MODULO: REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES.
CENTRO TECNOLOGICO JDMR-LEON-INATEC
Concepto de conciliación bancaria
El registro del efectivo que se mantienen en las instituciones
bancarias llevadas en nuestros libros, rara vez coinciden con los
registros llevados por las instituciones bancarias al final de un periodo
operativo, razón por lo que se hace necesario al final del periodo
elaborar una conciliación bancaria. Este es un procedimiento a través
del cual se trata de igualar o conciliar el saldo mostrado por el libro
mayor de banco de la empresa con el saldo mostrado en el estado de
cuenta bancario, que envía al banco al final de cada mes.
Objetivo de la conciliación
La elaboración de la conciliación tiene como objetivo la justificación
de la diferencia existente entre ambos saldos el del libro de banco
contra el estado de cuenta bancario. La elaboración de la conciliación
pretende justificar los valores que constituyen la diferencia entre los
saldos obtenidos al finalizar el periodo, a la vez que permite encontrar
faltantes sin justificación, que pueden tener su explicación en malos
manejos de los recursos o en las acciones indebidas, tales como
robos, malversaciones de fondos, etc.
Importancia de la conciliación
Dado que el efectivo, es el activo circulante más tentador para robos,
se debe de llevar un control interno periódico y exacto de este recurso
y son las instituciones bancarias las que brindan las medidas
adecuadas para proteger este activo, manteniendo registros
detallados de sus operaciones en efectivo.
Documentos necesarios para el control de la cuenta
banco:
Los documentos que se utilizan para controlar una cuenta de banco
son los siguientes:
Bibliografía: Contabilidad II- Andrés Narváez; Juan Narváez.
1- Tarjetas de firmas
2- Minuta de depósito
3- El cheque
4- La conciliación bancaria
1- Tarjetas de firmas:
Los bancos exigen que cada persona autorizada para realizar
operaciones mediante una cuenta de un banco firme una tarjeta de
firmas. El banco compara las firmas en los documentos contra la que
aparece en esta tarjeta a fin de proteger al banco y al depositante
contra falsificaciones.
2- Minuta de depósitos:
Los bancos proporcionan a los cuentahabientes formas estándar de
minuta de depósitos. El cliente anota el importe y la fecha del
depósito. Como prueba de la operación el cliente conserva un
duplicado de la minuta de depósito o también un recibo del mismo,
dependiendo de la forma de operar del banco.
3- El cheque:
Para retirar dinero de una cuenta el depositante extiende un cheque,
que es el documento que da instrucciones al banco de pagar a la
persona o al negocio que en él se indique un importe especifico de
dinero. Son tres los participantes:
- El girador, que es la persona que firma el cheque.
- El beneficiario, a cuya orden se extiende el cheque.
- El banco, sobre el cual se extiende el cheque.
4- La conciliación bancaria.
Para llevar a efecto la conciliación bancaria, es necesario que el
banco envié a la empresa los estados de cuenta mensuales. El estado
de cuenta muestra los saldos inicial y final del periodo y relaciona las
1
 MODULO: REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES.
operaciones del mes. Junto con el estado se incluyen los cheques
cancelados del girador, que son los cheques que el banco ha pagado
por cuenta del depositante. El estado de cuenta del banco también
relaciona otros depósitos y cambios en la cuenta. Los depósitos
aparecen en orden cronológico y los cheques en su orden lógico, junto
con la fecha en que fueron compensados por el banco.
Partidas de conciliación
Como partidas de conciliación se identifican aquellos aspectos o
razones que nos permiten, a una fecha determinada (cierre de
periodo), que el saldo presentado por la institución bancaria a través
del estado de cuenta sea igual o coincida con el saldo presentado por
la empresa a través de su libro mayor de banco.
Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo
en el banco y en los libros de la empresa son:
1- Partidas registradas por la compañía, pero no
registradasaun por el banco.
a. Depósitos en tránsito (depósitos pendientes). La empresa ha
registrado estos depósitos, pero el banco no lo ha hecho.
b. Cheques en circulación (cheques flotantes). Estos cheques
han sido emitidos por la empresa y registrados en sus libros,
pero aún no han sido pagados por su banco.
2- Partidas registradas por el banco, pero no registradas
aunpor la empresa.
a. Cobros realizados por el banco: En ocasiones el banco cobra
dinero por cuenta de los depositantes. Muchos negocios
hacen que sus clientes paguen directamente a la cuenta del
banco de la empresa. Esta práctica conocida como un sistema
de caja de seguridad, reduce la posibilidad de robo y también
pone en circulación el efectivo de la semana con más rapidez
que si se tuviera que esperar a que el personal de la empresa
Bibliografía: Contabilidad II- Andrés Narváez; Juan Narváez.
CENTRO TECNOLOGICO JDMR-LEON-INATEC
cobrará el efectivo y lo depositará. Un ejemplo es cuando el
banco cobra el efectivo de un documento por cobrar, con sus
correspondientes intereses, por cuenta del depositante. El
banco puede notificar al depositante estos cobros realizados
directamente, en el estado de cuenta mensual.
b. Cargos por servicios: Este importe corresponde a los
honorarios del banco por procesar las operaciones del
depositante. Por lo general los bancos determinan el cargo por
servicios de acuerdo al saldo de la cuenta. El depositante se
entera del importe del cargo por servicios en el estado de
cuenta del banco.
c. Ingreso por intereses sobre cuentas de cheques: Muchos
bancos pagan intereses a los depositantes que mantienen un
saldo de efectivo lo suficientemente grande en la cuenta. El
banco le notifica al depositante de estos intereses en el estado
de cuenta.
d. Cheques SSF (cheques sin suficiente fondo) recibidos de
clientes:
Para comprender como manejar los cheques SSF, llamados
también cheques calientes o cheques de hule, porque el banco
los rebota o devuelve, se necesita conocer primero la ruta que
sigue un cheque. El girador extiende el cheque, acredita efectivo
para registrar el pago en los libros y le entrega el cheque al
beneficiario. Al recibir el cheque el beneficiario hace un debito a
efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco
del beneficiario aumenta de inmediato el importe recibido al saldo
del beneficiario en el banco, bajo la suposición de que el cheque
es bueno, que tiene fondos.
El cheque se regresa al banco del girador, el cual a su vez rebaja
el importe del saldo del girador. Si el saldo que tiene el girador es
2
 MODULO: REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES. CENTRO TECNOLOGICO JDMR-LEON-INATEC

insuficiente para pagar el cheque el banco se niega a pagarlo,
cancela la deducción realizada y envía una notificación de SSF al
banco del beneficiario. El banco del beneficiario rebaja el importe
del cobro del saldo del beneficiario en el banco y le notifica a este
la acción realizada. La realización de este proceso puede requerir
de tres a siete días. La empresa quizá conozca de la existencia
de cheques SSF por el estado de cuenta del banco, en el que se
relacionan los cheques SSF como un cargo.
En Nicaragua, cualquier empresa o persona natural que gira un
cheque sin tener suficientes fondos, es sujeto de multa y hasta de
prisión por su clara irresponsabilidad.
e. Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario
por el banco por motivos diferentes a SSF.
Los bancos devuelven los cheques al beneficiario si:
cuenta de banco en sus propios libros. Los errores de cálculo son
cada vez menos frecuentes debido al amplio uso de la
computadora. A pesar de ello, todos los errores se tienen que
corregir y las correcciones formaran parte de la conciliación
bancaria.
Métodos de conciliación bancaria.
1. Método de fondos disponibles o de saldos ajustados.
Consiste en partir al mismo tiempo del saldo que refleja el libro auxiliar
de banco y el estado de cuenta bancario para llegar a dos saldos
coincidentes que independientemente de los montos iniciales se
igualan. Una de las principales ventajas de este método consiste en
que se hace una separación entre partidas que generan un ajuste de
aquellas que no lo generan.
El procedimiento se muestra en el siguiente formato.

1. Se ha cerrado la cuenta del girador.

2. La fecha esta vencida (algunos cheques estipulan “nulo”
después de 30 días).
3. La firma no está autorizada.
4. El cheque ha sido alterado.
5. La forma del cheque es inadecuada. La contabilización de
todos los cheques devueltos es igual a la que se realiza en el
caso de los cheques SSF.

f. El costo de los cheques impresos. Este cargo contra el saldo de

la cuenta de la empresa en el banco se maneja como un cargo
por servicios.
3- Errores de la compañía o del banco.
Por ejemplo, un banco puede cargar inadecuadamente (disminuir),
el saldo de la cuenta en el banco, por un cheque extendido por otra
compañía. O una empresa puede calcular mal el saldo de su

Bibliografía: Contabilidad II- Andrés Narváez; Juan Narváez. 3

 MODULO: REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES. CENTRO TECNOLOGICO JDMR-LEON-INATEC

Los ajustes que se derivan en este tipo de conciliación, se deben de

realizar solamente para aquellas cantidades que no se encuentran
registradas en el libro auxiliar de bancos.

2. Método de saldos encontrados.

El método de saldos encontrados consiste en partir de uno de los
saldos disponibles: el reflejado en los libros, o el mostrado en el
estado de cuenta bancario y llegar a uno u otro según sea el caso,
por lo que se pueden presentar dos variantes:
- Partir del saldo reflejado según el estado de cuenta bancario
y llegar a encontrar el saldo según libro.
- Partir del saldo según libros y llegar a encontrar el saldo según
el estado de cuenta bancario.
En el formato 2 y 3 que a continuación se muestran se presentan las
dos variantes.

Bibliografía: Contabilidad II- Andrés Narváez; Juan Narváez. 4