Curso at 2023

Curso
Operación Renta AT 2023

24 y 27 de febrero de 2023.
Víctor Pacheco Álvarez

Magister en Tributación
Contador Auditor
Diplomado en Gestión Tributaria
Asesor de Empresas & Relator de cursos tributarios a nivel nacional
contacto@estudiostributarios.cl
GRUPO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS
https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2023.html
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https://www.sii.cl/ayudas/ayudas_por_servicios/2120-formularios_y_plazos_2023-2171.html
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Estructura ley de renta desde el 01-01-2020
Regímenes Renta
Regímenes
Efectiva
Renta Efectiva
Regímenes Renta
Regímenes
Efectiva
Renta Efectiva
Elementos a considerar en AT 2023
- Determinar el balance financiero (acogidas a llevar contabilidad completa) o confeccionar libro caja
(Contabilidad simplificada)
- Analizar los flujos, los ingresos efectivamente percibidos y los egresos efectivamente pagados.
- Revisar si los estos flujos, son tributarios y si tienen impacto en la Base Imponible.
- Realizar una análisis de los gastos pagados, determinando si existen Gastos rechazados y clasificarlos
según Art.21
- Observar si existen durante el ejercicio operaciones con entidades relacionadas
- Determinar si las existencias y activo fijo adquiridos durante el ejercicio, se encuentran efectivamente
pagados, para poder llevarlos a gasto
Elementos a considerar en AT 2023
- Caracterizar en el F29 la compra de activo fijo que será rebajada en la base imponible. Cód 1413.
- Revisar si en el AT 2022 existió perdida tributaria.
- Analizar la pertinencia de aplicar el Beneficio del 14 letra e) sobre la base imponible.
- Revisar el correcto traspaso de saldos, presentados en recuadros del formulario 22 del AT 2022
- Considerar al Capital Propio tributario AT 2022, como saldo inicial para la determinación del Capital
Propio tributario simplificado.
- Imputar correctamente los retiros de los socios, determinando cuales son Ingresos No Renta,
entregando los créditos que corresponde a los retiros afectos a impuestos finales.
¿Y los anticipos
de clientes?
Oficio N° 1556 del 11-05-2022
De acuerdo a la letra (f) del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, las empresas sujetas al régimen pro pyme
determinarán la base imponible sumando los ingresos del giro percibidos en el ejercicio y deduciendo los gastos
o egresos pagados en el mismo, salvo en operaciones de la pyme con entidades relacionadas que estén sujetas al
régimen de tributación de la letra A) del mismo artículo 14, en cuyo caso la pyme deberá determinar la base imponible y
los pagos provisionales computando los ingresos percibidos o devengados y los gastos pagados o adeudados, conforme
con las normas generales.
Por su parte, según la definición contenida en el N° 3 del artículo 2° de la LIR , los anticipos recibidos de clientes
constituyen ingresos percibidos de la empresa, por lo que deberán considerarse en la determinación de la base
imponible afecta del ejercicio correspondiente, aun cuando estos no hubieran sido facturados.
Lo anterior, se entiende, sin perjuicio de la obligación de emitir la correspondiente factura para lo cual, conforme lo
dispuesto en el artículo 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), debe distinguirse si el contribuyente
realiza ventas de bienes corporales muebles o si presta servicios. En el primer caso, las facturas deberán ser emitidas en
el mismo momento en que se efectúe la entrega real o simbólica de las especies. En el segundo, las facturas deberán
emitirse en el mismo período tributario enque la remuneración se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposición
del prestador del servicio.
Oficio N° 2118 del 12-07-2022
Por lo tanto, y en términos generales, cualquier pago de un anticipo asociado a un contrato o acuerdo válidamente
celebrado, que en definitiva se impute al precio del contrato, constituye un ingreso percibido y, por lo tanto, debe
tributar en el ejercicio en que ello ocurra.
Distinta podría ser la situación de una suma recibida como garantía, entendida esta como una cantidad cuyo
único objetivo es respaldar o asegurar el cumplimiento de un contrato o acuerdo futuro, que aún no se
perfecciona . En tal caso, no se trataría de una renta percibida ni tampoco devengada, ya que aún no habrían nacido los
derechos y obligaciones que esa convención pretende crear y, por lo tanto, una empresa acogida a la letra D) del artículo
14 de la LIR, no debe tributar por dicha suma.
Oficio N° 1921 del 16-06-2022
Conforme lo expuesto precedentemente y respecto de lo consultado se informa que:
1) Se confirma que el reajuste del artículo 72 de la LIR no es un gasto aceptado tributariamente y no se afecta con el
impuesto del artículo 21 de la LIR.
El crédito por IDPC, en la parte que corresponda a dicho impuesto y a su reajuste, no se rebaja del SAC.
2) El reajuste establecido en el artículo 72 de la LIR no debe sumarse al SAC

.
3) Este Servicio carece de competencia para impartir normas contables sobre la forma en que los contribuyentes deben
efectuar sus contabilizaciones.

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Operación Renta AT 2023

Víctor Pacheco Álvarez

Elementos a considerar en AT 2023

- Observar si existen durante el ejercicio operaciones con entidades relacionadas

Elementos a considerar en AT 2023

- Revisar si en el AT 2022 existió perdida tributaria.

- Analizar la pertinencia de aplicar el Beneficio del 14 letra e) sobre la base imponible.

Oficio N° 1556 del 11-05-2022

Oficio N° 2118 del 12-07-2022

Oficio N° 1921 del 16-06-2022

Conforme lo expuesto precedentemente y respecto de lo consultado se informa que:

2) El reajuste establecido en el artículo 72 de la LIR no debe sumarse al SAC

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