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TITULACIÓN INTEGRAL
INFORME TÉCNICO DE RESIDENCIA PROFESIONAL
ASESOR:
C.P. GILBERTO HERRERA HERNÁNDEZ
S G C
CERTIFICADO BAJO LA
NORMA ISO 9001:2008
SNEST
IMNC-RSGC-617
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Nombre:
Número de control:
12460934
Carrera:
Contador Público
Especialidad:
Finanzas
Dirección:
Calle: Juan Álvarez #569, Colonia: Guadalajarita, C.P. 28030 Colima Col.
Teléfono:
3121056610
Correo Electrónico:
da1921@live.com.mx
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DATOS DE LA EMPRESA
Nombre:
Giro: Público
Principales servicios:
Misión:
Procurar y vigilar la incorporación al seguro social, así como la recaudación de
cuotas, conforme a la ley del seguro social, a fin de salvaguardar los derechos de
los asegurados y sus beneficiarios.
Domicilio:
Av. Republica #379, col. Jardines de la estancia, Colima Col. C.P. 28047
Teléfono:
Representante legal:
Asesor externo:
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JUSTIFICACIÓN.
Algunos de los beneficios de los patrones que se dictaminen según (el artículo 16
de la Ley del Seguro Social,) son que serán sujetos de visitas domiciliarias
(Articulo 46 C.F.F.) por el o los ejercicios dictaminados, excepto cuando al revisar
el dictamen se encuentre en su formulación irregularidades de tal naturaleza que
obliguen al Instituto a ejercer sus facultades de comprobación.
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OBJETIVO GENERAL.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
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5. Se revisa el pago que las empresas realizan a personas físicas con la idea de
verificar si existen elementos con los que se pueda presumir una relación
subordinada y, por lo tanto, la obligación de dar de alta a esa persona como
trabajador o simplemente contar con todos los elementos para demostrar que
no son trabajadores de la empresa revisada.
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DESARROLLO DE AUDITORIA.
Procedimiento:
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RESULTADOS
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R E S U L T A N D O:
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NOVENA ÉPOCA
INSTANCIA: TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA
TOMO: XXVII, FEBRERO DE 2008
TESIS: XXII.2O.15 A
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PÁGINA: 2394
SEGURO SOCIAL. EL ARTÍCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO
PARA LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN POR OBRA O TIEMPO
DETERMINADO, AL FACULTAR AL INSTITUTO RESPECTIVO PARA
CALCULAR EL IMPORTE DE LOS CRÉDITOS OMITIDOS APLICANDO LOS
DATOS QUE DE ACUERDO CON SU EXPERIENCIA CONSIDERE COMO
PROBABLES, NO VIOLA LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD Y DE RESERVA
DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA.
NOVENA ÉPOCA
INSTANCIA: TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA
XXVI, AGOSTO DE 2007
TESIS: III.4O.A.27 A
PÁGINA: 1849
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C O N S I D E R A N D O:
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• COPIAS DE CONTRATO.
• EXPLOSION DE INSUMOS.
• ACTA DE ENTREGA RECEPCION.
• CALCULO DEL FACTOR DE SALARIO REAL.
• PERIODO DE EJECUCION REAL.
• AVANCE DE LA OBRA.
• IMPORTE REAL DE EJECUCION SIN IVA
• BITACORAS DE OBRA.
A DESARROLLO URBANO Y PLANEACION DEL MUNICIPIO DE COLIMA; Y MEDIANTE
OFICIO NUMERO 02 DGDS-310/2016 DE FECHA 28 DE SEPTIEMBRE DE 2016 FIRMADO
POR EL ARQ. JULIO ERNESTO MENDOZA SANCHEZ, DIRECTOR GENERAL DE
DESARROLLO SUSTENTABLE ENTREGO LA INFORMACION ANTES MENSIONADA, A
NOMBRE DEL PATRON RAMON MONTAÑO VAZQUEZ; SE ANEXA COPIA DE LOS
DOCUMENTOS DESCRITOS AL FINAL DE ESTA RESOLUCION.
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MARZO ABRIL
6 543.90 1162.62 1756.52 1756.52 18/05/2015
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SEPTIEMBRE 9 32,925.00
OCTUBRE 14 45,831.00
NOVIEMBRE 12 45,464.00
SUMAS: 35 124,220.00
=========== ===========
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SUMAS: 78,755.50 14
=========== ===========
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304-B, FRACCIÓN III, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, MISMA SANCIÓN QUE LE FUE
IMPUESTA A TRAVÉS DEL OFICIO NÚMERO 069101950200/0592/2016, DE FECHA 01 DE
SEPTIEMBRE DE 2016, EMITIDO POR EL LIC. ASDRUBAL ENRIQUEZ MELGAR, EN SU
CARÁCTER DE TITULAR DE LA SUBDELEGACIÓN DEL INSTITUTO MEXICANO DEL
SEGURO SOCIAL COLIMA, ÓRGANO OPERATIVO DE LA DELEGACIÓN REG IONAL
COLIMA, DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, ORGANISMO FISCAL
AUTÓNOMO, OFICIO QUE FUE LEGALMENTE NOTIFICADO A LA C. SILVIA ADRIANA
MONTAÑO VAZAQUEZ, EN SU CARÁCTER DE TERCERO, DEL PATRÓN , EL DÍA 02 DE
SEPTIEMBRE DE 2016, COMO CONSTA EN ACTA DE NOTIFICACIÓN DE LA MISMA
FECHA, IDENTIFICADA CON LOS FOLIOS QUE VAN DEL 00001 AL 00006.
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ANALISIS DE TOTAL DE
FACTOR SALARIO
JORNADAS PRECIOS PRECIOS IMPORTE M.O.
COSTO IND REAL
CATEGORIA UNITARIOS UNITARIOS
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COSTOS DIRECTOS:
COSTOS INDIRECTOS:
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CONCEPTO: IMPORTE O
CANTIDAD:
ENTRE:
IGUAL A:
==================
EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 18, FRACCIÓN IV, DEL REGLAMENTO DEL SEGURO
SOCIAL OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN POR
OBRA O TIEMPO DETERMINADO, EL IMPORTE DE LA MANO DE OBRA DIARIA, SE
MULTIPLICÓ POR EL NÚMERO DE DÍAS QUE CORRESPONDE A CADA UNO DE LOS
MESES TRANSCURRIDOS EN EL PERÍODO NO CUBIERTO, DEL 07 DE SEPTIEMBRE DE
2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, OBTENIÉNDOSE DE ESA MANERA EL MONTO DE
LOS SALARIOS BASE DE COTIZACIÓN MENSUAL, LO CUAL SE EXPRESA PARA LOS
MESES Y BIMESTRES QUE SE ENCUENTRAN COMPRENDIDOS EN DICHO PERÍODO,
COMO SIGUE:
MES DEL PERIODO DE IMPORTE DE LA MANO NÚMERO DE MONTO OMITIDO DE LOS SALARIOS
APLICACIÓN: DÍAS DEL BASE DE COTIZACIÓN MENSUAL
DE OBRA DIARIA MES: DETERMINADO:
MES DE 2015 OMITIDA
DETERMINADA:
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DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE, LOS QUE ESTABLECEN QUE EL 1% SOBRE
EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN SERÁ EL MONTO DE LA PRIMA QUE POR ESTE
SEGURO DEBERÁN PAGAR LOS PATRONES, POR TANTO, DICHO PORCENTAJE ES
MULTIPLICADO POR EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DETERMINADO PARA CADA
UNO DE LOS MESES COMPRENDIDOS DENTRO DEL PERÍODO DEL 07 DE
SEPTIEMBRE DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, OBTENIENDO DE ESTA MANERA
EL IMPORTE QUE DEBE PAGAR EL PATRÓN POR CONCEPTO DE CUOTAS
PATRONALES DEL SEGURO DE GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES.
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LOS CRÉDITOS FISCALES POR LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS POR
CADA UNO DE LOS SEGUROS DE RIESGOS DE TRABAJO; ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD; INVALIDEZ Y VIDA Y GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES, QUE
SE DETALLAN EN EL PRESENTE APARTADO I.- CUOTAS OBRERO PATRONALES DE
LOS SEGUROS DE RIESGOS DE TRABAJO; ENFERMEDADES Y MATERNIDAD;
INVALIDEZ Y VIDA; Y GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES QUE SE CAUSAN
DE FORMA MENSUAL, DE ESTA RESOLUCIÓN, QUE RESULTAN A CARGO DEL
PATRÓN RAMÓN MONTAÑO VÁZQUEZ, RESPECTO DE LA OBRA DE CONSTRUCCIÓN
CONSISTENTE EN CONSTRUCCION DE DISPENSARIO MEDICO LAS GOLONDRINAS,
NUMERO DE CONTRATO DGOP-F3-010/2015, UBICADA EN LA COMUNIDAD DE LAS
GOLONDRINAS, POR EL PERÍODO DE EJECUCIÓN DE LA MISMA, COMPRENDIDO DEL
07 DE SEPTIEMBRE DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, CENTRO DE TRABAJO CON
REGISTRO PATRONAL A45-11730-10-3, POR LOS MESES QUE SE ENCUENTRAN
COMPRENDIDOS DENTRO DEL PERÍODO DE EJECUCIÓN INDICADO, ASCIENDEN A LA
CANTIDAD TOTAL DE $ 41,847.75 DESGLOSÁNDOSE A CONTINUACIÓN:
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PERÍODO ENFERMEDADES Y MATERNIDAD: INVALIDEZ Y VIDA: GUARDERÍAS Y PRESTACIONES RIESGOS DE TRABAJO: TOTAL DE
SOCIALES: CUOTAS
MENSUAL: OBRERO
MES DE CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS CUOTAS PATRONALES
DETER- PAGADAS OMITIDAS DETERMIN PAGADA OMITIDAS DETER- PAGADAS OMITIDAS DETER- PAGADAS OMITIDAS OMITIDAS
2015 MINADAS A CARGO ADAS S A CARGO MINADAS A CARGO MINADAS A CARGO
DEL DEL DEL DEL
PATRÓN PATRÓN PATRÓN PATRÓN
$6,075.61 0.00 $1,106.47 0.00 0.00 $465.88 0.00 0.00 $3,535.49 0.00 0.00 $11,183.45
OCTUBRE 0.00
$5,879.63 0.00 $1,070.78 0.00 0.00 $450.85 0.00 0.00 $3,421.44 0.00 0.00 $10,822.70
NOVIEMBRE 0.00
$6,075.61 0.00 $1,106.47 0.00 0.00 $465.88 0.00 0.00 $3,535.49 0.00 0.00 $11,183.45
DICIEMBRE 0.00
09/15 36,068.64 TOTAL 3,847.08 342.65 513.97 2,737.15 856.62 1.00000% 8,658.15
OBRERA 0.00 90.17 135.25 0.00 225.42 0.00 450.84
PATRONAL 3,847.08 252.48 378.72 2,737.15 631.20 360.68 8,207.31
10/15 46,588.66 TOTAL 4,969.14 442.59 663.88 3,535.49 1,106.47 465.88 11,183.45
OBRERA 0.00 116.47 174.70 0.00 291.17 0.00 582.34
PATRONAL 4,969.14 326.12 489.18 3,535.49 815.30 465.88 10,601.11
11/15 45,085.80 TOTAL 4,808.85 428.31 642.47 3,421.44 1,070.78 450.85 10,822.70
OBRERA 0.00 112.71 169.07 0.00 281.78 0.00 563.56
PATRONAL 4,808.85 315.60 473.40 3,421.44 789.00 450.85 10,259.14
12/15 46,588.67 TOTAL 4,969.14 442.59 663.88 3,535.49 1,106.47 465.88 11,183.45
OBRERA 0.00 116.47 174.70 0.00 291.17 0.00 582.34
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$5,186.73 $5,186.73
SEPTIEMBRE Y OCTUBRE: 0.00
$5,752.55 $5,752.55
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE: 0.00
NUMERO
DE
BIMESTRE CREDITO MANO DE CUOTAS RETIRO CESANTIA-VEJEZ SUMA
OBRA 4.27500%
5,186.73
05/15 82,657.30 TOTAL 1,653.14 3,533.59
929.89
OBRERA 0.00 929.89
4,256.84
PATRONAL 1,653.14 2,603.70
5,752.55
06/15 91,674.47 TOTAL 1,833.48 3,919.07
1,031.33
OBRERA 0.00 1,031.33
4,721.22
PATRONAL 1,833.48 2,887.74
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MULTAS:
EN VIRTUD DE QUE EL PATRÓN RAMÓN MONTAÑO VÁZQUEZ, A LA FECHA DE
EMISIÓN DE ESTA RESOLUCIÓN, OMITIÓ PAGAR LAS CUOTAS OBRERO
PATRONALES DE CADA UNO DE LOS SEGUROS DE RIESGOS DE TRABAJO;
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD; INVALIDEZ Y VIDA Y GUARDERÍAS Y
PRESTACIONES SOCIALES, POR LOS MESES QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL
PERÍODO COMPRENDIDO DEL 07 DE SEPTIEMBRE DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2015, MISMAS QUE SE ENCUENTRAN DETALLADAS Y SE DETERMINAN EN EL
APARTADO I.- CUOTAS OBRERO PATRONALES DE LOS SEGUROS DE RIESGOS
DE TRABAJO; ENFERMEDADES Y MATERNIDAD; INVALIDEZ Y VIDA; Y
GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES QUE SE CAUSAN DE FORMA
MENSUAL, DE ESTA RESOLUCIÓN, CUYO IMPORTE TOTAL ASCIENDE A LA
CANTIDAD DE $41,847.75, SE HACE ACREEDOR A LA IMPOSICIÓN DE UNA MULTA
EN CANTIDAD DE $16,739.10, EQUIVALENTE AL 40% DE LAS CUOTAS OBRERO
PATRONALES HISTÓRICAS OMITIDAS, RELATIVAS A DICHOS SEGUROS, Y QUE
CORRESPONDEN A LOS MESES DEL 07 DE SEPTIEMBRE DE 2015 AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2015, DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN LOS
ARTÍCULOS 287, 304 Y 304-C, FRACCIÓN I, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL; 187 Y
188 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE
AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN; Y
ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARA LOS
TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO.
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NOVENA ÉPOCA
INSTANCIA: SEGUNDA SALA
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA
X, DICIEMBRE DE 1999
TESIS: 2ª./J.127/99
PÁGINA: 219
MULTA FISCAL MÍNIMA. LA CIRCUNSTANCIA DE QUE NO SE MOTIVE SU
IMPOSICIÓN, NO AMERITA LA CONCESIÓN DEL AMPARO POR VIOLACIÓN AL
ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL. SI BIEN ES CIERTO QUE DE CONFORMIDAD
CON EL ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL TODO ACTO DE AUTORIDAD QUE
INCIDA EN LA ESFERA JURÍDICA DE UN PARTICULAR DEBE FUNDARSE Y
MOTIVARSE, TAMBIÉN LO ES QUE RESULTA IRRELEVANTE Y NO CAUSA
VIOLACIÓN DE GARANTÍAS QUE AMERITE LA CONCESIÓN DEL AMPARO,
QUE LA AUTORIDAD SANCIONADORA, HACIENDO USO DE SU ARBITRIO,
IMPONGA AL PARTICULAR LA MULTA MÍNIMA PREVISTA EN LA LEY SIN
SEÑALAR PORMENORIZADAMENTE LOS ELEMENTOS QUE LA LLEVARON A
DETERMINAR DICHO MONTO, COMO LO PUEDEN SER, ENTRE OTRAS, LA
GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN, LA CAPACIDAD ECONÓMICA DEL
INFRACTOR, SU REINCIDENCIA, YA QUE TALES ELEMENTOS SÓLO DEBEN
TOMARSE EN CUENTA CUANDO SE IMPONE UNA MULTA MAYOR A LA
MÍNIMA, PERO NO CUANDO SE APLICA ESTA ÚLTIMA, PUES ES INCONCUSO
QUE LEGALMENTE NO PODRÍA IMPONERSE UNA SANCIÓN MENOR. ELLO NO
ATENTA CONTRA EL PRINCIPIO DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN, PUES
ES CLARO QUE LA AUTORIDAD SE ENCUENTRA OBLIGADA A FUNDAR CON
TODO DETALLE, EN LA LEY APLICABLE, EL ACTO DE QUE SE TRATE Y,
ADEMÁS, A MOTIVAR PORMENORIZADAMENTE LAS RAZONES QUE LA
LLEVARON A CONSIDERAR QUE, EFECTIVAMENTE, EL PARTICULAR
INCURRIÓ EN UNA INFRACCIÓN; ES DECIR, LA OBLIGACIÓN DE MOTIVAR EL
ACTO EN CUESTIÓN SE CUMPLE PLENAMENTE AL EXPRESARSE TODAS LAS
CIRCUNSTANCIAS DEL CASO Y DETALLAR TODOS LOS ELEMENTOS DE LOS
CUALES DESPRENDA LA AUTORIDAD QUE EL PARTICULAR LLEVÓ A CABO
UNA CONDUCTA CONTRARIA A DERECHO, SIN QUE, ADEMÁS, SEA
MENESTER SEÑALAR LAS RAZONES CONCRETAS QUE LA LLEVARON A
IMPONER LA MULTA MÍNIMA.
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MULTAS POR LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES DE LOS RAMOS DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTÍA EN
EDAD AVANZADA Y VEJEZ, QUE SE CAUSAN EN FORMA BIMESTRAL
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CONCEPTOS: IMPORTE
CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS DE LOS SEGUROS DE ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD, INVALIDEZ Y VIDA, RIESGOS DE TRABAJO, Y GUARDERÍAS Y TOTAL
PRESTACIONES SOCIALES:
PERÍODO NÚMERO
DE
MES MENSUAL IMPORTE
CRÉDITO
SEPTIEMBRE 9/2015 $8,658.15
OCTUBRE 10/2015 $11,183.45
NOVIEMBRE 11/2015 $10,822.70
DICIEMBRE 12/2015 $11,183.45
SUMA TOTAL DE CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS DE LOS SEGUROS DE
$41,847.75
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD; INVALIDEZ Y VIDA; RIESGOS DE TRABAJO; Y
GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES:
CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS DE LOS RAMOS DEL SEGURO DE RETIRO,
CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ:
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R E S U E L V E:
PRIMERO.- NOTIFÍQUESE PERSONALMENTE EL ORIGINAL DE LA PRESENTE
RESOLUCIÓN AL PATRÓN RAMÓN MONTAÑO VÁZQUEZ, CONFORME A LO
SEÑALADO POR EL ARTÍCULO 40, PRIMER PÁRRAFO, DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL Y POR LOS ARTÍCULOS 134, FRACCIÓN I, PRIMER PÁRRAFO, 135, 136, Y
137, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
ASÍ LO RESOLVIÓ Y FIRMA:
ATENTAMENTE
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CONCLUSIONES
Así como también aprendí que cuando el patrón que es auditado no proporciona la
información y documentación que el Instituto le solicita en el desarrollo de una
corrección espontanea según sea el caso, el Instituto podrá determinar las bases
de cotización y las aportaciones de seguridad social y fijarlas en cantidad liquida,
con base a la información y documentación que se recabe de terceros.
Ya por ultimo lo que después se hace una vez que se le notifica el oficio de
observaciones al patrón, se debe realizar una Resolución determinativa de
créditos fiscales a cargo del patrón ya que fue objeto de las facultades de
comprobación del Instituto Mexicano del Seguro Social, por concepto de cuotas
obrero patronales omitidas, así como también se le mencionan las multas que
presento o que son correspondientes por este mismo concepto. En las
aportaciones de seguridad social omitidas, se deben de reflejar las cuotas por las
cinco ramas del seguro social, identificando la cuota obrera y la patronal conforme
al Sistema Único de Autodeterminación (SUA) vigente, con la finalidad de que el
patrón entienda de una forma más clara el motivo por el cual se le notifica esta
Resolución determinativa de créditos fiscales, y por último se le deberá de notificar
de manera personal y entregando un tanto del acta levantada al patrón o
representante legal, contando con un plazo de 15 días para pagar los créditos
fiscales y multas correspondientes por concepto de cuotas obrero patronales.
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COMPETENCIAS
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REFERENCIAS
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