiscal sea inexistente.
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios
de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la
administracin tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en
dicha localidad.

103
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

La publicacin en lo pertinente, deber contener lo siguiente:


}}En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada,
el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda, la
numeracin del documento en el que consta el acto administrativo, adems de la
mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de estos y el periodo o el
hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
}}En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales
o en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad: el
nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o
nmero del documento de identidad que corresponda y la remisin a la pgina web
de la administracin tributaria.
Existen otras modalidades de notificacin segn el TUO del Cdigo Tributario (Decreto
Supremo N 133-2013-EF, Artculo 104) y son las siguientes:
a) Notificacin por ceduln:
Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado,
se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn
en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
Nmero de documento que se notifica.
Fecha en que se realiza la notificacin.
Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
Nmero de Ceduln.
El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
b) Notificacin por constancia administrativa:
Cuando se aproveche la presencia del contribuyente (o su representante) en sede
administrativa, o cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su
representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la administracin
tributaria.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener, como
mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se
utiliz esta forma de notificacin.
c) Notificacin por sistemas de comunicacin:
Aquella que se realiza siempre que sea posible confirmar la recepcin del acto por
este medio, siempre que se confirme la entrega por la misma va.

104
Captulo 5. Notificaciones

d) Notificacin tcita:
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna
o esta se hubiera realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien ha debido notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin
que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la
notificacin aquella en que se practique el respectivo acto o gestin.

5.6 Cules son los resultados de la notificacin?

El proceso de notificacin puede tener los siguientes resultados:


}}Acuse de recibo: Notificacin vlida.
}}Se neg a recibir: complementariamente deber existir un acta de negativa de recepcin
y la notificacin se considera vlida.
}}Persona incapaz: se fija el ceduln y se deja el documento bajo la puerta, con lo que la
notificacin se considera vlida.
}}Domicilio cerrado: se fija el ceduln y se deja el documento bajo la puerta, de modo que
la notificacin se considera vlida.
}}Direccin no existe: se debe buscar una direccin alterna, con el fin de solicitar al deudor
tributario que fije un nuevo domicilio fiscal.
}}Direccin errada: se debe buscar una direccin alterna, para solicitar al deudor tributario
que fije su nuevo domicilio fiscal.
La administracin tributaria requiere a sus contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, mediante Valores (Orden de Pago, Resolucin de Determinacin
y Resolucin de Multa), Resolucin de Ejecucin Coactiva, Resolucin de Prdida de
Fraccionamiento y Requerimiento Tributario. Estos documentos representan una obligacin
de pago exigible legalmente.

IMPORTANTE
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al
de su recepcin, entrega o depsito, segn sea el caso (TUO del
Cdigo Tributario, artculo 106).

5.6.1 Control de envos


Es la herramienta mediante la cual se controla el registro de manera manual o sistematizada
de los envos de las notificaciones u otros documentos. Dicho registro deber contener

105
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

informacin de todos los documentos, su destino para un envo eficiente y sobre todo la
fecha de notificacin del documento, as como el motivo de la notificacin. Los documentos
pueden clasificarse en entregados y no entregados.
Permitir asignar a los notificadores los documentos a diligenciar, as como el control y el
seguimiento respectivo. Se registrarn los resultados de la notificacin, por tipo, detalle de
la notificacin, etc.

Grfico N 54: Subproceso de control de envos

CONTROL DE ENVOS

A C E E1
Seleccionar los Seleccionar el Registrar
Generar cargos medio de notificadores y
documentos a
de notificacin notificacin usuarios
notificar

B Asignar la D F
Emitir patrn Asignar
numeracin a los
de documentos documentos
cargos de
a notificar para notificacin
notificacin

El control de envos considera las siguientes actividades:


A. Seleccionar los documentos a notificar
La documentacin a ser notificada debe ser debidamente seleccionada por tipo de
documentos (Valores, Resoluciones), a fin que se priorice segn la importancia y premura
de cada uno. A su vez, puede seleccionarse por lugar de notificacin, definiendo rutas
ptimas de notificacin para que esta se realice en el menor tiempo posible, haciendo
ms eficiente el proceso de notificacin.
B. Asignar la numeracin a los cargos de notificacin
Es importante que toda la documentacin lleve un nmero correlativo para identificar y
realizar un adecuado y fcil seguimiento de los cargos, tanto para los envos como para
la recepcin de los cargos notificados, as como para el archivo y custodia de los mismos.
C. Generar cargos de notificacin
Los formatos de cargos de notificacin diseados deben permitir que el proceso se
realice en forma rpida, por lo que deben contener los datos necesarios establecidos en
la base legal.

106
Captulo 5. Notificaciones

Anexo N 15: Cargo de notificacin

CN
LOGO DE LA
MUNICIPALIDAD

CARGO DE NOTIFICACIN N <NMERO DEL CARGO>


CARGO DE NOTIFICACIN

CDIGO DE CONTRIBUYENTE:

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:

DOMICILIO FISCAL:

CONJUNTO URBANO: DISTRITO:

Por la presente se deja constancia que el presente documento fue entregado a:

I. DATOS DE LA PERSONA QUE RECEPCIONA:

NOMBRES Y APELLIDOS: VNCULO

DOMICILIO
TIPO DE DOC.
FISCAL:
IDENTIDAD: DNI RUC CARN DE IDENTIDAD CARN DE EXTRANJERA Titular

DOMICILIO
FECHA DEFISCAL:
RECEPCIN: HORA DE RECEPCIN: : Familiar

Empleado

SE NEG A IDENTIFICARSE: SE NEG A EXHIBIR DNI: Representante

SE NEG A DAR EL N DNI SE NEG A FIRMAR: Otros:_________


FIRMA

II. NOTIFICACIN POR CEDULN

MOTIVO VISITAS
1 2 3 Siendo las ________ horas del da: ________ / ______________ / __________ de conformidad con el Art. 104 inc. f) del Texto nico Ordenado

1. Se neg a recibir del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 133-2013-EF, se procede a fijar el Ceduln N _____________________ en el domicilio fiscal del

2.SE
Persona
NEG Aincapaz
IDENTIFICARSE: contribuyente: _____________________________________________________________________________ y se deja bajo puerta en sobre cerrado

3.SE
Domicilio
NEG A cerrado
DAR EL N DNI el (los) documento (s) que se detalla en el presente.

III. CONSTANCIA DE NEGATIVA


Siendo las ________ horas del da: ________ / ______________ / __________ me constitu en el domicilio fiscal del contribuyente, ubicado en:
MOTIVO
________________________________________________________________________ . Distrito de ________________________________________ con el propsito de notificar el
1. Recepcin
(los) documento (s) que se indica (n) en el CARGO DE NOTIFICACIN N ________________________________, al respecto dejo constancia que en el referido domicilio me

2. Identificacin atendi el Sr (a)______________________________________________________________________________________________, quin se neg:

3. Firma Recibir la documentacin objeto de la notificacin. Identificarse.

Firmar el cargo de recepcin. Dar el Nmero de Documento de Identidad

Dejando constancia el notificador, firmando al final del documento (Seccin V) para dichos efectos.

IV. ACTA DE IMPOSIBILIDAD DE NOTIFICACIN


Siendo las _________ horas del da: _______ / _____________ / __________ , al dirigirme a diligenciar la notificacin del contribuyente: ___________________________________________________, cuyo domicilio

fiscal se encuentra ubicado en: __________________________________________________________________. Distrito de ___________________________________________________ con el propsito de notificar el (los)

documento (s) que se indica (n) en el CARGO DE NOTIFICACIN N ________________________________, al respecto dejo constancia la imposibilidad de notificar el presente documento por:

Lugar innaccesible Terreno sin construir Otros:

Zona peligrosa Destinatario desconocido .

Direccin incorrecta Direccin inexistente .

Dejando constancia el notificador, firmando al final del documento (Seccin V) para dichos efectos.

V. VISITAS REALIZADAS
TIPO Y NMERO DE
N VISITA FECHA NOMBRE Y APELLIDOS DEL NOTIFICADOR N DE REGISTRO FIRMA DEL NOTIFICADOR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD

Notificacin por Constancia Administrativa (artculo 104 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario). CDIGO DE BARRAS
En caso de notificacin en las Oficinas de la Administracin Tributaria de la Municipalidad de <Nombre de la Municipalidad> deber llenarse informacin en los
items (I) y (III), luego de efectuadas las tres (03) visitas y haber dejado la esquela indicando que se apersonen a la Municipalidad a recabar los documentos a
notificar.

107
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

El cargo de notificacin debe contener al menos los siguientes requisitos bsicos para
ser considerado valido:
;;Nombres y Apellidos completos del receptor (persona capaz y mayor de edad).
;;Tipo y Nmero de DNI del receptor.
;;Firma del receptor tal como se encuentra registrada en el DNI.
;;Fecha y Hora de Notificacin.
;;Vnculo con el obligado.
;;Para el caso de Notificacin de Personas Jurdicas (empresas, sociedades,
asociaciones, etc.), adems de los datos sealados, deber contener Sello de
Recepcin de la Empresa notificada.

D. Emitir padrn de documentos a notificar


El padrn de documentos a notificar implica tener previamente la relacin de
contribuyentes con el detalle de: cdigo del contribuyente, nombre del contribuyente,
domicilio fiscal con la ubicacin exacta del predio (urbanizacin, va, calle, avenida,
distrito, sector), segmentada por monto de deuda; es decir, segn la importancia fiscal de
la deuda a fin de priorizar la notificacin.

E. Seleccionar el medio de notificacin, el cual puede ser:


}}Empresa de mensajera.
}}Notificacin Institucional:
Registro de notificadores.
Asignacin de cdigo de usuario.
}}Publicacin en el Diario Oficial.

F. Asignar documentos para notificacin


El proceso de notificacin se organiza por rutas o zonas, con la finalidad de optimizar el
tiempo y el personal notificador asignado, tratando de reducir costos durante el proceso.

108
Captulo 5. Notificaciones

5.6.2 Control de recepcin

Es la herramienta mediante la cual se controla el resultado del proceso de notificaciones.


Este registro de recepcin de los cargos de notificaciones puede ser manual o sistematizado
pero sobre todo deber contener informacin confiable y verificable.
El control de recepcin considera las siguientes actividades:

Grfico N 55: Subproceso de control de recepcin

CONTROL DE RECEPCIN

A C E
Registrar la
Verificar los cargos modalidad de Actualizar los
de notificacin notificacin estados de la deuda

B D Registrar F
Registrar el resultado de informacin Generar actividades
la notificacin complementaria de complementarias
la notificacin

A. Verificar los cargos de notificacin


Esta tarea implica la revisin de los cargos de notificacin diligenciados, verificando el
llenado de cada rubro sealado en el cargo a fin de asegurar la eficacia de la notificacin
para posteriormente ejecutar la cobranza tributaria.
B. Registrar el resultado de la notificacin
Esta tarea puede ser manual o sistematizada, se trata de registrar (importar, cargar,
escanear) la informacin de los cargos notificados al sistema y se elabora segn el alcance
que se tenga a la informacin detallada. En el caso de trabajar con una empresa Courier,
esta deber alcanzar a la administracin tributaria el archivo digitalizado de los cargos,
as como una relacin detallada de la informacin contenida en los cargos de notificacin,
lo que facilita la tarea de control y supervisin de los documentos notificados.
En caso las notificaciones se realicen por personal del rea de notificaciones
correspondiente, esta rea deber igualmente registrar la informacin de los cargos
notificados al sistema.

109
Gua para el registro y determinacin del Impuesto Predial

C. Registrar la modalidad de notificacin


La notificacin de los actos administrativos se realizar de acuerdo con el orden de
prelacin establecido en la normativa vigente, segn lo especificado en la presente Gua
(ver 5.5 Cules son las modalidades o formas de notificacin?).
Notificacin personal
a) Por correo certificado.
b) Por mensajero en el domicilio fiscal.
Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.

D. Registrar informacin complementaria de la notificacin


La informacin registrada debe ser confiable y completa, lo cual debe garantizar que el
proceso de registro y digitacin de la informacin se efecte en forma rpida y segura. Este
registro se puede facilitar si se emplean cdigos de barras en los cargos de notificacin.

E. Actualizar el estado de la deuda


Es importante actualizar el estado de deuda con el resultado de la notificacin,
especialmente con las fechas de notificacin de la deuda requerida por la administracin
tributaria, de esta manera tanto la Administracin como el contribuyente tendrn las
fechas precisas de la deuda materia de notificacin a fin que se puedan contabilizar
los plazos de Ley y se proceda con la transferencia de la deuda en estado ordinario a
coactivo, a su vez el contribuyente podr saber el plazo que tiene desde la notificacin
para presentar los recursos que considere pertinentes.

F. Generar actividades complementarias


Estas actividades son bsicamente de verificacin y control de calidad de los cargos
notificados lo cual nos garantiza que el proceso fue satisfactorio. Otra de las actividades
importantes y finales en este proceso es el ordenamiento y clasificacin de los cargos de
notificacin en vlidos y no vlidos, cuyo objetivo es identificar los valores que debern
ser notificados nuevamente y con ello tener la opcin de bsqueda de domicilios alternos.

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