Impuestos que se recaudan en la ciudad de Cartagena

Liliney Atencio Tarrá

Tatiana Milena Blanco Consuegra
Cristian Camilo Domínguez Jiménez
Keider Andrés Bolaño Fajardo

Docente Carlos Haydar

Universidad de Cartagena
Facultad de ciencias económicas
Contaduría pública diurna
5° semestre
Fundamentos de derecho tributario
Cartagena, Colombia
02 de octubre
 INTRODUCCIÓN

Desde los inicios de la humanidad surgen los tributos, particularmente en Colombia se

originaron en las culturas indígenas que debían pagar una especie de tributo a los caciques de
acuerdo a su producción. Al evolucionar la sociedad, estos tributos se volvieron obligatorios
entre sucesos de colonización, independencia y guerras para hechos de financiamiento y
recaudación de dinero.

El presente documento, describe una clase de tributo llamado impuesto centrándose

específicamente en la clasificación de impuestos municipales en Cartagena. En el estudio de la
clasificación de impuestos encontramos: directos, indirectos, de periodo, instantáneos,
impuestos nacionales y territoriales; es importante aclarar que la aplicación de los impuestos
nacionales es aprobada por el Congreso de la República, mientras que los territoriales divididos
en municipales y departamentales son recaudados por secretarías de hacienda locales y su
implementación se acuerda con el concejo municipal o asamblea departamental dependiendo
el caso.

Este es un estudio basado en los impuestos municipales en Cartagena que expondrá la

clasificación, identificación de los elementos de cada impuesto y las fechas de vigencia de los
mismos. Para esto, debemos tener previamente la definición de impuestos municipales, cuál es
su importancia y la opinión de algunos autores.
 OBJETIVOS

General

● Exponer los impuestos que se recaudan a nivel municipal en Cartagena

Específicos

● Establecer una conceptualización completa de impuesto, específicamente de los

impuestos municipales-
● Comprender la importancia de los impuestos municipales
● Categorizar los diferentes impuestos y analizar sus elementos
 IMPUESTOS MUNICIPALES

Como bien se sabe los impuestos son prestaciones pagadas en dinero que impone el Estado
a través de la ley y que aplica tanto para personas naturales como jurídicas, sin necesidad de
recibir un beneficio directo. La principal finalidad de esta recaudación es que el Estado pueda
financiarse para brindar los bienes y servicios que van dirigidos al bien común.

Los impuestos pertenecen a los tributos que se le paga al estado, de esta manera, los
encargados de crear dichos tributos en primera instancia son los Senadores. Sin embargo, en
el caso de los municipios, estos son autónomos, para que puedan cumplir sus funciones
(siempre y cuando ya estén creados), según la constitución y las leyes que así lo permiten y
posteriormente poder administrar los recursos.

Son de gran importancia debido a que “Es en gran parte a partir del cobro de impuestos, que
puede un Estado recaudar y realizar diferentes obras o tomar decisiones, especialmente en
los que hace a la redistribución de la riqueza. Su importancia se centra en permitir que los
sectores más desprotegidos cuenten con algún tipo de asistencia” (Hinojosa, 2017) y al
momento en que se le otorga libertad y autonomía a los entes territoriales como los
municipios para que recauden y administren estas contribuciones, se le permite satisfacer las
necesidades primarias de los habitantes de dicho municipio, contribuyendo de esta manera
al fin principal.

También es pertinente destacar que “Después de los impuestos nacionales, los impuestos
municipales son los que realizan un mayor aporte al recaudo tributario agregado del país.
Dados los parámetros constitucionales y legales, cada municipio tiene autonomía en materia
tributaria, esto hace evidente que exista bastante discrecionalidad a nivel municipal. A pesar
de la existencia de diversos tributos, el recaudo municipal se concentra básicamente en dos
impuestos, el predial y el de industria, comercio y avisos y tableros.” (Patiño, 2018)
No obstante, en Cartagena, la secretaría de hacienda distrital es la que se encarga de la
administración y control de los impuestos, así que de este modo, se convierte en el sujeto
activo, y por otra parte los sujetos pasivos serían como se mencionó anteriormente, los
contribuyentes a quienes les corresponde cumplir con esta obligación, pero que serán
especificados, junto con otros elementos de este tributos de acuerdo a los impuestos que estén
vigentes en esta ciudad según el acuerdo 041 del 21 de diciembre de 2006 y algunas
modificaciones establecidas en el acuerdo 013 del 18 de octubre de 2019.

Según estos acuerdos, Los impuestos que aplican en Cartagena son:

● Impuesto de Industria y Comercio

● Impuesto de Avisos y Tableros (complemento)
● Impuesto de Publicidad Exterior Visual
● Impuesto Predial Unificado
● Sobretasa a la Gasolina Motor
● Impuesto Unificado de Vehículos
● Impuesto de Delineación Urbana
● Servicio de Alumbrado Público
● Impuesto de degüello de Ganado Menor
● Registro de Patentes, Marcas y herretes
● Guías de movilización de ganado
● Impuesto Unificado de Vehículos
Impuesto de industria y comercio

Este impuesto es uno de los ingresos tributarios de mayor importancia en Cartagena, este es
una obligación de carácter general autorizada por: la Ley 14 de 1983, los Decretos 1333 de
1986 y la Ley 97 de 1913,

Para que este impuesto surja debe suceder directa o indirectamente una actividad comercial,
industrial o servicios en este caso en la ciudad de Cartagena, de tal forma que este es el hecho
generador. Cabe recalcar que dicha actividad puede realizarse de distintas formas, puede ser
ocasional o permanente, en un bien inmueble, que sea con o sin establecimiento de comercio.

En este punto es importante describir a que se refiere con el tipo de actividades posibles a
realizar. Como actividad industrial se refiere a cualquier proceso cuyo fin sea transformación
de materias primas, por otro lado, actividad comercial es el proceso de compra y venta de bienes
y servicios, estas se encuentran especificadas en el Código de Comercio; por último, actividad
de servicio es el trabajo hecho por una persona natural, jurídica o una sociedad de hecho sin
que exista una correspondencia laboral y que ocasione una contraprestación en dinero o
especie. Cabe mencionar que las actividades no sujetas a este impuesto en el distrito están
determinadas en el artículo 39 de la Ley 14 de 1983 entre las que se encuentran, por ejemplo:
establecimientos educativos públicos, entidades de beneficencia, los sindicatos, explotación de
minas diferentes de sal, esmeralda y metales preciosos, entre otras.

Por otra parte, el Acuerdo 013 de 2019 efectúa una reforma al Acuerdo 041 de 2006 en el
artículo 91, esta reforma se encuentra en el uso de una conjunción copulativa y disyuntiva para
hablar de “Periodo y/o Año Gravable, de causación y declarable”, ya que en el acuerdo de 2006
no se encontraba esta salvedad. En síntesis, ambos quieren decir que el lapso de tiempo sobre
el cual se causa la obligación del pago del impuesto es anual.

En cuanto al sujeto activo en este caso es Cartagena siendo el recaudador del impuesto de
industria y comercio que se cause en su jurisdicción, por ende, se le da la potestad de
administrar, controlar, fiscalizar, liquidar, devolver o cobrar dicho tributo.
Por lo que se refiere a sujeto pasivo será toda persona, sin importar que sea natural, jurídica o
si es sociedad de hecho, mientras ejecute el motivo o hecho generador requerido para la
causación de este impuesto, además, son contribuyentes de industria y comercio quienes
realizan funciones industriales y comerciales denominadas sociedades de economía mixta, y,
las empresas creadas por el Estado o autorizadas por el estado para desarrollar actividades de
la misma naturaleza. Y también, los establecimientos estipulados por la Superintendencia
Bancaria como “establecimiento de crédito” siendo contribuyentes con una base gravable
especial.

Aparte del sujeto activo y pasivo, tenemos dos elementos faltantes. El primero es la base
gravable disponiendo que se liquidará a cada año dependiendo de los ingresos brutos de los
contribuyentes adquiridos durante el periodo estipulado. Para hallarlo se restan los ingresos
ordinarios, extraordinarios, actividades exentas, devoluciones, rebajas, descuentos o los
ingresos generados en otra jurisdicción, estas aclaraciones se encuentran en el artículo 98 del
Acuerdo 041 de 2006. En segunda instancia, las tarifas del impuesto industria y comercio son
diversas según la actividad y están explícitas en el artículo 104 del Acuerdo 041 de 2006.

Impuesto complementario de avisos y tableros

Se le autorizó al distrito de Cartagena en la Ley 84 de 1915 y la Ley 97 de 1993 el poder (o

facultad) para establecer y regular el impuesto de avisos y tableros, el cual es un complemento
al del ICA, por lo que deberá asumirlo quien esté obligado a pagar ICA y coloque vallas, avisos,
tableros o logos publicitarios visibles desde el espacio público, no importa si son colocados en
propiedad privada, vehículos o lugares públicos. El valor que deben pagar es el 15% del ICA
como lo establece el artículo 37 de la Ley 14 de 1983 sin tener en cuenta si son varios, si es
pequeño o grande, la tarifa es fija.

En caso de que quien coloque uno de los avisos publicitarios mencionados anteriormente no
desarrolle actividad comercial, industrial o de servicios y por lo tanto no pague ICA, le
corresponderá pagar el impuesto de publicidad exterior que se detalla a continuación.
Impuesto a la publicidad exterior

Este impuesto está autorizado por la ley 140 de 1994 y son responsables de su pago quienes
coloquen cualquier tipo de publicidad de dimensión igual o superior a 8m2 y que sea visible
desde el espacio público, diferente del logo, símbolo o nombre en su establecimiento.

No se considera publicidad exterior:

1. La señalización de las vías, información de sitios culturales o turísticos que no tengan

fines lucrativos y nomenclaturas.
2. las que coloquen las autoridades públicas de forma temporal sobre educación, cultura,
o deporte con contenido comercial menor al 40%,
3. los murales o pinturas sin contenido comercial.

Se deberá pagar al distrito de Cartagena por cada valla, anuncio, cartel, etc. la suma de 5
SMDLV y si mide más de 10m2 entonces deberá pagar 7 SMDLV, si se incumple con el pago
o no se declara se le aplicarán sanciones por cada mes que dejó de pagarlo.

Impuesto predial unificado

Este impuesto consta de gravar la posesión o propiedad de los inmuebles sobre el avalúo
catastral y se genera por la existencia del lote o terreno. Entendiendo como avalúo catastral al
valor que es otorgado a los predios, posterior a un análisis inmobiliario e investigación de este.
La entidad encargada del aspecto económico que es la que determina los precios del predio en
Cartagena es la entidad catastral que lleva por nombre Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
El impuesto predial unificado, nace por decreto Nacional, del congreso nacional de la república
en la Ley 44 de 1990, con esta Ley se fusionaron varios gravámenes para convertirse en el
actual impuesto, estos tributos eran:
-Impuesto predial regulado

- Impuesto de parques y arborización

- Impuesto de estratificación socioeconómica

- Sobretasa del levantamiento catastral

Con la unificación de los gravámenes mencionados anteriormente surge este impuesto, con esta
Ley se establece que el impuesto es meramente municipal y solo los concejos y asambleas
municipales, pueden determinar tarifas y cambios de manera independiente en cada territorio
que legislen.

En Cartagena de Indias este impuesto está reglamentado en el Acuerdo N° 041 del 21 de

diciembre del 2006 por el Consejo Distrital de la ciudad mencionada. En este acuerdo, se
especifican diferentes conceptos y sus significados, también se denotan los elementos de este
impuesto.

El hecho generador nace, por la existencia del inmueble, solamente por el hecho de existir y
tener un dueño legítimo, este tiene la obligación de contribuir al estado, en este caso, a
Cartagena D. T. y C. que actúa como sujeto activo. Toda persona propietaria natural o jurídica,
sociedad de hecho o cualquiera que posea un predio dentro de la jurisdicción de la ciudad de
Cartagena, está obligado a pagar el impuesto, convirtiéndose meramente en el sujeto pasivo de
dicho tributo.

Ahora bien, este es un impuesto progresivo por lo que su base gravable es dependiendo su
avalúo catastral, es decir, que entre mayor sea el valor del predio, así mismo será el valor a
contribuir, sin embargo, al momento de evaluar el predio su valor puede verse reflejado según
la utilización del terreno, ya que su uso, puede ser, residencial, comercial, industrial,
institucional, turístico o portuario. Siguiendo con la idea planteada anteriormente, la tarifa y el
avalúo catastral, se ve afectado dependiendo del uso que se le dé al suelo, ya que este también
aporta valor, por lo que las tarifas también son progresivas. Estas tarifas se encuentran
especificadas y detalladas en el decreto que se mencionó anteriormente realizado por el concejo
distrital.

Este impuesto se origina el 1° de enero de cada año gravable, por lo que es anual, va desde el
día en que se causa hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.

Con respecto a la fecha de vencimiento del pago, Para el año actual 2022, se ofreció un
descuento del 20% a aquellos que pagaran el impuesto antes del 31 de marzo del año, o sino
pagar antes del 31 de julio, para que así puedan evitar pagar intereses por mora a partir del 31
de julio, sin embargo, tendrán tiempo de ponerse al día hasta el 31 de diciembre de este año.
Sobretasa a la gasolina motor

Es un impuesto indirecto de carácter territorial. El impuesto surge de la Constitución regulada

desde el artículo 117 hasta el 133 de la Ley 488 de 1998 donde se autoriza que los municipios
pueden fijar los elementos de este tributo, esto quiere decir que, el legislador define aspectos
esenciales, pero son los concejos municipales y asambleas departamentales quienes lo imponen
y determinan sus tarifas mediante acuerdos. Cabe destacar que el legislador le otorgó la
clasificación de impuesto indirecto con el fin de incrementar los ingresos de los entes
territoriales para su mantenimiento y que cada entidad territorial tuviese la autonomía de
destinar la contribución de la sobretasa a la gasolina en los recursos que consideren pertinentes.

Uno de los elementos es el hecho generador, se debe por el consumo de gasolina motor
independientemente si es importada o nacional, siempre que esto sea en la jurisdicción de
Cartagena y en el artículo 162 del Acuerdo 041 de 2006 se establece que la sobretasa equivale
al 18.5% del precio. Entre otro elemento tenemos la base gravable que está estipulada en el
artículo 071 de 2021 determinando como base el volumen del respectivo producto expresado
en galones.

En el caso del sujeto activo y pasivo, primero nos encontramos a Cartagena como sujeto activo
y como sujeto pasivo a los importadores, productores y distribuidores de gasolina extra y
corriente. Hay que hacer una observación y es que al mismo tiempo serán responsables del
impuesto los transportadores cuando no especifique la naturaleza de la gasolina que se
transportan, y los distribuidores minoritarios son quienes deben pagar a los distribuidores
mayoristas.
Impuesto Unificado de Vehículos

El impuesto unificado de vehículos es un impuesto directo que recae sobre la posesión de

vehículos gravados que se encuentren en la jurisdicción de Cartagena. El impuesto se establece
en la Ley 488 de 1998 disponiendo que este impuesto sustituye el impuesto de circulación y
tránsito y el impuesto de timbre nacional sobre vehículos esto en el artículo 138.

Siendo el hecho generador expuesto en el artículo 80 del Acuerdo 041 de 2006 la propiedad de
los vehículos nuevos y usados con domicilio en Cartagena y los que están de forma temporal
en la ciudad como se encuentran mencionados en la Ley 488 de 1998 en el artículo 141, dejando
en claro ciertas excepciones como por ejemplo: bicicletas, motonetas, tractores para actividades
agrícolas, tractores de construcción de vías públicas, vehículos de transporte público de
pasajeros o cargas.

Ahora bien, el beneficiario del impuesto corresponderá a Cartagena en los términos y que se
establecen por la Ley 488 de 1998; y como sujeto pasivo al propietario del vehículo gravable.
Y, en cuanto a la base gravable se refiere, a que estará conformada por el importe comercial
del vehículo gravado y dicho valor estará establecido en una resolución expedida por el
Ministerio de Transporte, así pues, se aclara que para los vehículos usados o que estén de
manera temporal y no se encuentren en la resolución, se tomará el valor comercial que más se
acerque a sus características.

La otra parte manifiesta en el artículo 144 de la Ley 488 de 1998 que la causación será el
primero de enero de cada año y las tarifas fueron modificadas por el Decreto 4839 de 2010 y
estarán divididas de este modo: para los vehículos de hasta 36.810.000 será de 1,5%, vehículos
de más de 36.810.000 hasta 82.822.000 del 2.5% y vehículos de más de 82.822.000 del 3,5%,
y para las motos de más de 125 centímetros cúbicos 1,5%, este último valor si se encuentra en
el artículo 145 de la Ley 488 de 1998.
Impuesto de delineación urbana

Este impuesto ha tenido un recorrido histórico, desde la Ley 97 de 1913, el decreto ley 1333
de 1986 y el decreto-Ley 1421 del año 1993, estos decretos son los que autorizan y dan aval al
impuesto. Sin embargo, de forma más explícita y detallada, este impuesto se encuentra
reglamentado por el acuerdo 041 del 21 de diciembre del 2006 del consejo distrital de
Cartagena, en el cual dice lo descrito a continuación.

Esta tributación nace o se causa por el inicio de construcción, independientemente si es de

edificación o de viviendas, en la jurisdicción de Cartagena. El proceso es hacer una solicitud
para sacar el permiso de construcción, ante planeación distrital para que puedan dar la licencia.
El valor a pagar, por motivo de construcción, reparación, modificación o adecuación de
cualquier obra en el distrito, dependerá del presupuesto por el que esté estipulado dicha obra.
Ahora bien, en caso de que la solicitud de la licencia sea denegada, el propietario del predio
que es el encargado y el único que puede hacer este trámite, tiene derecho a la devolución total
por el valor que fue liquidado el impuesto, también tiene la opción de optar por la
compensación del mismo.

Si una construcción es realizada sin la licencia, de igual forma está obligada a pagar el
impuesto, independientemente si esta realización haya acarreado multas o sanciones.

Es muy fácil identificar con este impuesto los sujetos que en él intervienen. En cuanto al sujeto
activo, es el distrito de Cartagena, el cual le hace el pago de la licencia para poder construir.
Mientras que el sujeto pasivo, es todo propietario, titular o persona que tenga la posesión del
inmueble al que se le realizará cambios.

La base gravable del cobro de este impuesto, se determina mediante el valor del presupuesto
por el que está la construcción de la edificación o del predio, y su tarifa dependerá si es
construcción en un inmueble que anteriormente no ha sido construido, o si se trata de
modificación, reparación o remodelaciones. En el caso de que no haya sido construido nada en
el inmueble, la tarifa será del 1% del presupuesto destinado para esta construcción. Por el
contrario, si ya hay alguna edificación construida y se pretende ampliar, remodelar o modificar
su estructura, la tarifa para esta será del 1,5% del monto total del presupuesto por el que está
previsto la realización de este.
Impuesto por servicio de Alumbrado Público

Dentro de los medios para garantizar el bien común de la comunidad está la visibilidad de las
zonas ya sea peatonales o vehiculares, dentro de las que entran, los parques, las calles, vías,
entre otros espacios públicos que requieren de iluminación, y es de este hecho que se deriva
este impuesto.

Tomando como referencia el acuerdo 041 de 2006 encontramos que el hecho generador de este
tipo de tributo incluye todo lo relacionado con el alumbrado, tanto la instalación, la ampliación
y por supuesto el mantenimiento de las redes eléctricas de alumbrado de las calles, los parques,
las avenidas, los escenarios deportivos, culturales que pertenezcan a la ciudad.

Considerando las modificaciones del acuerdo 0022 de diciembre de 2019, el encargado de

prestar este servicio es el Distrito de Cartagena, aunque también puede prestarlo a través de
empresas de servicios públicos domiciliarias o en su defecto otros prestadores del servicio de
alumbrado público.

En primera instancia, Cartagena como distrito es el encargado y responsable de la prestación

del servicio de alumbrado público, independientemente si es de forma directa o indirecta, por
lo tanto, es el sujeto activo. Por otro lado, el sujeto pasivo va a ser todos los que se beneficien
del servicio de alumbrado público.

De la misma manera, la Tarifa en los servicios residenciales dependerá de los estratos

socioeconómicos en el que se encuentren los contribuyentes y va a aumentar cada semestre de
acuerdo al IPC que establece el DANE.

Por otro lado, a los servicios no residenciales su tarifa será un porcentaje del precio total de la
factura del servicio de energía eléctrica, pero descontando a su vez otros servicios. Sin
embargo, van a tener un valor mínimo para pagar el tributo, y variará mensualmente
dependiendo del IPC del mes anterior.

Existe otro grupo de beneficiarios cuya contribución dependerá si sus actividades están
relacionadas con la generación de energía y que sus especificaciones se encuentran en el
acuerdo mencionado con anterioridad en el artículo 184.
Impuesto de degüello de ganado menor

En este impuesto el propietario de ganado menor debe hacer un pago por su sacrificio, dentro
de los que se consideran: el porcino, ovino, caprino y otras especies menores en la jurisdicción
de Cartagena, por lo que este será el hecho generador.
El distrito de Cartagena será entonces el sujeto activo, encargado de recaudar este impuesto, y
en consecuencia de esto el obligado a cumplir con el pago, será el propietario o en su defecto
el poseedor de dicho ganado menor que va a ser sacrificado.
Como base gravable va a tenerse el número de especies sacrificadas y la tarifa será de 0,5
salarios mínimos diarios legales vigentes y será liquidada por la Unidad Municipal de
Asistencia Técnica Agropecuaria, (UMATA). Cabe destacar que para poder sacrificar
cualquier animal al que le aplique el gravamen, primero debe hacerse el pago de dicho
impuesto.

Registro de Patentes, Marcas, Herretes y Plaquetas

Este impuesto se pagará por el registro de toda marca, herrete o plaqueta que sea usada en el
distrito de Cartagena. De esta misma forma, la base gravable la va a constituir la diligencia de
la inscripción de lo mencionado anteriormente ante la secretaria de interior
Posteriormente, la tarifa que le corresponde al registro de patentes, marcas o herretes es de 2
SMDLV y por otro lado, para las plaquetas será de 0,5 SMDLV
La administración distrital a través de la secretaría de Interior llevará un registro de todas las
patentes, marcas o herretes.

Guías de movilización de ganado

El hecho generador va a ser la movilización y el transporte de ganado. Por un lado, la tarifa

para el ganado mayor será del 20% del SMDLV y por otra parte para el ganado menor será del
10% del mismo salario mencionado anteriormente. Será liquidado por la secretaría de Hacienda
de interior con ayuda de inspecciones de policía y cancelado en la tesorería distrital.
 CONCLUSIÓN

Tal y como hemos podido comprobar, los impuestos municipales dependen de cada territorio,
porque cada consejo municipal es el encargado de dictaminar impuestos y acomodar las tarifas
que vayan acorde a su jurisdicción.
También la cantidad de impuestos que se determinan para el territorio, en este caso la ciudad
de Cartagena, son simplemente una forma de ingresos para el distrito, con el fin de ayudar a
financiar el gasto público, pero no hay una contraprestación directa, debido a que su objetivo
simplemente es recaudar ingresos.
Los cartageneros estamos en la obligación de pagar los impuestos que vayan acorde a las
acciones que están estipuladas sin opción alguna de no hacerlo, ya que pueden entrar en
procesos fiscales o tener deudas por evasión de dichos impuestos.
Es de gran importancia que como contribuyentes tengamos sentido de pertenencia tributario y
pagar los impuestos en las fechas estipuladas. Así cumplimos con nuestro deber como
ciudadano y ayudando al bienestar de no solo nuestro distrito, sino también de nuestra nación.
 REFERENCIAS

Consejo Distrital de Cartagena de Indias D. T. y C. (30 de diciembre de 2019). Acuerdo N°

0022. Por el cual se modifica el acuerdo 041 de 2006 en materia de alumbrado
publico y se dictan otras disposiciones. Cartagena, Colombia.
Concejo Distrital de Cartagena de Indias D. T. y C. (18 de OCTUBRE de 2019). Acuerdo N°
0013. Por medio del cual se modifica y adiciona el Acuerdo 041 de 2006 y se dictan
otras disposiciones en materia tributaria. Cartagena, Colombia.
Concejo Distrital de Cartagena de Indias D. T. y C. (21 de Diciembre de 2006). 041 del 21
de diciembre de 2006. ESTATUTO DE RENTAS DISTRITAL. UNA HERRAMIENTA
PARA LA COMPETITIVIDAD DE CARTAGENA. Cartagena, Colombia.
Hinojosa, O. J. (2017). La importancia de pagar impuestos.
Patiño, D. M. (2018). Importancia del impuesto y consecuencias de su evasión.