3urbina Nadayapa Arturo

EL CONTADOR PÚBLICO COMO LITIGANTE.
ARTURO URBINA NANDAYAPA.
EL CONTADOR COMO
LITIGANTE
URBINA NANDAYAPA
1
ASPECTOS BÁSICOS
A. Derecho constituciones de la garantí de audiencia
GARANTÍA DE AUDIENCIA
1. Formalidades esenciales del procedimiento

2. Derecho a ser oído y vencido en juicio
3. Nadie puede ser privado de la vida, libertad, bienes, posesiones o
derechos, sino mediante juicio ante tribunal establecido.
4. Derecho a tener una justicia pronto, completa e imparcial
Los derechos constitucionales son irrenunciables, se encuentran por encima de todo

ordenamiento jurídico y son la mejor garantí de los gobernados para hacer valer sus
derechos frente a cualquier abuso de autoridad en México.
La garantía de audiencia no es más que el derecho de ser oído y vencido en juicio.
Cualquier particular tiene el derecho de acudir ante la autoridad para que ésta oiga los
alegatos del gobernado, reciba las pruebas que éste ofrezca en su favor y si la
autoridad emite una resolución que el particular considere que vulnera sus garantías,
acuda ante los tribunales establecidos en forma previa para ser oído y vencido en
juicio, antes de ser privado de alguno de sus bienes.
La garantía del debido proceso se encuentra consagrada en el artículo 14 de la
Constitución Federal que establece:
Art. 14 de la CPEUM.- Nadie podrá ser privado de la vida. de la libertad o de sus

propiedades, posesiones o derechos. sino mediante juicio seguido ante los tribunales
previamente establecidos. en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple analogía, .v aun
por mayoría de razón. pena alguna que no esté decretada por una ley exactamente
aplicable al delito de que se trata.
En los juicios del orden civil. La sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a
la interpretación jurídica de la ley, y a falta de ésta se fundará en los principios
generales del derecho.
La garantía del debido proceso protege a los gobernados en el sentido de: que antes
de ser privados de la vida, de la libertad, de propiedades, posesiones o de alguno de
nuestros derechos, se debe seguir un juicio en el que se cumplan las formalidades
previstas en los procedimientos sean éstos civiles, administrativos o del trabajo y
respetando el principio de legalidad, que puede traducirse como la estricta aplicación
de la norma en el caso concreto.
Esta garantía se enlaza con la consagrada en el artículo 17 de la Constitución Federal

que establece lo siguiente:
Art. 17 de la CPEUM..- Ninguna persona podrá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer
violencia para reclamar su derecho.
2
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarán expeditos
para impartirla en los plazos y términos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de
manera pronta, completa e imparcial. Su servicio será gratuito, quedando, en consecuencia,
prohibidas las costas judiciales. las leyes federales y locales establecerán los medios
necesarios para que se garantice la independencia de los tribunales y la plena
ejecución de sus resoluciones.
Nadie puede ser aprisionado por deudas de carácter puramente civil.
Los tribunales deben emitir sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial,
lo cual significa que las sentencias que emitan deben ser expeditas. Una justicia
tardada es justicia denegada, ha expresado el maestro Gonzalo Armienta Calderón con
mucha razón.
Las resoluciones deben ser completas, en materia fiscal significa que los tribunales
deben analizar todos y cada uno de los agravios expresados por las partes a efecto de
estar en condiciones de apreciar a cuál de ellas le asiste la razón.
Las resoluciones deben ser imparciales, es decir, no tomar partido por nadie o decidir
el asunto antes de analizarlo. La imparcialidad se representa por la diosa Themis,
llamada la diosa de la verdad, la cual sostiene una balanza con los ojos vendados para
significar que no tomará partido por ninguna de las partes, es decir, será imparcial y
tiene en sus manos la espada de la justicia para decidir con la fuerza de la ley
obligatoria para ambas partes, la resolución que tome.
y es tan importante el ordenamiento máximo jurídico que regula la vida del país, que
no puede existir otra ley que se le oponga de manera alguna y así lo establece la
misma Constitución Federal al expresar el artículo relativo a la supremacía
constitucional:
Art. 133 de la CPEUM.- Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella v todos los Tratados
que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del
Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y
tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados.
Siguiendo el principio rector de las garantías constitucionales, podemos ver la interpretación constitucional que ha
tenido el Poder Judicial de la Federación relativo a la garantía de audiencia:
AUDIENCIA. EL CUMPLIMIENTO DE DICHA GARANTÍA POR EL LEGISLADOR NO IMPLICA LA

POSIBILIDAD ILIMITADA DE PROBAR. La garantía de audiencia tiene como parte medular el respeto de las
formalidades esenciales del procedimiento, las que han sido definidas por este alto tribunal como aquellas etapas o
trámites que garantizan una adecuada defensa. Lo anterior no implica que el legislador esté obligado a establecer en
los ordenamientos procesales la facultad ilimitada de ofrecer pruebas y el consiguiente deber jurídico del órgano
jurisdiccional de desahogarlas y valorarlas, ya que e5 lógico que el propio legislador, en aras de un adecuado equilibrio
procesal y por respeto a la garantía de administración de justicia expedita ya los principios procesales de economía y
celeridad, establezca límites ala actividad probatoria, los cuales no pueden ir, desde luego, al extremo de dejar sin
defensa a las partes. De esta forma, las formalidades esenciales del procedimiento se traducen en una serie de reglas
que permiten a las partes probar los hechos constitutivos de su acción o de sus excepciones y defensas, dentro de un
justo equilibrio que, por un lado, no dejen en estado de indefensión a las partes y, por el otro, aseguren una resolución
pronta y expedita de controversia.
Novena Época, Instancia: Pleno, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo: VI, Septiembre de
1997, Tesis: P. CXXXII /97, Página: 167.
Las formalidades esenciales del procedimiento se traducen en una serie de reglas que permiten a una de las partes
probar los hechos constitutivos de su acción o de sus excepciones y defensas, dentro de injusto equilibrio que, por un
lado, no dejen en estado de indefensión a alguna de ellas y, por el otro, aseguren una resolución pronta y expedita de
la controversia.
Es decir, ambas partes en cualquier controversia pueden alegar ante un tercero, lo que a su derecho convenga, este es
el principio básico del litigio.
3
FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO SON LAS QUE GARANTIZAN UNA ADECUADA Y
OPORTUNA DEFENSA PREVIA AL ACTO PRIVATIVO.
La garantía de audiencia establecida por e! artículo 14 constitucional consiste en otorgar al gobernado la oportunidad
de defensa previamente al acto privativo de la vida, libertad, propiedad, posesiones o derechos, y su debido respeto
impone alas autoridades, entre otras obligaciones, la de que en el juicio que se siga "se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento". Estas son las que resultan necesarias para garantizar la defensa adecuada antes del acto
de privación y que, de manera genérica, se traducen en los siguientes requisitos: 1) La notificación del inicio del
procedimiento y sus consecuencias; 2) La oportunidad de ofrecer y desahogar las pruebas en que se finque la defensa;
3) La oportunidad de alegar; y 4) El dictado de una resolución que dirima las cuestiones debatidas. De no respetarse
estos requisitos, se dejaría de cumplir con el fin de la garantía de audiencia, que es evitar la indefensión del afectado.
Novena Época, Instancia: Pleno, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo: II, Diciembre de
1995, Tesis: P./J. 47
/95, Página: 133.
Así pues, los requisitos que exige la garantía de legalidad emanada del artículo 14 de la Constitución Federal son los
siguientes:
1. La notificación del inicio del procedimiento y sus consecuencias;

2. La oportunidad de ofrecer y desahogar las pruebas en que se finque la defensa:
3. La oportunidad de alegar; y
4. El dictado de una resolución que dirima las cuestiones debatidas.
La notificación del inicio del procedimiento y sus consecuencias debe ser desde el primer acto de autoridad en que el
gobernado conoce que determinado acto de autoridad le está afectando, en el caso en estudio, la visita domiciliaria se
ejercitará en función de las facultades que posee la autoridad, por ello, debe existir la debida notificación para que los
posteriores actos de autoridad tengan la plena validez para que produzcan consecuencias jurídicas.
La oportunidad de ofrecer y desahogar las pruebas en que se finque la defensa es la esencia de la garantía de
audiencia, pero las mismas deben ser valoradas de conformidad al procedimiento establecido con anterioridad y ambas
partes tener la misma oportunidad procesal para el ofrecimiento de las probanzas aportadas dentro del juicio.
La oportunidad de alegar puede ser entendida en el supuesto que dentro del procedimiento el gobernado tiene la
libertad para expresar todo aquello que a su derecho convenga, estos alegatos pueden expresarse por medio del escrito
inicial de demanda, en la valoración de pruebas que realice para efecto de dar fuerza a sus argumentos de derecho
basados en las pruebas que ofrece, en la propia interpretación de la ley que realice el gobernado, que a fin de cuentas
puede llegar a la elaboración de jurisprudencia que no es más que la suprema interpretación de la ley, y en el escrito de
conclusiones en el que resuma la historia del proceso y los alegatos de las partes.
En materia administrativa existe el recurso administrativo que tiene características propias, primero se interpone ante la
misma autoridad que emitió el acto que se reclama, lo cual convierte a esta autoridad en juez y parte.
El recurso administrativo en forma evidente no llega a ser parte integral del proceso, sino un medio más expedito que
tiene el particular para defender sus derechos. Esta fue la razón del nacimiento del recurso administrativo, el de no
llevar un exceso de carga de trabajo a los tribunales, al considerar que existían muchas controversias que por su
simplicidad o bien porque el objeto de la controversia fuera tan claro, la misma autoridad podía resolver de manera
expedita.
El problema es que el recurso administrativo que en sus orígenes se consideraba sin exceso de formalismos, con el
transcurso del tiempo se convirtió en un procedimiento si cabe más formal que el propio juicio de nulidad o al menos
tan formal como el juicio de amparo, lo que ha llevado a que la presentación de un simple recurso administrativo
requiera del conocimiento de leyes y el dominio
de una técnica jurídica especializada por parte del promovente de dicho recurso. Estos puntos serán objeto de estudio
más adelante, baste decir en este
momento que la autoridad tiene varias obligaciones, entre las que destaca la de respetar los principios constitucionales
al emitir sus actos de autoridad, entre los que sobresalen las garantías que estudiaremos a continuación.
B. Obligaciones constitucionales de las autoridades

FACULTADES DE COMPROBACIÓN
.Acto de autoridad o de molestia:

1. Emitido por autoridad competente. Que funde, y motive, la causa legal del
procedimiento Necesidad de tener un límite a la actuación de la autoridad.
4
El principio básico de la legalidad es que la autoridad solamente puede hacer aquello

que le está permitido en forma expresa, es decir, no tiene la facultad libre y soberana
para poder realizar todo aquello que desee sin límite alguno.
En México, como una realidad más bien triste, sabemos que la autoridad puede hacer
todo aquello que quiera, sobre todo en tratándose de las tantas heroicas policías
existentes en el país. Aquí en México tenemos policías para
todo, para las aduanas, para las carreteras, para combatir los secuestros como en el
estado de Morelos; tenemos policías preventivas, de seguridad pública, (judiciales de
los Estados, judiciales federales, bancarias, militares, especiales, forestales, de
migración, superpolicías federales, etc., etc., etc. y más etc. )
La definición de autoridad para efectos del juicio de amparo a principios de siglo, era
que autoridad era la persona que tenía a su cargo la fuerza pública, con lo que se
reconocía que el tener un poco o un mucho de autoridad bajo el mando de una
persona transformaba a ésta en una bestia sin freno o casi; es más si pensamos en
detalle, podremos ver que uno de los problemas de siempre que ha tenido México ha
sido el abuso del poder, de ahí la imperiosa necesidad de crear el juicio de amparo,
institución que protege en contra de casi todos los actos de autoridad, esta necesidad
de protección fue la más urgente de solucionar en toda la historia de México.
y si pensamos un poco más en la corrupción del país, podemos apreciar que al igual
que en la Alemania Nacional socialista de Adolfo Hitler, éste no mató sólo a seis
millones de judíos, sino que toda una nación de 80 millones de alemanes siguió a su
líder al infierno, en la creencia de su superioridad de raza y de su destino manifiesto,
los que fueron cómplices o seguidores de las acciones de la Alemania nazi. la cual tiene
el más tenebroso catálogo de crímenes en la historia de la humanidad, de ahí surge la
teoría de la culpa colectiva.
En México José López Portillo y Carlos Salinas de Gortari no fueron oasis de corrupción
en administraciones limpias y honestas, dirigiendo a una Nación limpia de servidores
públicos ajenos a la corrupción, sino que fueron la cabeza y liderazgo del saqueo, y
esta forma de ver el poder sigue siendo el cáncer en México, eso sin importar el
partido político de que se trate, o el puesto de que se hable, y qué decir de la
distinguida familia revolucionaria que ha dejado en la miseria al país.
Lo anterior es procedente para ver el concepto de autoridad y que es necesario exigir
el respeto a las leyes por parte de los gobernados, en síntesis esta es la esencia del
derecho administrativo, la primera gran limitación casi olvidada en México, se
encuentra en el primer artículo del máximo ordenamiento
jurídico que expresa:
Art. 1º de la CPEUM- En los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozará de las
garantías que otorga esta Constitución, las cuales no podrán restringirse ni
suspenderse, sino en los casos .v con las condiciones que ella misma establece.
La única forma de suspender las garantías es de manera general y por causas graves,
por lo tanto, ninguna autoridad puede menoscabar las garantías de los gobernados, de
este punto medular nacen las defensas que puede hacer valer cualquier particular
frente a la autoridad y más si es una autoridad administrativa, la que trata de limitar
las garantías de los gobernados.
La mejor manera de ver las cosas en México para llegar a un verdadero Estado de
Derecho y dejar de lado el Derecho del Estado, es buscar el respeto a la ley, en primer
lugar por las autoridades, que son las más obligadas a cumplir la norma jurídica y
después por los particulares en todos los órdenes de vida en el país.
5
Así pues, llegamos a las visitas domiciliarias, la gran facultad de la autoridad de invadir
la privacidad de los individuos para efecto de verificar si éstos acataron las
disposiciones fiscales, regulada en el artículo 16 de la Constitución Federal.
ORDENES DE VISITA
Equiparables a cateos
Orden escrita que exprese:
-El lugar a inspeccionar
-El objeto de la visita
Se levanta acta circunstanciada.
-En presencia de dos testigos propuestos por el visitado
por la autoridad ante la negativa del primero.
La otra garantía de limitación a la autoridad la encontramos en el artículo 16 que limita

el mandato de autoridad al expresar:
Art. 16 de la CPEUM- Nadie puede ser molestado en su persona. familia. domicilio.

papeles o posesiones. sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente. que funde y motive la causa legal del procedimiento.
En toda orden de cateo. que sólo la autoridad judicial podrá expedir y que será
escrita. se expresará el lugar que ha de inspeccionarse. La persona o personas que
hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan. a lo que únicamente debe
limitarse la diligencia, levantándose al concluirla. una acta circunstanciada. en
presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su
ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la
exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado
las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas .va las
formalidades prescritas para cateos.
El primer párrafo transcrito identifica los actos de autoridad con actos de molestia, y
expresa así, que todo acto de molestia debe requerir-
1. Que sea emitido por autoridad competente.
2. Que esta autoridad funde dicho acto.
3. Que la misma autoridad motiva la emisión del mismo acto. 4. y que

exprese la causa legal del procedimiento.
Por autoridad competente podemos entender la esencia misma de legalidad y

atribuciones con que fue investido el servidor público que ordena el acto de molestia y
las atribuciones legales que poseen los servidores que estén bajo orden o mando
jerárquico subordinado de aquel que emitió dicha orden.
El fundamento legal consiste en que la autoridad debe apoyarse en el precepto legal

que sea exactamente aplicable al caso, es decir, el origen del acto de molestia debe
6
tener su origen en la ley exactamente aplicable al caso concreto de que se trate, ya

que de no ser así, estaríamos frente a actos que pueden dar margen a la arbitrariedad
o abuso de las autoridades.
La motivación es la exacta adecuación del fundamento legal al caso concreta, es
explicar los hechos y las razones legales que permiten a la autoridad aplicar la norma
abstracta al caso concreto.
La causa legal del procedimiento es la razón de ser de los actos de autoridad, dicho de
otro modo, todo acto de autoridad debe tener un origen perfectamente determinado
en ley la autoridad no puede iniciar un acto que le sea lesivo sin tener causa, motivo o
razón para su origen, ya que de no tener esta causa legal del procedimiento estaremos
frente al desvío de poder o al llamado "abuso de autoridad". El segundo párrafo que
es el fundamento legal para la práctica de las visitas domiciliarias determina que todo
mandato de orden de visita deberá contener los siguientes requisitos:
1. Deberá ser por escrito.

2. Se debe expresar el lugar a revisar.
3. Se deberá expresar el objeto de la visita.
4. Se deberá levantar acta circunstanciada.
5. Dicha acta deberá ser levantada en presencia de dos testigos.
El tercer párrafo del artículo en comento ordena que en la práctica de visitas

domiciliarias, la autoridad se encuentra obligada a:
1. Exigir la exhibición de libros y papeles indispensables para comprobar que se han

cumplido las obligaciones fiscales.
2. Sujetarse alas formalidades previstas para los cateos, en este caso, se equiparan los
cateos a las visitas domiciliarias.
Es interesante encontrar que el legislador definió los actos de autoridad como actos de
molestia, no como mandatos llenos de la majestad de la ley, sino como una afectación
a la esfera jurídica de los gobernados a efecto de comprobar si éstos han cumplido sus
obligaciones de contribuir al gasto público mediante el pago de sus impuestos.
y la autoridad competente deriva de la legitimidad de la misma, tanto en su
nombramiento, legitimidad de origen, como de que tenga las facultades exclusivas
determinadas en ley y que le han sido delegadas al ser representante de la autoridad
al realizar los mencionados actos de molestia dirigidos hacia el particular.
Las obligaciones de que esta autoridad legítima debe fundar y motivar sus resoluciones
implican que además de ser competente, exprese el fundamento legal que lo faculta
para realizar el acto de autoridad y que, además, dicho fundamento legal sea aplicable
al caso concreto, de ahí que debe expresar .la causa legal del procedimiento de sus
actuaciones.
En un juicio de nulidad, lo que se va a controvertir de manera preferente es conocer si

los actos de la autoridad se han ajustado plenamente a derecho, es decir, si se han
ajustado a las obligaciones en forma y fondo que debe respetar la autoridad, ya que
de no ser así, dichos actos estarán afectados de vicios de procedimientos, mismos que
harán que el acto no pueda producir efectos jurídicos o consecuencias legales, pues un
acto administrativo ilegal no puede producir dichas consecuencias, ya que de aceptar
esto, estaríamos dando paso ala ilegalidad como institución de los actos públicos. Esta
es la importancia de que los actos de la autoridad se ajusten a derecho.
MANDATO DE AUTORIDAD DEL CFF
7
 Equiparables a cateos
 Señalar la autoridad que lo emite
 Fundar y motivar su resolución
 Expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate
 Debe constar la firma del funcionarios
 Señalar la causa de la responsabilidad solidaria en su caso.
Este último caso es muy importante, ya que la disposición constitucional que expresa:
"La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la
exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado
las disposiciones fiscales", indica que la autoridad únicamente puede exigir la
exhibición de papeles para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales en
el domicilio del contribuyente, pero jamás señala que la autoridad pueda requerir que
el particular exhiba los papeles fiscales en el domicilio de la autoridad.
Dentro de las reformas fiscales para el ejercicio de 1998 son de resaltar dos
importantes adiciones al Código Fiscal contenidos en los números 41-A y 42-A, en el
siguiente sentido.
Art. 41-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que consideren
necesarios para aclarar /a información asentada en /as declaraciones de pago
provisional/. de/ ejercicio y complementarias, siempre que se soliciten en un plazo no
mayor de tres meses siguientes a la presentación de las citadas declaraciones. Las
personas antes mencionadas deberán proporcionar la información solicitada dentro de
los quince días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud
correspondiente.
No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de
comprobación, cuando únicamente soliciten los datos. informes y documentos a que se
refiere este artículo. pudiendo ejercer/as en cualquier momento.
El contribuyente presenta su declaración de pago provisional o del ejercicio y con esa

disposición, la autoridad tiene la facultad de solicitar al contribuyente datos, informes o
documentos adicionales, relacionados con las declaraciones al contribuyente para que
éste aclare la petición de la autoridad.
Los plazos para requerir esta información son de 30 días por parte de la autoridad, a
partir del momento en que el contribuyente presenta la declaración de pago provisional
del ejercicio o declaración complementaria y el contribuyente debe proporcionar ]os
datos, informes o documentos dentro del plazo de quince días a la fecha de la
solicitud. Otro elemento importante de esta adición es que la solicitud de
requerimiento puede ser dirigida al contribuyente, a los responsables solidarios y aún a
los terceros relacionados con el contribuyente, como pueden ser contadores, agentes
aduanales, proveedores, y cualquier persona relacionada con el contribuyente obligado
al pago del impuesto. Cabe mencionar que la solicitud de datos, informes y
documentos en términos de este artículo no se considera como el inicio del ejercicio de
las facultades de comprobación, como lo son las derivadas de visitas domiciliarias,
mismas que tienen efectos jurídicos más trascendentes que la simple petición de
informes en términos del artículo que se comenta. El sentido del CFF de que dicha
petición no se considera como inicio de las facultades de comprobación por parte de
las autoridades fiscales deja en estado de indefensión al contribuyente, ya que al
margen de todo requerimiento derivado de la orden de visita y de los requisitos legales
8
que debe tener el ejercicio de las facultades de comprobación, esta disposición es una
facultad libre en favor de las autoridades fiscales, las que dejan en completa
indefensión al particular en relación con las consecuencias y pasos que realiza la
autoridad y que además es claramente inconstitucional.
Art. 42-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos
de fiscalización, sin que se cumpla con lo dispuesto por /as fracciones IV a LV del
artículo 48 de este Código. No se considerará que las autoridades fiscales inician el
ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando únicamente soliciten los datos,
informes y documentos a que se refiere este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier
momento.
Las fracciones .IV a LX del artículo 48 del CFF determinan el procedimiento a seguir durante la
visita domiciliaria y 105 medios de defensa de los particulares durante estas revisiones. La
adición a este artículo abre un campo de posibilidades a las autoridades fiscales para abatir la
evasión fiscal y permite la ampliación del universo de contribuyentes a revisar. La petición de
datos, informes o documentos para planear y programar actos de fiscalización permitirá a las
autoridades que al momento de detectar determinadas irregularidades en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes, seleccione a aquellos contribuyentes en que se presuman
irregularidades desde el momento mismo de la presentación de la declaración.
Un ejemplo, el mismo contribuyente en determinadas ocasiones avisa alas autoridades
de las irregularidades cometidas; así el caso de que una empresa inmobiliaria con más
de treinta terrenos y casas habitación como capital social, presente una declaración en
ceros por el ejercicio, es decir, que el contribuyente en mención no quiera pagar ni el
1.8% del impuesto al activo hace suponer que se está evadiendo al fisco, y es el
mismo contribuyente el que pone sobre aviso a las autoridades de las irregularidades
en cuestión.
Las reformas contempladas para 1998 permiten a las autoridades fiscales el poder
ejercer un criterio amplio para planear y programar actos de fiscalización sin que sea
necesario cumplir con los requisitos previstos para las visitas domiciliarias y el llenado
de las actas de las visitas en cuestión, ahora, el mismo contribuyente deberá
proporcionar los elementos a las autoridades para que éstas determinen la procedencia
de los mencionados planes y programas de fiscalización y con los mismos documentos
que lleve al domicilio de la autoridad el propio contribuyente, podrán proceder a emitir
resoluciones o solicitar la autocorrección fiscal.
Pero la contradicción jurídica que contiene esta reforma al expresar que las
autoridades no están obligadas a cumplir los requisitos de las visitas domiciliarias, de
nueva cuenta permite a las autoridades actuar con libre albedrío frente al
contribuyente. Esta reforma, derivada de un Congreso c9n mayoría opositora permita
vislumbrar que cl conocimiento de las consecuencias legales en materia tributaria no
se encuentra al alcance de los actuales legisladores ya que al aprobar las reformas
presentadas sin apenas discutirlas y sin entender su verdadero alcance, deja en estado
de indefensión a los particulares frente a las actuaciones de fiscalización de las
autoridades.
La interpretación constitucional es muy importante para definir el límite de las

actuaciones de las autoridades, en e! ejemplo anterior podemos apreciar que el CFF
establece que el particular deberá exhibir en el domicilio de la autoridad los
documentos, papeles de trabajo que se le requieran, así lo establece la ley, pero esta
leyes inconstitucional¡ y puede ser impugnada vía juicio de amparo por la manifiesta
contradicción con la norma suprema, este es el alcance de las garantías individuales,
9
sólo es cuestión de hacer valer dichas garantías ante los Jueces de Distrito de la
manera correcta.
Veamos un poco de la interpretación constitucional sobre los puntos tratados en líneas

precedentes.
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO.
Acorde con lo previsto en el artículo 16 constitucional, así como con su interpretación

realizada por esta Suprema Corte en las tesis jurisprudenciales cuyos rubros son:
VISITA DOMICILIARIA, ORDEN DE REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER." (tesis 183,
página 126, Tomo III, Segunda Sala, compilación de 1995) y "ÓRDENES DE VISITA
DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS" (tesis 509, página 367,
Tomo III, Segunda Sala, compilación de 1995), que toman en consideración la tutela
de la inviolabilidad del domicilio y la similitud establecida por el Constituyente, entre
una orden de cateo y una de visita domiciliaria, cabe concluir que el objeto no sólo
debe concebirse como propósito, intención, fin o designio, que dé lugar a la facultad
comprobatoria que tienen las autoridades correspondientes, sino también debe
entenderse como cosa, elemento, tema o materia, esto es, lo que produce certidumbre
en lo que se revisa; con base en esto último, el objeto de la orden de que se trata no
debe ser general, sino determinado, para así dar seguridad al gobernado y, por ende,
no dejarlo en estado de indefensión. Por tanto, la orden que realiza un listado de
contribuciones o cualquier otro tipo de deberes fiscales que nada tenga que ver con la
situación del contribuyente a quien va dirigida, la torna genérica, puesto que deja al
arbitrio de los visitadores las facultades de comprobación, situación que puede dar
pauta a abusos de autoridad, sin que obste a lo anterior la circunstancia de que el
visitador únicamente revise las contribuciones; a cargo del contribuyente como
obligado tributario directo, porque en ese momento ya no se trata del contenido de la
orden, sino de! desarrollo de la visita, en la inteligencia de que la práctica de ésta debe
sujetarse únicamente a lo señalado en la orden y no ala inversa. Esta conclusión, sin
embargo, no debe llevarse al extremo de exigir a la autoridad que pormenorice o
detalle el capitulado o las disposiciones de las leyes tributarias correspondientes,
porque tal exageración provocaría que con una sola circunstancia que faltara, el objeto
de la visita se considerará impreciso, 10 cual restringiría ilegalmente el uso de la
facultad comprobatoria, situación que tampoco es la pretendida por esta Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Es necesario precisar que las anteriores
consideraciones únicamente son válidas tratándose de órdenes de visita para
contribuyentes registrados, pues sólo de ellos la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, de acuerdo con su registro de alta, sabe qué contribuciones están a su cargo,
situación que es distinta de los casos de contribuyentes clandestinos, es decir, aquellos
que no están inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes porque, en estos
casos, la orden necesariamente debe ser general, pues no se sabe qué contribuciones
están a cargo del destinatario de la orden. También debe señalarse que las
contribuciones a cargo de! sujeto pasivo, no sólo conciernen a las materiales o de
pago, sino igualmente a las formales o cualquier otro tipo de deber tributario y, por
tanto, debe entenderse por obligado tributario, no solamente al causante o
contribuyente propiamente dicho, sino también a los retenedores, responsables
solidarios y cualquier otro sujeto que a virtud de las normas tributarias tenga que
rendir cuentas al fisco.
Novena Epoca, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y

su Gaceta, Tomo: VI, Diciembre de 1997, Tesis: 2a./J. 59/97, Página: 333.
Contradicción de tesis 23/97. Entre las sustentadas por el Tercer y Quinto Tribunales
Colegiados, ambos en Materia Administrativa, del Primer
10
Circuito. 26 de septiembre de 1997. Unanimidad de cuatro votos

Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario:
Edgar Humberto Muñoz Grajales.
Yen lo referente al inicio de la visita encontramos lo siguiente:
VISITAS DE VERIFICACIÓN DE REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA SU LEGALIDAD.
Al desahogarse las visitas de verificación a que se refiere el artículo 73, fracción II, de la Ley para el Funcionamiento de
Establecimientos Mercantiles en el Distrito Federal, el verificador está obligado a identificarse; además, para que esta
actuación se estime legítima, evidentemente deberá especificarse el nombre de la persona con quien se lleve a cabo la
diligencia y la calidad con la que se desempeña en la negociación, con la finalidad de establecer el tipo de vínculo que
guarda con ésta, con el objeto de respetar la garantía de seguridad jurídica consagrada en los artículos 14 y 16
constitucionales, relativa a que el afectado por sí o por conducto del personal integrante del negado, además de
encontrarse presente en el desahogo de la diligencia, quede entero de su resultado y, por ende, con conocimiento
pleno para que oponga las defensas que estime conveniente.
Novena Epoca, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Tomo: VII, Enero de 1998, Tesis: I.40.A.260 A, Página: 1198.
Los actos de autoridad como podemos apreciar no quedan al arbitrio de la autoridad, sino que los límites y la forma de
actuar están perfectamente delimitados.
FUNDAMENTACIÓN DE LOS ACTOS DE AUTORIDAD
E! artículo 16 de la Constitución General del país, señala que todo acto de autoridad debe estar fundado y motivado, y
por su parte, la jurisprudencia número . 260 del último Apéndice al Semanario Judicial de la Federación, Tomo VI,
Materia Común, establece que por fundamentación, debe entenderse la cita precisa del precepto legal aplicable al caso;
ahora bien, esto último se refiere no sólo al artículo exacto, sino también a la ley o reglamento particularmente
aplicable, de modo que en aquellos casos en que invocan determinados artículos, y varias leyes o reglamentos,
explicándose que aquellos pertenecen a uno y/o a otro, es decir, a cualquiera de los ordenamientos referidos, en tal
caso no puede considerarse que ese acto satisfaga el requisito constitucional de fundamentación, ya que no
corresponde a los gobernados el relacionar su conducta a las diversas hipótesis legales en que pudiera encuadrar; de
las varias leyes o reglamentos que se invocaron como fundamento del acto de autoridad, para con ello averiguar cuál
es la disposición y ley o reglamento exacto que enmarca su caso, y por el contrario, es dicha autoridad la que está
constreñida a hacerlo.
Novena Epoca, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Tomo: IV, Noviembre de 1996, Tesis: IX.10.18 K, Página: 440.
En el primer párrafo encontramos que el constituyente de la Carta Federal estableció

que los actos de autoridad son actos de molestia, así expresa el mandato
constitucional al decir que "nadie puede ser molestado", excepto en tratándose de un
mandamiento escrito, que dicho mandato sea emitido por la autoridad competente,
que tenga la debida legalidad para tal fin.
La competencia debe derivar del ordenamiento que lo faculte en forma expresa para
realizar el acto.
COMPETENCA, ALCANCE DE LOS ARTÍCULOS 14 Y 16 CONSTITUCIONALES EN RELACIÓN CON LA.
Las garantías de legalidad y seguridad jurídica contenidas en los artículos 14 y 16 de la Constitución Federal tienen el
alcance de exigir que todo acto de autoridad, ya sea de molestia o de privación a los gobernados, deba emitirse por
quien tenga facultad expresa para ello, señalando en el propio acto, como formalidades esenciales que le den eficacia
jurídica, el o los dispositivos que legitimen la competencia de quien lo emita y el carácter con que este último actúe, ya
que bien podría hacerlo por sí mismo, por ausencia del titular de la dependencia correspondiente o por delegación de
facultades. Informe de 1982. Segunda Parte, Segunda Sala, Página 93.
La interpretación de la competencia por parte del máximo órgano jurisdiccional en México es clara, la garantía de
seguridad jurídica del gobernado se debe expresar como una formalidad esencial que de eficacia jurídica o dicho de
otro modo, que permita que el acto administrativo pueda nacer sin vicios de forma, debe encontrarse legitimada la
competencia y carácter de la autoridad que esté actuando. Este mandato que debe ser emitido por la autoridad con la
competencia legal debe encontrarse fundado y motivado, es decir, debe expresar el numeral del ordenamiento
11
respectivo que señale tal disposición y además debe adecuar el razonamiento lógico jurídico para emitir el acto de
molestia, así expresa la jurisprudencia del Poder Judicial de la Federación:
FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. GARANTÍA DE.
Para que la autoridad cumpla la garantía de legalidad que establece el artículo 16 de la Constitución Federal en cuanto
a la suficiente fundamentación y motivación de sus determinaciones, en ellas debe citar el precepto legal que le sirva de
apoyo y expresar los razonamientos que la llevaron a la conclusión de que el asunto concreto de que se trata, que las
origina, encuadra en los presupuestos de la norma que invoca.
Tesisjurisprudencial402. Apéndice 1917-1975. Tercera Parte. Segunda Sala, Pp. 666-667.
La fundamentación es la expresión de la norma jurídica que sirve de apoyo ala actuación de la autoridad y la motivación
es la adecuación de dichas normas mediante el razonamiento lógico jurídico del porqué se aplicó esa norma,
encuadrando ambos aspectos, es decir, debe existir una correlación entre la fundamentación y la motivación para la
correcta actuación de la autoridad.
Derivada de esta norma existe el articulo 38 del CFF que expresa:
Art. 38. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener por lo menos
los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito.

II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate.
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres
de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de /a persona a la
que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen /a responsabilidad solidaria
se señalará, además, la causa lega/ de la responsabilidad.
Las tres primeras fracciones permiten ver claramente que dicha norma es una
derivación del artículo l6 constitucional, señalando en la fracción IV que el acto debe
estar firmado por el funcionario emitió orden y que el acto administrativo contenga,
además, los datos que permitan la identificación suficiente de la persona a la que va
dirigida la orden.
Se señala además en el artículo 38 del CFF que en el caso de resoluciones

administrativas que determinen la responsabilidad solidaria, se deberá señalar la causa
legal que origine dicha responsabilidad solidaria en términos del artículo 26 del CFF.
Como conclusión, podemos apreciar que las garantías individuales permiten a los
gobernados combatir actos y leyes de la autoridad si éstas no se ajustan a la
Constitución Federal. Como ejemplo de lo anterior, encontramos una serie de artículos
y situaciones en materia fiscal que han sido combatidos vía inconstitucionalidad de las
leyes y declarados de esta forma por la Suprema Corte de Justicia de la Nación tales
como:
1. Inconstitucionalidad de las multas fijas.

2. Inconstitucionalidad de las multas excesivas.
3. Inconstitucionalidad del embargo precautorio.
4. Inconstitucionalidad de que la autoridad se lleve papeles o documentos del domicilio del contribuyente
visitado.
y ¿qué nuevos elementos pueden combatirse por inconstitucionales, vía juicio de amparo contra leyes? ,
entre otros, podemos mencionar los siguientes:
1. Inconstitucionalidad del factor inflacionario o de la actualización fiscal.

2. Inconstitucionalidad del inicio del procedimiento administrativo de ejecución.
3. Inconstitucionalidad por la orden de la intervención a negociaciones.
12
4. Inconstitucionalidad por la orden de que el particular exhiba en el domicilio de la autoridad

documentos. papeles o informes.
5. Inconstitucionalidad por iniciar el procedimiento administrativo de ejecución basado en el
incumplimiento de pago en parcialidades, antes de ello, la autoridad debe emitir una resolución en la que
determine créditos fiscales a cargo del contribuyente.
6. Inconstitucionalidad de que las autoridades locales revisen contribuciones federales anteriores a febrero
de 1997.
Este tipo de defensa fiscal es privilegio de unos pocos abogados fiscalistas en México y
se tramita vía juicio de amparo, todo nace del respeto a la ley y de ]a forma de acudir
ante tribunales a demandar ese respeto a las garantías constitucionales .
Art. 31 de CFF. Las personas qué conforme a las disposiciones fiscales tengan
obligación de presentar solicitudes en materia de Registro Federal de Contribuyentes,
declaraciones o avisos, ante las autoridades fiscales, así como expedir constancias o
documentos, lo harán en las formas que al efecto apruebe la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público, debiendo proporcionar el número de ejemplares, los datos o informes
y adjuntar los documentos que dichas formas requieran.
En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones o avisos y
expedición de constancias. Que provengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido
aprobadas por la Secretaria de Hacienda y Credito Público, los obligados a presentarlas
las formularan por escrito por triplicado que contenga su nombre, denominación o
razón social, domicilio RFC, así como los ejercicios y los relativos a la obligación de
pago, se deberá señalar además el monto del mismo.
La obligación de presentar solicitudes ante las autoridades fiscales deberá ser en

formas oficiales. Pero si el contribuyente busca hacer otro tipo de aclaración pues no
existe obligación de cumplir con las formas ni con el requerimiento de la autoridad.
El derecho de petición no requiere forma ni limitación más que en materia política a los
extranjeros, los que tienen prohibido inmiscuirse en esta materia, en forma obvia.
Las formas oficiales están negando el ejercicio del derecho de petición por parte de los
particulares, por que no aceptan que un particular presente un escrito si no esta sujeto
a su normatividad. Y eso que esta protegido por nuestra Constitución y eso es una
violación a dicha Constitución
Una de las formas en que la autoridad debe recibir estos escritos es que el envío debe
ser mediante correo certificado con acuse de recibo o llevar un notario público o
corredor que de fe notarial que la autoridad rehusa recibir el escrito libre.
La constitución obliga a responder el concepto del llamado “breve termino”, el

particular al enviar un escrito a la autoridad debe considerar al tiempo de que ésta
dispone para responder al derecho de petición de gobernado, al respecto existe la
siguiente tesis que expresa:
PETICIÓN, DERECHO DE. CONCEPTO DE BREVE TERMINO.

La expresión “breve termino” del 8 constitucional, se refiere a aquel en que
racionalmente pueda estudiarse una petición y acordarse.
DERECHO DE PETICIÓN.
No puede estimarse cumplido lo dispuesto por el art 8 constitucional si no hay
congruencia entre lo pedido y lo acordado, concediéndose o negándose lo que se
solicita.
13
PETICIÓN. DERECHO DE. CONGRUENCIA Y LEGALIDAD.

El artículo 8 constitucional obliga a las autoridades a comunicar un acuerdo escrito en
respuesta de toda petición, pues sería absurdo estimar que se satisface la obligación
constitucional con una respuesta incongruente . Solo cuando la petición le falten
elementos, pues la congruencia del acuerdo no debe ser confundida con la legalidad
de su contenido.
Es por eso que la autoridad debe respetar los lineamientos constitucionales en varias
instancias:
 Debe responder el escrito del particular.
 Debe responder en breve termino.
 El acuerdo que recaiga a la petición del particular debe ser congruente entre la
petición y la respuesta.
 Dicho acuerdo debe ser legal en su contenido, es decir, estar debidamente fundado
y motivado en derecho.
PETICIÓN, DERECHO DE, NO DEBE SOBRESEERSE EN EL JUICIO CON BASE

EN QUE EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD CONSTITUYE UNA NEGATIVA
FISCAL.
Cuando se reclama el amparo la violación del derecho de petición, no es dable

sobreseer en el juicio en base en que el silencio de la autoridad constituyo una
negativa ficta, en primer lugar porque aludida la garantía constitucional no puede
quedar derogada por la creación o existencia de recursos o medios de defensa que la
hagan negatoria, y segundo porque la negativa ficta es una institución que, por
naturaleza, es optativa para los particulares, la cual, por emerger solo por transcurso
de tiempo, no satisface el derecho de petición, y por ultimo, por qu l juez de amparo
no puede prejuzgar sobre cual es el medio de defensa por el cual debe ser impugnado
el silencio de la autoridad, debe haber una respuesta.
NEGATIVA FICTA Y DERECHO DE PETICIÓN, SON INSTITUCIONES

DIFERENTES.
La petición debe ser por escrito y en forma pacifica y respetuosa deberá tener una
contestación también por escrito y el CFF no señala la negativa ficta de los tres meses
se considerara negativa.
Estos son dos supuestos jurídicos diversos.
D. La negativa ficta.
Art 37 de CFF.
 Las instancias o peticiones que se dirijan a la autoridades fiscales deberán de
ser resueltas en plazo de tres meses.
 Si transcurre este plazo, el interesado deberá considerar que la autoridad
resolvió en forma negativa su petición.
 Podra interponer los medios de defensa en tiempo posterior a dicho plazo o
esperar a que dicte resolución.
 La negativa ficta es diferente al derecho de petición, son dos instituciones
diferentes.
El objeto de esta figura es evitar que el peticionario se vea afectado en su esfera

jurídica ante el silencio de la autoridad que legalmente debe emitir una resolución
14
correspondiente; de suerte que no sea definida la conducta de abstención de la

autoridad hace presumir un sentido negativo para el peticionario.
NEGATIVA FICTA NO OPERA SI NO HAY RESPUESTA DE LA AUTORIDAD.

La autoridad debe de dar una respuesta en 90 días sino resulta inaplicable el precepto
de negativa ficta.
NEGATIVA FICTA DE LA RESPONSABLE. La negativa ficta que, por el transcurso de 90

días, debe reputarse producida para los efectos legales consiguientes, no se desvitua
porque se haya turnado la instancia del promovente interponiendo el recurso de
revisión a la oficina técnica respectiva, o sea por un simple trámite o acuerdo que no
implique resolución comunicada al quejoso.
FORMATO UNO
DERECHO DE PETICIÓN
“VETERINARIA EL EQUINO S.A”

RFC VEE-900101-2Z2
ASUNTO: SE SOLICITA INFORMACIÓN
ADMINISTRADOR LOCAL DE RECAUDACIÓN

SERVICIO DE ADMINISTACION TRIBUTARIA
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
VIVIANO AZNAR Y DE LADRON GUEVARA, de personalidad reconocida como representante legal de Veterinaria el equino, señalando
como domicilio para oir y recibir toda clase de notificaciones la casa ubicada en el callejón del Pino número 8, autorizado para oir y
recibir toda clase de notificaciones al señor livenciado ARTURO DE JESÚS URBINA NANADAYAPA, POR MEDIO DE LA PRESENTE EN
FORMA pacifica y respetuosa y con fundamento en el 8 contitucional 19 y 20 y demás relativos a cff ante usted con todo respeto
comparezco a efecto de exponer:
Que por medio de la presente solicito se me proporcione por escrito el saldo de la contribuyente en mencion.
15
Por lo antes expuesto y funado, a esa autoridad administrativa, respetuosamente y pacíficamente solicito:
1.- Tenerme por presente en términos del presente escrito ejerciendo mi derecho de petición.
2.- Ordene se me proporcione por escrito el saldo a cargo de la contribuyente del crédito fiscal numero z-001234567 a cargo de mi
representada.
3.- Da igual manera solicito se me informe por escrito la cantidad histórica que debía a la autoridad hacendaría, así como el monto de los
pagos realizados por la contribuyente en mención.
PROTESTO LO NECESARIO
México, DF 17 de septiembre de 1998
VIVIANO AZNAR Y LADRON DE GUEVARA
VETERINARIA EL EQUINO S.A
FORMATO DOS
NEGATIVA FICTA
VETERINARIA EL EQUINO S.A

RFC VEE9000101-2Z2
ASUNTO: SE PIUDE INFORMACIÓN SOBRE NEGATIVA FICTA.
VIVIANO AZNAR Y DE LADRON GUEVARA, de personalidad reconocida como representante legal de Veterinaria el equino, señalando
como domicilio para oir y recibir toda clase de notificaciones la casa ubicada en el callejón del Pino número 8, autorizado para oir y
recibir toda clase de notificaciones al señor licenciado ARTURO DE JESÚS URBINA NANADAYAPA, POR MEDIO DE LA PRESENTE EN
FORMA pacifica y respetuosa y con fundamento en el 8 constitucional 19 y 20 y demás relativos a cff ante usted con todo respeto
comparezco a efecto de exponer:
Que por medio de escrito libre de fecha 17 de septiembre de 1998, solicite se me informe al saldo de la contribuyente del crédito fiscal
número z-001234567 a cargo de mi representada.
Toda vez que no he recibido respuesta alguna, y en atención al artículo 37 de CFF, he de considerar que se me respondió de manera
negativa mi petición y al solicitar si tenia saldo alguno a cargo de mi representada, he de considerar que se me responde en forma
negativa y no existe saldo alguno.
Por lo antes expuesto y fundado, a esa autoridad administrativa, respetuosa y pacíficamente solicito:
1. Tenerme por presentado en términos del presente escrito.
2. 2. Considerar que en atención al Art. 37 de CFF, se ha respondido negativa mi petición y no existe saldo alguno a cargo de
mi representada.
3. 3. Se haga la declaración que antecede para los efectos legales a que haya lugar.
México, DF 17 de septiembre de 1998
VETERINARIA EL EQUINO S.A.
CAPITULO 2
EL CONTRIBUYENTE FRENTE A LA AUTORIDAD FISCAL
Promociones libres
PROMOCIÓN ANTE LA AUTORIDAD FISCAL (18 CFF )
I. Constar por escrito.
II. Nombre y RFC del contribuyente.
III. Señalar la autoridad a la que se dirige y el

propósito de la promoción.
IV. Señalar el domicilio para oír y recibir

notificaciones de la p0ersona autorizada para
recibirlas.
Derivado del derecho de petición este artículo se adicionó en el CFF a efecto de que si un particular quisiera dirigir un escrito
libre a la autoridad, pudiera dirigirlo en cualquier momento y sin regla alguna, por desgracia con el paso del tiempo poco a poco fue
adicionándose dicho numeral de una serie de exigencias, al grado de que en la actualidad, si un iluso particular quiere dirigirse a la
autoridad, tiene que presentar un expediente y un escrito tan técnico, que se requiere estudiar cuando menos un doctorado por
investigación para poder hacerlo.
Es importante conocer los requisitos para este tipo de escritos, ya que la promoción del recurso de revocación requiere de los mismos
fundamentos del artículo 18 del CFF, más lo que señala dicho recurso. El artículo en comento expresa:
Art. 18 Del CFF.- Toda promoción que se presente ante las autoridades fiscales, deberá estar firmada por el interesado o por quién
este legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella digital.
Las promociones deberán presentarse en las formas que al efecto apruebe la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, en el número de
ejemplares que establezca la forma oficial y acompañar los anexos que en su caso ésta requiera. Cuando no existan formas aprobadas,
el documento que se formule deberá presentarse en el número de ejemplares que señalen ñas autoridades fiscales y tener por l9o
menos los siguientes requisitos:
16
I. constar por escrito.

II. El nombre, la denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestando al RFC, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
III. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción
IV. En su caso, el domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artículo, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en
un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por
no presentada si la omisión consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales deberán acompañar al
requerimiento la forma respectiva en el número de ejemplares que sea necesario.
Lo dispuesto en este artículo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripción o avisos al RFC a que se refiere el artículo
31 de este Código.
Para dirigir un escrito, cualquiera que sea la autoridad fiscal, debe respetarse el contenido del artículo 18 del Código Fiscal Federal
que expresa que toda promoción que se presente ante las autoridades fiscales debe contener los siguientes requisitos:
a) Constar por escrito.

b) Llevar el nombre, razón social de la empresa y el registro federal del contribuyente del peticionario.
c) Señalar la autoridad a la que se dirige y cuál es el propósito de la promoción.
d) Señalar, en su caso, domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y el nombre de la persona autorizada para
recibirlas.
En la actualidad la mayor parte de escritos dirigidos a las autoridades deben hacerse en las formas oficiales aprobadas a tal
efecto por las autoridades hacendarías, pero el tercer párrafo del artículo 31 del Código Fiscal de la Federación establece que en casi de
no existir las formas aprobadas para la presentación de declaraciones, avisos y expedición de constancias, el interesado puede presentar
su petición por escrito por triplicado, el cual debe contener su nombre, denominación social, domicilio y clave del registro federal de los
contribuyentes, así como los datos relativos a la obligación que se pretenda cumplir.
Es decir, que los escritos dirigidos a la autoridad deben llenar determinados requisitos exigidos por la autoridad, pero a juicio
del autor si el particular cumple con el contenido del artículo 8º. De la Constitución Federal, al tener esta disposición más fuerza que la
ley federal secundaria, la autoridad se encuentra para que la autoridad respete el derecho de petición.
Pero de cualquier modo, la autoridad se encuentra obligada a responder al peticionario en términos del siguiente artículo:
Art. 34 Del CFF.- Las autoridades fiscales sólo están obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les
hagan los interesados individualmente; de su resolución se haya referido a circunstancias reales y concretas y la resolución que se haya
emitido por escrito por autoridad competente para ello.
La validez de las resoluciones que recaigan sobre las consultas aplicables a residentes en el extranjero podrán estar condicionadas al
cumplimiento de requisitos de información que se soliciten por las autoridades fiscales en las citadas resoluciones.
La Secretaría de Hacienda y Crédito publicará anualmente las principales resoluciones favorables a loos contribuyentes a que se refiere el
párrafo anterior, debiendo cumplir con lo dispuesto en el artículo 69 de este Código.
El primer párrafo se refiere a una consulta sobre una situación real y concreta de la que pueden derivar resoluciones
favorables al peticionario y que conste por escrito esta resolución a favor del solicitante, ahora bien, así que no existe límite a este
derecho de petición.
El artículo 69 del Código Fiscal de la Federación se refiere a la reserva de información de datos en los que la autoridad está
obligada a guardar confidenciales. En este sentido la autoridad debe publicar en forma anual las principales resoluciones favorables a los
contribuyentes.
Art.34 de CFF:- Las autoridades fiscales podrán resolver consultas que formulen los interesados relativos a la metodología
utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas, en los términos
del artículo 64-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Estas resoluciones podrán derivar de un acuerdos con las autoridades
competentes de un país con el que se tenga un tratado para evitar la doble tributación. En este último caso, las autoridades fiscales
podrán discrecionalmente condonar total o parcialmente recargos, siempre que las autoridades competente del otro país no reintegren o
devuelvan cantidades a título de interese y hayan devuelto el impuesto correspondiente.
Las resoluciones emitidas en los términos de este artículo, podrán surtir sus efectos hasta por las cuatro ejercicios fiscales
siguientes a aquel en que se otorguen, pudiendo las autoridades fiscales autorizar que los mismos surtan efectos por los cuatro ejercicios
inmediatos anteriores.
La validez de las resoluciones podrá condicionarse al cumplimiento de requisitos que demuestren que las operaciones objeto
de la resolución, se realizan a precios o montos de contraprestación que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables.
La resolución de las autoridades fiscales en este artículo es referente a la metodología utilizada para determinar precios o
montos de contraprestaciones relacionadas aprecios o montos de contraprestaciones relacionadas a precios de transferencia.
Lo más importe de este artículo es que el particular tiene hasta cuatro ejercicios fiscales para compensar pérdidas fiscales, lo
referente a este artículo es materia de comercio exterior.
La nueva reforma del artículo 18-A del CFF hace que una simple promoción sea un expediente que anexar, al establecer
como requisitos del escrito libre los siguientes:
CONSULTAS A LAS AUTORIDADES

(18-A CFF)
1. Señalar números telefónicos de

contribuyentes autorizados.
2. Señalar nombre, direcciones, RFC,

números de identificación fiscal en caso de
residentes en el extranjero, de todas las
17
personas involucradas en la solicitud o consulta planeada.
3. Describir las actividades a que se dedica

el interesado.
4. Indicar el monto de la operación ( es ) objeto

de la promoción.
5. Señalar hechos y circunstancias relacionados con la promoción,
así como acompañar los documentos e información que soporten

hechos y circunstancias.
6. Describir las razones de negocios que

plantean la operación planteada.
7. Indicar si sobre la consulta,

ya existe un medio de defensa y como le fue en él.
Art.18-A Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen consultas o solicitudes de
autorización o régimen en los términos de los artículos 34 y 36-Bis de este Código, para las que no haya forma oficial, deberán cumplir,
en edición a los requisitos establecidos en el artículo 18 de este Código, con lo siguiente:
I. Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los términos del artículo 19 de este
Código.
II. Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de identificación fiscal tratándose de
residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planeada.
III. Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV. Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
V. Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los documentos e información
que soporten tales hechos o circunstancias.
VI. Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que se versa la promoción han sido planteados ante una autoridad fiscal
distinta a la que recibió la promoción o ante autoridades administrativas o judiciales y, en su caso, el sentido de la resolución.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artículo, se estará a lo dispuesto en el artículo 18, penúltimo
párrafo de este Código.
 Las promociones deben presentarse en las

formas que apruebe la SHCP.
 En el número de ejemplares que establezca
la forma oficial.
 Y se deben acompañar los anexos que se requieran.
 Si no se cumplen los requisitos,
las autoridades requerirán al promovente a que
en un plazo de 10 días cumpla el requisito omitido.
 Si no subsana la omisión requerida,
la promoción se tiene por no presentada.
Para que el particular formule a la autoridad una consulta, solicitud de autorización o régimen de consultas de particulares y
de grupos favorecidos por disposiciones fiscales, tienen que cumplir los requisitos del absurdo artículo 18 A del CFF, entre los que
destacan:
1. Números de teléfonos del contribuyente y de las personas autorizadas, el objetivo, poder llamarlas a su domicilio,
esperemos que no se trate de un terrorismo telefónico como el bancario en el que se llama en la madrugada a los
deudores, para espantar al enemigo.
2. Señalar nombres, direcciones y el registro Federal de Contribuyentes o números de identificación fiscal de
personas residentes en el extranjero o de las personas involucradas, es de suponerse señalando estos datos de
los 50 principales proveedores, del transportista, agente aduanal, almacenista y todo relacionado con la empresa
en un solo escrito en el que se quiere solicitar el saldo. Sólo en llenas estos requisitos me llevarán varias hojas.
3. El hecho de que se describan las actividades a que se dedica el contribuyente es ociosos e inquisitivo, ya que en
el Registro Federal de Contribuyentes se indican claramente las actividades por las que está dado de alta el
peticionario.
4. El moto de operaciones es otro dato que es repetitivo y o puede indicar el grado de atención que se le va a
prestar al asunto, ya que es obvio que no es lo mismo un asunto pequeño, que uno de millones de pesos.
5. Esta fracción será el problema mayor, supongamos que solicito autorización para pagar parcialidades, para ello
debo señalar todos los hechos y circunstancias relacionadas con que no tengo liquidez, que mi empresa fue
embargada por el banco o que me corrieron del trabajo, pero que.
6. Derivado de lo anterior, al tener que describir las razones de negocios que motivan la operación planteada, se
repite la exigencia de puntos anteriores y va más allá de la simplificación administrativa, ahora la petición se
convierte en un expediente que debe formarse para una petición.
7. Esta indicación es gratuita, ya que si un particular decidió litigar anta una autoridad, se debe notificar a la
autoridad de dicho juicio por medio de los actuarios de los tribunales y si ella misma no se entera, es un problema
interno, pero no tiene porqué obligarse al particular a informar si decidió ejercer la garantía de audiencia en un
momento determinado, ante la misma autoridad que señaló como responsable.
Art. 31 del CFF.- Las personas que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligación de presentar solicitudes en material de
Registro Federal de Contribuyente, declaraciones o avisos, ante las autoridades fiscales, así como de expedir constancias o documentos,
lo harán en las formas que al efecto apruebe la SHCP, debiendo proporcionar el número de ejemplares, los datos e informes y adjuntar
los documentos que dichas formas requieran.
En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones o avisos y expedición de constancias, que prevengan las
disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobados por la SHCP, los obligados presentarlas las formularán por escrito por triplicado que
contenga su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del registro federal de contribuyentes, así como el ejercicio y los
18
datos relativos a la obligación que pretendan cumplir, en caso de que se trate de la obligación que pretenda cumplir: en caso de que se
trate de la obligación de pago, se deberá señalar además el monto del mismo.
Para determinar este punto, podemos apreciar que a la autoridad le encanta que se le presenten solicitudes, informes o
peticiones en las formas oficiales aprobadas y que cada año se cambian, si no se hace así o no se acompañan los ejemplares solicitados,
se da lugar a la imposición de una multa administrativa.
En este punto podemos preguntarnos, ¿hasta qué punto es legal la imposición de las multas por parte de la autoridad?,
desde mi punto de vista no tiene mucho fundamento legal esta imposición, ya que los requerimientos de informes, documentos o datos
de la autoridad al particular fuera de las visitas domiciliares es inconstitucional en términos del señalado y estudiado artículo 16 de la Ley
Fundamental.
Además de lo anterior, fuera de los formatos que solamente en un cuadro permiten a los particulares el poder expresar sus
argumentos o anexar hojas existe el derecho de petición consagrado en el artículo 8º. Constitucional por ello, ante la imposición de
cualquier multa de la autoridad por motivo de petición de datos, documentos o informes, el particular debe saber como impugnar dichas
multas mediante un escrito libre o mediante la interposición del recurso de revocación.
Pero los argumentos que debe manejar para impugnar las multas con éxito, son que su imposición viola la Constitución Federal de
manera clara y por ende, no procede la aplicación de las mismas o de otras sanciones por parte de la autoridad.
CAPITULO 3
PROMOCIONES Y TRÁMITES ANTES LAS AUTORIDADES
A. EL IMSS
Las características de los organismos fiscales autónomos son los siguientes:
a) Son órganos distintos a las dependencias fiscales.

b) La ley los faculta a la realización de determinados fines.
c) Por disposición legal son administradores de tributos.
d) Deben satisfacer las necesidades públicas.
e) Si convierten en órganos de autoridad y sólo pueden realizar actuaciones dentro del marco legal.
Existen varios organismos fiscales autónomos con facultades para determinar créditos fiscales y exigir el pago mediante el PAE, el
Instituto Mexicano del Seguro Social, ya que por ley puede cobrar las aportaciones de seguridad social.
Las cuotas del IMSS tienen carácter fiscales y las resoluciones se regirán por los principios básicos del recurso administrativo.
Art. 287 de la ley del IMSS. El pago de las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos tienen el carácter de fiscal.
El organismo fiscal autónomo es una autoridad llamada parafiscal, cobra las mismas de conformidad al procedimiento administrativo de
ejecución (PAE).
Art. 288 de la ley del IMSS. El Instituto tiene el carácter de organismo fiscal autónomo, con facultades para determinar los créditos, así
como, cobrarlos y percibirlos.
Una vez planteado un crédito fiscal por cuotas del seguro social, el cobro de este crédito tiene preferencia sobre cualquier otro, por
disposición legal expresa.
Art. 289 de la ley del IMSS. En los casos en los que se discuta la relación de créditos, los del Instituto serán preferentes a los fiscales.
Existe la responsabilidad de las obligaciones.
Art. 290 de la ley del IMSS. En caso de sustitución de patrón, el sustituto será solidariamente responsable con el nuevo de las
obligaciones.
El Instituto deberá, al recibir el aviso de substitución, comunicar al patrón substituto las obligaciones que adquiere. Igualmente deberá,
dentro del plazo de dos años, notificar al nuevo patrón el estado de adeudo del substituto.
El PAE es la forma que tienen las autoridades fiscales para allegarse de recursos en relación con las deudas que tienen con ellos los
particulares, y para tales efectos se le han otorgado a las autoridades del IMSS las facultades necesarias para que pueda realizar los
cobros con el siguiente fundamento legal:
Art. 191 de la ley del IMSS. El procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido
cubiertas al IMSS se aplicará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las oficinas para cobros del IMSS aplicarán el
procedimiento administrativo de ejecución, con sujeción a las normas del Código Fiscal de la Federación.
Las cantidades que se obtengan respecto del seguro de retiro, deberán ser puestas a disposición de la Administración de Fondos para el
Retiro que lleve la cuenta individual del trabajador de que se trate, a más tardar dentro de los diez días hábiles. En caso de no hacerlo se
causarán recargos y actualización a cargo del Instituto o de la Secretaría de Hacienda.
Art. 294 de la ley del IMSS. Cuando los patrones y demás sujetos consideren impugnable algún acto acudirán en inconformidad ante los
Consejos Consultivos Delegacionales.
Las resoluciones, adecuados o liquidaciones del Instituto que hubiesen sido impugnados en la forma y términos que señale el reglamento
correspondiente, se entenderán consentidos.
INCONFORMIDAD ANTE EL SEGURO SOCIAL.- DEBEN ESTUDIARSE TODOS Y CADA UNO DE LOS ARGUMENTOS
EXPRESADOS POR EL INCONFORME.
Existe otra disposición sobre la forma de resolución de controversias, pero siempre nos remiten al recurso de inconformidad.
Art. 295 de la Ley del IMSS. Las controversias entre los asegurados o sus beneficiarios y el Instituto, sobre las prestaciones que podrán
tramitarse ante la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje.
Art. 297 de la Ley del IMSS. El derecho del Instituto a fijar créditos a su favor se extingue en el término de cinco años a partir de la
19
fecha de la presentación por el patrón. El plazo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad o juicio.
Los artículos que regulan el recurso de inconformidad del Reglamento del Artículo 294 de la Ley del IMSS son:
Art. 3. El Consejo Técnico resolverá los recursos de inconformidad.

Las autoridades que resuelven los recursos planteados ante el IMSS son los Consejos Técnicos, autoridad a la que deben dirigirse los
recursos. El particular que litigue ante esta autoridad debe disponerse a llevar un litigo de resistencia, largo y de muchas promociones,
pero es peor aceptar las resoluciones del IMSS como si fueran correctas.
Art. 4. El escritorio en que se interponga el recurso de inconformidad deberá contener lo siguiente:
I. Nombre y firma, domicilio para recibir notificaciones, el número del registro patronal. En caso de que no sepa
firmar o poner su huella, podrá realizar otra persona en su nombre.
II. Acto que se impugna, fecha y autoridad emisora.
III. Hechos que originan la impugnación.
IV. Agravios que le cause el acto impugnado.
V. Nombre o razón social del patrón.
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado.
La fracción I en el caso del IMSS se debe asentar en el Recurso del Inconformidad el número de registro patronal.
La fracción II señala que debe indicarse cuál es el acto que se reclama.
En la fracción III indica los hechos que originan la impugnación.
La fracción IV indica que se deben señalar los agravios que causa el acto impugnado. Esta es la esencia del litigante.
La fracción V tiene como propósito proteger los derechos de los trabajadores en materia de contratos colectivos.
La fracción VI se refiere a las pruebas que deben anotarse y que se ofrezcan en el recurso. Si existe algún punto que sea oscuro,
irregular o le falten los requisitos, se le requiere al promovente por una solo vez para que lo aclare, de no hacerlo así, se le desecha el
recurso prestado. El plazo de aclaración es de cinco días.
Los anexos que deben acompañarse al recurso son los siguientes:
Art. 5. El promovente deberá acompañar al escrito en que interponga su recurso:

I. El documento en que conste el acto impugnado;
II. Documentos que acrediten su personalidad;
III. Constancias de notificación del acto impugnado;
IV. Las pruebas documentales que ofrezca.
Bastará que el promovente acompañe la copia de la solicitud de expedición, sellada de recibida por la autoridad que tenga en su poder
los documentos, para que se tengan por ofrecidas las mismas.
El recurrente deberá identificar con toda precisión dicha prueba; en caso de no identificarlas, se entenderá que el recurrente por sí
aportará las mismas.
Art. 6. El recurso de inconformidad se interpondrá dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que surta efecto la
notificación del acto definitivo que se impugne.
El escrito será dirigido al Consejo Consultivo Delegacional.
Se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, aquella que se anote a su recibo en la oficialía.
Art. 21. Las pruebas deberán desahogarse en un plazo de 15 días contados a partir de su admisión.
Art. 24. Las resoluciones que pongan fin al recurso se dictarán por unanimidad o mayoría de votos
.
Cada uno de los sectores obrero patronal, así como la presentación gubernamental, tendrán derecho a un voto. Si existe empate se
repite y si vuelve a pasar, el Presidente del Consejo respectivo tendrá voto de calidad.
Art. 29. Las resoluciones que se dicten en el recurso se ejecutarán en el término de quince días, salvo el caso en que el Secretario del
Consejo ampliara el plazo.
Art. 31. Contra las resoluciones del Secretario del Consejo en materia de desechamiento del recurso de inconformidad, podrá solicitarse
su revocación ante el Consejo correspondiente. Interponiéndolo por escrito dentro de los tres días siguientes a aquél en que surta sus
efectos.
Art. 32. La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución será ordenada por el Secretario General del Instituto.
Cuando el acto recurrido esté en vías de ejecución, la suspensión podrá solicitarse.
La suspensión se sujetará a las normas aplicables del Código Fiscal de la Federación.
El PAE consiste en:
1. el embargo con o sin sustracción de bienes, para que la presión sea mayor, la autoridad trata de que sea con sustracción de
bienes del interesado.
2. Avalúos de los bienes, adivine, quien realiza, la propia autoridad.
3. Intervención de la negación; se tiene un invitado de tiempo completo que va a vigilar los ingresos de la empresa.
4. Remate
5. la adjudicación de los bienes embargados.
El PAE es sancionador en extremo, una persona es privada de sus bienes, propiedades o posesiones mediante juicios administrativos y
sin que existe resolución definitiva, siendo un problema el abuso y la prepotencia sumada a la ignorancia del personal.
20
B. EL INFONAVIT
El INFONAVIT es organismo fiscal autónomo en México, cuyas facultades se aprecian en su ley reglamentaria:
Art. 30. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal autónomo está facultado
en los términos del Código Fiscal de la Federación, para:
I. Determinar el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, calcular su actuación y recargos que se
generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago.
Comprobar el incumplimiento de las disposiciones de esta ley, determinar las aportaciones omitidas y se extingue en cinco años. El plazo
de suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad.
II. Recibir en sus oficinas a través de las entidades receptoras los pagos que efectuarse a lo previsto por este artículo.
III. Realizar por si a través del SHCP el cobro y la ejecución correspondiente a las aportaciones patronales.
IV. Resolver os recurso previstos en el CFF relativos al procedimiento administrativo de ejecución.
V. Requerir a los patrones que omitan el incumplimiento de las obligaciones que esta ley establece, la SHCP y el Instituto
sancionaran aquellos casos en que allá omisión total o parcial en el pago de las aportaciones,
La SHCP, el IMSS y las autoridades fiscales locales están facultados para determinar, en caso de incumplimiento, el importe
de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, podrá ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditorias e
inspecciones a los patrones.
VI. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones.
VII. Ordenar y practicar, en los casos de sustitución patronal, las investigaciones correspondientes así como de emitir los
dictámenes respectivos.
VIII. Revisar los dictámenes
IX. Hacer efectivas las garantías del interés fiscal ofrecidas a favor del Instituto
X. Conocer y resolver las solicitudes de devolución y compensación de cantidades pagadas indebidamente o en exceso.
XI. Las demás previstas en la Ley
Las facultades del INFONAVIT son igual que el IMSS o la SHCP, pueden iniciar el cobro coactivo por medio del procedimiento
administrativo de ejecución en caso de incumplimiento en el pago de las cuotas de referencia.
Las facultades de revisión, determinación y cobro de las cuotas de aportación del INFONAVIT prescriben en cinco años. Hasta
la fecha estos organismos fiscales autónomos no tienen departamentos jurídicos de calidad, por lo que el cobro de las cuotas no son
requeridas en la forma que se debiera.
Las aportaciones de seguridad social dentro de la doctrina del derecho tributario se han estudiado en la teoría de las
paracontribuciones, es decir, similares a las contribuciones pero exigidas por estos organismos fiscales autónomos. El despacho de los
recursos de inconformidad se da a través de las siguientes disposiciones:
Art. 52. En los casos de inconformidad de las empresas, así como de cualquier acto de Instituto que lesione derechos de los trabajadores
inscritos, se podrá promover ante el propio Instituto un recurso de inconformidad.
Las resoluciones del INFONAVIT deben regirse por las reglas previstas en el CFF.
Art. 54. Las controversias entre los patrones y el Instituto se resolverá por el Tribunal Fiscal de la Federación. Será optativo agotar el
recurso de inconformidad o acudir directamente al Tribuna Fiscal de la Federación.
En caso de que se resuelva de manera contraria del particular, ese puede acudir al Tribunal Fiscal de la Federación.
C. OTRAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
Existen otros organismos fiscales autónomos y dependencias que tienen facultades de cobro coactivo, son los siguientes:
a. La Comisión Nacional de Ahorro para el retiro, conocida como CONSAR, encargada de las aportaciones de ahorro para
el retiro de los trabajadores.
b. La Comisión Nacional de Aguas, para el cobro de derechos de aguas y descargas residuales
c. En los Estados existen las Tesorerías Locales encargadas de la determinación y cobro de las contribuciones locales y
municipales
d. En el Distrito Federal la Secretaria de Finanzas encargada de realizar las determinaciones y cobros de impuesto sea el
Distrito Federal.
e. las diferentes Secretaria de Estado Federales que tienen contemplados en las leyes de materia la existencia de
recursos administrativos que deben agotarse en determinados casos antes de acudir a juicios de nulidad
Las cobranzas de este tipo llegan a afectar de manera significativa a la empresa que recibe una auditoria de un organismo
fiscal autónomo o del fisco federal.
La ventaja para los particulares es que los encargados de las finanzas de los estados en una gran mayoría son personas
nombradas por su cercanía con el Gobernador y no por el conocimiento exacto del derecho tributario mexicano.
21
La Comisión Nacional de Agua a pesar de ser un organismo fiscal autónomo no puede cobrar, la razón es simple, el personal
del cobro no puede, no sabe o no quiere ejercer sus facultades de cobro y así seguirán.
La falta de cultura fiscal se refleja en casi todos los órdenes de la vida.
Al momento en que los fiscos de los Estados actúan las autoridades locales tienen el carácter de autoridad federan y deben
sujetarse a las reglas del CFF; por lo que el estudio de las distintas instancias administrativas de los Estados es casi perder el tiempo.
A partir de abril de 1997, solamente de esta fecha en adelante, las autoridades locales tienen las facultades para revisar, pero
la realidad no es así, requieren documentación de 1998 y cinco años atrás, así son sus actuaciones.
Lo que se ignora es que en ese momento se esta aplicando de manera retroactiva la ley en perjuicio del contribuyente, ya
que las facultades son de 1997 en adelante, se viola el artículo 14 de la Constitución Federal que establece:
A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Es decir, al aplicar un convenio que fue firmado en 1997, se le están dando efectos anteriores, es decir retroactivos en
perjuicio del gobernado esta violación constitucional es suficiente para hacer polvo la orden de visita por parte de los gobiernos de los
Estados.
El estudio de las garantías básicas de la Constitución Federal da motivo suficiente para promover juicios administrativos y
fiscales.
I. RECURSO CONTENIDO ENLA LEY FEDEAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO.
Este recurso procede contra los actos y resoluciones de las autoridades administrativas que pongan fin al
procedimiento administrativo, a una instancia o resultan u expediente.
El recurso de revisión es procedente en contra de los actos o resoluciones de las autoridades administrativas con
excepción de los emitidos en materia:
1. de carácter fiscal
2. Financiero
3. responsabilidades de los servidores públicos
4. Electoral
5. De competencia económica
6. De justicia agraria y laboral
7. De practicas desleales de comercio Internacional
8. Las relacionadas con el ministerio publico en ejercicio de sus funciones constitucionales.
Características del recurso:
Plazo para la interposición del recurso: 15 días hábiles.

Órgano que conoce del recurso: la autoridad que emitió el acto impugnado
Requisitos formales
1. Por escrito
2. El nombre del órgano al que se dirige
3. El nombre del perjudicado y el lugar que señale para notificaciones.
4. El acto y la fecha en que se notifico
5. Los agravios que se cusen.
II. RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA ECONOMICA Y FINANCIERA CONTENIDOS EN

DIVERSAS LEYES:
1. LEY DE NAVEGACION
Actos impugnables: Sanciones impuestas por la Secretaria de Comunicaciones y Transportes.

Órgano para conocer el recurso: La Secretaria de Comunicaciones y Transportes.
Plazo para interponerlo: 15 días hábiles.
Requisitos formales: Por escrito
Otros: La presentación es opcional y la resolución debe dictarse en 30 días hábiles desde la presentación de pruebas
2. LEY DE PUERTOS
Actos impugnables: Sanciones impuestas por la Secretaria de Comunicaciones y Transportes.

Órgano para conocer el recurso: La Secretaria de Comunicaciones y Transportes.
Otros: La presentación es opcional y la resolución debe dictarse en 30 días hábiles desde la presentación de pruebas
3. LEY FEDERAL DE PROTECCION AL CONSUMIDOR
Actos impugnables: Resoluciones de la Procuraduría del Consumidor.

Órgano para conocer el recurso: La autoridad que emitió la resolución y debe resolver por el superior jerárquico de la
propia Secretaria.
Otros: La presentación es opcional, ya que no existe la obligación de agotar el mismo.
4. LEY FEDERAL DE COMPETENCIA ECONOMICA
Actos impugnables: Resoluciones por la Comisión Federal de Competencia.
22
Órgano para conocer el recurso: El Presidente de la Comisión Federal de Competencia.

Plazo para interponerlo: Dentro de 30 días hábiles.
Requisitos formales: Por escrito, nombre domicilio del recurrente, los agravios que cause la resolución que se impugne, las
pruebas
Otros: La resolución debe dictarse en 60 días hábiles.
5. LEY DE FOMENTO Y PROTECCION DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL.
Actos impugnables: resolución que niegue una patente, registro de modelo de utilidad y diseño industrial.
Órgano para conocer el recurso: El Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
Requisitos formales: Por escrito y las pruebas que estime pertinentes el afectado.
Otros: Recurso opcional y no existe para la emisión de la resolución.
6. LEY DE COMERCIO EXTERIOR
Actos impugnables:
 En materia de mercado de país de origen o que nieguen permisos
 Certificación de origen
 Que declaren abandonada la solicitud de inicio de los procedimientos de investigación
 Que declaren concluida la investigación sin imponer compensatoria.
 Que determinen cuotas compensatorias definitivas.
 Por las que respondan a las solicitudes de los interesados respecto a si la mercancía esta
sujeta a la cuota compensatoria.
 Que concluyan la solicitud de revisión.
 Que declaren concluida o terminada la investigación.
 Que imponga sanciones que marca la ley.
Órgano para conocer el recurso: En materia de Certificaciones de origen ante las Administraciones Locales Jurídicas de
Ingresos del Servicio de Administración Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, en los demás ante SECOFI.
Requisitos formales: Los establecidos en el CFF.
Otros: Es obligatorio antes de acudir al juicio de nulidad ante el tribunal Fiscal de la Federación y suspende la ejecución de la
resolución, siempre que se garantice el pago de cuotas compensatorias en términos del Art. 141 del CFF.
7. LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO
Actos impugnables: Sanciones que imponga la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

Órgano para conocer el recurso: El Presidente de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y la junta de gobierno si la
sanción fue impuesta por el Presidente.
Requisitos formales: Se debe expresar el acto impugnado y los agravios que se causen y las pruebas.
Otros: La resolución debe ser emitida en 45 días hábiles
8. LEY DEL BANCO DE MEXICO
Actos impugnables: Sanciones de los artículos 27, 29 y 30 de la ley del BANXICO.

Órgano para conocer el recurso: Ante la gerencia Jurídica de lo contencioso y Asuntos Laborales del Banco.
Requisitos formales: debe señalar el nombre domicilio, la resolución impugnada, y los agravios que se hacen valer y las
pruebas.
Otros: La resolución debe ser emitida en 20 días hábiles
9. LEY DE MERCADO DE VALORES
Actos impugnables: Multas, veto, intervención, suspensión, revocación, cancelación desautorizaciones y registros que
impongan la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Órgano para conocer el recurso: La junta de Gobierno de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Requisitos formales: Presentarse por escrito, contener el acto impugnado y las pruebas.
Otros: La resolución debe ser emitida en 45 días hábiles.
10. LEY DE SOCIEDADES DE INVERSION
Actos impugnables: Sanciones que imponga la Comisión Nacional de Valores a las Sociedades de Inversión.
Órgano para conocer el recurso: La Comisión Nacional de Valores.
Requisitos formales: No existe ningún requisito.
Otros: Este recurso debe agotarse de manera obligatoria antes de acudir a otras instancias.
11. LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVICIOS PUBLICOS
Actos impugnables: Resoluciones dictadas por el superior jerárquico del servidor público que impongan sanciones
administrativas.
Órgano para conocer el recurso: La autoridad que emitió la resolución impugnada.
Requisitos formales: Debe presentarse por escrito, expresando agravios, constancia de la notificación y ofrecer las pruebas
necesarias.
Otros: Desahogadas las pruebas debe emitirse resolución en 30 días hábiles, contra esta resolución se puede acudir al juicio
de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federación.
23
Existe la instancia de inconformidad que es una queja administrativa que debe presentarse en 5 días hábiles a la
conclusión de las actas.
El manejo de los recursos no se limita al recurso de revocación ante autoridades fiscales, al IMSS y el INFONAVIT,
sino que la Secretaria deEstado pueden emitir resoluciones que de una manera u otra afectan a los particulares.
El contador puede ganar resoluciones que signifiquen un ahorro monetario a los particulares. Esa eficiencia
traducida en dinero a favor de la empresa o del contribuyente cataloga al contador como un profesionista al que se le debe
consultar.
Pero más que el ahorro a favor del contribuyente, el particular obtiene tranquilidad para el y los suyos, y este
servicio es el más preciado en estos tiempos difíciles o violentos de severidad en la recaudación tributaria.
FORMATO SEIS
RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS
VIVIANO AZNAR LADRÓN DE G.

“VETERINARIA EL EQUINO S.A.”
RFC: VEE-900101-2Z2
Asunto: Recurso de Inconformidad.
C. CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL

DELEGACIÓN TUXTLA GUTIERREZ CHIS.
PRESENTE:
VIVIANO AZNAR LADRÓN DE GUEVARA, representante legal de VETERINARIA EL EQUIPO S.A., con número patronal 224426, señalando
como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones la casa señalada con el número ocho de la calle pino, autorizando a que en
mi nombre y representación oigan toda clase de notificaciones al C.P. INOCENCIO DEL POZO, ante usted comparezco a efecto de
manifestar:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en el Art. 294 de la ley del Seguro Social ocurro a interponer el
presente recurso de inconformidad en contra de mí representada por la liquidación de cuotas obrero patronales por regularización parcial
en donde se comunicaba a la quejosa la existencia de un crédito fiscal a su cargo, referente al quinto bimestre de 1997, por reanudación
de obra de 1º de Octubre de 1997 por la cantidad de $244,330.41, notificados el 28 de enero de 1998.
Fundo el presente recurso en los siguientes hechos y consideraciones de derecho:
Uno.- Con fecha 3 de marzo de 1996 se presentó aviso de incidencia de obra ante el Instituto Mexicano del Seguro Social en
la subdelegación metropolitana de control de obras de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, dicha obra fue la única realizada desde la presentación
del aviso hasta el momento.
Dos.- El 25 de octubre de 1996 se notificó a la quejosa la existencia de una cédula de liquidación de cuotas obrero patronales
por regulación pericial en donde se comunicaba a la quejosa la existencia de un crédito fiscal a su cargo, referente al quinto bimestre de
1995 por la cantidad de $244,330.41
Tres.- Toda vez que jamás existió reanudación de obra y no existe acta administrativa por la que se demuestre de manera
fehaciente dicha reanudación de obra, ya que la autoridad estimó esta causal, y toda vez que jamás se notificó este documento y no se
reanudo la obra en cuestión, se solicita se deje sin efectos la resolución en la que se determinan créditos fiscales a cargo del
promovente.
AGRAVIO
El acto combatido carece de soporte legal que indique la causa legal del procedimiento, ya que solamente se nos notifica el crédito
derivado de una visita externa a la obra en cuestión, la cual hacía dos meses que había terminado y la misma se encontraba en obra
negra, es decir, sin acabados por la falta de recursos de la empresa.
El visitador por medio de una verificación externa y sin dejar documento alguno o levantar acta, procedió a calcular una
omisión a cargo de la empresa promovente, pero es evidente que dicho acto no tiene fundamento legal alguno, ya que carece de una
acta circunstanciada en presencia de dos testigos y por ende, dicha resolución carece de fundamentación y motivación para imponer el
crédito fiscal a nuestro cargo.
Por lo que al ser una resolución contraria a derecho se solicita se deje sin efecto legal alguno.
PRUEBAS QUE SE OFRECEN
1. Resolución QUE SE Impugna

2. Constancia de la notificación del acto impugnado, consiste en notificación personal realizada por quien dijo ser notificador del
IMSS, Severo Malo, sin identificación visible aún a la petición del notificado.
Por lo expuesto y Fundado,

A Ud. C. Director del Consejo Consultivo Delegacional de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, atentamente solicito:
Primero.- Se me tenga por presentado interponiendo el recurso de inconformidad, ejerciendo mi derecho consagrado el Art. 294
de la Ley del Seguro Social.
Segundo.- Tener por presentadas y desahogadas mis probanzas.
Tercero.- Con fundamento en el artículo 32 del Reglamento del Recurso de Inconformidad de la Ley del Seguro Social, Ordenar la
suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Cuarto.- En el momento procesal oportuno, ordenar dejar sin efectos la resolución que se reclama.
24
PROTESTO LO NECESARIO.
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas 2 de marzo de 1999
VIVIANO AZNAR Y LADRÓN DE GUEVARA
FORMATO SIETE
RECURSO DE REVOCACIÓN ANTE EL IMSS
VIVIANO AZNAR LADRON DE G.

RFC: VEE-900101-2Z2
ASUNTO: Recurso de Revocación
C. CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL

DELEGACIÓN TUXTLA GUTIERREZ, CHIS.
PRESENTE.
manifestar:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en el Art. 294 de la ley del Seguro Social ocurro a interponer el
presente recurso de Revocación en contra de la resolución en la que confirma la liquidación de cuotas obrero patronales por
regularización parcial en donde se comunicaba a la quejosa la existencia de un crédito fiscal a su cargo, referente al quinto bimestre
de 1997, por reanudación de obra de primero de octubre de 1997 por la cantidad de $244,330.41, notificados el 28 de enero de
1998, esta resolución fue notificada el pasado 3 de febrero de 1999 en el domicilio del quejoso. Fundo el presente recurso en los
siguientes hechos y consideraciones de derecho.
Tres.- Toda vez que jamás existió reanudación de obra y no existe acta administrativa por la que se demuestre de manera
fehaciente dicha reanudación de obra, ya que la autoridad estimó esta causal, y toda vez que jamás se notificó este documento y no se
reanudo la obra en cuestión, se solicita se deje sin efectos la resolución en la que se determinan créditos fiscales a cargo del
promovente.
Cuatro.- Se presentó el Recurso de Inconformidad correspondiente y el pasado se me notificó que la resolución fue en el
sentido de confirmar el desecamiento del recurso de inconformidad presentado en atención a que se me expresó que el promovente no
había acreditado ser el representante legal de la empresa.
La resolución me causa la siguiente:
AGRAVIO
La resolución que se combate se notificó claramente al representante legal señalándose al efecto el número de afiliación patronal del
señor VIVIANO AZNAR LADRÓN DE G., lo cual significa que se reconoció la personalidad del representado.
De igual manera al notificador preguntó por el representante legal de la empresa, requirió el documento que comprobara tal
afirmación y se le entregó copia notarial de la misma, lo cual debía anexarse al expediente, cosa que no se realizó, pero en el acta de
notificación se señalan todos los datos de dicha certificación notarial, documento que quedó en poder de la autoridad a petición de ésta.
Por lo cual, es inadmisible que después se nos deseche el recurso presentado con el argumento de que el representante legal
carecía de representación legal por no haber acreditado tal representación en tiempo y forma.
1. Resolución que se Impugna

2. Constancia de la notificación del acto impugnado, consiste en notificación personal realizada por quien dijo ser notificador del
IMSS, Severo Malo, sin identificación visible aún a la petición del notificado.
3. Resolución que resuelve el recurso de inconformidad que motiva la presentación del presente recurso de revocación.
Por lo expuesto y Fundado,

Primero.- Se me tenga por presentado interponiendo el recurso de inconformidad, ejerciendo mi derecho consagrado el Art. 294
de la Ley del Seguro Social.
Tercero.- Con fundamento en el artículo 32 del Reglamento del Recurso de Inconformidad de la Ley del Seguro Social, Ordenar la
25
FORMATO OCHO
RECURSO DE REVOCACIÓN ANTE EL IMSS
RESULTADO DE LA AUTORIDAD:
RESULTADO
Tres.- Inconforme con el improcedente cobro la actora presento recurso de Inconformidad al Consejo Consultivo delegacional
el 14 de Noviembre de 1995, el cual resolvió a favor de.
Cuatro.- El 29 de marzo de 1996 la quejosa recibió de nueva cuenta ahora cuatro resoluciones en las que se le notifica un
crédito fiscal especificado en líneas precedentes, motivo de la presente inconformidad.
Las resoluciones números: 96900583; 96900584; 96900585; y 96900586 todas ellas emitidas por quien dirijo ser el C.
Delegado estatal en Guerrero del Instituto Mexicano del Seguro Social, Sr. JUSTO SEVERO CADENAS, con fecha las dos primeras de
trece de febrero de mil novecientos noventa y seis y las dos restantes de fecha ce catorce de febrero del año mencionado.
FORMATO NUEVE
RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL INFONAVIT
VIVIANO AZNAR LADRÓN DE G.

RFC: VEE-900101-2Z2
Asunto: Recurso de Inconformidad
C. COMISIPÓN DE INCONFORMIDADES Y VALUACIÓN DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES.
DELEGACIÓN TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIS.
PRESENTE
manifestar:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en el Art. 11 del Reglamento para Imposición de Multas por Infracción
a las disposiciones del INFONAVIT ocurro a interponer el presente recurso de inconformidad en contra de los créditos derivados de la
regularización parcial, debido a que no presento los comprobantes de afiliación vigencia y no entregó las cuotas obrero patronales por
los bimestres impugnados, y por el aviso de registro de Obra presentado el 7 de enero de 1992 y suspensión el 3 de marzo de 1992, con
base en las facultades y atribuciones que le confieren los artículos 240 fracc. X, XII, XIV y XV de la ley del Seguro Social, artículo 18 del
Reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la construcción por obra a tiempo determinado, se llevó a cabo la
visita ocultar el 8 de noviembre de 1995, donde se detectó que la obra se encontraba terminada al 100%. Se advierte además del
contexto de la liquidaciones, que, como lo afirma recurrente, la autoridad no funda su competencia para emitirlas, omitiendo con ello las
formalidades esenciales que les den eficacia jurídica. Tampoco acredita que se haya seguido el procedimiento establecido en el Art. 18
del Reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la construcción por obra o tiempo determinado, en relación con la
obra de reconstrucción a la que se le asignó como número de registro 2861-21501-19.
Fundo el presente recurso en los siguientes hechos y consideraciones de derecho:
La autoridad manifestó lo siguiente:
Uno.- Que a efecto de verificar si el contribuyente en cuestiones encuentra inscrito ante este Instituto y consecuentemente si
ha dado oportunamente el debido cumplimiento a sus obligaciones patronales en materia habitacional, esta Delegación Regional,
procedió a revisar y analizar el estado de cuenta número 123456789 de la empresa elaborado por el centro de cómputo de este
Organismo y que se integra al expediente DRF-009/97, en el cual se encuentran registrados todos los periodos a que corresponden
dichos pagos, las cantidades manifestadas a través de las formas fiscales SIR-90, SAR-01, SAR-302, SAAC-01 y SAAC-02.
Dos.- Que del análisis al documento citado en el resultado anterior pudo conocerse que en el rubro de aportaciones, al
causante no ha cumplido correctamente con su obligación en materia de vivienda, toda vez que se observó que el 1er Bimestre de 1993
al 6º Bimestre de 1997, presenta omisiones de pago a este Instituto por todos los Trabajadores a su servicio.
Tres.- Que este Instituto, a través de sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-5065, de
fecha 18 de junio de 1996, suscrito por la C. L.A.E. SEVERO MIRÓN Y BETETA, Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal Número 46 de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito
Publico que derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con número de
registro 4321, la contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un pasivo a favor de este
Instituto en cantidad de $ 168,931.00 (CIENTO SESENTA Y OCHO MIL NOVECIENTOS TREINTA Y UN PESOS 00/100 MN.)
Cuatro.- Que este Instituto a través en sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-01815,
de fecha 7 de marzo de 1997, suscrito por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 46 de Tuxtla Gutiérrez dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito Publico que
derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con número de registro 4321, la
contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un pasivo a favor de este Instituto en cantidad
de $195,862.00 (CIENTO NOVENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y DOS PESOS 00/100 MN)
26
Quinto.- Derivado de las consideraciones anteriores emitió la resolución 456 de fecha 2 de enero de 1999 notificada el 4 del
mismo mes y año señalados por el crédito fiscal de $ 450,000.00, misma cantidad que incluye actualización, recargos y multas, por lo
que se interpone en tiempo y forma el presente recurso de inconformidad.
Al efecto expreso los siguientes:
AGRAVIOS
1. La autoridad no funda su competencia para emitirlas omitiendo con ello las formalidades esenciales que les den eficacias
jurídica.
2. Tampoco acredita que se haya seguido el procedimiento establecido en el artículo 18 del reglamento del Seguro Social
obligatorio para los trabajadores de la construcción a la que se le asignó como número de registro 2861-21501-19. En las
anteriores condiciones, no se puede afirmar que se haya cumplido eficazmente con los principios establecidos en el artículo
38 fracc. III del Código Fiscal de Federación de aplicación supletoria.
3. El acto combatido carece de soporte legal que indique la causa legal del procedimiento, ya que solamente se nos notifica
dicho crédito derivado de una visita externa a ala obra en cuestión, la cual hacía dos meses que había terminado y la misma
se encontraba en obra negra, es decir, sin acabados por la falta de recursos de la empresa.
Por lo que al ser una resolución contraria a derecho se solicita se deje sin efecto alguno.
1. Resolución que se impugna

2. Constancia de la notificación del acto impugnado, consistente en notificación personal realizada por quien dijo ser notificador
del IMSS, Severo Malo, sin identificación visible aún a la petición del notificado.
3. Constancia Notarial en donde se acredita la legal representación de VIVIANO AZNAR Y LADRÓN DE G.
Por lo expuesto y fundado,

Primero.- Se me tenga por presentado interponiendo el recurso de inconformidad, ejerciendo mi derecho consagrado en el
artículo 294 de la Ley del Infonavit.
Tercero.- Con fundamento en el artículo 32 del Reglamento del Recurso de Inconformidad de la Ley del Infonavit, ordenar la
FORMATO DIEZ
RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
EMITIDO POR EL INFONAVIT
C. DELEGACIÓN REGIONAL CHIAPAS
ARREA DE VERIFICACIÓN Y COBRANZA
EXPEDIENTE 009/97
C. REPRESENTANTE LEGAL DE VETERINARIA EL EQUINO S.A.
PRESENTE
Recibidos y visto el expediente administrativo al rubro citado, este Instituto con facultades que en materia fiscal le confieren los artículos
23 fracc I, último párrafo, 29 y 30 de su ley constitutiva, y 3º fracc. III y XVI y 9 de su reglamento Interior en materia de facultades
como organismo fiscal autónomo publicado el 28 de marzo de 1998, se procede a resolver con bases en las constancias que lo integran.
RESULTANDO
Uno.- Que a efecto de verificar si el contribuyente en cuestión se encuentra inscrito ante este Instituto y consecuentemente si
ha dado oportunamente el debido cumplimiento a sus obligaciones patronales en materia habitacional, esta Delegación Regional,
procedió a revisar y analizar el estado de cuenta número 123456789 de la empresa elaborado por el centro de cómputo de este
Organismo y que se integra al expediente DRF-009/97, en el cual se encuentran registrados todos los periodos a que corresponden
dichos pagos, las cantidades manifestadas a través de las formas fiscales SIR-90, SAR-01, SAR-302, SAAC-01 y SAAC-02.
Dos.- Que del análisis al documento citado en el resultado anterior pudo conocerse que en el rubro de aportaciones, al
causante no ha cumplido correctamente con su obligación en materia de vivienda, toda vez que se observó que el 1er Bimestre de 1993
al 6º Bimestre de 1997, presenta omisiones de pago a este Instituto por todos los Trabajadores a su servicio.
Tres.- Que este Instituto, a través de sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-5065, de
fecha 18 de junio de 1996, suscrito por la C. L.A.E. SEVERO MIRÓN Y BETETA, Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal Número 46 de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito
Publico que derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con número de
registro 4321, la contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un pasivo a favor de este
Instituto en cantidad de $ 168,931.00 (CIENTO SESENTA Y OCHO MIL NOVECIENTOS TREINTA Y UN PESOS 00/100 MN.)
Cuatro.- Que este Instituto a través en sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-01815,
de fecha 7 de marzo de 1997, suscrito por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 46 de Tuxtla Gutiérrez dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito Publico que
27
derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con número de registro 4321, la
contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un pasivo a favor de este Instituto en cantidad
de $195,862.00 (CIENTO NOVENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y DOS PESOS 00/100 MN)
Cinco.- Los motivos de recurribilidad consistentes en que las liquidaciones que se combaten no se encuentran debidamente
fundamentadas ni motivadas porque no se señalan los dispositivos que legitiman la competencia de la autoridad emisora de los actos
resulta procedente. En efecto, a fojas de 9 a 16 de los autos corren agregados los originales de las cédulas impugnadas que se
acompañaron escrito inicial del inconforme, de dichas documentales aparece que en el razonamiento sustancial, la autoridad le da a
conocer que los créditos se derivan por regularización parcial, debido a que no presentó los comprobantes de afiliación vigencia y no
entregó las cuotas obrero patronales por los bimestres impugnados, Se advierte además del contexto de las liquidaciones, que, como la
afirma la recurrente, la autoridad no funda su competencia para emitirlas omitiendo con ello las formalidades esenciales que les den
eficacias jurídica.
Las pruebas anteriores fueron valoradas de conformidad con los artículos 197, 199, 200 y 202 del Código Federal de
Procedimientos Civiles, aplicados supletoriamente.
Por lo antes expuesto y con fundamento, además, en los Art. 29 y 30 de su ley constitutiva, y 3º fracc. III y XVI y 9 de su
reglamento interior en materia de facultades como organismo fiscal autónomo publicado el 28 de marzo de 1998, se resuelve:
RESOLUCIÓN
Primero.- Ha resultado fundado el recurso de inconformidad interpuesto por VETERINARIA EL EQUINO S.A., clave 22442 6 en
contra de los actos precisados en el resultado primero de esta resolución.
Segundo.- Se deja sin efecto el cobro de las cédulas de liquidación de cuotas obrero patronales, correspondiente a los
bimestres del 5º/94 al 2º/95, por una cantidad total de $ 24,330.00 créditos números del 96583 al 96586, quedando a salvo el derecho
del Instituto para que se emitan otras debidamente fundadas y motivadas, en las que la autoridad precise el fundamento legal de sus
facultades para la emisión de este tipo de actos, previa la aplicación del procedimiento establecido en el Art. 18 del Reglamento del
Seguro Social, por los motivos y razones que han quedado expresados en la parte considerativa del presente fallo.
Atentamente
El Director General
En el estado, Delegación Regional
XXX-CHIAPAS
FORMATO ONCE
LIQUIDACIÓN DE ADEUDOS
C. DELEGACIÓN REGIONAL CHIAPAS ÁREA DE
VERIFICACIÓN Y COBRANZA
EXPEDIENTE 009/97
C. REPRESENTANTE LEGAL DE VETERINARIA

EL EQUINO S.A.
PRESENTE
Recibidos y visto el expediente administrativo al rubro citado, este Instituto con facultades que en materia fiscal le confieren los artículos
23 fracc I, último párrafo, 29 y 30 de su ley constitutiva, y 3º fracc. III y XVI y 9 de su reglamento Interior en materia de facultades
como organismo fiscal autónomo publicado el 28 de marzo de 1998, se procede a resolver con bases en las constancias que lo integran.
RESULTADOS
1. Que la empresa VETERINARIA EL EQUINO, SA DE CV, se le ha asignado por este Instituto el número de expediente 2233 en
el cual se registran el pago de las aportaciones pagadas y declaradas a través de las formas fiscales SIR-90, SIR-91, SAR 01,
SAR 02, SAAC01 y SAAC02 respectivamente.
2. Que este Instituto, a través de sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-007, de fecha
18 de junio de 1996, suscrito por el C. SEVERO MIRON CADENAS Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 46 de Tuxtla Gutiérrez, dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito
Publico que derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con
número de registro 4321, la contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un
pasivo a favor de este Instituto en cantidad de $ 168,931.00 (CIENTO SESENTA Y OCHO MIL NOVECIENTOS TREINTA Y UN
PESOS 00/100 MN.)
3. Que este Instituto a través en sus facultades de comprobación conoció mediante oficio número 324-A-VII-7-01815, de fecha
7 de marzo de 1997, suscrito por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, Subadministrador Local de Auditoria Fiscal de la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 46 de Tuxtla Gutiérrez dependiente de la secretaría de Hacienda y Crédito
Publico que derivado de la revisión al dictamen de estados financieros emitido por el C. P.R. JOSÉ MALO Y BRAVO, con
número de registro 4321, la contribuyente “VETERINARIA EL EQUINO S.A. DE C.V.”, al 31 de diciembre de 1997 tiene un
pasivo a favor de este Instituto en cantidad de $195,862.00 (CIENTO NOVENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y
DOS PESOS 00/100 MN)
4. Que la empresa “VETRINARIA EL EQUINO SA DE CV” presentó ante las oficinas Delegacionales de este Instituto, escrito libre,
sin fecha y recibido el día 3 de junio de 1997, como contestación a los oficios de requerimiento, los cuales están formados
por los siguientes conceptos:
DIFERENCIAS DE CUOTAS DE 1993 $ 50,310.80

TOTAL $ 168,930.76
28
Y EL SALDO DEL DICTAMEN DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1995.

TOTAL $ 195,861.74
CAPÍTULO 4
EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN
A. CAUSALES DE PROCEDENCIA.
RECURSO DE REVOCACIÓN. (116 A113 CFF)
I Resoluciones de autoridades fiscales federales que:

 Determinen contribuciones accesorios o aprovechamientos.
 Nieguen devolución de cantidades debidas.
 Dicten las autoridades aduaneras.
 Causen agravio al particular.
II. actos de autoridades fiscales federales:

 Exijan el, pago de créditos fiscales.
 Se dicten en el PAE y se aleguen que este no se ha ajustado a la ley.
 Afecten el interés jurídico de terceros
 Determinen el valor de los bienes embargados.
La presentación de veste recurso es optativa para el interesado antes de acudir al tribunal fiscal de la federación.
El recurso se presenta ante la misma autoridad que emitió el acto reclamado dentro de 45 días hábiles siguientes a que surta efecto su
notificación.
Los art. 116 a 133 delo cff regulan el tramite y resolución del recurso de revocación mismo que procede en contra de los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal..
E l objeto del recurso fue en sus inicios desahogar la gran cantidades instancias y juicios de nulidad haciendo mas expedit6a la justicia
administrativa, pero la esencia misma del actual recurso que si bien en sus inicios era simple para facilitar el tramite del mismo con las
sucesivas reformas del cff se fue haciendo cada vez mas complicado hasta llegar a ser un medio de defensa sumamente técnico y con
la misma complejidad requerida en el juicio de nulidad pero con la importante diferencia que la autoridad ante la que se interpone este
recurso debe ser la misma que emitió o ejecuto el acto impugnado es decir la autoridad administrativa será juez y parte.
La interposición del recurso procede en contra de resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
 Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

 Nieguen la devolución de cantidades que proceden conforme a la ley.
 Dicten las autoridades aduaneras.
 Y cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio en materia fiscal.
La característica de la resolución es que la misma es definitiva y concluye una etapa en tanto que la segunda oportunidad de interponer
el recurso deriva de actos dentro del PAE y es el recurso que sustituye el recurso de oposición al procedimiento administrativo de
ejecución ahora con el mismo nombre en aras de la simplificación administrativa.
De igual manera procede la interposición del recurso de revocación en contra de los actos de las autoridades federales que:
 Exijan el pago de créditos fiscales y el particular alegue que este se ha extinguido o su monto es inferior al exigido.
 Se dicte en el procedimiento administrativo de ejecución si este no se ha ajustado a la ley.
 Afecte el interés jurídico de terceros.
El recurso de revocación que en sus inicios busco de una manera fácil y expedita desahogar el cumulo de juicios presentados en
tribunales con el paso del tiempo se convirtió en un verdadero proceso con la característica de ser llevado ante la misma autoridad que
emitió el acto que se reclama.
Es decir que el particular debe presentar sus razones ante la misma autoridad y esta puede corregir las fallas por esta simple razón el
autor no presenta ningún recurso ya que al ser este opcional prefiere buscar que un tribunal imparcial y ajeno a la misma autoridad
resuelva su inconformidad.
Art. 116 .- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal se podrá imponer el recurso de revocación.
Art. 117.- El recurso de revocación pr4ocedra contra.
- Las resoluciones definitiva dictadas por autoridades fiscales federal que:
- Determinen contribuciones accesorios o aprovechamientos.

- Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
- Dicten las autoridades aduaneras.
- Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal.
-Los actos de autoridades fiscales federales que.
- Exijan el pago de créditos fiscales cuando se aleguen que estos se han extinguido o que su monto real es
inferior al exigido siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora.
- Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución cuando se alegue que este no se ha ajustado a la
ley.
- A afecten el interés jurídico de terceros en los casos a que se refiere el articulo 128 de este código.
- Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el articulo 175 de este código.
La presentación del recurso administrativo es opcional depende de cada particular el presentarlo o ir a juicio de nulidad así que las
razones para imponer un medio de defensa u otro dependen de cada persona en particular claro esta que para acudir al juicio de nulidad
29
se debe tener cedula profesional que acredite la profesión de licenciado en derecho pero el contador publico titulado podrá litigar ante la
misma autoridad administrativa mediante la interposición del recurso de revocación.
Otro caso en que es recomendable el recurso es si el monto de la inconformidad no es muy grande ya que los honorarios de un
profesionista pueden rebasar con mucho el monto del litigio
Art. 120.- La determinación del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al tribunal fiscal de la federación.
Cuando un recurso se interrumpe ante autoridad fiscal incompetente esta la tomara a la que sea competente.
El escrito inicial debe presentarse ante la misma autoridad que emitió el acto que se reclama en el termino de 45 días hábiles a partir de
que surte efectos la notificación del acto que se reclama si el domicilio del recurrente no se encuentra en el lugar en donde reside la
autoridad se puede enviar la demanda inicial por correo certificado, el sello de la oficina receptora indica el termino de la presentación
del recurso.
Art. 121 El escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente
o ante la que emitió o ejecuto el acto impugnado dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación
excepto lo dispuesto en los art. 127 y 175 del código.
El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió el acto por
correo certificado con acuse de recibido, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente, en estos casos se
tendrá como fecha de presentación del escrito la del día en que se entregue a la oficina exactora o la oficina de correos.
Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este articulo se suspenderá hasta
un año si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión. También se suspenderá si el particular solicita a las
autoridades iniciar el procedimiento de resolución de controversias contenido en el tratado para evitar la doble tributación. En los casos
de incapacidad o declaración de ausencia decretados por autoridad judicial cuando el particular se encuentre afectado por un acto o
resolución administrativa se suspenderá el plazo para interponer el recurso de revocación hasta por un año, la suspensión cesara
cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente.
CAUSALES DE IMPROCEDENCIA.
1.- Que se afecte el interés jurídico del recurrente.

2.- Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo en cumplimiento de estas o en sentencias.
3.- Que haya sido impugnado ante el TFF.
4.- Que se haya consentido.
5.- Que sean conexos a otro o haya sido impugnado s por medio de otro recurso o medio de defensa 6.- Si no se expresan agravios.
7.- Si no son revocados por la autoridad.
8.- Que hayan sido dictados la autoridad en procedimien6to de resolución de controversias previsto en el tratado para evitar la doble
tributación.
SOBRESEIMIENTO.
1.- Si se desiste del recurso.
2.- Si sobreviene alguna causal de improcedencia.
3.- Si no existe la resolución o el acto impugnado.
4.- si han cesado los efectos del acto reclamado.
La improcedencia significa que el recurso no fue admitido se tiene como no presentado es decir por falta de técnica en el escrito inicial
dicho recurso no fue emitido por lo cual si el termino para su presentación paso de los 45 días dicho acto se entiende por consentido. Y
la autoridad podrá ejercer sus facultades de cobro coactivo mediante el PAE.
Art. 124. Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos:
- Que se afecten el interés jurídico del recurrente.
- Quesean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o de sentencias.
- Que hayan sido impugnados ante el tribunal fiscal de la federación.
- Que se haya consentido entendiendo como consentido el de aquellos contra los que no se promovió el
recurso en el plazo señalado.
- Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa
diferente.
- Si son revocados los actos por la autoridad.
- Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolución de controversias
previstos en un tratado para evitar la doble tributación.
- Que sean resoluciones dictadas por las autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios
cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas de conformidad con
los tratados internacionales sobre asistencia mutua.
La facción 2 limita la resolución del recurso a fin de que la interposición de otro recurso no convierta a este medio de defensa en una
sucesión constante.
La fracción 3 limita a un solo medio de defensa es decir si el acto reclamado ya fue impugnado ante el TFF debe estarse a la resolución
de este organismo.
La fracción 4 al hablar del consentimiento indica que si una resolución o acto no fue reclamado dentro del plazo para la interposición del
recurso este fue consentido es decir ya que producir todos sus efectos legales y se considera que si el particular no impugno el acto
administrativo dentro del termino que se otorgo en ley.
La fracción 5 nos habla de la conexidad es decir que se intenten dos vías diferentes por los mismos actos.
La fracción 6 se refiere al momento en que alegue la nulidad de notificaciones y se reclame conocer el acto por lo que al contestarse la
demanda y no expresar agravios se considera que no tiene nada que reclamar y por ende la demanda es improcedente.
La fracción 7 es la mas común en materia de seguridad social o infonavit al momento del litigio la autoridad revoca su propio acto y
declara libres los derechos para volver a emitirlos lo que convierte al procedimiento administrativo en una carrera de resistencia.
La fracción 8 se refiere procedimientos de doble tributación y en relación con resoluciones dictadas por autoridades de naciones
extranjeras esta causal de improcedencia es mas complicada de lo que parece a simple vista y no es muy común en el derecho positivo
mexicano.
Art. 124-a procede el sobreseimiento en los casos siguientes:
- cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las
causas de improcedencia.
- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el
acto o resolución impugnado
- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnado
30
El sobreseer un asunto es dejarlo sin materia y tenerlo por no presentado y la fracción I habla del momento en que le promovente se
desiste expresamente de la demanda presentada.
La fracción II remite a que durante el proceso sobrevenga alguna de las causales previstas el art. lo que dejaría sin materia al litigio.
La fracción III se refiere a que si en el expediente se descubre que no existe el acto o resolución reclamada puede darse el
sobreseimiento si algunas autoridades administrativas tratan de allegarse de sus propios recursos y utilizan documentación oficial pero
por su propia iniciativa.
ART. 125.- El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso de revocación o promover directamente contra dicho
acto, juicio ante el tribunal fiscal de la federación que sea antecedente o consecuente de otro a excepción de resoluciones dictadas en
cumplimiento de las emitidas en recurso administrativo.
Si la resolución dictada en el recurso de revocación se combate ante el tribunal fiscal de la federación la impugnación del acto conexo
deberá hacerse valer ante la sala regional del tribunal fiscal.
Los procedimientos de resolución de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte
son optativos y podrán ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolución de los medios de defensa
previstos por este código .
Los procedimientos de resolución de controversias son improcedentes contra el TFF.
Este art. permite valorar la opción de litigar ante el TFF o ante la propia autoridad fiscal la que se convierte en juez y parte si existe una
resolución que pone fin al recurso se puede acudir ante el TFF como instancia superior.
La resolución que pone fin al recurso no es definitiva como hemos visto al momento en que surta efectos la notificación de la resolución
se tienen 45 días hábiles para que el particular acuda ante el TFF pero solo los abogados pueden ser defensa legal en estos procesos.
ART. 126 El recurso de revocación no procederá contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantía de
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
Este articulo elimina a las afianzadoras que otorguen fianzas por garantía del interés fiscal y la autoridad reclame el pago de dichas
garantías solamente tienen el medio de defensa con el juicio de nulidad ante el TFF.
Art. 127 Cuando el recurso de revocación se interponga porque el procedimiento administrativo de ejecución no se ajusto a la ley las
violaciones cometidas antes del remanente podrán hacerse valer en cualquier tiempo antes de la publicación de la revocación de La
convocatoria en primera almoneda salvo que se trate de actos de ejecución sobre bienes legalmente inembargables de actos de
imposible reparación material o de lo previsto en el art. 129 , si las violaciones tuvieran lugar con posterioridad a la mencionada
convocatoria o se tratare de ventas de bienes fuera de subasta el recurso se hará valer contra la resolución que finque el remate a la
que autorice la venta fuera de subasta .
Esta causal se refiere al PAE y violaciones fuera de procedimientos de ejecución pero hasta antes de la publicación de la primera
almoneda, esta no opera si los actos reclamados son:
- Sobre bienes legalmente inembargables.
- De actos de imposible reparación material.
- Por impugnación de notificaciones
El problema es conocer cuales son los actos de imposible reparación la mayoría de tribunales no define claramente este tipo de actos ya
que la mayoría de actos puede ser subsanada y será de imposible reparación hasta en tanto no exista una resolución definitiva
Se deberá recordar que el PAE se lleva a cabo dentro de las oficinas de la autoridad ejecutoras, las autoridades locales de recaudación y
el recurso debe interponerse ante esta misma autoridad que lo esta ejecutando.
Las violaciones al PAE aun y cuando se hagan con posterioridad a la convocatoria venta de bienes fuera de la subasta el recurso se hace
valer en contra de la resolución que finque el remate es decir una resolución que ya tiene un carácter definitivo ya que se están
adjudicando los bienes propiedad del particular y este ahora esta reclamando un acto que será definitivo por la rapidez del procedimiento
B. requisitos y anexos del recurso.
REQUISITOS DEL RECURSO.
 Deberá tener los requisitos del art. 18 del CFF y expresar a demás:
1.- La resolución o acto que se impugna .
2.- Los agravios que cause la resolución o acto que se impugne.
3.- Los hechos controvertidos de que se trate.
4.- Anexar las pruebas que se ofrecen.
Los requisitos del escrito inicial son.

Art.122 El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del art. 18 del CFF :
- La resolución o el acto que se impugna.
- Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
- Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
- Cuando no se expresen los agravios no se señale la resolución o el acto que se impugna ,los hechos
controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las fracc. I ;II;III, la autoridad fiscal requerirá
al promovente para que dentro del plazo de 5 días cumpla con dichos requisitos. Si no cumple con ellos en
el plazo no se expresan los agravios que le cause la resolución o acto impugnado la autoridad fiscal
desechara el recurso. Cuando no se gestione en nombre propio la representación de las personas físicas y
morales deberá acreditarse en términos del art. 19 CFF.
El escrito deberá interponerse en un plazo de 45 días hábiles siguientes a partir de que surta efectos la notificación del acto que se
impugna el escrito debe:
 Contar por escrito.

 Llevar el nombre razón social, de la empresa y el RFC del peticionario.
 Señalar la autoridad a la que se dirige y cual es el propósito de la promoción.
 Señalar en su caso domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas.
 Señalar la resolución o el acto que se impugna.
 Señalar los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado
 Señalar las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Si no se expresan agravios no se señala la resolución o el acto que se impugna o señalan los hechos controvertidos se requiere a la
promoviste para que aporte lo faltante en un plazo de cinco días si no cumple con el requerimiento se desechara el recurso. No cumplir
con los requisitos procederá el desechamiento, ya que lo mas importante del recurso son los agravios.
Recordemos que aquí no se van a cuestionar los hechos como en la materia civil cuyo objetivo es demostrar los hechos controvertidos y
este es el problema de para la mayoría de abogados los que piensan como civilistas es decir demostrar los hechos controvertidos.
En el juicio fiscal los hechos no tienen controversias alguna lo que se trata es de demostrar la legalidad de los actos.
31
Los hechos deben ser ordenados de manera cronológica para mayor facilidad es decir primero existen actos administrativos que son
antecedentes.
1.- se forma una sociedad
2.- esta tiene o no ingreso en el ejercicio fiscal
3.- se presentan las declaraciones.
4.- la autoridad ordena la practica de una visita.
5.- se entrega la orden de visita.
6.- se levanta el acta parcial de inicio
7.- se identifican los visitadores.
8.- termina la primera acta de inicio.
9.- van después una serie de actas.
10.- llega el acta final.
11- se inicia el PAE
12- el contribuyente decide presentar un medio de defensa
13- Expresa los hechos en dicho medio de defensa desde el primer hecho y los que siguen deben anotarse en el orden cronológico que
sucedió.
Podemos apreciar que los hechos que se plasmaran en el escrito inicial del recurso no son controvertidos las visitas y el fondo de la
resolución.
Es decir existen dos tipos de violaciones las procesales que motivan la reposicion del procedimiento bien sea porque los visitadores no
se identificaron de manera correcta . Y la violación de fondo que versa sobre el apego a la ley de la resolución que impone una sanción
motiva la nulidad lisa y llana de dicha resolución con lo cual el proceso queda concluido de manera terminante. De ahí que esa
expresion de agravios sea la diferencia entre los buenos y los malos defensores lo que lleva a cobrar mucho , poco o casi nada según
sea el defensor.
ANEXOS DEL RECURSO.
 Los documentos que acrediten la personalidad del promovente.

 El documento en que conste el acto impugnado.
 Constancia de notificación del acto impugnado.
 Pruebas documentales y en su caso prueba parcial.
Los anexos causales de sobreseimiento y tramite del recurso de revocación son muy similares al juicio de nulidad pero la diferencia mas
importante es que la autoridad de promueve el recurso de revocación en el primer caso es ante la autoridad que emitió el acto o trata de
ejecutarlo en el segundo promueve ante el tribunal fiscal de la federación.
ART. 123 El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso.
- Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de personas morales o en
los que conste que esta ya hubiera sido reconocido.
- El documento en que conste el acto impugnado.
- Constancia de notificación del acto impugnado excepto cuando el promovente declare que no recibió
constancia cuando la notificación se haya realizado por correo.
- Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial en su caso.
Los documentos a que se refieren podrán presentarse en fotocopia simple siempre que obren en poder del recurrente los originales.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentren para que la
autoridad requiera su remisión cuando esta sea legalmente posible
La autoridad fiscal a petición del recurrente recabara las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto
impugnado siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas. Cuando se acompañe algunos de los documentos a
que se refieren las fracciones anteriores la autoridad fiscal requerirá al promovente para que los presentes dentro del termino de 5 días.
Si el promovente no lo presenta y se trata de los documentos a que se refiere las fracc. I II se tendrá por no interpuesto el recurso si
se trata de las pruebas a que se refiere la fracc. 4 las mismas se tendrá por no ofrecidas.
Los anexos deben ser todos y cada uno de los documentos que se señala que se acompañaran para evitar mayores disgustos.
Una ventaja es que pueden presentarse documentos en copias simples y los originales deben estar a disposición de la autoridad si esta
los requiere.
Si la autoridad requiere al promovente de documentos y el particular no los presenta se puede desechar el recurso de ahí la importancia
de solicitar copias certificados mediante escrito simple y anexar el escrito para demostrar que el particular no tiene los documentos a su
disposición
C. Trámite y valoración de pruebas
VALORACION DE PRUEBAS
 Son admisibles toda clase de pruebas, excepto la testimonial y confesión de autoridades por absolución de posiciones.
 Las pruebas se valorarán por la prudente apreciación de las autoridades.
 Se debe dictar en plazo de 3 meses contados a la fecha de interposición del recurso.
 Si no opera la negativa ficta.
Art. 128.- El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados , podrá hacer valer el
recurso de revocación en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a
favor del fisco federal. El tercero que afirme tener derecho a que los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales
federales, lo hará valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crédito fiscal.
Dentro del procedimiento, un tercero afectado por el embargo de bienes, tiene que acudir a juicio, recuerdo un caso en que se estaba
embargando a una empresa constructora y llego un cobrador que los proveía de material, los auditores embargaron la camioneta con el
material que llevaba el tercero, sobre todo porque no tenia la documentación comprobatoria, el afectado juraba que no tenia nada que
ver con esa empresa, es mas el iba o cobrar, pero el caso es que su camioneta y el material quedaron embargador, sobre todo por que
32
si el fisco estaba acompañado de la fuerza pública, así que no quedo más que acudir a este recurso por parte del tercero, pero por
principio de cuentas, el cobrador se tuvo que regresar a pie y sin su mercancía y el corazón lleno de amor para sus semejantes.
Art. 129.- Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles
conforme al art. 117, se estará a las reglas siguientes:
I.- Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnación contra la notificación se hará valer mediante la
interposición del recurso administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestara la fecha en que lo conoció.
En caso de que también impugne el acto administrativo, los agravios se expresarán en el citado recurso, conjuntamente con
los que se formulen contra la notificación.
II.- Si el particular niega conocer el acto, manifestara tal desconocimiento interponiendo el recurso administrativo ante la
autoridad fiscal competente para notificar dicho acto. La citada autoridad le dará a conocer el acto junto con la notificación
que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el particular señalará en el escrito del propio recurso, el domicilio en el
que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los señalamientos
mencionados, la autoridad citada dará a conocer el acto y la notificación por estrados. El particular tendrá un plazo de
cuarenta y cinco días a partir del siguiente al en que la autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso
administrativo, impugnando el acto y su notificación o sólo la notificación.
III.- La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiará los agravios expresados contra la notificación,
previamente al examen de la impugnación que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo.
IV.- Si se resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, tendrá al recurrente como sabedor del acto administrativo desde
la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer en los términos de la fracción II, quedando sin efectos todo
lo actuado en base a aquélla, y procederá al estudio de la impugnación que, en su caso, hubiese formulado en contra de
dicho acto.
Si resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la impugnación contra el acto se
interpuso extemporáneamente, se desechará dicho recurso.
En el caso de actos regulados por otras Leyes federales, la impugnación de la notificación efectuada por autoridades fiscales
se hará mediante el recurso administrativo que, en su caso, establezcan dichas leyes y de acuerdo con lo previsto por este
artículo.
Este incidente de nulidad de notificaciones es belleza pura si se sabe manejar.

Como todo en la vida, tiene varias aristas:
Si se conoce el acto, se reclama la indebida o nula notificación y se manifiesta la fecha en que se conoció aun y cuando hayan
transcurrido mas de los días que se conceden para interponer el recurso.
Si se afirma no conocer el acto, la autoridad debe dar a conocerlo, y al efecto demostrar qué persona recibió la notificación que se
afirma no haber sido recibida, en caso de ser procedente, se puede ampliar la demanda y se tienen otros 45 días hábiles para ampliarla,
es decir, se le concede al particular una nueva opción para litigar ante la autoridad.
La autoridad debe estudiar los agravios expresados contra la notificación antes de entrar al estudio de la demanda en sí, ya que de
no ser procedente el reclamo de la notificación, por regla general será desechada si transcurrieron los términos indicados para la
presentación del recurso.
Y si la autoridad resuelve que es procedente el reclamo en contra de la notificación, el particular podrá tenerse como sabedor de la
resolución en la fecha que el mismo indicó y es procedente el estudio de la demanda presentada.
De no ser así, se desecha la demanda por extemporánea.
Art. 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades
mediante absolución de posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de informes a las autoridades fiscales,
respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
Las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado la resolución del recurso.
Harán prueba plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, así como los
hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos públicos; pero si en estos últimos se contienen declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de particulares, los documentos solo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron
tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.
Las demás pruebas quedarán a la prudente apreciación de la autoridad. Si por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones
formadas, las autoridades adquieren convicción distinta acerca de los hechos materia del recurso, podrán valorar las pruebas sin
sujetarse a lo dispuesto en este artículo, debiendo en este caso fundar razonadamente esta parte de su resolución.
Para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, será aplicable lo dispuesto en el Título VI, Capítulo VII de
este Código.
La prueba plena es aquella que produce en el ánimo o convicción del juzgador la certeza de lo que se afirma y se corrobora en dicha
probanza, por ello, es la más idónea y a la que se concede más valor probatorio para resolver una controversia.
Las pruebas que son plenas dentro del recurso administrativo son las siguientes:
A) La confesión expresa del recurrente.

B) Las presunciones legales que no admitan prueba en contrario.
C) Los hechos legalmente afirmados por las autoridades en documentos públicos, pero esto no significa que tales pruebas sean
legales, es decir, se resumen ciertos hechos afirmados, pero no significa que estos documentos sean legales.
El resto de las pruebas queda a la prudente apreciación de las mismas por parte de las autoridades, pero eso no significa que no deban
respetar los principios básicos de la valoración de las probanzas que se encuentran definidos en el CFF o en suplencia en el Código
Federal de Procedimientos Civiles.
En este tipo de procesos, la reina de las pruebas, por desgracia para las policías fiscales y anexas, no es la confesión como en materia
penal, sino la prueba documental pública, que se revisa o debe revisarse con lupa y a fondo su legalidad, este es el meollo del litigio
procesal administrativo.
D. Sentido y efectos de la resolución.
Llegamos a la parte final del recurso, sabemos que se presenta el escrito inicial en el que se solicita la nulidad de la resolución que se
impugna, este escrito es admitido, las pruebas ofrecidas y valoradas por su misma naturaleza no requieren un trámite especial sino que
33
es la autoridad la que debe revisar si son idóneos los agravios expresados por el recurrente y llega la hora en que dicha autoridad debe
emitir su fallo ante actuaciones de su mismo equipo.
Recordemos que son tres autoridades las que revisan las actuaciones de los particulares, cada autoridad tiene su propia esfera de
competencia, pero las tres se complementan una con la otra.
1.- Administraciones Locales de Auditoria.

2.- Administraciones Locales Jurídicas.
3.- Administraciones Locales de Recaudación (PAE).
El brazo de la Ley de estas autoridades son las Jurídicas, las que van a resolver el final de la controversia, problema inicial para las
autoridades, no son abogados todos los Administradores de Auditoría y de Recaudación, pero si los son los de las Administraciones
Jurídicas, así que tratarán de corregir las fallas de sus compañeros.
SENTIDO DE LA RESOLUCION
- I. Desecharlo, sobreseerlo o tenerlo por no interpuesto.

- II. Confirmar el acto impugnado.
- III. Mandar reponer el procedimiento administrativo u ordenar que se emita una nueva resolución.
- IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
- V. Modificar el acto impugnado,
- ó dictar uno nuevo que sustituya el acto impugnado,
- cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
- Si se ordena la reposición del recurso, este deberá cumplirse en un plazo de 4 meses, contados de la fecha en que la resolución se
encuentre firme.
FORMATO DOCE
RECURSO DE REVOCACIÓN ANTE LA SHCP
EL MUEBLE AMUEBLADO VS SHCP
RECURSO DE REVOCACIÓN
INICIO
C. ADMINISTRADOR LOCAL JURÍDICO DE INGRESOS DE LA SHCP, ACAPULCO, GUERRERO
PRESENTE
VIVIANO AZNAR Y LADRON DE G., personalidad que se acredita con testimonio notarial que se anexa al presente escrito y señalado
como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones la casa marcada con el número 31 de la avenida Dos en la colonia San
Pedro de los Pinos, C.P 03800 de la ciudad de México, D.F. y autorizado en los amplios términos de los artículos 199, 200 y demás
conducentes del Código Fiscal de la Federación a los señores licenciados en derecho ARTURO DE JESÚS URBINA NANDAYAPA, con
número de cédula profesional 1245678, para actuar en nombre y representación de la empresa agraviada, ante Usted con el debido
respeto comparezco a efecto de exponer:
Que por medio del presente escrito ocurro a interponer el presente escrito ocurro a interponer el presente recurso de
revocación en contra de las siguientes resoluciones:
Resolución contenida en el oficio sin número que contiene un mandamiento de ejecución por la cantidad de $7316367.78 de
fecha 12 de noviembre de 1997 con el siguiente requerimiento: “La cantidad que se requiere equivale al saldo insoluto del citado crédito,
convenio de pago en parcialidades con los beneficios del programa de apoyo a los deudores del fisco”
Dichas resoluciones fueron notificadas mediante notificación personal recibida por el agraviado el 26 de noviembre de mil
novecientos noventa y siete en su domicilio.
A efectos de dar debido y cabal cumplimiento al articulo 122 del Código Fiscal de la federación, manifestó lo siguiente:
1) Nombre y domicilio fiscal del demandante; VIVIANO AZNAR Y LADRON DE G., en representación legal de la empresa
denominada EL MUEBLE AMUEBLADO, personalidad que se acredita con testimonio notarial que se anexa al presente
escrito y señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones la casa marcada con el número 31 de
la avenida Dos en la colonia San Pedro de los Pinos, C.P. 03800 de la ciudad de México, DF.
Resoluciones que se impugna: La resolución contenida en los siguientes oficios:
Resolución contenida en el oficio sin número que contiene un mandamiento de ejecución por la cantidad de $7316367.78 de fecha 12 de
noviembre de 1997 notificado el 26 de noviembre de 1997 con el siguiente requerimiento: “La cantidad que se requiere equivale al saldo
insoluto del citado crédito, convenio de pago en parcialidades con los beneficios del programa de apoyo a los deudores del fisco”.
Resolución contenida en el acta de requerimiento de pago por la cantidad de $7316367.78 de fecha 26 de noviembre de 1997 por medio
de la cual se requiere el pago insoluto del crédito fiscal Q-965669.
Toda vez que dicha resolución no cumplió con los requisitos establecidos en ley para la legal y debida notificación, ya que la misma se
realizo aunado exista la suspensión definitiva otorgada en juicio de amparo, la resolución que se combate es contraria a derecho.
III. Autoridad o autoridades demandadas: La Administración Local de Recaudación de Acapulco, Guerrero, dependiente de la
Administración General de Recaudación de Servicio de Administración Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN DEL ACTO RECLAMADO.
El acta de requerimiento de pago de 26 de noviembre de 1997 en la que se hace constar que para la notificación de la misma sí precedió
citatorio, sin haber entregado el mismo al hoy afectado, dicha constancia de notificación fue firmada por quien dijo ser ejecutor de la
Administración Local de Recaudación de Oriente del Distrito Federal de la Administración General de Recaudación del Servicio de
Administración Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, señor SEVERO MALO Y BRAVO.
34
IV. Los hechos que dan motivo a la demanda:
1.- La quejosa es una sociedad mercantil constituida mediante escritura pública cuyos datos se describen en el primer anexo que se
presenta.
2.- En diversas fechas, la quejosa por medio de su representante legal, solicitó pagar las contribuciones correspondientes a diversos
ejercicios en 36 parcialidades, mismas que fueron autorizadas mediante la adhesión al Programa de apoyo a deudores del fisco federa
con fecha 30 de octubre de 1996, adeudos integra los que se describen de la siguiente manera:
El crédito fiscal número Q-123456 comprende los ejercicios fiscales de 1993, 1994, 1995 y parcial de 1996, el valor histórico de la
cantidad adeudada al fisco federal es por $3119220 /tres millones ciento nueve mil doscientos veinte pesos 00/100 m.n.), debido a la
actualización del crédito fiscal que se combate por medio del presente juicio de garantías, la autoridad responsable ejecutora exige el
pago de la cantidad de $7316,367.78 (siete millones trescientos dieciséis mil trescientos sesenta y siete pesos 78/100 M.N.).
3. La autoridad responsable ejecutora emitió un estado de cuenta del acto reclamado por medio de personas que se identificaron como
empleados de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, requirieron el pago de las cantidades adecuadas en el punto anterior, pero
exigieron el pago por la cantidad de más de siete millones de pesos, misma que se incrementó debido a la actualización del factor
inflacionario que prevén los artículos 17-A, 20, 20-A Y 21 del Código Fiscal de la Federación.
4. En dicho trámite, el 7 de enero de 1999 se emitió por conducto de la autoridad responsable ejecutora el acuerdo para embargo en la
vía administrativa y mandamiento de ejecución, repitiendo el acto el 26 de noviembre de 1998 el emitir un mandamiento de ejecución y
un acto de requerimiento de pago con fundamento en el artículo 151 del Código Fiscal de la Federación.
5. En la misma fecha, el 7 de enro de 1997 la utoridad responsable ejecutora levantó acta de embargo en la vía administrativa,
garantizando el crédito fiscal por la cantidad de $8862124.88 (ocho millones ochocientos sesenta y dos mil ciento veinticuatro pesos
88/100 m.n.) y expresado “se embargo la negociación con todo lo que por hecho y derecho se corresponda (se anexa lista de bienes)”.
6. Es por demás procedentes desde luego la interposición del presente recurso de revocación al promoverse en contra del primer acto de
aplicación de la ley reclamada y por presentarse dentro de los 45 días siguientes a aquél en que la quejosa tuvo conocimiento de él, de
conformidad con lo dispuesto en el articulo 121 del Código Fiscal de la Federación.
V. Pruebas que se ofrecen: Se señalarán en el capitulo respectivo.

VI. Nombre y domicilio del tercero interesado: No existe tercero perjudicado.
VII. Conceptos de Impugnación:
CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN
Primero.- Se controvierte la resolución consistente en el acta de requerimiento consistente en el acta de requerimiento de pago y del
mandamiento de ejecución, ya que el convenio de afiliación al PROAFI de 30 de octubre de 1996 fue firmado por la cantidad de
$3119220 (tres millones ciento diecinueve mil doscientos veinte pesos 00/100 m.n), debido a la actualización del crédito fiscal del crédito
fiscal que se combate por medio del presente recurso de revocación, pero la autoridad responsable ejecutora exige el pago de la
cantidad de $7316367.78 (siete millones trescientos dieciséis mil trescientos sesenta y siete peso 78/100 m.n).
El convenio de adhesión firmado el 30 de octubre de 1996 fue oçpor la cantidad de $7075308 (siete millones setenta y cinco mil
trescientos ocho pesos 00/100 m.n.), es decir, se firmo el convenio por una cantidada diferente a la que reclama la autoridad fiscal, de
ahí el estado de indefensión del quejoso al momento en que no conoce con exactitud al monto de lo adecuado, ni el porque dicha deuda
aumenta, ya que la resolución no se encuentra debidamente fundada y motivada en manera alguna, además de que las actas de
requerimiento de pago no se encuentran circunstanciadas de manera alguna, de modo que los contribuyentes conozca con exactitud el
monto de la deuda requerida por el fisco federal.
El agravio que se hace valer esque el acta de requerimiento de pago y del mandamiento de ejecución, sin fundar ni motivar su
resolución requieren el pago de una cantidad diferente a la que se estableció en el convenio de pago en parcialidades con los beneficios
del programa de apoyo a los deudores del fisco federal, ya que el quejoso aceptó pagar en parcialidades una cantidad menor a la que
exigen las autoridades fiscales y la diferencia y la falta de circunstancias en el cobro, además de la ausencia absoluta de fundamentación
y motivación en la procedencia del cobro, hacen procedente la nulidad de la resolución del acto reclamado.
Por lo anterior cabe declarar la nulidad lisa y llana de la resolución combatida, ya que jamás se circunstancio mediante resolución. El
crédito fiscal a cargo del promovente, ya que de aceptar como legal el requerimiento de pago que realiza la autoridad fiscal, seria
aceptar que las autoridades pudieran emitir resoluciones y realizar actuaciones sin apegarse a derecho y sin respetar los fundamentos
básicos de la Constitución federal que exige que todo acto de molestia que encuentre debidamente fundado y motivado.
Pero el agravio principal es que las autoridades no tienen expeditos los limites de actuación, ya que no pueden de manera arbitraria y
caprichosa aumentar o disminuir los monto de los adeudos fiscales, sobre todo, sin que el contribuyente conózcale cómo y el porque
aumentan dichos créditos fiscales, aún y cuando haya aceptado pagar dichos créditos.
Del agravio anterior es procedente decretar la nulidad lisa y llana de la resolución que se impugana.
VIII. Nombre y domicilio del tercero interesado: No exista tercero interesado.

A efecto de demostrar los conceptos de impugnación que hace que el demandante, ofrezco de mi parte las siguientes:
PRUEBAS QUE OFRECEN
1. Prueba documental pública consiste en acuerdo para embargo en la vía administrativa y mandamiento de ejecución de fecha
7 de enero de 1999, firmado por el C. A administrador Local de Recaudación Lic. Justo Severo y Cárdenas misma que se
presenta en original.
2. Prueba documental pública consistente en acta de embargo en la vía administrativa fechada el día 24 de febrero de 1997 y
firmada por el ejecutor Severo Malo y Bravo y por el depositario Viviano Aznar y Ladron de G., misma que se presenta en
original.
3. Prueba documental pública consistente en mandamiento de ejecución de 12 de noviembre de 1997, notificada el 26 de
noviembre de 1997 y firmada por el administrador Local de Recaudación de Acapulco Guerrero, de la Administración
Tributaria.
4. Prueba documental pública consistente en acta de requerimiento de pago de 26 de noviembre de 1997 firmada por el
ejecutor Severo Malo y Bravo dependiente de la Administración General de Acapulco, Guerrero, de la administración
Tributaria. Esta probanza contiene el documento que consta el acto impugnado.
5. Prueba documental pública consistente en copia certificada de la escritura pública número 44,448 de fecha 16 de febrero de
1981, levantada ante la fe del licenciado Inocencio Miron Y, Notario Publico número 007 de México, Distrito Federal y que
35
contiene la Constitución de la sociedad denominada “EL MUEBLE AMUEBLADO”, S.A DE C.V., de esta probanza se anexa
original de escritura solicitando se coteje con la copia que se anexe y se devuelva el original al suscrito que autoriza a tales a
tales efectos a los C. Licenciados Austreberto Renteria. Y Doroteo Arango.
6. Prueba instrumental de actuaciones en todo lo que favorezca los intereses de la parte actora.
7. Prueba presuncional legal y humana en los términos que la probanza anterior.
Por lo expuesto y fundado, a ud. C. Administrador Local Jurídico de Ingresos, atentamente solicito:
Primero.- Tenerme por presentado en términos del presenté escrito, en tiempo y forma interponiendo el presente recurso de revocación
en contra de la resolución que se combate, reconociendo a la que suscribe la presente demanda, la personalidad de la sociedad actora,
solicitando se coteje la copia certificada del poder notarial que se anexa y se devuelva a los representantes legales del suscrito,
licenciados Doroteo Arango Y Austreberto Renteria.
Segundo.- Tener por autorizados a los licenciados en derecho señalados en el proemio de la demanda como autorizados legalmente en
los amplios términos del artículo 19, 20 y demás relativos del Código Fiscal de la Federación, como representantes legales de la
demandante.
Tercero.- Se corra traslado de la demanda a las autoridades responsables señaladas en el capítulo respectivo de la demanda.
Cuarto.- Se ordene la recepción y el desahogo en el momento procesal oportuno de las pruebas ofrecidas.
Quinto.- Una vez agotados los requisitos procésales a que haya lugar, se decrete la nulidad lisa y llana de la resolución impugnada.
México D.F., 17 de enero de 1999
Viviano Aznar Y Ladron de Guevara
FORMATO TRECE
RECURSO DE REVOCACIÓN INICIO
C. ADMINISTRADOR LOCAL JURÍDICO DE

INGRESOS DE LA SHCP, ACAPULCO, GUERRERO.
PRESENTE.
Viviano Aznar Y Ladron de G., en representación legal de la empresa denominada El Mueble Amueblado., personalidad que se acredita
con testimonio notarial que se anexa en el presente escrito y señalado como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones la
casa marcada con el número 31 de la ley 2 en la colonia San Pedro de Loa Pinos cp 03800 de la ciudad de México, D.F. y autorizando en
los amplios términos de los artículos 199, 200 y demás conducentes del código fiscal de la Federación a los señores licenciados en
derecho Arturo de Jesús Urbina Nnadayapa con número de cedula profesional 1245678, para actuar en nombre y representación de la
empresa agraviada, ante usted con el debido respeto compadezco a efecto de exponer:
Que vengo por medio del presente escrito y con fundamento en los artículos 116, 117 y relativos del Código Fiscal de la Federación, a
interponer RECURSO DE REVOCACIÓN en contra de la resolución contenida en el oficio numero 3222-sat-769-l64-7600 del 18 de junio
de 1998, emitido por la Administración Local de Auditoria Fiscal del centro del Distrito Federal por medio de la cual se determinan a
cargo de mi representada diferencias del impuesto sobre la renta actualización, recargos y multas por la cantidad de 500259.01,
correspondientes al ejercicio fiscal de 1998. Baso mi recurso en las siguientes consideraciones de hechos y de derecho.
HECHOS
Por oficio numero 322-sat-123-l45-6789 de 6 de enero de 1998, la Administración Local de Auditoria Fiscal del Centro del D.F. ordenaron
una auditoria a mi representada para efectos del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio de 1996.
Como consecuencia de dicha revisión se levanto la ultima acta parcial el 3 de agosto de 1998, rechazando la cantidad de 500000 por
concepto de deducciones que , supuestamente no cuentan con documentación comprobatoria que reúna los requisitos fiscales siendo
que dichos comprobante tienen todos los requisitos indicados en el Código de la Federación y su reglamento.
En virtud de lo anterior el 15 de agosto de 1998 presentamos escrito de aclaraciones presentando las facturas marcadas con los números
l-224, y –225 y l-226, que reúnen todos lo requisitos fiscales y que amparan las deducciones realizadas por mi representada.
A pesar de lo anterior, el 18 de junio de 1998, la autoridad emitió la resolución recibida descrita en el proemio de este escritorio el 22 de
diciembre de 1998, personal de la Administración Local de Recaudación del centro de D.D, nos notifico la resolución recurrida con el
número de crédito z987654.
Dicha causa a la empresa que me honro en representar una serie de agravios que paso a expresar.
AGRAVIOS
1. Violación a los artículos 24 fracción 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 29 y 29-a del código fiscal de federación toda
vez que las deducciones que la autoridad rechaza si se encuentran amparadas con documentación que reúne los requisitos
fiscales.
La autoridad se encuentra rechazando las deducciones que realizo mi representada en el ejercicio de 1996 en cantidad de
500000, supuestamente porque las facturas marcadas con los números ya indicados en los hechos de esta demanda, no
reúnen los requisitos fiscales que marca el artículo 29-a de CFF lo cual resulta falso.
En efecto como se puede observar de las facturas que acompaño al presente recurso y que fueron motivo para el rechazo de
las deducciones efectuadas por mi representada se puede observar que estas si reúnen todos los requisitos que marcan las
disposiciones fiscales y concretamente el art 29-a del CFF, particularmente el número del registro federal de contribuyentes y
la descripción clara de la cantidad y clase de mercancías adquiridas contrariamente a lo manifestado en la resolución que se
combate.
Y es de manifestar que la autoridad en la visita manifestó en el acta parcial 3456 de 27 de abril de 1998 que dichas facturas
no reunían dichos requisitos, pero sin manifestar cuales eran las omisiones solamente a su dicho pero, repito en el acta
parcial ,mencionada la autoridad no describió con detalle ni precisión cuales eran las omisiones por las que rechazaba dichas
facturas, lo que nos dejo en completo estado de indefensión, que motiva la presentación del presente recurso.
En virtud de lo anterior deberá revocarse la resolución impugnada.
2. Por lo expuesto en el agravio anterior no procede la actualización el cobro de recargos ni la imposición de multas, resultando
inaplicables los artículos 17-a, 21 y 75 del CFF, ya que debemos estar al principio básico rector de que lo accesorio sigue la
suerte del principal y siendo que lo principal es la imposición de la sensaciones derivadas de un acto que carece de
fundamento legal alguno, lo accesorio, multas, recargos y actualización debe por igual declararse la nulidad misma.
PRUEBAS
1. Prueba documental pública consiste en el oficio número 322-sat-123-l45-6789 emitido el 25 de enero de 1999 por la
administración local de Auditoria Fiscal del Centro del D.F, por el que se nos determina el crédito fiscal que se combate.
36
2. Prueba documental pública consiste en la ultima acta parcial de auditoria de fecha indicada.
3. Prueba documental privada consiste en nuestro escrito privado de fecha 15 de abril de 1998, en el que se aclaro que las
facturas si tenían los requisitos legales correspondiente sin que dicho documento fuera tomado en consideración tres
documentales privadas consistentes en las siguientes facturas indicadas que se acompañan copias simples Ya que los
originales se encuentran en poder de la autoridad por todo lo anteriormente expuesto y fundado a ud. C Administrador Local
Jurídico de Ingresos del Acapulco Guerrero atte solicito.
Primero se detenga por presentado con la representación que ostento, en tiempo y forma interponiendo al recurso de revocación en
contra de la resolución que ha dejado reseñada en el premio
Segundo. Se tenga como autorizada a los profesionales señalados en el capitulo de la presente demanda.
Tercero. Se tenga por presentadas y desahogadas las probanzas documentales que acompaño.
Cuarto. Se sirva ordenar la suspensión del procedimiento administrativo de la ejecución por 5 meses sin garantizar el interés fiscal en
términos del Art. 144 de CFF.
Quinto. En el momento procidemental oportuno dictar la resolución que revoque la resolución combatida.
México D.F. a 10 de febrero de 1999
BIBLIOGRAFÍA
EDITORIAL DELMAR
MÉXICO
2002
37

3urbina Nadayapa Arturo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

3urbina Nadayapa Arturo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

EL CONTADOR PÚBLICO COMO LITIGANTE.

ARTURO URBINA NANDAYAPA.

A. Derecho constituciones de la garantí de audiencia

1. Formalidades esenciales del procedimiento

Los derechos constitucionales son irrenunciables, se encuentran por encima de todo

Art. 14 de la CPEUM.- Nadie podrá ser privado de la vida. de la libertad o de sus

Esta garantía se enlaza con la consagrada en el artículo 17 de la Constitución Federal

Nadie puede ser aprisionado por deudas de carácter puramente civil.

AUDIENCIA. EL CUMPLIMIENTO DE DICHA GARANTÍA POR EL LEGISLADOR NO IMPLICA LA

1. La notificación del inicio del procedimiento y sus consecuencias;

B. Obligaciones constitucionales de las autoridades

.Acto de autoridad o de molestia:

El principio básico de la legalidad es que la autoridad solamente puede hacer aquello

Orden escrita que exprese:

-El lugar a inspeccionar

-El objeto de la visita

Se levanta acta circunstanciada.

-En presencia de dos testigos propuestos por el visitado

por la autoridad ante la negativa del primero.

La otra garantía de limitación a la autoridad la encontramos en el artículo 16 que limita

Art. 16 de la CPEUM- Nadie puede ser molestado en su persona. familia. domicilio.

1. Que sea emitido por autoridad competente.

2. Que esta autoridad funde dicho acto.

3. Que la misma autoridad motiva la emisión del mismo acto. 4. y que

Por autoridad competente podemos entender la esencia misma de legalidad y

El fundamento legal consiste en que la autoridad debe apoyarse en el precepto legal

tener su origen en la ley exactamente aplicable al caso concreto de que se trate, ya

1. Deberá ser por escrito.

El tercer párrafo del artículo en comento ordena que en la práctica de visitas

1. Exigir la exhibición de libros y papeles indispensables para comprobar que se han

En un juicio de nulidad, lo que se va a controvertir de manera preferente es conocer si

MANDATO DE AUTORIDAD DEL CFF

El contribuyente presenta su declaración de pago provisional o del ejercicio y con esa

La interpretación constitucional es muy importante para definir el límite de las

Veamos un poco de la interpretación constitucional sobre los puntos tratados en líneas

Acorde con lo previsto en el artículo 16 constitucional, así como con su interpretación

Novena Epoca, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y

Circuito. 26 de septiembre de 1997. Unanimidad de cuatro votos

Yen lo referente al inicio de la visita encontramos lo siguiente:

VISITAS DE VERIFICACIÓN DE REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA SU LEGALIDAD.

FUNDAMENTACIÓN DE LOS ACTOS DE AUTORIDAD

En el primer párrafo encontramos que el constituyente de la Carta Federal estableció

COMPETENCA, ALCANCE DE LOS ARTÍCULOS 14 Y 16 CONSTITUCIONALES EN RELACIÓN CON LA.

FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. GARANTÍA DE.

I. Constar por escrito.

Se señala además en el artículo 38 del CFF que en el caso de resoluciones

1. Inconstitucionalidad de las multas fijas.

1. Inconstitucionalidad del factor inflacionario o de la actualización fiscal.

4. Inconstitucionalidad por la orden de que el particular exhiba en el domicilio de la autoridad

La obligación de presentar solicitudes ante las autoridades fiscales deberá ser en

La constitución obliga a responder el concepto del llamado “breve termino”, el

PETICIÓN, DERECHO DE. CONCEPTO DE BREVE TERMINO.

PETICIÓN. DERECHO DE. CONGRUENCIA Y LEGALIDAD.

PETICIÓN, DERECHO DE, NO DEBE SOBRESEERSE EN EL JUICIO CON BASE

Cuando se reclama el amparo la violación del derecho de petición, no es dable

NEGATIVA FICTA Y DERECHO DE PETICIÓN, SON INSTITUCIONES

El objeto de esta figura es evitar que el peticionario se vea afectado en su esfera

correspondiente; de suerte que no sea definida la conducta de abstención de la

NEGATIVA FICTA NO OPERA SI NO HAY RESPUESTA DE LA AUTORIDAD.

NEGATIVA FICTA DE LA RESPONSABLE. La negativa ficta que, por el transcurso de 90

“VETERINARIA EL EQUINO S.A”

ASUNTO: SE SOLICITA INFORMACIÓN

ADMINISTRADOR LOCAL DE RECAUDACIÓN