Teoría y Técnica Impositiva I

Curso: Patricia Lange – Gustavo Diez

Material de apoyo
Objeto del Impuesto a las Ganancias
Introducción

Primitivamente, la ley 20628 establecía la vigencia hasta el 31/12/1983.

• Ley 22902 (B.O: 12/9/1983), se prorrogó hasta el 31/12/1985,
• Ley 23260 (B.O: 11/10/1985) hasta el 31/12/1995,
• Ley 24621 (B.O: 9/1/1996) hasta el 31/12/1997,
• Ley 24919 (B.O: 31/12/1997) hasta el 31/3/2000,
• Ley 25239, art. 14 (B.O.: 31/12/1999) hasta el 31/12/2001,
• Ley 25558, artículo 1 (BO: 8/1/2002) hasta el 31/12/2005,
• Ley 26072, art. 1 (BO: 10/1/2006) hasta el 31/12/2009,
• Ley 26545, art. 3 (BO: 2/12/2009) hasta el 31/12/2019,
• Ley 27432, art. 2, inc. a), hasta el 31/12/2022.

Texto Ordenado (t.o.) 2019 s/D. 824/2019 - BO: 6/12/2019

con las modificaciones introducidas por:

L. 27541 - BO: 23/12/2019
L. 27617 - BO: 21/04/2021
L. 27630 - BO: 16/06/2021

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Introducción

Artículo 1º ✓ Personas humanas

Quedan alcanzadas las ✓ Personas Jurídicas
ganancias obtenidas por: ✓ Sucesiones Indivisas

Ganancia Gravada

Objeto del Impuesto Nexo vinculante

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 Introducción | Artículo 1 LIG - Ámbito de aplicación

Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás sujetos indicados en esta ley, quedan
alcanzadas por el impuesto de emergencia previsto en esta norma.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 36.

Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus
ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta
ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el
límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el
exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el
Título V y normas complementarias de esta ley.

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 Introducción – Nexo Vinculante

Artículo 1º Ley de Impuesto a las Ganancias

Obtenidas en el país
(Fuente Argentina)
Renta mundial o
Residentes en el país
Residencia
tributan sobre sus ganancias Obtenidas en el exterior
(Fuente Extranjera)

Obtenidas en el país Fuente o

NO Residentes en el país
(Fuente Argentina) Territorialidad
tributan sobre sus ganancias

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 Objeto del Impuesto a las Ganancias

Artículo 2º Ley de Impuesto a las Ganancias

¿Quién es el sujeto que obtiene la ganancia? Definición de Ganancia

Persona Humana o Sucesión Indivisa Teoría de la Fuente

Empresas o Explotaciones Unipersonales Teoría del Balance

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 Teoría de la Fuente – Sujeto Persona Humana o Sucesión Indivisa

Una vez obtenida la ganancias la fuente que la

Permanencia de la origina sigue perteneciendo al contribuyente.
Fuente Productora Ejemplo un alquiler inmueble, interes de un capital.

REAL
Existe una sucesiva frecuencia de ingresos.
Ejemplo: un sueldo, una jubilación, un honorario, etc.

Requisitos de la Periodicidad
POTENCIAL
Teoría de la Fuente
No existe una sucesiva frecuencia de ingresos pero
debido a la actividad del$133.835,82
contribuyente el ingreso
puede repetirse en el tiempo. Ejemplo: Honorario
por auditoría,

Es el esfuerzo necesario para poner la fuente en

Habilitación condiciones de producir la ganancia
$321.205,97
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 Teoría de la Fuente – Sujeto Persona Humana o Sucesión Indivisa
✓ Permanencia de la Fuente Productora
¿Cumple los requisitos ✓ Periodicidad Real o Potencial Ganancia
Sí
Teoría de la Fuente? Gravada
✓ Habilitación

No

¿Es el resultado de la venta de un bien mueble amortizable? Ganancia

Sí
Ap. 3 Art. 2 LIG Gravada

No
$133.835,82
¿Es el resultado de la enajenación de acciones, valores
representativos y certificados de depósito de acciones y
demás valores, cuotas y participaciones sociales -incluidas Ganancia
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados Sí
$167.294,78
Gravada
de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas
digitales, Títulos, bonos y demás valores?
Ap. 4 Art. 2 LIG $321.205,97
No TyT I | Curso Patricia Lange – Gustavo Diez
Teoría de la Fuente – Sujeto Persona Humana o Sucesión Indivisa
No

¿Es el resultado de la de la enajenación de inmuebles y de la Ganancia

transferencia de derechos sobre inmuebles? Sí
Ap. 5 Art. 2 LIG Gravada

Destino a vivienda única,familiar y

Inmuebles adquiridos a Casa Habitación de ocupación permanente por el
partir del 01/01/2018 EXENTA contribuyente

Inmuebles recibidos por En la medida que los causantes, legatarios o

herencia, legado o donación donantes los hayan incorporado a su
a partir del 01/01/2018 patrimonio a partir del 01/01/2018

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Teoría de la Fuente – Sujeto Persona Humana o Sucesión Indivisa
No

¿Es el resultado de la de la enajenación de inmuebles y de la Ganancia

transferencia de derechos sobre inmuebles? Sí
Ap. 5 Art. 2 LIG Gravada

No

Art 2. LIG Establece: “...sin perjuicio de lo dispuesto

especialmente en cada categoría” entonces debo ver si el
hecho está taxativamente enunciado en alguna de las cuatro
categorías:

Primera Categoría Segunda Categoría Tercera Categoría Cuarta Categoría

Rentas de Rentas del Ganancia

Rentas de Suelo Rentas de Capital Sí
Empresas o E.U. Trabajo Personal
Art. 44 LIG Art. 48 LIG
Art. 53 LIG Art. 82 LIG
$167.294,78
Gravada

No

Ganancia No Gravada TyT I | Curso Patricia Lange – Gustavo Diez

 Teoría de la Fuente – Sujeto Persona Humana o Sucesión Indivisa
¿Cumple los requisitos Teoría de la Fuente? TyT I | Curso Patricia Lange – Gustavo Diez

✓ Permanencia de la Fuente Productora ✓ Periodicidad Real o Potencial ✓ Habilitación Sí Ganancia Gravada

No

¿Es el resultado de la venta de un bien mueble amortizable? [Ap. 3 Art. 2 LIG] Sí Ganancia Gravada

No

¿Es el resultado de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas
y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos
Sí Ganancia Gravada
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores? [Ap.
4 Art. 2 LIG]

No

¿Es el resultado de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles? [Ap. 5 Art. 2 LIG] Sí Ganancia Gravada

No
Rentas de Suelo
1era.
Art. 44 LIG
Art 2. LIG Establece: “...sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría” entonces debo ver si el hecho está
Sí Rentas de Capital
taxativamente enunciado en alguna de las cuatro categorías: 2da.
Art. 48 LIG

No Rentas de Empresas o
3era.
E.U. Art. 53 LIG

Rentas del Trabajo

GANANCIA NO GRAVADA 4ta.
Personal Art. 82 LIG
 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales

✓ Sujetos incluidos en el artículo 73 LIG

a) Sociedades de Capital:
● S.A.
● S.A.U.
● S.C.A.
● S.A.S.
● S.R.L.
● S.C.S. Todo incremento patrimonial
queda alcanzado por el
Asociaciones
Fundaciones
Impuesto
Cooperativas y Entidades Civiles
Fideicomisos
Fondos Comunes de Inversión

b) Establecimientos permanentes

✓ Demás Sociedades o Empresas Unipersonales

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales

Empresa Unipersonal - concepto

Comerciales
Industriales Titular: Persona
Empresa Con fines de Agropecuarias Humana o Sucesión
Desarrolla
ubicada en especulación Mineras indivisa domiciliada
nuestro país o lucro
actividades Servicios Técnicos o radicada en
Servicios Científicos nuestro país
Servicios Profesionales

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales
Demás Sociedades o Empresas Unipersonales que desarrollaran
las siguientes actividades:

Art. 82 inc. f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de

funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios,
director de sociedades anónimas y fiduciario

y éstas actividades no se
complementaran con una
actividad comercial

Art. 82 inc. g) los derivados de las actividades de corredor,

viajante de comercio y despachante de aduana
Tributan según la Teoría de la
Fuente (art. 2 ap. 1 LIG)

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales

Empresa Unipersonal – Ejercicio de una actividad profesional

Complementa con una Empresa Unipersonal

actividad comercial SUJETO EMPRESA

Teoría del Balance

Renta: Tercera Categoría
Empresa Unipersonal Imputación: Devengado
Ejercicio de una
actividad profesional

$133.835,82

NO complementa con una Empresa Unipersonal

actividad comercial PROFESIONAL

Teoría de la Fuente
Renta: Cuarta Categoría $321.205,97
Imputación: Percibido

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales

Empresa Unipersonal – Un bien mas de la persona humana

Casa Habitación

Inmueble - Renta

Persona Humana
Auto Particular
- Titular -
Disponibilidades
Acciones
Cuentas a cobrar
Empresa Unipersonal
Bienes de Cambio

Inmueble - Local de Ventas

En cabeza de la persona En cabeza de la empresa

humana para determinar unipersonal para determinar
ganancia fiscal se aplica ganancia fiscal se aplica la
la teoría de la fuente teoría del balance

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales
Empresas o Explotaciones
Art. 133º DR
Unipersonales

Cese de actividades

Que se realicen la totalidad de sus

bienes

continúan
existiendo hasta
Que puedan considerarse definitivamente
incorporados al patrimonio individual de
los socios o del unico dueño

Cuando transcurran más de

dos años desde la fecha que
realizó la ultima operación

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 Teoría del Balance – Sujeto Empresas o Explotaciones Unipersonales

Empresa Unipersonal – Transcurridos dos años desde el cese de actividades

Casa Habitación

Inmueble - Renta

Auto Particular

Acciones
Persona Humana
Disponibilidades

Cuentas a cobrar

Bienes de Cambio

Para determinar
ganancia fiscal se aplica Inmueble - Local de Ventas
la teoría de la fuente

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 Renta Cedular – Art. 99 LIG Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
FUENTE

Venta posterior al 01/01/2018

Destino a vivienda única,familiar y

Inmuebles adquiridos a Gravado 15% Casa Habitación de ocupación permanente por el
partir del 01/01/2018 EXENTA contribuyente

Inmuebles recibidos por En la medida que los causantes, legatarios o

herencia, legado o donación Gravado 15% donantes los hayan incorporado a su
a partir del 01/01/2018 patrimonio a partir del 01/01/2018

Inmuebles adquiridos con Gravados por ITI

anterioridad al 01/01/2018 (1,5% sobre el precio de venta)

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 Renta Cedular – Art. 99 LIG Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
FUENTE

Determinación Resultado Bruto

Costo Computable
Precio de venta Inmueble no afectado a la obtención ganancia
=
menos Valor de origen actualizado
desde fecha de adquisición
Costo Computable hasta fecha de venta
menos
Costo Computable
Gastos de venta Inmueble afectado a la obtención ganancia
=
= Valor de origen actualizado desde fecha de adquisición
hasta fecha de venta
Resultado Bruto o Base
menos
Imponible
Amortizaciones acumuladas

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Impuesto a la Transferencia de Inmuebles

Ley 23905 (Parte Pertinente)

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles - ITI

Transferencia a precio no determinado:

Valor de Transferencia de cada ● Precio de plaza al momento de la
Base Imponible
operación transferencia de dominio.
Permuta:
● Precio de plaza del bien o prestación

intercambiada de mayor valor.

Tasa del Impuesto 1,5%

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Impuesto a la Transferencia de Inmuebles

Ley 23905 (Parte Pertinente)

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles - ITI

Transferencia:
● Venta
Transferencia de dominio a titulo ● Permuta

Objeto del Impuesto oneroso de inmuebles ubicados ● Cambio

● Dación en pago
en el país ● Aporte a sociedades

● Todo acto de disposicion por el que se

transmita el dominio a titulo oneroso.

Personas humanas y sucesiones

indivisas que transfieran
Sujetos del Impuesto inmuebles en la medida que la
transferencia no este alcanzada
por el Impuesto a las Ganancias

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 Impuesto a la Transferencia de Inmuebles

Ley 23905 (Parte Pertinente)

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles - ITI

Boleto de compra venta o documento equivalente con posesión

Perfeccionamiento
del Hecho Imponible
Escritura traslativa de dominio

Venta de la única vivienda y/o terrenos con el fin de adquirir o

construir otra destinada a la casa habitación propia

Opción Casa Habitación

NO INGRESAR EL IMPUESTO
siempre que se reemplace la vivienda en el plazo de un año
(venta y compra o compra y venta)

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