UNIDAD Nº

LEY Nº 843 - RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO – RC IVA

MARCO LEGAL

 LEY Nº 843 TEXTO ORDENADO VIGENTE

 LEY Nº 1448 MODIFICACIONES E INCORPORACIONES A LA LEY Nº 843 DE 25 DE JULIO
DE 2022
 DECRETO SUPREMO Nº 21531 - REGLAMENTO DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE FECHA 27/02/1987
 RESOLUCION ADMINISTRATIVA Nº 05-0040-99 DE FECHA 13/08/1999 (REGLAMENTO
RC IVA)
 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0029-05 DE FECHA 14/09/2005
 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0030-15 DE FECHA 06/11/2015
 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 102000000025 de fecha 18/09/2020
REPRESENTACION DEL APLICATIVO MIS FACTURAS Y PLANILLA TRIBUTARIA
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 102000000032 de fecha 17/11/2020
(DEPENDIENTES)
 RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 102200000001 MODIFICACIONES E
INCORPORACIONES A LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº
102000000025 DE FECHA 05/01/2022.

ANTECEDENTES

Este tributo reemplaza al Impuesto a las Personas y como su nombre lo indica, trata de
complementar el funcionamiento del Impuesto al Valor Agregado, introduciendo una nueva
modalidad en la Oposición de Intereses entre vendedores y compradores, adicionándose al
consumidor final, como un elemento importante de control en la etapa final del proceso de
producción y distribución de bienes.

En este sistema impositivo que concentra el objetivo recaudatorio al consumo, el RC IVA es un

instrumento de complementación del IVA convirtiendo al sujeto pasivo en un elemento de control
en la emisión de facturas.

Este impuesto que se basa en el principio jurisdiccional de territorialidad, o sea que se aplica a los
ingresos provenientes de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el territorio
nacional.

Originalmente estaban alcanzados por este impuesto los profesionales y quienes ejercen oficios
(plomeros, cerrajeros, pintores, etc.) pero con la Ley Nº 1606 de fecha 22/12/1994, fueron
transferidos al Impuesto sobre las Utilidades.

Antes de las Ley Nº 843, se aplicaba el Impuesto a las Personas con características progresivas,
en las que se tenían tasas que variaban según el importe del ingreso, de modo que quienes
ganaban más tributaban mayor impuesto y los que ganaban menos no pagaban o pagaban montos
menores. Por lo tanto, el sacrificio por la carga tributaria era proporcional al ingreso.

Con la Ley Nº 843, se cambia el sistema vigente y se aplica una tasa única del 13% sobre la base
imponible, lo que determina que ya no se aplique el sistema progresivo.

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado - R.C.-I.V.A. es el impuesto que grava

los ingresos de las personas naturales, su objeto es el complementar el régimen del Impuesto al
Valor Agregado, sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes
de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

OBJETIVO.-

Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, créase un impuesto
sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión
de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:

a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos

o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles,
derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos
sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas:

No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades
Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas
y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las utilidades de las Empresas. Tampoco
están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el Sistema Financiero,
colocados en moneda nacional y los colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos
mayores de treinta (30) días, así como con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3)
años o más, así como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o
igual a tres (3) años.

Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediación financiera
retendrá el impuesto correspondiente.

d) Los sueldos, salarios jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas premios, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones e dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general
toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de
empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por el Título III de esta Ley. (Art. 19 Ley Nº 843)
g) Los provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente. (Art.
3 de la Ley Nº 1448)
h) Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos, cualquiera sea su denominación, de
personas no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia, provenientes del trabajo
desarrollado en territorio nacional. No están alcanzados por este impuesto los ingresos de
deportistas y artistas, no domiciliados, por trabajos en actividades de concurso,
competencia o torneos internacionales. (Art. 3 de la Ley Nº 1448)
Para saber qué operaciones son gravadas por el R.C.-I.V.A., es necesario primeramente
diferenciar en dos a los tipos de contribuyentes:
 Dependientes: son aquellos contribuyentes que tiene una relación de dependencia.
 Personas independientes: son los contribuyentes que no tienen relación de dependencia es
decir son independientes, contribuyentes directos.

El RC- IVA grava:

DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
 Sueldos y salarios de los  Alquileres.
dependientes.  Interés de depósitos en caja de ahorro a plazo fijo y en
 Jornales, sobresueldos, cuenta corriente
horas extras, bonos dietas,  Honorarios de Directores de Sociedades Anónimas y
etc. Síndicos
 Viáticos, según escala.  Sueldo de personal contratado localmente por misiones
diplomáticas, organismos internacionales y gobiernos
extranjeros.
 Ingresos de personas contratadas por el sector público
(consultores)
 Anticréticos (presunto).
 Profesionales independientes y oficios (Incorporado por
la Ley Nº 1448)
 Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos,
cualquiera sea su denominación, de personas no
domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia,
provenientes del trabajo desarrollado en territorio
nacional. (Incorporado por la Ley Nº 1448)

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera su
domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos. Se
consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los
funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en
el exterior.

No se consideran comprendidos ene l tributo de los ingresos por concepto de emolumentos,

sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las
Misiones Diplomáticas acreditadas en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y a
condición de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los
funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e
instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeño de su cargo. (Art. 20 Ley Nº
843)

En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situadas,
colocados o utilizados económicamente en la Republica, de la realización en el territorio nacional
de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del
límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las
partes que intervengan en las organizaciones, ni el lugar de celebración de los contratos. (Art. 21
Ley Nº 843)

SUJETO

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. (Art. 22
Ley Nº 843)
El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será determinado y abonado
por los tutores designados conforme a Ley. (Art. 23 Ley Nº 843)

¿Quienes pagan y quienes no pagan el Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto

al Valor Agregado - R.C.-I.V.A.?

Pagan:
DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
Todos los empleados del sector público y privado  Todas las personas naturales y sucesiones
a través del agente de retención, es decir del indivisas que obtengan ingresos por
empleador. las actividades señaladas anteriormente.
 Los ingresos que obtengan los
profesionales independientes (Incorporado
por la Ley Nº 1448)
No Pagan:

DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
Personas Naturales que  Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas
perciban: por el IUE.
 Aguinaldos.  Los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo,
 Beneficios Sociales. colocados en moneda nacional o en UFVs mayores a
 Subsidios. 30 días.
 Rentas de jubilación y  Intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo,
pensiones de vejez. colocados a un plazo mayor o igual a tres años.
 Viáticos sujetos a  Funcionarios diplomáticos, personal oficial y
rendición. empleados extranjeros de organismos internacionales,
 Otros similares. misiones diplomáticas e instituciones ofíciales
extranjeras.

CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO

Se considera ingreso al valor o monto total en valores monetarios o en especie – percibidos por
cualquiera de los conceptos a que se refiere en artículo 19 de esta Ley. (Art. 24 Ley Nº 843)

A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de dependencia,
no integran la base del cálculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de
seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.

Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. (Art. 25 Ley Nº 843)

I. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada periodo fiscal,
podrán deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios
mínimos nacionales.
II. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en calidad de dependientes del cuerpo diplomático
y consular de Bolivia en el exterior, adicionalmente a lo dispuesto en el Parágrafo precedente
y el Artículo 25 de la presente Ley, deducirán en concepto de mínimo no imponible, el importe
equivalente al 50% después de las deducciones de Ley. (Art. 26 Ley Nº 843)

PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS

El periodo fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo percibido. Se consideran
percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con
disponibilidad para el beneficiario o, con la autorización o conformidad empresa o táctica del
mismo, se disponga de ellos en cualquier forma. (Art. 28 Ley Nº 843)

A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarán por el
valor de mercado al momento de la percepción. (Art. 29 Ley Nº 843)

ALICUOTA DEL IMPUESTO

El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por ciento) sobre
los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y V de este Título.

En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado, en igual
medida y con los mismos alcances, se elevará la alícuota establecida en este Artículo. (Art. 30 Ley
Nº 843)

La alícuota del R.C. I.V.A. es:

DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
 13% sobre la diferencia de los ingresos y  13% sobre el monto total de ingresos
las deducciones permitidas. percibidos.

COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Contra el impuesto determinado por aplicación de los dispuesto en el Artículo 30, los
contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras
de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza,
en la forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación la cual podrá incrementar
el mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Artículo 26, hasta un máximo
de seis (6) salarios mínimos nacionales.

Según la Ley Nº 2493 “Modificaciones a la Ley Nº 84 (Texto Ordenado), en su artículo 8, modificó

el Párrafo precedente.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado la compensación a que alude el párrafo precedente solo procederá cuando su
computo no corresponda ser considerado como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.

Si como consecuencia de la compensación a que se refiere este artículo resultase un saldo a favor
del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinará la forma y plazos en que dicho saldo podrá ser
aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor. (Art. 31 Ley Nº 843)

DECLARACIONES JURADAS

Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del periodo fiscal deberán
presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho periodo.

Las declaraciones juradas deberán presentarse en el Poder Ejecutivo quien también establecerá
los datos e informaciones complementarias que deberán contener las declaraciones y el pago del
impuesto. (Art. 32 Ley Nº 843)

La presentación de las Declaraciones Juradas, se utilizará los siguientes Formularios:

 FORMULARIO NUEVO
CONCEPTO APLICABLE A:
ANTERIOR FORMULARIO
71 610 Contribuyente Directo
Régimen Complementario
94 604 Retenciones
al IVA (RC-IVA)
98 608 Agentes de Retención

AGENTES DE RETENCION E INFORMACION – IMPUESTO MÍNIMO

El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones designará agentes de retención y agentes de

información como así también cuando por razones de recaudación resulte necesario podrá
establecer montos mínimos de impuesto a ingresar a los profesionales y otros que, por el volumen
de sus operaciones y capital resulten pequeños obligados.

SUJETOS DEPENDIENTES O INDIRECTOS

Los que perciban ingresos por remuneraciones obtenidas en relación de dependencia en forma
habitual.

Deducciones Sociales:

 Seguro de Jubilación 10,00%

 Seguro de Riesgo Común 1,71%
 Comisión AFP 0,50%
 Aporte Solidario 0,50%
 Aporte Nacional Solidario
> de 13.000: 1%, > de 25.000: 5%, > de 35.000: 10%

Deducciones fiscales:

 2 Salarios Mínimos Nacionales

 El 13% de sus compras con una antigüedad de 120 días calendario a la fecha de su
presentación al empleador (Formulario 110)
 El 13% de 2 Salarios Mínimos Nacionales.

FORMULARIO 110 V.4 para dependientes

Mediante la RND Nº 102000000025, se reglamentó el aplicativo “Mis facturas” y se aprobó e uso
de la Opción generar formulario 110, donde permite hacer el registro, selección facturas y
generación F.110 V.4. para los dependientes.

Esto formulario, mediante este aplicativo tiene alcance a todos los sujetos pasivos del RC IVA en
calidad de dependencia y son los Agentes de retención responsables de su resguardo.

El SIN facilita a dependientes, la información relacionada a las facturas de compra, emitidas por
sus proveedores de bienes o servicios, a través de los medios habilitados para el efecto, donde
podrán acceder a:
- Consultas de las facturas emitidas a su CI/CEX
- Alertas relacionadas a la emisión de facturas en línea a su CI/CEX
- Selección de facturas de emisores en línea para el pago a cuenta del RC-IVA
(Dependientes)

Las facturas seleccionadas y declaradas en el F-110, solo podrán ser utilizadas para una
obligación tributaria de manera excluyente.

Los dependientes para la utilización del aplicativo MIS FACTUAS deberán ingresar con su usuario
y contraseña, a través de la página web www.impuestos.gob.bo (usuarios que son entregados por
el Agente de Retención)

En este formulario el dependiente registra sus facturas y entrega de acuerdo a fecha establecida
por el empleador, hasta el monto de Total Ganado mayor a Bs 9.916.-, mediante el aplicativo
“MIS FACTURAS, para el registro, selección de facturas y generación del Formulario 110 V.4 con
el detalle de sus facturas.

Generación del F-110 V.4 y presentación al Agente de Retención.- Los sujetos pasivos del RC-
IVA dependientes, utilizando el aplicativo “MIS FACTURAS - Opción Generar FORMULARIO 110”
deberán registrar correctamente las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que
respalden sus pagos a cuenta contra el impuesto del periodo a declarar y seleccionar para generar
el F-110 V.4, debiendo presentar impreso y debidamente firmado al Agente de Retención en la
forma y plazos dispuestos en normativa vigente.

Envío de la Planilla Tributaria V.3.-

I. Los Agentes de Retención del RC-IVA, deberán elaborar y enviar la Planilla Tributaria V.3 (con
nombre de archivo: PLA_NIT_AAAA_MM.csv), a través de la opción “Envío de la Información RC-
IVA” de la Oficina Virtual del Portal Web del Servicio de Impuestos Nacionales
www.impuestos.gob.bo, en forma mensual hasta la fecha de vencimiento del RC-IVA de acuerdo
al último dígito del NIT.

II. Los Agentes de Retención no están obligados a enviar la Planilla Tributaria V.3 cuando sus
dependientes no hubieren presentado el F-110 V.4, no tengan saldos a su favor (crédito fiscal o
saldos de SIETE-RG) y no existan saldos a favor del fisco.

III. Los Agentes de Retención están obligados a presentar y pagar de forma mensual la
Declaración Jurada Formulario 608 V.4, cuando exista impuesto retenido y/o saldos a favor de los
dependientes hasta la fecha de vencimiento del RC-IVA de acuerdo al último dígito del NIT.

FORMULARIO 608

Los Empleadores (agentes de retención) realizan una DD.JJ. mensual, tomando en cuenta la
información registrada en la Planilla Tributaria, el mismo deben presentar cuando se tiene saldos
a Favor de Fisco o del Contribuyente.

EJEMPLO PRÁCTICO

La Empresa COSMOS cuenta con seis dependientes, durante el mes de octubre generó un ingreso
de Bs55.300.

Información adicional:

• Tres de sus dependientes presentaron el Formularios 110, ascendiendo a un total de Bs950 en

Crédito Fiscal.
• Cuatro de sus dependientes: tienen un saldo de Crédito Fiscal a favor del periodo anterior por
un total de Bs600.

REGISTRO PLANILLA TRIBUTARIA

Una vez elaborada la Planilla Tributaria se debe considerar que las columnas a la i son datos de
identificación de los dependientes, debiendo considerar para el llenado del Formulario 608 a partir
de la columna j:

j) Se registra el total de los pagos o acreditaciones mensuales por sueldos, sobre sueldos, jornales,
horas extras, primas, premios, bonos, en general toda retribución ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo, realizado a los dependientes.

k) Se registra la deducción del total de pagos o acreditaciones mensuales correspondientes a los

conceptos por cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas por leyes
sociales.
l) Se registra la diferencia del ingreso neto y las deducciones establecidas en el art. 26 de la Ley
N° 843 constituyéndose como base imponible.

m) Se registra el 13% de la columna l.

n) Se registra el 13% de 2 Salarios Mínimos Nacionales en compensación al IVA que se presume

corresponde a las compras que hubiesen hecho a contribuyentes de los Regímenes Especiales
prohibidos de emitir Facturas.

o) Se registra la diferencia del impuesto determinado RC-IVA menos el 13% de dos Salarios
Mínimos Nacionales.

p) Se registra la alícuota correspondiente al IVA contenidas en las Facturas, Notas Fiscales o

Documentos Equivalentes originales, presentados por los dependientes al empleador en el
Formulario 110.

q) Se registra la imputación que resulte a favor del Fisco.

r) Se registra el saldo que resulte a favor del dependiente.

s) Se registra los saldos de Crédito Fiscal del período anterior que por este impuesto hubieran
quedado a favor del contribuyente.

x) Se registra los saldos de Crédito Fiscal acumulados en el periodo a declarar a favor del
dependiente.
 SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS

Quienes perciben ingresos por alquileres, intereses, honorarios y síndicos de sociedades

anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades
y del único dueño de empresas unipersonales.

Sucesiones Indivisas. - Son los sujetos que perciben ingresos a partir del fallecimiento del
causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la división y participación de los bienes y
derechos que generan ingresos.

De los importes mensuales se deducen el 13% por el débito fiscal pagado o compensado con el
crédito fiscal de sus compras o gastos vinculados a la actividad gravada, cada mes.

Deducciones:
 El 13% de sus compras en el Formulario Nº 110 cuyas facturas tengan una antigüedad no
mayor a 120 días.
 El 13% de 2 S.M.N. (numeral 2, inciso c D.S. Nº 215311)
Alícuota y periodo fiscal:

 Alícuota 13% periodo mensual

 Declaración Jurada Trimestral en el Formulario 610. (31 de marzo, 30 de junio, 30 de
septiembre y 31 de diciembre de cada año)

Vencimiento y presentación:

La presentación de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del impuesto resultante se

efectuará dentro de los 20 días siguientes al de la finalización del trimestre al que corresponda,
aunque haya un saldo a favor del contribuyente. (Inc. d y e, numeral 4, art. 9 D.S. Nº 21531).

Personal contratado por Misiones Diplomáticas o por el Sector Público:

Tendrán el mismo tratamiento señalado anteriormente, el personal contratado por misiones

diplomáticas o por entidades públicas, si cumplen los siguientes requisitos:
a) Suscripción individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base a Términos
de Referencia definidos por la entidad contratante.
b) Realización del trabajo en el lugar señalado por la Institución contratante.
c) Presentación a la Institución contratante de fotocopia de cada Declaración Jurada
Trimestral.

Contratos Anticréticos: (Art. 27 Ley Nº 843 y art. 7 del D.S. Nº 21531)

Se considera el 10% como ingreso anual del monto del anticrético, el mismo que se prorratea en
12 meses y del valor así obtenido se imputará a cada mes, la duodécima que corresponda como
ingreso mensual gravado.

El procedimiento es el siguiente:

a) Si fuese en moneda extranjera, se calcula en base a la cotización de dólar estadounidense

del ultimo día hábil del mes.

b) Si fuera en moneda nacional se actualiza mensualmente en base a la variación del dólar

estadounidense con relación a la moneda nacional producida entre la fecha de celebración
del contrato y el ultimo día hábil del mes que se declara.

Deducciones:

 El 13% de sus compras en el formulario 110

 El 13% de 2 S.M.N.

Nota Importante: Este impuesto deben declarar y pagar ambas partes. (Propietario y Anticresista)

Personas naturales con ingresos simultáneamente como dependientes en su condición de

empleadores, se constituyen en agentes de retención del Régimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efectúen a sus dependientes de acuerdo a los
establecido en el artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), y deberán proceder según
al artículo 11 del D.S. Nº 21531 (Texto Ordenado en 1995).

VIATICOS O GASTOS DE REPRESENTACION DE LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS

1. VIAJES AL INTERIOR DEL PAÍS

 Presentaran dentro de los 10 días hábiles siguientes a la finalización del viaje en comisión,
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes relacionados o no al viaje y la estadía
correspondiente a la comisión adjuntando los originales de los mismos en el formulario
correspondiente a objeto de que el Impuesto al Valor Agregado contenido en dichas facturas,
sea imputado contra el impuesto determinado del RC-IVA por el ingreso percibido.

2. VIAJES AL EXTERIOR DEL PAÍS

Presentaran dentro de los 10 días hábiles siguientes a la finalización del viaje en comisión,
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, emitidos en el país, relacionados o no a la
comisión, adjuntando los originales de los mismos en el formulario correspondiente a objeto
de que el Impuesto al Valor Agregado contenido en dichas facturas, sea imputado contra el
impuesto determinado del RC-IVA por el ingreso percibido.

DIETAS DE LOS MIEMBROS DE DIRECTORIOS DE INSTITUCIONES PÚBLICAS

Se considera al miembro de directorio como sujeto pasivo del RC-IVA contribuyente directo,
debiendo obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT), a efecto de liquidar y declarar el
impuesto de manera trimestral, utilizando la declaración jurada F-610 (anexo F-110).

Conforme establece el art. 11 del Decreto Supremo Nº 21531 (Texto Ordenado Vigente), a los
directores que no cumplan con lo dispuesto en el inciso anterior, se les retendrá la alícuota del
impuesto sin la posibilidad de deducción alguna.

INTERESES

Las personas naturales o sucesiones indivisas, que perciben ingresos provenientes de la

colocación de capital, podrán nombrar mediante nota, agentes de retención a quienes realicen los
pagos o acreditaciones correspondientes, aun cuando la documentación de la referida operación
sea emitida en forma nominativa.

Quienes hubiesen sido nombrados agentes de retención por los contribuyentes mencionados en
el numeral anterior; tienen la obligación de retener y empozar los impuestos correspondientes sin
lugar a deducción alguna.

En los casos en que quienes paguen o acrediten sumas por la colocación de capitales con
documentación nominativa hubiesen sido nombrados como agentes de retención por los titulares
de dichos documentos, ya no están obligados a incluir a estos contribuyentes en la información
establecida en el artículo 14 del D.S. Nº 21531.

Los titulares de documentos emitidos en forma nominativa y que no hubieran nombrado agentes
de retención a quienes les pagan o acreditan dichos ingresos, están en la obligación de informar
a estos últimos el NIT según lo establece el art. 14 del D.S. Nº 21531.

PRESTAMOS ENTRE PARTICULARES

Asimismo, se encuentran sujetos al pago de este impuesto los intereses percibidos por personas
naturales y sucesiones indivisas provenientes de préstamos (Colocación de Capital) realizados a
personas naturales y/o jurídicas.

FORMULARIO 610

El Formulario 610 está habilitado para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, como los
Consultores de Línea, Contribuyentes que tienen la actividad de Alquiler de Bienes Propios,
Anticréticos y otros. Para este efecto todos los señalados anteriormente son considerados
Contribuyentes Directos del RC-IVA.

EJEMPLO PRÁCTICO

El señor Juan Loza cuenta con un contrato de trabajo como Consultor de Línea en ENTEL S.A.
por dos meses y 18 días, durante los meses de julio y agosto percibió un ingreso mensual de
Bs7.500 y septiembre por Bs3500, cuenta con Facturas por compras por Bs2.122.
EJERCICIO – FORMULARIO 610

El señor Fernando Pérez Coarita cuenta con un contrato de trabajo como Consultor de Línea en
el Servicio de Impuestos Nacionales por dos meses y 25 días, durante los meses de enero, febrero
y marzo, percibió un ingreso mensual de Bs9,500 y en marzo por Bs7,916.-, cuenta con Facturas
por compras por un importe de Bs10,560.-

FORMULARIO 604

Los contribuyentes que hubiesen retenido el impuesto por el Régimen Complementario al IVA a
Personas Naturales que no tienen NIT, deben presentar la DD.JJ. y pagar el impuesto resultante,
cuando corresponda y una vez que finalice el período respectivo.

EJEMPLO PRÁCTICO

La empresa unipersonal de la Sra. Mirtha Álvarez en el mes de octubre pagó de forma excepcional
un interés de Bs329 por un préstamo de Bs2.530, efectuado por el Sr. Leonardo Peniche.