CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE

LICENCIATURA EN DERECHO
DERECHO FISCAL “A”
“ACTIVIDAD 1.3”
DOCENTE: MARCELA GONZÁLEZ ORTEGA
ALUMNOS: DELFA CECILIA CAMPOS CEBALLOS
JUDITH CAMPOS CEBALLOS
SAMUEL CAMPOS HERRERA

COLOTLÁN, JALISCO A 04 DE SEPTIEMBRE DEL 2021.

 ACTIVIDAD 1.3
1.    El fundamento Constitucional del Derecho Fiscal lo encontramos en el Artículo
31 fracción IV y Artículo 73 fracciones VII y XXIX, deberás leerlos y elaborar una
breve reflexión de lo dispuesto en ellos.

Para comenzar, el artículo 31 Constitucional fracción IV estipula lo siguiente:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como de los Estados,
de la ciudad de México en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Más que nada, esta fracción IV, establece principios de proporcionalidad y equidad
en los tributos. La proporcionalidad radica en que los sujetos pasivos deben
contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica,
debiendo aportar una parte justa y adecuada de ingresos o rendimientos.
Conforme a este principio los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la
capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que
obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los
medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este principio se realiza a
través de tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un
impuesto en monto superior los contribuyentes de más elevados recursos y uno
inferior los de menores ingresos, estableciéndose, además, una diferencia
congruente entre los diversos niveles de ingresos. Expresando, en otros términos,
la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los
contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas
progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto no sólo en cantidad
sino en lo tocante al mayor o menor sacrificio, reflejado cualitativamente en la
disminución patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en proporción a los
ingresos obtenidos. El principio de equidad radica medularmente en la igualdad
ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los
que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a
hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones
permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las tarifas
tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad económica de cada
contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado.
Mientras que la equidad tributaria significa, que los contribuyentes de un mismo
impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo
establece y regula.

El artículo 73 constitucional fracción VII señala, para imponer las contribuciones

necesarias a cubrir el presupuesto.

Es decir, en el sentido de que la Federación tiene la facultad para imponer

gravámenes de manera general, sin restricción alguna, se da vida a un régimen de
facultades concurrentes, en donde la Constitución prevé una variación en la
distribución de las competencias en materia tributaria, al establecer la
concurrencia entre las autoridades de carácter federal y las estatales.

De acuerdo con lo establecido en la Fracción XXIX del mismo artículo, el

Congreso general tiene la facultad de imponer contribuciones especiales sobre el
comercio exterior, recursos naturales de la Federación, instituciones de crédito y
sociedades de seguros, entre otras actividades. Dicha facultad trae consigo la
prohibición para los estados de imponer algún gravamen sobre tales actividades;
sin embargo, al mismo tiempo, en el numeral quinto relativo a los impuestos
especiales, se establece la garantía de que las entidades federativas reciban parte
del rendimiento de estas contribuciones.

2.    De los preceptos anteriores se derivan una serie de Principios

Constitucionales que deben regir el cobro de contribuciones; apoyándote en la
bibliografía básica explica cada uno de esos Principios.

Derivado del estudio de estos artículos algunos estudiosos del Derecho han
señalado los principios constitucionales de las contribuciones:

 Principio de la Finalidad u Objeto. Toda contribución deberá ser destinada

siempre al gasto público.
 Principio de Justicia. La contribución deberá ser proporcional y equitativa.
 Principio de Legalidad. La contribución deberá ser establecida en una ley que
emane del proceso legislativo.
 Principio de Generalidad. La contribución se referirá invariablemente a todos
los mexicanos.

3.    Además de lo anterior, deberás investigar que es la Relación Tributaria y los

sujetos que intervienen en ella; que son los Ingresos Ordinarios e Ingresos
Extraordinarios.

Es frecuente encontrar que los tratadistas, al hablar de la relación tributaria, la

confunden con la obligación fiscal sustantiva, asignando el mismo concepto a una
y otra, como podemos observar de la lectura de las ideas De la Garza que
comentamos en el apartado anterior, lo cual es erróneo ya que son dos conceptos
distintos, pudiéndose dar el caso de que exista relación tributaria y no exista
obligación fiscal sustantiva. Sobre este punto, Margáin nos dice que al dedicarse
una persona a actividades que se encuentran gravadas por una ley fiscal, surgen
de inmediato entre ella y el estado relaciones de carácter tributario; se deben una
y otro una serie de obligaciones que serán cumplidas, aun cuando la primera
nunca llegué a coincidir en la situación prevista por la ley para que nazca la
obligación fiscal, por lo tanto, la relación tributaria impone obligaciones a las dos
partes, a diferencia de la obligación fiscal que solo está a cargo del sujeto pasivo,
nunca del sujeto activo.

De las ideas mencionadas observamos que la relación tributaria implica la

necesaria existencia de obligaciones fiscales formales y la posibilidad de que
exista la obligación fiscal sustantiva, puesto que ésta sólo surgirá hasta que se
haya causado el tributo, en tanto que aquéllas surgen por el solo hecho de que el
particular se dedique a una actividad gravada. Con base a las ideas expuestas,
Margáin elabora la siguiente definición: “La relación jurídica tributaria la constituye
el conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se
extinguen al cesar el primero en las actividades reguladas por la ley tributaria”.
Interviene Sujeto activo y sujeto pasivo.

Los Ingresos Ordinarios: son recaudados en forma regular por el Estado, tales
como: los impuestos, los derechos, los ingresos por la venta de bienes y servicios
de los organismos y empresas para estatales; etc.

Los Ingresos Extraordinarios: son recursos que no se obtienen de manera regular

por parte del Estado, tales como: la enajenación de bienes nacionales,
contratación de créditos externos e internos o emisión de moneda por parte del
Banco de México.

Comentario:

Para concluir la actividad, cabe mencionar, que es indispensable que se conozca

sobre la materia de Derecho Fiscal, ya que regula las relaciones jurídicas entre
Estado como autoridad fiscal y contribuyentes, es decir, como mexicanos tenemos
como obligación contribuir al gasto público; sin embargo, en la actividad nos
señala sobre los principales fundamentos constitucionales esenciales que regulan
dicha actividad y que se encuentra en el Artículo 31 y 73.

Fuentes Consultadas:

Rodríguez, R. (2017). Derecho Fiscal. Universidad Nacional Autónoma de México.

OXFORD. Consultado e 26 de Agosto de 2021. Sitio web:
https://derechomexicano.com.mx/wp-content/uploads/2017/11/derecho_fiscal_-
_raul_rodriguez_lobato.pdf

Vázquez, A. Calderón, F. (2005). Derecho Fiscal. Universidad Nacional Autónoma

de México. Consultado e 26 de Agosto de 2021. Sitio
web:http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/
4/1452.pdf

“Estructura de los Ingresos Federales en México”. Consultado en:

http://www.diputados.gob.mx/sedia/sia/se/SIA-DEC-11-2000.pdf