REPORTE DE LECTURA (4)

Fernando Díaz Mora

Tema principal: Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades

mercantiles

Citas interesantes: El coeficiente de utilidad se calculará hasta el diezmilésimo.

En esta práctica se calculó hasta 0.1567.

Síntesis

Son los pagos mensuales que las personas morales deberán calcular y enterar a
cuenta del impuesto del ejercicio.

El plazo para enterar estos anticipos será a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel al que corresponda el pago. (art 14 LISR).

Para determinar los pagos provisionales es necesario obtener un coeficiente de

utilidad en cualquier ejercicio de 12 meses de los últimos cinco años,
considerando el más reciente de ellos.

Las personas morales podrán acreditar contra el impuesto determinado en el

periodo:

1. Los pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad.

2. La retención por pago de intereses en el periodo, en los términos del artículo 54

de la LISR.

Ejemplo para su obtención

1) Cálculo del coeficiente de utilidad
a) cuando existe utilidad: b) cuando existe pérdida fiscal:
 2) Determinación del impuesto por enterar en el pago provisional
Ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago 1,250

(x) Coeficiente de utilidad 0.1567

(=) Utilidad fiscal para el pago provisional 196

(+) Inventario acumulable del periodo 40

(=) Utilidad fiscal adicionada para el pago provisional 236

(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios

anteriores 160

(=) Utilidad fiscal previa para el pago provisional 76

(-) Estímulo fiscal por PTU pagada en el ejercicio 0

(=) Utilidad fiscal base para el pago provisional 76

(x) Tasa del impuesto 30%

(=) Impuesto del periodo 23

(-) Pagos provisionales anteriores del ejercicio 16

(-) Retención por cobro de intereses en el periodo en los términos del artículo

54 de la LISR 4

(=) Impuesto por enterar en el pago provisional 3

Respecto a los ingresos que se deben utilizar para calcular los pagos
provisionales, se debe tener en cuenta lo siguiente:
a) Los ingresos nominales del periodo serán los ingresos acumulables obtenidos
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes por el que se calcule el
pago provisional.

b) En el caso de créditos u operaciones denominados en unidades de inversión,

se considerarán ingresos nominales los intereses conforme se devenguen,
incluyendo el ajuste correspondiente al principal, por estar los créditos u
operaciones denominados en dichas unidades.

c) Para calcular los pagos provisionales no se deben considerar los siguientes

ingresos:

· Los provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido

objeto de retención por concepto del ISR.

· Los atribuibles a establecimientos ubicados en el extranjero que sean propiedad

de la persona moral, cuando los ingresos estén sujetos al pago del ISR en el país
en el que se encuentren ubicados dichos establecimientos.

Las personas morales del régimen general de la LISR que apliquen el estímulo
fiscal por deducción inmediata de la in versión de bienes nuevos de activo fijo,
para efectos del cálculo del coeficiente de utilidad, adicionarán a la utilidad fiscal o
reducirán de la pérdida fis cal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente,
según sea el caso, con el importe de la referida deducción.

Las personas morales del régimen general de la LISR podrán disminuir de la

utilidad fiscal determinada, el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio. El
monto de la PTU se disminuirá por partes iguales, en los pagos provisionales de
mayo a diciembre del ejercicio. La disminución se realizará en los pagos
provisionales del ejercicio de manera acumulativa.

Durante el ejercicio de 2019, la tasa que se empleará para calcular los pagos
provisiona les del ISR será de 30%.