Aplicacion de Niif para Pymes

SEMINARIO
DIFERENCIAS CON LAS NIIF PLENAS
EXPOSITOR
Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

AFQ–18 ABRIL - 2022 1
PRESENTACIÓN
2
PRESENCIA en el PERÚ
En el caso peruano, la situación de las, PEQUEÑAS

y MEDIANAS EMPRESAS ( PYMES ) no es muy
diferente a la que muestra este sector en otros países
de Europa, Asia, Africa y América Latina, con
características similares.
La PYME en el Perú cada vez tiene mayor presencia

en el ámbito empresarial a nivel nacional.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea 3

AÑO 1973
 Ante el reto de la globalización Económica el Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad ( IASC) creó
un único lenguaje contable para las GRANDES ENTIDADES
y emite :
Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC )
- Obligación Pública de Rendir Cuenta; y

- Publicar Estados Financieros con Propósitos de Información
General Para Usuarios Externos
 Entre 1974 y 1997 se emitieron 41 NIC y 33 SIC

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 4
AÑO 2000
 El IASC replantea sus objetivos, se crea el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad ( IASB)
AÑO 2003
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),

incluye a las NIC (conocidas como NIIF Plenas)
Utilizadas por las GRANDES ENTIDADES
 Desde el 2003 a la fecha se emitieron 17 NIIF y 23 CINIIF

AÑO 2004
 Ante la exigencia de los usuarios de una versión especial

de NIIF se emitió opiniones preliminares sobre NIIF para
las Pequeñas y Medianas Entidades ( PYMES).
AÑO 2005
 Los cambios en la constitución y objetivos del IASB incluyó

en su programa de acción a la información financiera de
las denominadas PYMES.

AÑO 2009
 El IASB publica la primera edición SIMPLIFICADA para las

PYMES basada en el modelo contable de las NIIF Plenas :
Norma Internacional de Información Financiera Para la Pequeña y

Mediana Entidad ( NIIF para las PYMES )
 En una sola NIIF conformada por 35 SECCIONES

AÑO 2015
 El IASB emite la primera modificación de la edición 2009

NIIF para las PYMES
AÑO 2020
 Solicitud de los usuarios al IASB de efectuar la primera revisión a
la edición 2015 de la NIIF para las PYMES
AÑO 2022
 El IASB al 8 de setiembre emitió propuesta de modificación

de la edición 2015 de la NIIF para las PYMES
Recepción de comentarios hasta marzo 2023
8
NIIF Para las PYMES
9
Excluidas
( Resolc. Nº 002 – 2021-EF-CNC, 14 dic. 2021 )
a) Las empresas bajo la supervisión y control de la
Superintendencia del Mercado de Valores - SMV
d) Las empresas y entidades bajo la supervisión y control de la

Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones - SBS.

Excluidas
( Resolc. Nº 002 – 2021-EF-CNC, 14 dic. 2021 )

b) Las empresas con ingresos anuales por venta de
bienes y servicios IGUALES o MAYORES a 2,300 UIT
al cierre del ejercicio anterior.( aplican NIIF Plenas )
c) Las empresas con ingresos anuales por venta de

bienes y servicios MENORES a 150 UIT al cierre del
ejercicio anterior ( opcional NIIF para PYMES, en tanto el
CNC emita norma correspondiente )
Nota : UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio.

Comprendidas
( Resolc. Nº 003 – 2022-EF-CNC, 21 nov. 2022 )
 PEQUEÑA EMPRESA : Ventas anuales SUPERIORES a 150 UIT

( S/. 697,500) y hasta el MAXIMO de
1,700 UIT ( 7’905,000)
 MEDIANA EMPRESA : Ventas anuales SUPERIORES a 1,700

UIT ( S/. 7’905,000) y hasta el MAXIMO
de 2,300 UIT ( 10’695,000)
UIT al 31 Dic. 2022 = S/. 4,650 UIT en 2023 = S/. 4,950

DIFERENCIAS y CASUISTICA
13
NIIF PLENAS NIIF PYMES
- Varias normas ( NIC y NIIF ) - Una sola norma emitida por el IASB
emitidas por el IASB - Basada en el modelo de la NIIF
- Organizadas por temas específicos - Organizada por temas específicos
- Cada tema es una norma y - Cada tema es una sección
considera interpretaciones separada
( SIC y CINIIF) - Contiene 35 secciones en 310
- Contiene 41 NIC, 17 NIIF, 33 SIC y páginas.
23 CINIIF en 2,240 páginas

NIIF PLENAS
Obligación NIIF NIIF

Característica
pública de PYMES PLENAS
rendir No Si
cuentas
Publican
estados Si
financieros Si
de propósito
general

INVENTARIOS
16
SECCIÓN 13 NIC 2
TEMA NIIF PLENAS NIFF PYMES
 Cotización mercado  Medidas las materias  Medir los inventarios a

internacional. primas según valor valor razonable menos el
cotización internacional en costo de ventas con
lugar de VNR. cambios en resultados.
 Inventarios clasificados  Gastos por financiamiento  Gastos de financiamiento

como activo apto. constituyen costo del no se capitalizan. Se
activo realizable. aplican a resultados como
gastos financieros.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea

17
SECCIÓN 13 NIC 2
Producto Terminado con Intereses
La empresa Fabril Técnica dedicada a elaborar equipos e implementos para la

industria de la construcción, transcurrido dieciocho meses en la fecha culminó una faja
transportadora cuyo costo de producción alcanzó a S/. 800,000.
Así mismo, en el proceso de construcción del citado activo realizable para su

financiamiento se solicitó un préstamo a entidad bancaria, cuyo costo financiero
devengado atribuible al bien construido asciende a S/.106,000, registrado previamente
en la cuenta 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros.
Considerando que la construcción de la faja transportadora demanda un tiempo

sustancial para su culminación, ha sido clasificada como activo apto.
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?

SECCIÓN 13 NIC 2
I. SEGÚN NIIF PLENAS

1. Intereses Devengados ( Naturaleza del gasto )
( en el proceso de construcción del activo apto )
____ 1 ____ DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
6731 Préstamos instituciones
financieras y otras entidades 106,000
37 ACTIVO DIFERIDO
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros 106,000

19
SECCIÓN 13 NIC 2

2. Capitalización de intereses ( Destino del Gasto )
23 PRODUCTOS EN PROCESO
23113 Costo de financiación 106,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
792 Gastos financieros imputables a
cuentas de inventarios 106,000

20
SECCIÓN 13 Producto Terminado con Intereses NIC 2

3. Ingreso del Producto Terminado al Almacén
21 PRODUCTOS TERMINADOS
21111 Costo 800,000
21113 Costo de financiación 106,000
23 PRODUCTOS EN PROCESO
23113 Costos de financiación 106,000
(Para saldar la cuenta)
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA
7111 Productos terminados _______ 800,000
906,000 906,000
21
SECCIÓN 13 NIC 2
II. SEGÚN NIIF PYMES

1. Intereses Devengados ( Naturaleza del gasto )
( en el proceso de construcción del activo apto.
6731 Préstamos instituciones financieras
y otras entidades 106,000
37 ACTIVO DIFERIDO
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros 106,000
22
SECCIÓN 13 NIC 2
2. Aplicación de Intereses ( Destino del gasto )

951 Intereses devengados 106,000
(cuenta sugerida )
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos 106,000
23
SECCIÓN 13 NIC 2
3. Ingresos del Producto Terminado al Almacén

21 PRODUCTOS TERMINADOS
21111 Costo 800,000
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA
7111 Productos terminados 800,000

24
PROPIEDADES
DE INVERSIÓN
25
SECCIÓN 16 NIC 40
TEMA NIIF PLENAS NIIF PYMES

 Modelos del valor  Opciones de políticas  Circunstancia por adoptar, el modelo
razonable y del contables elegidas por la entidad. del valor razonable sólo se aplicará
costo. cuando pueda ser medido sin costo o
esfuerzo desproporcionado.
 Intereses  Relacionados con construcción  No se admite su capitalización, serán

devengados de de propiedades de inversión aplicados a resultados como gastos
préstamos obtenidos. constituyen costo de ser activo financieros.
apto.
 Transferencias por  Basadas en el cumplimiento de la  Basadas solo en la existencia de

cambio de uso. definición de Propiedades de una evidencia de cambio de uso.
Inversión.
26
SECCIÓN 16 NIC 40
Propiedad de Inversión en
Construcción Financiada con Préstamo
La empresa Inmobiliaria Cosmopolita se encuentra construyendo un edificio

empresarial en la zona financiera del distrito de San Isidro, el cual estará
destinado al alquiler de oficinas. La ejecución de la obra demandará 18 meses de
duración.
Para su financiamiento se obtuvo un préstamo bancario con reconocimiento de

los respectivos intereses.
Cada valorización mensual por el avance de la construcción en curso, tiene sus

respectivos componentes; como por ejemplo la correspondiente al primer mes por
S/. 60,000 importe que incluye los conceptos siguientes :
SECCIÓN 16 NIC 40
Primera Valorización de Construcción en curso

Concepto S/.
Materiales de construcción 18,750
Mano de obra personal de la empresa 15,450
Dirección técnica de personal de la empresa 10,200
Servicios de terceros, diversos 13,800
Depreciación de activo fijo utilizado en el proyecto 1,800
Total 60,000
Asimismo, en el primer mes han devengado S/. 600 por concepto de intereses del
préstamo otorgado por la entidad financiera.
SECCIÓN 16 NIC 40

1. Compra de materiales de construcción
____ 1 _____ DEBE HABER
60 COMPRAS
6021 Materias primas 18,750
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
1673 IGV por acreditar en compras 3,375
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS
4212 Emitidas ( Facturas por pagar) ______ 22,125
22,125 22,125
29
SECCIÓN 16 Construcción Financiada con Préstamo
NIC 40

2. Mano de obra y dirección técnica
____ 2 _____ DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
6211 Sueldos y salarios 23,532
6271 Régimen de prestación de salud 2,118
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031 EsSALUD 2,118
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
4111 Sueldos y salarios por pagar 21,393
4171 Administradora de fondos de pensiones ______ 2,139
25,650 25,650
30
SECCIÓN 16 NIC 40

3. Servicios de Terceros
____ 3 _____ DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
( según cuenta específica ) 13,800
DIVERSAS - TERCEROS
16,284 16,284
31
SECCIÓN 16 NIC 40

4. Depreciación de activo fijo utilizado en el
proyecto
68 VARIACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
6841 Depreciación propiedad,
planta y equipo-Costo 1,800
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA
3952 Depreciación acumulada - Costo 1,800
32
SECCIÓN 16 NIC 40

5. Intereses devengados del período
____ 5 _____ DEBE HABER
6731 Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades 600
45 ÓBLIGACIONES FINANCIERAS
4551 Préstamos de instituc. financieras
y otras entidades 600
33
SECCIÓN 16 NIC 40

6. Transferencias de los costos incurridos
____ 6 _____ DEBE HABER
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
3131 Edificaciones
31311 Costo 60,000
31313 Costo de financiación 600
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7211 Edificaciones 60,000
72512 Edificaciones – Costo de
financiación ______ 600
60,600 60,600
34
SECCIÓN 16 NIC 40

1. Compra de materiales de construcción
____ 1 _____ DEBE HABER
60 COMPRAS
6021 Materias primas 18,750
DIVERSAS - TERCEROS
22,125 22,125
35
SECCIÓN 16 Propiedad de Inversión en NIC 40
II.SEGÚN NIIF PYMES

2. Mano de obra y dirección técnica
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
6211 Sueldos y salarios 23,532
6271 Régimen de prestación de salud 2,118
4031 EsSALUD 2,118
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
4111 Sueldos y salarios por pagar 21,393
4171 Administradora de fondos de pensiones ______ 2,139
25,650 25,650
36
Propiedad de Inversión en NIC 40
SECCIÓN 16

3. Servicios de terceros
____ 3 _____ DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
( según cuenta específica ) 13,800
DIVERSAS - TERCEROS
16,284 16,284
37
SECCIÓN 16 NIC 40
4. Depreciación de activo fijo utilizado en el proyecto

68 VARIACIÓN Y DETERIORO DE
6841 Depreciación de propiedad,
planta y equipo - Costo 1,800
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
3952 Deprec. acumulada - Costo 1,800
38
SECCIÓN 16 NIC 40
5. Intereses devengados del período

____ 5 _____ DEBE HABER
6731 Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades 600
45 ÓBLIGACIONES FINANCIERAS
4551 Préstamos de instituc. financieras
y otras entidades 600
39
SECCIÓN 16 NIC 40

6. Transferencia de los costos y gastos incurridos
____ 6 _____ DEBE HABER
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
3131 Edificaciones
31311 Costo 60,000
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
721 Propiedades de inversión
7211 Edificaciones 60,000
40
SECCIÓN 16 NIC 40

6. Transferencia de los costos y gastos incurridos
____ 7 _____ DEBE HABER
917 Intereses devengados 600
( cuenta sugerida )
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos 600
41
PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO
42
SECCIÓN 17 NIC 16

 Plantas productoras.  Corresponde ser tratadas  Es clasificada como activo
como propiedades, planta y biológico de origen vegetal (
equipo ( NIC 16). Secc. 34)
 Intereses  Relacionados con  En cualquier caso, no se permite

devengados de construcción de propiedades, su capitalización, será aplicado a
préstamos planta y equipo constituyen resultados como gastos
obtenidos. costo de ser activo apto. financieros.
 Valor residual, vida  Requiere su revisión anual al  Requerido sólo si hay algún
útil y método de cierre. indicio de que se ha producido
depreciación. un cambio significativo.

43
SECCIÓN 17 NIC 16
Depreciación de Planta
Productora
La empresa agraria La Palteada dedicado a la producción de paltas, a partir
del año 2022 que corresponde al octavo año de desarrollo en que la planta
productora alcanza su etapa de madurez y está en condiciones de producir de
manera eficiente hasta alcanzar los veinte años de vida útil según opinión de
ingenieros agrónomos.
Considerando que el costo de la planta productora, referida a la siembra en las

doce hectáreas de los árboles de palta, asciende a S/. 329,500 se procederá a
reconocer la depreciación del periodo.

SECCIÓN 17 Productora NIC 16

( Planta productora : Cuenta 3301 )
1. Depreciación de la planta productora ( Año 2022 )
( 5% de S/. 329,500 = S/. 16,475 anual )
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
684 Depreciación de propiedad,
planta y equipo
68410 Planta productora 16,475
ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad,
planta y equipo
39520 Planta productora 16,475
SECCIÓN 17 NIC 16
Productora
2.Transferencia de la depreciación de la planta productora (Año 2022)
( costo del producto biológico en crecimiento : fruto palta )
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
352 Activos biológicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 Costo 16,475
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
724 Activos biológicos
de origen vegetal 16,475
SECCIÓN 17 NIC 16
Productora
II.SEGÚN NIIF PYMES
1. Depreciación de la planta productora (Año 2022)
( 5% de S/. 329,500 = S/. 16,475 anual )
685 Depreciación de activos biológicos
en producción
68512 Activos biológicos
Origen vegetal 16,475
ACUMULADOS
398 Depreciación acumulada - Activos
Biológicos en producción
39811 Activos biológicos en producción 16,475
Depreciación de Planta NIC 16
SECCIÓN 17
Productora
2. Transferencia de la depreciación de la planta productora (Año 2022)
(costo del producto biológico : fruto palta )
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
3522 De origen vegetal
35221 Costo 16,475
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
de origen vegetal 16,475

ACTIVOS
INTANGIBLES
49
SECCIÓN 18 NIC 38

 Vida útil  Distingue activos intangibles de  Todos los activos intangibles son
estimada vida finita y vida indefinida de vida finita.
 Método de  Patrón de consumo de beneficios  Método lineal durante la vida útil

amortización económicos incorporado en el del citado activo hasta un plazo
activo inmaterial de vida finita. máximo de diez años para todos
los intangibles.
 Costos de  Costos de investigación se aplica  Los costos de investigación y

investigación y a resultados como gastos; costos desarrollo se reconocen en
desarrollo de desarrollo serán resultados como gastos, a
capitalizados menos que sea costo de otro
activo.
50
SECCIÓN 18 NIC 38
Activo Intangible de
Vida Indefinida
La empresa industrial Perutex del sector textil en enero del 2018 adquirió la marca
industrial “ Comando” por el valor de S/. 20,000 como activo intangible. Con el citado
elemento inmaterial respalda la confección de uniformes de estilo militar para los
jóvenes varones en edad escolar, en especial de los colegios a cargo del Estado.
Posteriormente, por medida gubernamental se instauró en el país la obligación en
los escolares -hombres y mujeres- de usar como prenda escolar el denominado
“uniforme único” en los colegios tanto estatales como privados.
La referida restricción en el país, hasta la fecha 31 de diciembre del 2021 ha
generado un acentuado descenso en las ventas del uniforme marca “Comando”, los
cuales solo eran adquiridos en el mes de julio de cada año con motivo del desfile
escolar por las Fiestas Patrias.

SECCIÓN 18 NIC 38
Vida Indefinida
Además, desde el 15 de marzo del 2020 por la presencia de la pandemia del Covid-
19 con la consiguiente suspensión de las clases presenciales ha generado la
contracción de la demanda por la prenda escolar citada reflejada en menores
ingresos, disminución en ventas, lenta rotación del almacén; y el menor uso de las
máquinas textiles destinadas a su confección.
Ante tales evidencias adversas de pérdida de valor, la gerencia de la empresa en

enero del 2022 decidió contratar a un perito independiente para determinar el valor
recuperable de la marca “Comando”.
En opinión del profesional contratado, su valor de venta sería el único determinante

para su medición, el cual equivale a S/. 2,000
¿ Cuál es la tratativa contable aplicable ?
SECCIÓN 18 NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2018
1. Adquisición de la Marca ( enero )
34 INTANGIBLES
3422 Marcas
34221 Costo 20,000
DIVERSAS - TERCEROS
4655 Intangibles 20,000
SECCIÓN 18 Activo Intangible de NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2018
2. Cancelación de la marca ( enero )
DIVERSAS - TERCEROS
( para saldar la cuenta )
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 20,000
Nota : Durante los años 2018 al 2021 la marca “Comando” no será amortizada
SECCIÓN 18 NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2022
1. Determinación de deterioro de valor ( enero )
Concepto S/.
Marca “ Comando” valor en libros 20,000

(-) Valor recuperable, tasación ( 2,000)
Deterioro de valor : 18,000
SECCIÓN 18 NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2022
2.Reconocimiento de deterioro de valor
____ x ____ DEBE
HABER
6884 Desvalorización de intangibles
68842 Patentes y propiedad industrial 18,000
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
3652 Patentes y propiedad industrial
36521 Costo 18,000
SECCIÓN 18 NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2018
1. Adquisición de la Marca ( enero )
34 INTANGIBLES
3422 Marcas
34221 Costo 20,000
DIVERSAS - TERCEROS
SECCIÓN 18 Activo Intangible de NIC 38
Vida Indefinida
AÑO 2018
2. Cancelación de la Marca ( enero )

____ 2 ____ DEBE
HABER

DIVERSAS - TERCEROS
( para saldar la cuenta )
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
SECCIÓN 18 Vida Indefinida NIC 38
AÑO 2018
3. Amortización de la Marca ( diciembre )
( S/. 20,000 : 10 años = S/. 2,000 anual )
6861 Amortización de intangibles - Costo
ACUMULADOS
3961 Intangibles – Costo
Nota : Durante los años 2019 al 2021 la marca
“Comando” continuará su amortización
lineal acumulando a esa fecha S/. 8,000. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 59
AÑO 2022
1. Determinación de deterioro de valor ( enero )
Concepto S/.
Marca “ Comando” valor neto en libros 12,000

(-) Valor recuperable, tasación ( 2,000)
Deterioro de valor : 10,000

AÑO 2022
2. Reconocimiento de deterioro de valor

____ x ____ DEBE
HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS

Y PROVISIONES
6884 Desvalorización de intangibles
36 DESVALORIZAC. DE ACTIVO INMOVILIZADO
3652 Patentes y propiedad industrial
36521 Costo 10,000
ARRENDAMIENTOS
62
SECCIÓN 20 NIIF 16
TEMA NIIF PLENAS NIFF PYMES
 Modalidad de  Debe activar los bienes por  Se activa los bienes del
arrendamiento. derecho uso tanto arrendamiento financiero; y los
arrendamiento financiero como de arrendamiento operativo
arrendamiento operativo. como gasto por alquiler.
 Vida estimada  Arrendatario activará el bien  Arrendatario del bien en

del bien en arrendamiento operativo arrendamiento operativo las
arrendado. depreciando en forma lineal cuotas del arriendo aplicará a
durante la vida del contrato. resultados como gasto de
alquiler al devengar durante la
vigencia del contrato.
63
Reconocimiento de Activo
SECCIÓN 20 por Derecho de Uso NIIF 16
ENUNCIADO
La empresa comercial Maquinarias dedicada a la venta y

alquiler de máquinas y equipos para la construcción suscribe
con la entidad Constructora, el 1 de enero de 2023, un contrato
de arrendamiento por el cual le otorga el derecho de uso de una
pala mecánica por un plazo de tres años hasta el 31 de
diciembre de 2025, sin opción de compra. Arrendamiento
operativo que tiene las características siguientes :

SECCIÓN 20 NIIF 16
por Derecho de Uso
ENUNCIADO
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Activo subyacente Pala mecánica

Contrato Arrendamiento sin opción de compra
Plazo de arrendamiento 3 años
Monto del arrendamiento S/. 120,000
Modalidad de pago S/. 40,000 anual
Tasa de interés incremental 5% anual
Fecha de inicio 1 enero 2023
Fecha de término 31 diciembre 2025
Impuesto General a las Ventas 18%
¿ Cuál es el tratamiento contable en el arrendatario ?

SECCIÓN 20 NIIF 16
por Derecho de Uso
SOLUCIÓN
AÑO 2023
1. Determinación de los pagos del Arrendamiento
Concepto Anual Total

3 Cuotas anuales 40,000 120,000
IGV 18% 7,200 21,600
47,200 141,600
AÑO 2023 SOLUCIÓN
2. Determinación del valor presente
Vp = A x (1 + i)n - 1
i (1 + i)n
Dónde :
Vp = Valor presente = ?
A = Anualidad = S/ 40,000 c/u
i = Tasa de interés = 5% anual
n = Número de periodos = 3 años
Luego:
Vp = S/ 40,000 x (1 + 0.05 )3 - 1
0.05 (1 + 0.05)3
Vp = S/ 108,930
SECCIÓN 20 Reconocimiento de Activo NIIF 16
por Derecho de Uso
SOLUCIÓN
3. Cuadro de intereses y Amortización del Principal
Año Valor al Reducción Intereses Total Valor IGV

Cuota Inicio Obligación 5% Amortización al final 18%
2023 108,930 34,554 5,446 40,000 74,376 7,200
2024 74,376 36,281 3,719 40,000 38,095 7,200
2025 38,095 38,095 1,905 40,000 -.- 7,200
Total 108,930 11,070 120,000 21,600

SOLUCIÓN
AÑO 2023
1. Reconocimiento del Contrato de Arrendamiento
(1º Enero ) ____ 1 ____ DEBE HABER
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
3223 Propiedad, Planta y
equipo-Arrendamiento operativo 108,930
( activo por derecho de uso)
DIVERSAS –TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4693 Contrato de arrendamiento operativo 108,930
( cuenta sugerida)
I. SEGÚN NIIF PLENAS SOLUCIÓN
AÑO 2023
2. Gastos Financieros ( 31 diciembre )
( intereses devengados )
6793 Gastos financieros en actualización
de activos por derecho de uso 5,446
DIVERSAS-TERCEROS
4694 Costos de financ.-Arrendamiento
operativo 5,446
( cuenta sugerida )
Nota : Similar registro se efectuará en los años 2024 y 2025
AÑO 2023
3. Depreciación del Período ( 31 diciembre )
( S/. 108,930 : 3 años = S/. 36,310 anual )
_____3 _____ DEBE HABER
6831 Depreciación de activos p. derecho
de uso-arrendamiento operativo 36,310
ACUMULADOS
394 Dep. Activos p. derecho de uso-
arrendamiento operativo 36,310
Nota : Similar registro se efectuará en los años 2024 y 2025
AÑO 2023
4. Amortización de Arrendamiento (31 diciembre)
( pago de primera cuota al vencimiento de S/. 47,200 )
DIVERSAS - TERCEROS
167 Tributos por acreditar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
4693 Contrato de Arrendamientos operativos 34,554
4694 Costos de financiación-Arrend.operativo 5,446
(cancelación de cuota vencida )
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes en inst. financieras ______ 47,200
47,200 47,200
Nota : Similar registro se hará en los años 2024 y 2025 72
Reconocimiento de Activo NIIF 16
SECCIÓN 20 por Derecho de Uso
AÑO 2025
1. Retiro del Activo con Derecho de Uso (31 diciembre)
(devolución de Pala mecánica vencido el arrendamiento )
____ x ____ DEBE HABER
ACUMULADOS
394 Propiedad, planta y equipo-Arrendamiento
operativo 108,930
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
323 Propiedad, planta y equipos –Arrendamiento
operativo 108,930
( para saldar las cuentas )
SOLUCIÓN
AÑO 2023
1. Determinación de los pagos del arrendamiento
Concepto Anual Total
3 cuotas anuales 40,000 120,000

IGV 18% 7,200 21,600
47.200 141,600

AÑO 2023
2. Reconocimiento de arrendamiento ( operativo )
____ 1 _____ DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
6353 Alquileres-Maquinarias y equipos
de explotación 40,000
4011 Impuesto general a las ventas 7,200
COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas - Emitidas ______ 47,200
47,200 47,200
Nota : Se hará asiento por destino en Elemento 9 de la Contabilidad analítica. 75
AÑO 2023
3. Pago de arrendamiento devengado
___ 2 ____ DEBE HABER
COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas -Emitidas 47,200
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
Nota : Similar registro se efectuará en los años 2024 y 2025.

Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA
E-MAIL : alejandroferrerquea2002@gmail.com 78

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SEMINARIO

DIFERENCIAS CON LAS NIIF PLENAS

Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

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 Entre 1974 y 1997 se emitieron 41 NIC y 33 SIC

 El IASC replantea sus objetivos, se crea el Consejo de

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),

Utilizadas por las GRANDES ENTIDADES

 Desde el 2003 a la fecha se emitieron 17 NIIF y 23 CINIIF

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 5

 Ante la exigencia de los usuarios de una versión especial

 Los cambios en la constitución y objetivos del IASB incluyó

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 6

 El IASB publica la primera edición SIMPLIFICADA para las

Norma Internacional de Información Financiera Para la Pequeña y

 En una sola NIIF conformada por 35 SECCIONES

Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 7

 El IASB emite la primera modificación de la edición 2009

 El IASB al 8 de setiembre emitió propuesta de modificación

d) Las empresas y entidades bajo la supervisión y control de la

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 10

( Resolc. Nº 002 – 2021-EF-CNC, 14 dic. 2021 )

c) Las empresas con ingresos anuales por venta de

Nota : UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 11

 PEQUEÑA EMPRESA : Ventas anuales SUPERIORES a 150 UIT

 MEDIANA EMPRESA : Ventas anuales SUPERIORES a 1,700

UIT al 31 Dic. 2022 = S/. 4,650 UIT en 2023 = S/. 4,950

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 12

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 14

Obligación NIIF NIIF

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 15

TEMA NIIF PLENAS NIFF PYMES

 Cotización mercado  Medidas las materias  Medir los inventarios a

 Inventarios clasificados  Gastos por financiamiento  Gastos de financiamiento

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Así mismo, en el proceso de construcción del citado activo realizable para su

Considerando que la construcción de la faja transportadora demanda un tiempo

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I. SEGÚN NIIF PLENAS

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Producto Terminado con Intereses

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I. SEGÚN NIIF PLENAS

Producto Terminado con Intereses

II. SEGÚN NIIF PYMES

II. SEGÚN NIIF PYMES

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Producto Terminado con Intereses

II. SEGÚN NIIF PYMES

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TEMA NIIF PLENAS NIIF PYMES

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