FACULTAD DE DERECHO

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

SEMANA N° 3. SESION 3
❖
 DIPLOMADO
PROF. REGINA PRIETO

Bienvenidos al Curso de
Tributación Municipal…..

Algunas pautas para el buen

desarrollo del curso…

• Mantener micrófonos
apagados durante la clase.
• Si desea intervenir levantar la
mano, prender cámara, decir
su nombre y participar.
• Participar activamente, no hay
opinión equivocada.
 OBJETIVO DE LA CLASE DE HOY:

• Conocer el sistema de tributación municipal y regional,

sus principales características, así como sus
similitudes y/o diferencias.
 LOGRO:

• Al finalizar la sesión, los estudiantes pueden identificar el

Sistema Tributario Municipal y diferenciarlo del Sistema Tributario
Regional y Nacional.

• Asimismo, conocen con mayor profudidad el ejercicio de la

potestad tributaria dentro de cada sistema, sus alcances y
limitaciones.
 DIPLOMADO
PROF. REGINA PRIETO

Vamos entrando en contexto

Modernizando San Juan de

Miraflores con el PAGO DE
TUS TRIBUTOS | 𝐏𝐀... |
TikTok
 CONTENIDO
❖SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL, MUNICIPAL Y
REGIONAL
❖ELEMENTOS DEL SISTEMA
❖MARCO JURIDICO GENERAL – NACIONAL:
CODIGO TRIBUTARIO
❖CONSIDERACIONES GENERALES PARA LOS TRES
SISTEMAS
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL
• ¿Qué es un Sistema?
• En términos generales, un sistema es un conjunto de
elementos interconectados e interdependientes que
trabajan juntos para lograr un objetivo común.
• En el contexto de la administración, según Peter
Drucker, un sistema es "un conjunto de partes
interdependientes que trabajan juntas para lograr un
objetivo común". Un sistema puede ser físico o
abstracto, y puede ser analizado en términos de sus
componentes, su función y su entorno.
• ¿Qué es un Sistema Administrativo?
• Un sistema administrativo es un conjunto de procesos,
procedimientos, políticas y herramientas que se utilizan
para gestionar eficientemente una organización o
empresa.
• Según Henry Fayol, el padre de la teoría clásica de la
administración, "la administración es un proceso que
consiste en planear, organizar, dirigir y controlar los
esfuerzos de los miembros de la organización y el uso
de los recursos de la misma para alcanzar los objetivos
establecidos".
• Definición de Sistema Administrativo en el Perú
• En la legislación peruana, el sistema administrativo se define
en la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General, que establece en su artículo 3° la siguiente
definición:
• "El sistema administrativo es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas y recursos utilizados para el ejercicio
de la función administrativa y el cumplimiento de sus fines y
objetivos".
• Definición de Sistema Administrativo en el Perú
• Esta definición destaca la importancia del sistema
administrativo como un conjunto integral de elementos y
procesos que se utilizan para la gestión eficiente y
efectiva de la función administrativa en el país. Además,
la Ley N° 27444 también establece los principios que
deben regir el sistema administrativo, tales como la
eficacia, eficiencia, transparencia, participación
ciudadana y otros, para garantizar un adecuado servicio
a la ciudadanía.
Definición de Sistema Tributario
El sistema tributario en la legislación peruana se define en
el Código Tributario, Ley N° 2492, en su artículo 1°, que
establece lo siguiente:

"El sistema tributario nacional comprende el conjunto de

principios, normas y procedimientos establecidos por el
Estado para recaudar los tributos y sancionar su
incumplimiento".
Definición de Sistema Tributario
Esta definición resalta que el sistema tributario no solo se
enfoca en la recaudación de impuestos, sino también en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y la imposición
de sanciones en caso de incumplimiento. Además, el
Código Tributario también establece los principios que
deben regir el sistema tributario, tales como la legalidad,
equidad, eficiencia, simplicidad y otros, para garantizar un
adecuado equilibrio entre los intereses del Estado y los
contribuyentes.
Sistema Tributario Nacional, Regional y
Local
• Nacional: conjunto de principios, normas y procedimientos
establecidos por el Estado para recaudar los tributos de
alcance nacional y sancionar su incumplimiento.
• Regional: conjunto de principios, normas y procedimientos
establecidos por el Estado (carácter general) y el
Gobierno Regional (carácter especial) en el marco de sus
competencias para recaudar los tributos de alcance
regional y sancionar su incumplimiento.
• Local: conjunto de principios, normas y procedimientos
establecidos por el Estado (carácter general) y el
Gobierno Local (carácter especial) en el marco de sus
competencias para recaudar los tributos de alcance local
(provincial y/o distrital)y sancionar su incumplimiento.
 ELEMENTOS DEL SISTEMA
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

A D
C E
R CONTRIBUYENTE
Sujetos de obligaciones y derechos
E
U RESPONSABLE
E D AGENTE DE RETENCIÓN
O AGENTE DE PERCEPCIÓN
D
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
O R
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA de procedimientos administrativos
Recaudación,Determinación
Fiscalización, Sancionadora
 MARCO JURIDICO GENERAL: CÓDIGO TRIBUTARIO:
Conjunto orgánico y sistemático de
disposiciones que regulan la materia Regulado por un Texto Único
tributaria en general. Cuerpo Normativo Ordenado (DS N° 133-2013-
base que rige el sistema tributario.
EF)
Contiene:
16 artículos = Título Preliminar
Su función es establecer los principios 204 artículos= Código
generales, instituciones,
27 artículos = Finales y Transitorios
procedimientos y normas

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos
 ESTRUCTURA DE CÓDIGO TRIBUTARIO

• Título Preliminar
• Libro Primero:
– La obligación tributaria
• Libro Segundo:
– La administración tributaria y los administrados
• Libro Tercero:
– Procedimientos tributarios
• Libro Cuarto:
– Infracciones, sanciones y delitos
• Disposiciones Finales y Transitorias
 CONSIDERACIONES GENERALES
PARA LOS TRES SISTEMAS

MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS

TRIBUTARIAS

Mismo rango legal

Derogación Expresa o
Norma superior

Toda norma que derogue o modifique deberá

señalar las normas que se derogan o
modifican
 INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
• Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos
los métodos admitidos por el Derecho.
– Literal – Sistemática por ubicación
– Ratio Legis – Sistemática por comparación
– Histórica

RESTRICCIONES
Por vía de la interpretación no pueden crearse
tributos, establecer sanciones, conceder
exoneraciones, ni extender la aplicación a sujetos
o supuestos distintos a los señalados por Ley

BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario
(con inclusión efectuada por el Decreto Legislativo N° 1121).
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

• Regla General: Desde el día siguiente a su

publicación, salvo disposición en contra.
• Anuales: Desde el 1 de enero del año siguiente.
• Supresión de tributos: Desde la vigencia de la ley,
Decreto Supremo o R.S.
• Agentes de Retención o Percepción: Desde la
vigencia de la ley, Decreto Supremo o R.S.
• Reglamentos: rigen desde la entrada en vigencia
de la ley reglamentada
 COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes
OCTUBRE 2008
1

31
NOTA:
T
1) Día inhábil se prorroga
hasta el primer día hábil
POR DÍAS Se entenderán referidos a días hábiles
siguiente.

2) Si día de vencimiento
es medio día laborable se
considerará inhábil
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario
Aplicación Supletoria de otras normas
• Siempre que no se opongan ni desnaturalicen
• Aplicación de principios generales del derecho.

MEF
• Reserva legal: Al proponer, promulgar o reglamentar
normas tributarias, sólo a través del MEF.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

• El que vende bienes

• El que presta servicios

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Determinada por el deudor
tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento o al décimo
sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
Tributos administrados por
SUNAT, de acuerdo a lo señalado
en el art. 29°
BASE LEGAL: art. 3 del Código Tributario
Cuando es determinada por la
Administración Tributaria, desde el
día siguiente al vencimiento del
plazo para el pago que figure en
la resolución que contenga la
determinación de la deuda
tributaria o a partir del décimo
sexto día siguiente al de su
notificación
 LOS SUJETOS
ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO
Es aquél en favor del cual debe Es la persona obligada al
realizarse la prestación tributaria. cumplimiento de la prestación
El Gobierno Central, los Gobiernos tributaria como:
Regionales y los Gobiernos • Contribuyente: Aquél que
Locales, son acreedores de la realiza, o respecto del cual se
obligación tributaria, así como las produce el hecho generador de
entidades de derecho público con la obligación tributaria.
personería jurídica propia, cuando • Responsable: Aquél que, sin
la ley les asigne esa calidad tener la condición de
expresamente. contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario
 REPRESENTANTES LEGALES

✓ Los representantes deben pagar los tributos de sus

representados, con los recursos que administren o dispongan.
✓ Dos tipos de Responsabilidad Solidaria:
– Objetiva: Basta cualquier acción u omisión que genere el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
– Subjetiva: Se requiere la existencia de dolo, negligencia
grave o abuso de facultades para dejar de pagar las
obligaciones tributarias.

BASE LEGAL: Artículo 16° del Código Tributario

REPRESENTANTES LEGALES

Liquidador

Padre Interventor

R. Objetiva

Tutor Síndico

Curador
REPRESENTANTES LEGALES

R.Subjetiva

Rpte. Legal Albacea

Administradores Mandatario

Gestor de Negocios Encargado de bienes

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexión entre el acreedor

tributario y el deudor tributario en el
desarrollo de la relación jurídica
tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

✓ Único
✓ Fijado para todo efecto
tributario
✓ Dentro del territorio nacional
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario
 DOMICILIO PROCESAL
Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT)
y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalización.

✓En Coactiva, hay plazo de 3 días (de notificada la

REC) para fijarlo.
✓RS 254-2012 regula la forma en que se gestiona
ello (aceptación por SUNAT)

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario (modificado por

Dec. Leg. 1117)
DOMICILIO FISCAL – CONDICIÓN NO HALLADO
Se adquiere de modo automático si al momento de notificar los
Documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se

encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o negativa de
recepción de la constancia de verificación del domicilio
fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de

no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3
oportunidades en días distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO HALLADO

No podrá solicitar autorización de impresión

de comprobantes de pago. (Literal c) del
numeral 1.3. del Art. 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podrá utilizar las formas de

notificación señaladas en el literal e) del
artículo 104° del Código Tributario. (El
numeral 2 del indicado literal permite la
notificación mediante publicación en la
página Web de SUNAT).
DOMICILIO FISCAL – CONDICIÓN NO HABIDO

1. La SUNAT requerirá a los deudores tributarios “no hallados”,

para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal,
bajo apercibimiento de asignarle la condición de no habido.
2. Mediante publicación en la página web de la SUNAT, hasta el
décimo quinto día calendario de cada mes, entre otros medios.
3. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día
hábil del mes en que se efectuó la publicación, para declarar o
confirmar su domicilio fiscal.
4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los contribuyentes
que transcurrido el plazo detallado no declararon ni
confirmaron su domicilio fiscal.
CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIÓN DE NO
HABIDO
Además de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:

•Suspensión del computo del plazo de

prescripción para que la Administración determine
y exija el pago de la obligación tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento de pago de
la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código
Tributario su solicitud será denegada.
•Los representantes Legales serán considerados
responsables solidarios por la omisión del
cumplimiento de obligaciones tributarias,
conforme al artículo 16° del Código Tributario.
TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás

adquirentes a título universal.

En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor

de los bienes y derechos que se reciba.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario

transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administración Tributaria.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Pago
✓ Medio de extinción más común.
– Efectivo, Cheque, Notas de Crédito Negociables,
débito en cuenta corriente.
– Pago en especie? Gobierno local
✓ La Sunat puede establecer la forma, lugar y plazo para el
pago.
– R.S. 125-2003/Sunat: Pago Fácil
– R.S. 099-2005/Sunat: Susp 4ta

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

PAGO
 INTERÉS MORATORIO
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Compensación
✓ Situación en la que el acreedor y Deudor lo son, recíprocamente, uno del otro.
✓ Son compensables:
– Créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente.
– Periodos no prescritos.
– Administrados por el mismo órgano administrador.
– Recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Compensación
✓ Tres (03) formas para compensar deuda:
– Automática (ley expresa).
– De oficio, cuando en un verificación o auditoria se verifica la existencia
de créditos y deuda o cuando en los sistemas de Sunat se detecta un
pago I/Ex y existe deuda pendiente de pago.
– A solicitud de parte, previo cumplimiento de requisitos, forma y
condiciones.
✓ PALABRA CLAVE: COEXISTENCIA
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Condonación
✓ Condonación: Perdón legal.
✓ Gobiernos Locales pueden:
• Condonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los impuestos
que administren, pero no el impuesto.
• Respecto de contribuciones y tasas: Tributo, intereses y sanciones.

 IMPORTANTE: Obligaciones Tributarias ya generadas.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consolidación
✓ CONSOLIDAR: Reunirse en un sujeto atributos de un dominio antes
disgregado.
✓ Reunión en un mismo sujeto de la condición de deudor o acreedor tributario.
✓ A causa de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

 IMPORTANTE
- Requiere identidad de obligación tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Deudas de Cobranza Dudosa
✓ Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones
de cobranza y no ha sido posible lograr su pago. Deudas cuya gestión de
cobranza pueda resultar más cara que el monto a cobrar.
✓ Por Ejemplo: Deudas de empresas en procedimiento concursal, deuda
restante luego de liquidación de bienes del titular fallecido.
✓ Regulada por el D.S. N° 022-2000-EF y Resolución de Superintendencia N°
047-2014-SUNAT.
✓ RS. 074-2000-Sunat: Saldo de deuda no mayor al 5% de la UIT.
 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS
TRIBUTARIAS
De carácter general (Poder Ejecutivo) y de carácter particular (AT).
Reglamento: Deuda incluible – Monto mínimo 5% UIT – Plazo máximo 72
meses –Ingreso de PDT (solicitud) no suspende Coactiva.

Requisitos: Haber declarado la deuda – No ser No Habido –

Solo es necesario presentar garantía si deuda es mayor a 300 UIT´s

Se aprueba mediante Resolución (monto acogido, numero de cuotas,

fecha de vencimiento, etc.). Las cuotas incluyen interés igual al 80% de TIM.

Pérdida del Fraccionamiento: por no pagar el integro de 2 cuotas consecutivas.

Implica la cobranza coactiva de todo el saldo pendiente de pago.
La Resolución de Pérdida es impugnable, pero contribuyente debe continuar
pagando cuotas.
BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario
Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT
 DEVOLUCIONES

De pagos indebidos o en exceso, agregándosele un interés por el período

entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición la devolución.

Se efectiviza mediante la entrega de cheques no negociables, notas de crédito

negociables, ordenes de pago del sistema financiero, etc.

En el análisis de la devolución, pueden detectarse reparos.

BASE LEGAL: Artículos 38° y 39° del Código Tributario

 LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTOS BÁSICOS
✓ La prescripción no extingue la obligación tributaria.
✓ Desaparece el vínculo legal que une al contribuyente con el
acreedor. Ya no hay sujeción legal.
✓ “Impedimento Legal” que conlleva a que la administración
tributaria no podrá:
– Determinar la deuda tributaria
– Imponer Sanciones
– Exigir el pago de la deuda
✓ Para el contribuyente, el impedimento de solicitar la
compensación o la devolución de tributos.
CONCEPTOS BÁSICOS

✓ La prescripción se declara sólo a pedido de parte. No cabe la

declaratoria de oficio.
✓ Se puede oponer en cualquier estado del procedimiento.
– Casos de remate
– Declaratoria de abandono
✓ El pago voluntario no genera obligación de devolver.
CONCEPTOS BÁSICOS
✓ PLAZOS
– Regla General: 4 años
– Omisos: 6 años
– No retención/percepción: 10 años
– Compensar / Devolver: 4 años
INTERRUPCIÓN / SUSPENSIÓN
✓ Se ordenan y precisan los actos de interrupción y suspensión:
✓ Se regulan independientemente los actos interruptorios para:
– La determinación de la obligación tributaria
– La exigencia de pago de la deuda
– La aplicación de sanciones y
– La compensación o devolución.

✓ Se sistematizan los actos de suspensión en base a los mismos

criterios. (Art. 46).
 CAUSALES DE INTERRUPCIÓN

Causales Determ. Exigir Sanción Comp.

Pago Devolver
Presentar una solicitud de devolución / a 00 a a
compensación
Reconocimiento expreso a a a a
La notificación de cualquier acto dirigido al a 00 a 00
reconocimiento de la obligación tributaria o
infracción.
Cualquier notificación vinculada al ejercicio de a 00 a 00
la facultad de fiscalización
Pago Parcial de la deuda a a a 00
 CAUSALES DE INTERRUPCIÓN

Causales Determ. Exigir Sanción Comp.

Pago Devolver
Presentación de una solicitud de fraccionamiento u a a a 00
otra facilidad de pago.
Notificación de la OP, RD o RM. 00 a 00 00
Notificación de Resolución de Pérdida del 00 a 00 00
Aplazamiento y/o Fraccionamiento
Notificación de la REC o cualquier otro acto en 00 a 00 00
Cobranza Coactiva.
Por la compensación automática o cualquier acto 00 00 00 a
dirigido a efectuar la compensación de oficio.
Por cualquier acto que reconozca la existencia del 00 00 00 a
crédito, pago indebido o en exceso
 CAUSALES DE SUSPENSIÓN

Causales Determ. Exigir Sanción Comp.

Pago Devolver
Durante la tramitación del procedimiento a a a a
contensioso tributario
Durante la tramitación de la DCA, DAA o cualquier a a a a
otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de compensación o a 00 a a
devolución
Durante el lapso en que el deudor tenga la a a a 00
condición de No Habido
Durante el plazo otorgado para rehacer Libros y a 00 a a
Registros Contables.
 CAUSALES DE SUSPENSIÓN

Causales Determ. Exigir Sanción Comp.

Pago Devolver
Durante la suspensión del plazo de fiscalización a 00 a a

Durante el lapso en que el fraccionamiento y/o 00 a 00 00

aplzamiento esté vigente
Durante el lapdo en que la AT esté impedida de 00 a 00 00
cobrar por norma legal
 Ideas Fuerza de la clase
La Potestad Tributaria se ejerce en el marco de un
sistema tributario (nacional, regional y local)

La obligación tributaria es el elemento base de la

relación/obligación entre acreedor y obligado (sujeto
activo y pasivo)

El Código tributario es la norma general base y principal

para el ejercicio de la potestad tributaria en los tres
niveles
Gracias!!