FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS
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UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ADMINISTRACION DE EMPREASAS A DISTANCIA

LEGISLACION TRIBUTARIA
PROTOCOLO GRUPAL

TEMA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CIPAS
DIANA LUCERO NOREÑA
JASUNY OLIVARES

DICIEMBRE 2019
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Taller
Tema: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIO
Sujetos Pasivos

El sujeto pasivo o contribuyente es quien realiza el hecho generador del tributo y por
tanto estará obligado al pago del impuesto. Son las personas naturales, jurídica o
asimilada y las sucesiones ilíquidas nacionales o extranjeras que perciben la renta
gravable objeto de este impuesto.
Para determinar si una persona, natural o jurídica, es sujeto pasivo contribuyente del
impuesto de renta y complementarios se debe analizar la fuente del ingreso.

Para que Ud. identifique los diferentes sujetos Pasivos del Impuestos sobre la
Renta y Complementarios, se requiere desarrollar las siguientes actividades:

1) Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas

jurídica o entidades y personas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de
acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas
concordantes. Ud. deberá determinar a qué tipo de contribuyente corresponde
según la clasificación que corresponda.

Indicar si cada uno de ellos es:

a) Contribuyente del Régimen General

b) No Contribuyente
c) Contribuyente del Régimen Especial
d) Declarante de Renta
e) Declarante de Ingresos y patrimonio o
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f) No declarante de Renta y Complementario
g) No Declarante de Ingresos y Patrimonio

Justifique en Derecho su respuesta y señalando la fuente Normativa. (Ver

Ejemplo Adjunto en Formato Excel):

1. Corporación Autónoma del Magdalena - CORNAGDALENA

no debe presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio, por tratarse
de una entidad territorial. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y
598 del Estatuto Tributario, no es contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario y no debe presentar declaración de renta y complementario, ni
declaración de ingresos y patrimonio esto se puede visualizar en el artículo
Artículo 1.6.1.13.2.10 del decreto 2442 de 2018
2. Sociedad de Comercializacion Internacional C.I. E-XPORT S.A.
De acuerdo al Artículo 1.6.1.13.2.6. es un Contribuyentes obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementario. ya que es un
contribuyentes sometidos a dicho impuesto.
3. Alcaldía Mayor de Cartagena de Indias
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario,
no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario por tratarse
de una entidad territorial y no deben presentar declaración de renta y
complementario, ni declaración de ingresos y patrimonio, por tratarse de una
entidad territorial , esto de acuerdo al Artículo 1.6.1.13.2.10 del decreto 2442 de
2018.
4. Federación Colombiana de Fútbol.
De acuerdo al Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial. ¨Todas
las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin
ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.¨ Por lo tanto pertenecen a los contribuyentes del régimen
especial.
5. Fondo de Empleados de Ecopetrol
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El artículo 23 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016 señala que
los fondos de empleados no son contribuyentes pero sí son declarantes.
6. ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS COLOMBIA S.A., SUCURSAL BOGOTA .
De acuerdo a el Artículo 20 del estatuto tributario, Las sociedades extranjeras son
contribuyentes
7. Jota Mario Valencia “Sucesión Ilíquida”.
No está obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementario de acuerdo al Artículo 1.6.1.13.2.7. del decreto 2442, por tratarse
de una sucesión liquida
8. Asociación de Padres de Familia del Colegio Nuestra Señora de La
Candelaria.
al ser una asociación de padres de familia, no debe presentar declaración de
renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los
artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no es contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementario y no debe presentar declaración de renta y
complementario, ni declaración de ingresos y patrimonio
9. Grupo Aval
Según la RES. n° 000076 (01 DIC 2016) se establece que el Grupo Aval se califica
como gran contribuyente de acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos,
patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica.
10. Cooperativa de Educadores de Bolívar
Contribuyente regimen especial; las cooperativas están previstas en la legislación
cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control;
pertenecen al Régimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o
excedentes a la tarifa única especial del veinte por ciento (20%). El impuesto será
tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el
artículo 54 de la Ley 79 de 1988.
11. Superintendencia de Sociedades
de acuerdo al punto a del artciculo Artículo 1.6.1.13.2.10 al tratarse de una
superintendencia, esta se encuentra ubicada dentro de las entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, que no deben
presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo
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dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario
12. La Agencia Nacional Ambiental - ANLA

13. La Defensa Civil de Colombia.

por ser una junta de defensa civil, de acuerdo al punto b del artículo Artículo
1.6.1.13.2.10 esta se encuentra ubicada dentro de las entidades no contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementario que no deben presentar declaración
de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los
artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario
14. Empresa de Acueducto Aseo y Alcantarillado de Bogotá.
De acuerdo a el Artículo 16 del estatuto tributario, es contribuyente. ya que es una
empresa industrial y comercial del distrito.
15. Corporación Universitaria Tecnológico COMFENALCO
De acuerdo al Artículo 19 del estatuto tributario, pertenecen al régimen tributario
especial.
16. Bancolombia PANAMÁ.
Contribuyente, debido a que su domicilio principal se encuentra en territorio
Colombiano. de acuerdo a el Artículo 12-1 del estatuto tributario.
17. Junta de Acción Comunal del Barrio Getsemaní.
de acuerdo al punto b del artciculo Artículo 1.6.1.13.2.10 esta se encuentra
ubicada dentro de las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y
patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto
Tributario
18. Las Hermanas Franciscanas Misioneras de María Auxiliadora CLINICA
MADRE BERNARDA
De acuerdo a el Artículo 23 del estatuto tributario, pertenecen a las entidades no
contribuyentes declarantes.
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19. Partido CAMBIO RADICAL
de acuerdo al Art 23 otras entidades no contribuyentes declarantes.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones
gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y
confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los
partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
20. La Caja de Compensación COMFAMILIAR CARTAGENA
Es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario ya que se trata de
una caja de compensación y debe contribuir “respecto a los ingresos generados
en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la
inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades
meritorias previstas en el artículo 359 del Estatuto Tributario”, esto en base al
Artículo 1.6.1.13.2.6. del decreto 2442 de 2018.
21. La Liga de Consumidores de Bolívar.
De acuerdo a el Artículo 23 del estatuto tributario son no contribuyentes.
22. La Universidad Nacional de Colombia
Las universidades públicas no son contribuyentes del impuesto de renta pero si
son declarantes de ingresos y patrimonio. independientemente de la naturaleza, la
autonomía administrativa y el patrimonio propio estas entidades están obligadas a
declarar. Art 22 E.T
23. Asociación Colombiana de la Micro Medianas y Pequeñas Empresas ACOPI.
Los establecimientos públicos oficiales descentralizados es un tipo de entidad
considerada como no contribuyente. Art 22 E.T
24. La Asociación de Exalumnos del Colegio Montessori
según el Art 22 entidades que no son contribuyentes. Así mismo, serán no
contribuyentes no declarantes las asociaciones de exalumnos.

25. La Copropiedad Edificio Citibank.

segun lo estipulado en el Artículo 1.6.1.13.2.10 en su punto b las las juntas de

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copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o
de copropietarios de conjuntos residenciales no son contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementario y no deben presentar declaración de renta y
complementario, ni declaración de ingresos y patrimonio, esto de conformidad con
lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario

26. Consorcio Ruta del SOL

Según el ART. 23 E.T. son no contribuyentes, Declarante de renta.

27. Asociación de Hogares Comunitarios del Corregimiento de la Boquilla

por ser una asociación de hogares comunitarios, esta entidad se encuentra

amparada por el Artículo 1.6.1.13.2.10 donde se especifica que dichas entidades
no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario y no deben
presentar declaración de renta y complementario, ni declaración de ingresos y
patrimonio, esto de conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del
Estatuto Tributario

28. ECOPETROL S.A.

Contribuyentes con régimen especial que deben presentar declaración de renta y

complementario, según el artículo 19 del estatuto tributario.

29. Aguas de Cartagena S.A. ESP

Todas las empresas prestadoras de servicios públicos son contribuyentes del

impuesto sobre la renta. Según la RES. n° 000076 (01 DIC 2016) se establece
que aguas de cartagena s.a se califica como gran contribuyente de acuerdo con
su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y
actividad económica.

30. El sindicato de Trabajadores de AVIANCA

Segun el Art 23 todos los sindicatos No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta los sindicatos

2) Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas

jurídica o entidades y personas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de
acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas
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concordantes. Ud. deberá determinar y Explicar brevemente a qué tipo de
contribuyente corresponde según

a) John Smith Watson, de nacionalidad Australiana, ingresa al país el día 17 de

Febrero de 2018, y desarrolla actividades económicas durante 3 meses, retornando a
su país de origen, nuevamente ingresa a Colombia el día 23 de Octubre de 2018 para
continuar con sus negocios, finalmente retorna a Australia cumplidos tres meses y 1
(uno) día de estadía en el País.

NO RESIDENTE. No aplica para declarar. En este caso John Smith solo tuvo una
permanencia de 181 días interrumpidos al año en Colombia, por lo que no declara
renta. Esta información se respalda en los artículos: 9 y 10 del E.T

b) Lee Shanghai de nacionalidad Singapur, contacta a unos inversionistas

Colombianos, con los cuales se asocia para el desarrollo de Actividades de
Importaciones y Exportaciones, Ingresa por el Aeropuerto Internacional Rafael Núñez el
06 de Julio de 2018, tiempo en el cual se Hospeda en el Hotel Hilton Cartagena, hasta el
día de los Reyes Magos, retornando a su país de origen. RESIDENTE. Debe declarar.
Ya que si va a realizar una actividad económica de importación y exportación, está
le generará ganancias en Colombia por lo que deberá pagar una renta por su
actividad y permanencia como residente fiscal, es decir por más de 6 meses en
Colombia. Esta información se respalda en los artículos: 9 y 10 del E.T y Decreto
624 1989. Actualizado decreto 2442.

c) Pedrito Pereira Montero, de nacido en Colombia, persona Natural, de profesión

Comerciante, durante el Año 2018, obtuvo ingresos (rentas) por el desarrollo de
Actividades económicas como distribuidor Mayorista de prendas de vestir, importadas
por valor de USD 75,500.
Declarantes del Impuesto sobre la renta y complementario si obtuvo unos ingresos
anuales mayores a 1400 UVT por consiguiente será contribuyente declarante de
renta. Al ser de nacionalidad colombiana y con residencia en el mismo país es
indiferente si la procedencia de los ingresos es nacional o extranjera. Esta
información se respalda bajo el Decreto 624 1989 art 9. Actualizado a decreto 2442

d) Ramon María Julio, persona natural prestó servicios personales como trabajador
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asalariado con un contrato a término fijo de un año, y obtuvo ingresos en el año 2018 por
valor de $ 42.595.000, poseía Activos Fijo por valor de $ 84.000.000, representado en un
inmueble adquirido con préstamo Hipotecario durante el año 2018 y un Vehículo de
segunda (servicio particular) adquirido con los ahorros acumulados hasta el 2018 por un
valor de 1.450 UVT.

Art 593 del decreto 624 e 1989 Asalariados no obligados a declarar, se establecen
unas condiciones en la que un asalariado no tendrá que pagar impuesto de renta y
para el caso de Ramón esta en concordancia ya que, primero sus ingresos no son
iguales o superiores a 46.418.000 y su patrimonio bruto no es mayor a 149.202.000.

e) Mario Moreno Flórez, Abogado litigante, presto servicios profesionales a

diferentes empresas reconocidas en la ciudad, con las cuales suscribió contrato para
representarlas ante los juzgados, obtuvo ingresos por valor de $ 100.000.000. Sobre los
ingresos recibidos por concepto de Honorarios se le practico retención en la fuente por
valor de $ 11.000.000.

Los pagos por honorarios están sometidos a la retención en la fuente a título de

renta. En este caso la renta es el resultado de sumar las retenciones realizadas en
el año por este motivo este valor en retenciones corresponderá a su pago de renta.
Ya que la retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto
sobre la renta y complementarios. Inciso tercero del artículo 392 del Estatuto
Tributario.

f) La compañía CARGOTEC SWEDEM BOMMA INC, sociedad extranjera con

domicilio en ALEMANIA, inicia operaciones directamente en Colombia, para lo cual
registra su Sucursal en Colombia y ubica su sede de negocios en la ciudad de Bogotá,
para atender las solicitudes de sus clientes Colombianos. R/Declarantes del Impuesto
sobre la renta y complementario. Ya que Toda sociedad extranjera con sucursal en
Colombia será contribuyente, declarante de Renta si sus rentas y ganancias son
ocasionadas en Colombia. Estatuto Tributario Art 12 y Art 5.2. La Ley de
financiamiento 1943 de 2018.

g) Señora Mary Anne Jhonson de nacionalidad Colombiana, recibe ingresos como

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pensionada de COLPENSIONES en Colombia, durante el año gravable 2018, recibió 13
mesadas por valor de $ 4.435.000 mensuales legales vigentes. La Sra. Jhonson, se
radicó en los EE.UU. durante el año 2018.
Art 56.1 del decreto 624 de 1989, dice lo siguiente: Las pensiones y pagos que
distribuyen los mencionados fondos, recibidas por el beneficiario, que cumpla los
requisitos de jubilación, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los años
gravables en los cuales ellos sean percibidos. De acuerdo al artículo 206 del ET:
“las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales, estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de
1.000 UVT” El pensionado que sus ingresos sean 100% de jubilación, invalidez,
vejez, de sobreviviente y riesgos laborales, entonces pertenece al grupo de otros
declarantes y debe declarar por el sistema ordinario. Este caso es bastante
complicado puesto que por una parte la Sra Jhonson no debería pagar impuesto
por que sus ingresos no superan os topes nombrados en el Art 206 ET, pero si sus
ingresos son 100 % generados de la pensión deberá declarar como otros
declarantes. Su radicación en EEUU no influirá para el pago del impuesto.

h) La compañía STINIS HOLLAND BV, sociedad Extanjera, con domiciilio principal

en NETHERLANDS, contacta el Sr. Peter White, de nacionalidad Inglesa y domiciliado
en Colombia para que actué como representante y agente de negocios en Colombia de
esta Sociedad y atienda los asuntos corporativos y comerciales de esta.
R/ El Sr Peter White es contribuyente y declarante de renta al estar domiciliado en
Colombia y sus ingresos se generen en Colombia, por otra parte la compañía en su
actividad comercial todo lo que genere como venta o negocio aquí en Colombia el
también deberá declarar renta. Art 5 Estatuto Tributario, decreto 2442.

Recomendaciones para el estudio de la temática:

Realice una revisión del Decreto 2442 de 2018, por el cual se por el cual se fijan los
lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de
los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente durante el año 2018.

a) Tenga en cuenta las modificaciones introducidas por las Leyes 1819 de

2016 (Ley Reforma Tributaria Estructural) y 1943 de 2018 (Ley de
Financiamiento).
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b) Amplíe la información contenida en las dos lecturas, tenga en cuenta que

estas contienen las opiniones o conceptos de un solo autor, enmarcadas
dentro del contexto normativo tributario.

c) Consulte el articulado citado por los autores, remitiéndose al Estatuto

Tributario o norma (Decretos, Leyes, Resoluciones Etc.)

d) Consulte al Docente las inquietudes que surjan con relación al estudio de

los temas a desarrollar en el taller.

e) Consulte la bibliografía recomendada, o a expertos en el tema, para que

amplié, aclare o fundamente sus conclusiones respecto la temática.

f) EL trabajo debe realizarse en forma individual, y será socializado durante la

clase, cualquier estudiante deberá estar en la capacidad de sustentar el
análisis hecho al material de estudio.

g) Deben presentar en formato PDF al correo electrónico del Docente el

informe final del proceso, en el próximo encuentro semanal.

Nota: No se reciben trabajos enviados o entregados después de la fecha

estipulada por el Docente.
Adjunto guía de los artículos del Estatuto Tributario relacionado con los Sujetos Pasivos
del Impuesto Sobre la renta y Complementarios.