1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,

ECONÓMICAS Y TURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

“LA ÉTICA PROFESIONAL Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE SAN SEBASTIÁN,

PERIODO 2020”

PARA OPTAR AL GRADO DE CONTADOR PÚBLICO:

AUTOR:

Bachiller: Sara Raquel Zúñiga Ccarita

ASESOR:

Mgt: Zenón Latorre Valdiglesias

CUSCO – PERÚ, 2021

 2

DEDICATORIA

A mi Dios, dueño de mi vida, por el amor infinito que me tiene, por llenarme el alma de

esperanza y paz.

A mi mami, por siempre estar conmigo, por sus consejos, su valentía y por su apoyo

incondicional, por su ejemplo y amor.

CONTENIDO
 3

CAPITULO I.......................................................................................................................3

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................3

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD.......................................................................3

1.2. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN........................................................4

1.2.1. Delimitación Espacial........................................................................................4

1.2.2. Delimitación Temporal......................................................................................4

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.....................................................................4

1.3.1. PROBLEMA GENERAL......................................................................................4

1.3.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS..........................................................................5

1.4. FORMULACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN...................5

1.4.1. OBJETIVO GENERAL.....................................................................................5

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS............................................................................5

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN........................................................5

CAPITULO II......................................................................................................................6

MARCO TEÓRICO............................................................................................................6

2.1. ANTECEDENTES EMPÍRICOS DE LA INVESTIGACIÓN................................6

2.1.1 ANTECEDENTES.............................................................................................6

2.2. BASES TEÓRICAS.................................................................................................8

2.2.1. LA ÉTICA.........................................................................................................8

2.2.2. EVASIÓN TRIBUTARIA...............................................................................12

 4

2.3. Términos Técnicos..................................................................................................16

2.3.1. Evasión tributaria.............................................................................................16

2.3.2. Recaudación tributaria.....................................................................................16

2.3.3. Impuesto a la renta...........................................................................................17

2.3.4. Procedimientos tributarios...............................................................................17

2.3.5. Nivel de recaudación tributaria........................................................................17

2.3.6. Fiscalización tributaria.....................................................................................17

2.3.7. Administración tributaria.................................................................................18

2.3.8. Procedimientos de fiscalización. -...................................................................18

2.3.9. Recaudación Tributaria....................................................................................18

2.3.10. Contribuyente................................................................................................18

2.3.11. Informalidad..................................................................................................18

CAPITULO III...................................................................................................................19

3.1. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN......................................................................19

3.1.1. Hipótesis General.............................................................................................19

3.1.2. Hipótesis Específicas.......................................................................................19

3.2. VARIABLES E INDICADORES..........................................................................19

CAPITULO IV..................................................................................................................20

4.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN................................................................20

4.1.1. Tipo de Investigación......................................................................................20

 5

4.1.2. Nivel de Investigación.....................................................................................20

4.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN...........................................................................20

4.3. POBLACIÓN DE ESTUDIO.................................................................................20

4.3.1. Población.........................................................................................................20

4.3.2. Muestra............................................................................................................21

4.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.................21

4.4.1. Técnica e instrumento de investigación...........................................................21

4.5. TÉCNICAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN...21

Bibliografía........................................................................................................................22

ANEXO:............................................................................................................................23

INTRODUCCIÓN

En el transcurso de la historia el ser humano ha ofrecido tributos, pagado impuestos y

contribuciones, actos que implican necesariamente la asunción de elementos éticos.

El siguiente trabajo de investigación se realiza debido a la gran importancia que tiene la Ética

Profesional en la Evasión tributaria y por ello se busca analizar de forma comparada las prácticas

de actividad de las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián, debido a que en
 6

los últimos tiempos tanto la corrupción, fraude, la contabilidad creativa y el sector informal va

aumentando y generando más complicaciones al crecimiento económico y social del país. Para

ello tomamos en consideración la ética que proporciona una serie de criterios y principios

indispensables para nombrar la conducta, haciendo al ser humano responsable y capaz de tomar

decisiones a la luz de los valores universales.

El presente proyecto de investigación consta de cuatro capítulos, además de la introducción. En

la sección I se aborda el planteamiento del problema, nuestra delimitación, la formulación del

problema, de nuestros objetivos y la justificación. En el capítulo II se detalla la información

utilizada como son la Ética Tributaria y la Evasión Tributaria posterior a ello se discuten los

distintos conceptos existentes que nos servirá para poder reconocer la importancia y la influencia

de la Ética profesional y su incidencia en la Evasión tributaria. En la siguiente sección se da a

conocer las hipótesis planteadas y nuestras variables utilizadas. En la sección IV se detalla la

información utilizada, así como el enfoque, tipo diseño y técnicas utilizadas para la elaboración

del proyecto.

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD

El presente trabajo de investigación se inicia debido a que se observa que

lamentablemente son frecuentes los episodios de corrupción, fraude y contabilidad creativa en

los que se ven involucrados varios profesionales como son los contadores públicos generando la

necesidad de indagar sobre la Ética profesional.

 7

Haciendo referencia a un caso típico en nuestro país, que es el de aparentar una menor

capacidad contributiva de la que realmente se posee, nos encontramos con aquel comerciante que

busca quedar fuera del Régimen General. Para ello divide su negocio en dos partes, de modo que

una de las partes está a nombre de él y otra parte a nombre de un familiar, quedando

comprendido dentro del Régimen para Pequeños Contribuyentes. De esta manera, logra su

objetivo de manera legal, y luego en el caso de que esta persona fuese investigada, no habrá

forma de sancionarlo. Si bien es clara la intención de pagar menos impuestos, ante la mirada del

fisco esto solo podrá considerarse como una conducta socialmente reprochable y antiético por

parte del contador en caso de contribuir con dicho acto.

Ante ello debemos entender que la ética de una persona se puede de una u otra forma

vincular con la ética de la empresa, además se debe tomar en cuenta los valores de los individuos

y de las organizaciones, ya que son estos los que influyen de manera significativa en la

capacidad de realizarse con eficiencia.

Sin embargo, el deber de contribuir no puede agotarse en la concepción de una obligación

jurídica, sino forzosamente tiene que ir más allá, en cuanto a los fundamentos que lo sustentan.

Podemos afirmar que el acto de contribuir es un acto humano, objeto de calificación moral y

análisis ético ya que “El hombre es responsable de todos y cada uno de sus actos humanos y está

obligado a ordenarlos a su fin último”.

La conciencia de todo hombre honesto experimenta este llamado de la justicia a tributar;

los que no lo sienten es porque no han formado debidamente su conciencia o porque la fuerza de

las pasiones o las reiteradas violaciones de la ley natural han terminado por acallada. Como dice
 8

Rousseau, hay que "escuchar la voz de la conciencia en el silencio de las pasiones”.[ CITATION

VAR88 \l 2058 ]

El objetivo principal es determinar como la ética profesional incide en la evasión

tributaria de las Micro y Pequeñas empresas de la Municipalidad distrital de San Sebastián,

periodo 2020.

El presente estudio, contribuirá en el entendimiento de la importancia de la Ética

profesional y su incidencia en la Evasión Tributaria en las Micro y pequeñas empresas en el

Distrito de San Sebastián.

1.2. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1. Delimitación Espacial

El siguiente trabajo de investigación describe la importancia de la Ética Profesional y su

incidencia en la Evasión tributaria en las Micro y Pequeñas empresas del Distrito de San

Sebastián, periodo 2020.

1.2.2. Delimitación Temporal

2021

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.3.1. PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera la ÉTICA PROFESIONAL incide en la EVASIÓN TRIBUTARIA en

las Micro y Pequeñas empresas del distrito de San Sebastián en el año 2020?
 9

1.3.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

 De qué manera la COMPETENCIA PROFESIONAL influye en la INFORMALIDAD en

las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián en el año 2020.

 De qué manera los PRINCIPIOS ÉTICOS PROFESIONALES inciden en el FRAUDE

DOCUMENTARIO en las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián en

al año 2020.

1.4. FORMULACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar de qué manera la ÉTICA PROFESIONAL incide en la EVASIÓN TRIBUTARIA en

las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián en el año 2020.

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Determinar de qué manera la COMPETENCIA PROFESIONAL incide en la

INFORMALIDAD en las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián en

el año 2020.

 Determinar de qué manera los PRINCIPIOS PROFESIONALES ÉTICOS inciden en el

FRAUDE DOCUMENTARIO en las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San

Sebastián en el periodo 2020.

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La Ética Profesional es influyente dentro de la Evasión Tributaria como determinante en

cuanto al crecimiento personal, económico y social de la persona y el país, del entendimiento de

 10

la importancia de la formación ética, explorando nuevas posibilidades que se ofrecen para

promover la generación de nuevas actitudes frente a la informalidad, la corrupción, contando así

con el trabajo conjunto de la ética, a fin de llevar la eficiencia, ordenadas por la sociedad en

general. La Ética Profesional dentro de las Micro y Pequeñas empresas debe de realizarse de

acuerdo a los principios establecidos en el código de Ética Profesional y en los valores morales

de la persona, estos principios son la base fundamental para la toma de decisiones y el apoyo de

la persona como natural contribuyente ya que su cumplimiento permite que la información sea

viable y oportuna para todos los usuarios. Permitiendo un desarrollo personal de la persona,

social y económico del país.

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES EMPÍRICOS DE LA INVESTIGACIÓN

Para el presente trabajo de investigación se ha revisado todos los archivos virtuales de las

universidades tanto nacionales y particulares habiéndose encontrado antecedentes algunos

relacionados.

2.1.1 ANTECEDENTES

TÍTULO: Influencia del Comportamiento Ético y el Ejercicio Profesional del Contador público

armonizado con las exigencias del nuevo Régimen Económico.

AUTOR: SILVIA HAYDEE REVILLA CABRERA

UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

 11

AÑO: 2015

CONCLUSIONES: Si las compañías exigen actitudes no éticas y los contadores deben hacerlas,

el código de ética se vuelve imposible de cumplir en su totalidad. Por más que las universidades

promuevan los principios éticos en los estudiantes de Contabilidad o en los profesionales con el

fin de evitar las consecuencias erróneas anteriormente mostradas, las empresas imposibilitan una

sana y completa ética profesional. En el caso contrario, si un contador no considera los principios

inculcados en la vida académica o los de la organización y comete un fraude o falta en la misma,

la ética profesional se ve igual de afectada e imposible de cumplir.[ CITATION CAB15 \l 10250

TÍTULO: El Contador Público y la Evasión Tributaria

AUTOR: Peña, Karina Leonela; Rostand, Sofía; Sat, Ariadn; Zanuso, Agostina

UNIVERSIDAD: UNIVERSIDAD NACIONAL DE CUYO

AÑO: 2016

CONCLUSIONES: Ante los evidentes signos de deterioro de la riqueza pública y daños a la

sociedad, es que los contribuyentes optan por incrementar sus políticas evasoras, dado que es

notable que su dinero está siendo mal aplicado e irracionalmente administrado.

Es necesario destacar que otro de los responsables en esta cuestión es el propio contribuyente

que intenta por cualquier medio disminuir su obligación tributaria. Es así como éste se presenta

ante el contador con la intención de obtener un asesoramiento eficaz que le permita cumplir con

su objetivo. Es a raíz de esta situación que la figura del profesional adquiere gran importancia, en

donde prevalece la ética por sobre sus conocimientos técnicos. [ CITATION Peñ16 \l 10250 ]
 12

TÍTULO: Análisis comparativo de las Metodologías de enseñanza de la Ética Profesional para

Contadores Públicos bajo Estándares Internacionales de la IFAC.

AUTOR: Lida Raquel Pineda Hernández y Yenny Mabel Peña Vásquez.

UNIVERSIDAD: CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS – UNIMINUTO

AÑO: 2018

CONCLUSIONES: El público espera legítimamente que las profesiones representen unos

valores que se pierden por la ausencia de una ética construida desde modelos epistemológicos, y

que está más encausada por estructuras prácticas, este elemento se da por confusiones entre el

ejercicio de una profesión con el de un oficio. Este aspecto debe resaltarse en el marco de la

enseñanza, que en algunos casos se desarrolla desde estructuras o áreas humanistas, aspecto que

deriva en confusión entre una ética del deber, una ética religiosa y una ética profesional,

especialmente desde un marco contable.[ CITATION LID18 \l 10250 ]

2.2. BASES TEÓRICAS

2.2.1. LA ÉTICA

La palabra “ética” originaria del griego, desde el punto de vista etimológico, tiene dos

significados. El primero el hábito o costumbre; el segundo, modo de ser o carácter. Aristóteles

considera que ambas acepciones son inseparables, pues a partir de los hábitos y costumbres es

que se desarrolla en el hombre un modo de ser o personalidad. También es el primero en hablar

de la ética como una rama específica de la filosofía y en escribir un tratado sistemático sobre

ella. Siglos después, al expandirse el imperio Romano, la voz griega pasó al latín bajo la
 13

expresión mos, maris, de donde viene la palabra castellana “moral” la cual significa hábito o

costumbre.

Para Francisco, Nuño Vizcarra, la ética disciplina filosófica tiene como objeto de estudio

los sistemas morales y las normas que lo integran. Son temas éticos el lenguaje en que se

expresan las normas morales y el fundamento de la obligatoriedad que ellas demuestran. La ética

logra reunir las características de una ciencia porque elabora hipótesis y teorías sobre la moral,

expone conceptos y da a conocer categorías de acuerdo a la experiencia moral. De hecho, a

través de estos pasos, busca encontrar conceptos, hipótesis y teorías que certifiquen el quehacer

de la sociedad en el transcurso de la historia.

La ética como ciencia utiliza los siguientes pasos:

a) Objetividad: Intenta explicar, sin ambigüedades y embrollos cierto tipo de temas de

tal manera que no se someta a confusión. Tomemos como ejemplo una actitud ética de la época

prehistórica, la valentía. Para el contexto de ese tiempo no existía confusión, la valentía era la

cualidad de llevar a cabo, sin contemplaciones, acciones que terminaban en agredir, matar,

rechazar, defenderse del enemigo o de un animal.

b) Racionalidad: Trata de emitir conceptos, juicios y raciocinios. La definición anterior

es producto de un juicio correspondiente a la época del que se deriva, por ejemplo, a un hombre

que intentara negociar para otro no lo agrediera o se quedara con su cueva no se le denominaba

“valiente”.

c) Sistematicidad: Para llegar a la conclusión ser valiente en la época prehistórica era

una premisa para sobrevivir” tuvimos que sistematizar un cúmulo de datos, vestigios, objetos,

restos humanos, etc. La valentía en la actualidad es algo muy diferente, pues de encontrar
 14

vestigios en el futuro, los expertos no podrían llegar a las mismas conclusiones que tenemos de

la época prehistórica.

d) Metodicidad: La información recabada bajo este régimen se fundamenta en

procedimientos lógicos. Antes de desarrollarse la paleontología y otras ciencias que estudian al

hombre, era frecuente pensar que el hombre fue contemporáneo de los dinosaurios, no fue sino

hasta la captación de informes y su fundamentación teórica como se llegó a la conclusión de que

estos seres existieron en diferentes épocas, muy lejanas una de otra.

La ética conocida también como la filosofía moral tienen por objeto no sólo la

descripción, análisis y fundamentación de los actos humanos en cuanto a su obrar consciente y

libre, sino también en cuanto a su regulación.

La ética no tiene por objeto dirigir la vida de los hombres, sino explicar el concepto de

los actos morales. Tampoco intenta establecer y determinar lo que es correcto o incorrecto y

mucho menos tiene por meta presentar una lista de derechos y obligaciones. La ética es en

realidad normativa sólo en cuanto al concepto de conciencia, no determina lo que es, sino lo que

debe ser.

La ética de cada uno enciende luces de aviso a distintos niveles y aunque el trabajo

siempre implica compromiso, es importante saber en qué momento tales acciones hacen cruzar

una línea que no se quiere traspasar o bien, decidir a actuar de un modo coherente para estar

siempre del lado bueno y ser aceptado.

Nuestras leyes son un reflujo de nuestros principios morales, los cuales a menudo se

extraen de una codificación anterior de los principios morales en la forma de leyes espirituales:

la religión hacer algo legal no significa hacer lo correcto.

 15

La filosofía china establece que lo verdaderamente correcto es que al realizar una acción

el hombre quede libre de culpa. Esta idea parece estar resumida en el axioma “si tus acciones

causan daño a otros, no son éticas”.

Federico Nietzsche solía decir “Al principio las acciones no egoístas han sido alabadas y

tenidas por buenas por aquellos, a quienes, prodigadas, eran útiles. Más tarde, se ha olvidado el

origen de esta alabanza y se han encontrado como buenas simplemente las acciones no egoístas

porque, por habito, siempre se les había alabado, como tales”. Los griegos fueron los primeros

que establecieron las bases de la filosofía tal y como la conocemos en nuestros días. De hecho,

como una parte de la misma, escribieron sobre la ética, la cual fue dividida en tres etapas: ética

sofista, ética clásica y la ética helenista.

a) La virtud es saber: El que mejor obra en cada caso es el que tiene mejor inteligencia de la

cosa. También la moralidad se funda en la inteligencia, es decir, en el conocimiento del bien. El

que obra mal, es solo porque no conoce el bien. Nadie obra mal de propósito, pues nadie quiere

dañarse a sí mismo. Si se le enseña una idea mejor, también el obrará el bien. La virtud es

enseñable, y la ética se torna intelectualista. Sócrates así asienta la moral sobre el firme

fundamento de la inteligencia.

b) Interiorización del hombre: Hay un conocimiento que es el más importante de todos: el

conocimiento de sí mismo “Conócete a ti mismo” he ahí la máxima obligación moral, la fuerza

corporal, la riqueza y belleza, que tanto estimaban los griegos, son nada en comparación de lo

que vale el alma. Su influencia fue tan profunda porque en él iban unida vida y doctrina. La

acción de Sócrates significa la interiorización del hombre griego y del occidental.

 16

Aristóteles nos dice “Todos los hombres tienden por naturaleza a saber”. En su actitud teorética

el hombre tiene que estar frente a la sociedad y por ende tiene que mantener un significado de la

vida y de su ética. Según Aristóteles todos los hombres aspiran a la felicidad. Este es el sumo

bien y el fin de nuestra vida. Sin embargo, hay tres formas de vida: Vida de placer, vida de

ciencia o conocimiento, vida de virtud. Aristóteles afirmaba que la virtud consiste en el dominio

de la razón sobre las emociones y pasiones y que solo podemos regular nuestras acciones si

somos libres y que nadie es por naturaleza bueno o malo, sino que se hace por sus obras y por la

costumbre.

2.2.1. LA ÉTICA PROFESIONAL

La profesión tiene como finalidad el bien común o el interés público, nadie es

profesional, para sí mismo, pues toda profesión tiene una dimensión social, de servicio a la

comunidad, que se anticipa a la dimensión individual de la profesión, la cual es el beneficio

particular que se obtiene de ella. Resulta absurdo buscar el propio beneficio, sin importar el

beneficio comunitario, por lo que pase en cualquier colectividad siempre afectará para bien o

para mal a todos sus integrantes.

El término “profesión” debe asociársele la idea de “servicio”, pues, al hablar de las

profesiones, existe una conexión entre la práctica profesional y la vocación que se tenga hacia

ella. Por eso en toda profesión existe un cumplimiento de deberes, dados como manifestación del

amor al prójimo y servicio a los demás (sentido ético). El predominio de los intereses egoístas y

el afán de lucro, significan la manera de desvirtuar la profesión y negarle el sentido ético de

servicio. Todas las profesiones implican una ética, puesto que siempre, se relacionan de una

forma u otra con los seres humanos, una de manera indirecta, que son las actividades que tiene
 17

que ver con objetos. Otras se relacionan de manera directa con los seres humanos, como son los

casos de educadores, periodistas, psicólogos, médicos, abogados, contadores. Para estos últimos

son más evidentes las normas éticas de su profesión, puesto que deben tratar permanentemente

con personas en el transcurso del desempeño de su profesión. [ CITATION Cru \l 10250 ]

La ética de cada profesión depende del trato y la relación que cada profesional aplique a

los casos concretos que se le puedan presentar en el ámbito personal o social. La deontología es

la Ciencia que estudia los diversos deberes y el comportamiento de los profesionales en sus

relaciones con sus clientes o sus colegas. La deontología es un conjunto de comportamientos

exigibles a los profesionales, aun cuando muchas veces no estén codificados en una

reglamentación jurídica. En este sentido, la deontología es la ética profesional de las

obligaciones prácticas, basadas en la acción libre de la persona, en su carácter moral, carentes de

un control por parte de la legislación pública.

La deontología es el cumplimiento de los deberes que a cada cual se le presenta según la

posición que se ocupa en la vida, y que se tenga con respecto a la profesión. La indagación y el

acatamiento de los principios deontológicos significan dirigirse por el camino de la perfección

personal, profesional y colectiva [ CITATION Dia05 \l 10250 ]

2.2.1.1 La conducta ética en el contador: El derecho que tiene un contador de ejercer

su profesión libremente, lo obliga a acatar el código de Ética profesional y al mismo tiempo debe

vigilar la adopción y cumplimiento del código de ética y la conducta que la administración de las

entidades han establecido para su personal, como parte significante del control interno. La razón

fundamental para mostrar un alto nivel de conducta profesional por parte de cualquier profesión

es la necesidad de que el servicio que preste cuente con la confianza pública sin importar el
 18

individuo que lo proporcione. Para el contador público es esencial que sus clientes y los usuarios

externos de los estados financieros tengan confianza en la calidad de su auditoria y otros

servicios.

Si los usuarios de los servicios no tienen confianza en los médicos, jueces, contadores

públicos, se reduce la capacidad de estos profesionales para servir de manera eficaz a sus clientes

y al público.

2.2.2. EVASIÓN TRIBUTARIA

Este tema por diferentes motivos es importante de abordar ya que principalmente permite

a la entidad competente SUNAT orientar mejor las fiscalizaciones. Si la SUNAT tuviera

estimaciones estadísticas de evasión por impuestos, mecanismos de evasión, podría asignar

mejor sus recursos para cumplir con su facultad fiscalizadora, mejorando de esta manera su

efectividad. Así mismo permite medir resultados de los planes de fiscalización y por ende

realizar modificaciones cuando este lo requiere.

Por ello, la evasión tributaria puede ser usada con ciertas limitaciones, como una medida

de la eficacia de la SUNAT las autoridades competentes deben considerar la evasión tributaria

tanto al momento de decidir ya que el gobierno y el parlamento determinada estructura tributaria

como el presupuesto asignado a esta entidad llamada SUNAT y esta tiene la responsabilidad de

recaudar el impuesto del estado entonces de ahí la importancia del uso de indicadores que

puedan permitir medir el desempeño de la SUNAT ya que el objetivo asignado a esta es mejorar

el cumplimiento tributario.

LAPINELL VÁZQUEZ, Rafael (2011), precisa: La disminución de un monto de tributo

producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en
 19

cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir

como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago

de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un

impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio

de maniobras engañosas.

En nuestra sociedad es común observar comportamientos poco éticos y fraudulentos con

la finalidad de incumplir total o parcialmente respecto a las obligaciones tributarias que tiene un

contribuyente de esta manera coadyuvar con el gasto público del estado. Además, se puede

acotar que estos comportamientos poco éticos y fraudulentos inciden negativamente en la

recaudación fiscal lo cual devienen directamente de la falta de cultura tributaria en la cual se

debe poner énfasis en implantar bases sólidas de educación en cultura tributaria con la finalidad

de atenuar la erosión tributaria y mejorar de esta manera el cumplimiento de las obligaciones

tributarias por parte de los contribuyentes.

Asimismo, según MENA GARRIDO, A.; RODRÍGUEZ DE LA CRUZ, Ricardo y

RUBIO MEDINA, Robert (2008) define la evasión tributaria como:

“Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito

de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal

resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales”. Por ello la evasión tributaria

tiende hacer un medio para pagar menos o no pagar las obligaciones tributarias. Sin embargo,

dentro de la legislación peruana estas conductas y/o actitudes vinculadas con la evasión fiscal

son consideradas infracciones y peor aún defraudación tributaria lo cual está tipificada y

sancionada según nuestra constitución. Será importante incidir en la elución el cual tiene un
 20

concepto diferente ya que es aquella acción que no infringe disposiciones legales, sin embargo,

busca evitar el pago de tributos mediante la utilización de normas legales atípicas que son

consideradas poco éticas ya que toda vez se recurre a ellas para efectivamente para aminorar el

pago de tributos y poner en riesgo la caja fiscal. Es así que la evasión tributaria en nuestra

sociedad es un fenómeno social que se arraigado en todas las actividades económicas al no hallar

normas severas que atenúen estas actitudes y que por el contrario encuentran cada vez maniobras

de cómo evadir los impuestos. Por otra parte, analizando con el estudio del fenómeno de la

evasión tributaria, la doctrina menciona que pueden existir tres tipos de argumentos que tratan de

explicar la acción de evasión, desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que

la provocan:

a) La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los contribuyentes

que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos que ofrece el

sistema y gestión tributaria.

b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes usan los

resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos.

c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental Analizando lo

expuesto en el ítem a), este razonamiento nos demuestra el perfil con que el contribuyente,

agente económico en un mercado, arriesga como parte integrante del “riesgo empresario” a ganar

o perder. Pero más allá de ello existen en los restantes planteos, posturas que quizás no sean las

generales aplicadas, pero que deberían ser analizadas con mucha cautela. Si bien existe principio

generalizado de asimilar este fenómeno de la evasión fiscal a los mercados subdesarrollados, de

circunscribir como arraigados en la pequeña o mediana empresa, tal situación no es así, y

 21

bastaría observar a las empresas de gran envergadura, operantes en mercados altamente

complejos, donde el fenómeno de la evasión tributaria adquiere los ribetes de elusión tributaria.

[ CITATION ARE16 \l 10250 ]

Es así que Dr. Carlos M. Tacchi:”Concepto de Elusión y de evasión Tributarias y sus

efectos sobre la aplicación del Sistema Tributario”, Conferencia del CIAT, Venecia, 11/93 señala

que : “evasión tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el tempestivo y normado

fluir de fondos al Estado en su carácter de administrador, de tal modo que la conducta del sujeto

obligado implica la asignación por ser de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de

fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que sólo posee en tenencia

temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados o

llevados a aquél”. Entonces vemos que en este concepto se conjugan varios elementos: por una

parte, existe una eliminación o disminución de un tributo, se transgrede una ley de un país por

los sujetos legalmente obligados. Así la evasión se convierte en una acción u omisión parcial o

total, con la finalidad de eludir, reducir, retardar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

generando una pérdida de ingresos fiscales, teniendo como consecuencia la fractura de la

equidad de los impuestos con respecto a lo que indica la norma, de esta manera generándose la

distorsión dentro del sistema tributario ya que no permite el flujo de fondos al estado.

2.2.2.1 Procedimiento tributario

Para la RAE, un procedimiento viene hacer; Acción de proceder, Método de ejecutar

algunas cosas y actuación por trámites judiciales o administrativos. En términos relativos,

podríamos tomar éste último: “actuación por trámites judiciales o administrativos”, adecuándolo
 22

al término tributario, vendría a estar relacionado con trámites relacionados con el ámbito

tributario.

2.2.2.2. Nivel de cultura tributaria

Para Edna Cristina Bonilla Sebá, en su artículo sobre cultura tributaria; La cultura

tributaria como herramienta de política fiscal, con énfasis en la experiencia de Bogotá, señala; La

cultura tributaria es uno de los mecanismos que contribuyen a hacer más completos los sistemas

tributarios.

La cultura tributaria es vista como una política fundamental en varios países

iberoamericanos. Sin embargo, el objetivo principal de los programas de cultura tributaria difiere

de país a país. Para algunos lo más importante es aumentar la base de contribuyentes, mientras

que para otros aumentar el recaudo. Las estrategias a las que acuden son dinámicas, casi todas

enfocadas en la población más joven (futuros contribuyentes) a través de programas de

educación fiscal. También hay estrategias dirigidas al contribuyente actual apuntando a la

conciencia de la persona y su deber moral para con la sociedad. [ CITATION Seb14 \l 10250 ]

2.2.2.3. Sanciones tributarias

Según el Ministerio de hacienda de El Salvador; las sanciones tributarias son: Las penas,

generalmente en dinero, más multas e intereses, que recae en aquél que infrinja la ley tributaria.

Son las impuestas como consecuencia de infracciones tributarias. Tiene la misma “línea” que

intenta determinar la legislación, donde las sanciones tributarias derivan de infringir la

legislación de cada país, las sanciones generalmente, si, son en dinero, en el país (Perú) tenemos

sanciones como; cierres de local, multas (dinero), comisos de bienes, entre otros.
 23

2.2.2.4. Cumplimientos de las obligaciones tributarias

Para Carmen del Pilar Robles Moreno, la Obligación Tributaria es la relación jurídica

establecida entre un sujeto acreedor y un sujeto deudor, que se genera como consecuencia del

acaecimiento del hecho imponible, cuyo objeto es el cumplimiento de la prestación tributaria,

que es justamente el pago de la deuda tributaria. Así, el artículo 1 del Código Tributario (CT)

vigente estable que “La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”. El cumplimiento de la obligación tributaria

se refiere a sanear la obligación para no tener inconvenientes con el estado, que es el responsable

de hacer cumplir la legislación.[ CITATION MOR16 \l 10250 ]

 24

2.3. Términos Técnicos

2.3.1. Evasión tributaria: La evasión tributaria es toda acción ilegal que evita o reduce el pago

total o parcial de algún impuesto, o en su defecto, determina beneficios que no corresponden. Es

la eliminación de obligaciones realizado de manera ilegal en perjuicio del estado, el hacerlo,

podría, incluso, determinar sanciones que van con procedimientos administrativos, hasta penales.

2.3.2. Recaudación tributaria: Es “dinero” generado por el estado a través de la aplicación de

los impuestos, tasas y contribuciones, que se aplica a las personas, empresas y otros entres que se

encuentran en la obligación de aportar al estado, para generar un mayor ingreso, a fin de soportar

los gatos público.

2.3.3. Impuesto a la renta: Es un tributo que se aplica a las personas, empresas u otros entres

que han generado ingresos, o que sin generarlos están en la obligación de pagar de manera

periódica, regularmente un ejercicio anual, lo que está determinado por la legislación de cada

país. El impuesto a la renta representa el concepto más importante y global de toda nación, por

su importancia para efecto de la recaudación de impuestos, actualmente en el Perú, tenemos un

tasa del impuesto a la renta del 29.5% para el presente ejercicio, además se realizan pagos a

cuenta para consolidarlos anualmente, sin embargo, se trata de unos regímenes tributarios, hay

también, la obligación de pagos definitivos, como en el caso de regímenes especiales, siendo el

pago mensual, el que ya está consolidado.

 25

2.3.4. Procedimientos tributarios: Los procedimientos tributarios son actos o acciones

realizadas con el objetivo de cumplir ciertos criterios especificados en la legislación,

básicamente, para obtener resultados para efectos fiscales, por ejemplo; presentar un reclamo,

sacar número de RUC, presentar declaraciones, entre otras. Los procedimientos, en muchos

casos, suelen ser tediosos y complicados, generan mucho “papeleo”, y, por ende, los costos

suelen ser mayores.

2.3.5. Nivel de recaudación tributaria: Viene hacer la cuantificación respecto de los ingresos

generados por efecto de los tributos, la que puede ser comparable con otros periodos y

diferenciado por conceptos, por ejemplo; podríamos comparar el nivel de recaudación tributaria

respecto del impuesto a la renta del año 2020 – 2019.

2.3.6. Fiscalización tributaria: Viene hacer un procedimiento tributario el que consiste en

examinar y determinar si la persona o empresa fiscalizada realizada y determina sus operaciones

de acuerdo a la legislación vigente, el objetivo de una fiscalización, es proporcionar resultados de

manera concreta, de esa manera, el estado podrá saber si la empresa o persona ha realizado sus

operaciones de manera correcta, o caso contrario, determinar qué está haciendo para no realizarlo

como corresponde.

La fiscalización es una herramienta fiscal que sirve para que los recursos fiscales lleguen

al estado o que no sean direccionados a fines extraños al objetivo que persigue el estado y sus

leyes.

2.3.7. Administración tributaria: Ente público que se encarga estrictamente de

los temas tributarios de su competencia, tributos internos y aduanas, en el caso de Perú. La

Superintendencia Nacional de Aduanas y administración tributaria viene hacer un ente técnico

 26

adscrito al Ministerio de economía y finanzas, encargado del sistema tributario central. Empresa

de transporte interprovincial de pasajeros Empresa constituida legalmente, y que brinda servicios

de transporte de público de una provincia a otra, las que cuentan con número de RUC y los

permisos respetivos, según legislación vigente.

2.3.8. Procedimientos de fiscalización. - Conjunto de mecanismos llevados a cabo por la

Administración tributaria que tienen como objetivo determinar la correcta determinación del

impuesto, los procedimientos cumplen funciones claves para la operatividad de sistema fiscal.

2.3.9. Recaudación Tributaria. - Es un procedimiento, el que determina que el estado

realice “cobros” a los contribuyentes u otros entes con el objetivo de generar ingresos que serán

dirigidos al gasto público, en otras palabras, para que el estado funcione, éste deberá realizar

recaudación tributaria de acuerdo a sus políticas fiscales.

2.3.10. Contribuyente. - Persona natural, jurídica u otra, que generé derechos y

obligaciones para con el sistema fiscal derivados de los tributos y se rija por las condiciones

basadas en el código tributario.

2.3.11. Informalidad. - Son conductas que contravienen a un sistema ya determinado,

conductas incorrectas frente a parámetros previamente establecidos, la informalidad se puede

encontrar en cualquier medio y con diferentes condiciones, por ejemplo, ser un informal para

efectos tributarios, podría ser una persona que no tiene RUC y por lo tanto es un informal, pero

podría tener RUC, sin embargo, realiza declaraciones acordes a la realidad, lo que también lo

convertiría en un informal.[ CITATION Mül12 \l 10250 ]

 27

CAPITULO III

3.1. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN

3.1.1. Hipótesis General

La falta de ÉTICA PROFESIONAL, la falta de PRINCIPIOS y la INFORMALIDAD son

factores que inciden en la EVASIÓN TRIBUTARIA en las Micro y Pequeñas empresas en el

distrito de San Sebastián EN EL 2020.

3.1.2. Hipótesis Específicas

 La falta de COMPETENCIA PROFESIONAL permite que existe una elevada dimensión

de INFORMALIDAD en las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián

periodo 2020.

 Los PRINCIPIOS PROFESIONALES aplicados permitirá la disminución del FRAUDE

DOCUMENTARIO en las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San Sebastián

periodo 2020.

3.2. VARIABLES E INDICADORES

VARIABLE GENERAL DIMENSIONES

ÉTICA PROFESIONAL Competencia Profesional

Principios

EVASIÓN TRIBUTARIA Elevada dimension del informal

Fraude documentario
 28

CAPITULO IV

4.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

4.1.1. Tipo de Investigación

El siguiente proyecto es una investigación descriptiva donde se procura la descripción de

la información que lo respalda con relación a la Ética Profesional y su incidencia en la Evasión

de los impuestos en los contribuyentes de las Micro y Pequeñas empresas en el distrito de San

Sebastián.

4.1.2. Nivel de Investigación

Por la intención de la presente investigación reúne las características para ser denominada

como una investigación de nivel descriptivo porque describe los hechos, comportamientos,

procesos tal como ocurrieron en lo referente a la ética profesional y la incidencia en la evasión

tributaria en las micro y pequeñas empresas del distrito de San Sebastián.

4.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño de la investigación descriptiva correlacional, debido a que este tipo de

investigación implica observar el comportamiento para describir atributos, objetiva,

sistemáticamente y busca explorar hasta qué punto existe relación entre ambas variables.

4.3. POBLACIÓN DE ESTUDIO

4.3.1. Población

La población estuvo conformada por el personal que gestiona y/ o asesora las Mypes.
 29

4.3.2. Muestra

La muestra está conformada por los propietarios, gerentes o contadores de las Mypes ubicadas en

el Distrito de San Sebastián.

4.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

4.4.1. Técnica e instrumento de investigación

La intención del presente estudio el análisis de la ética profesional y su incidencia en la

evasión tributaria, por ende:

Para la recolección de datos se utilizará la técnica de la encuesta cuyo instrumento a

aplicarse será el cuestionario, el objetivo principal de esta técnica es investigar la opinión que

tiene una parte de la población.

4.5. TÉCNICAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN

En esta investigación las técnicas que se utilizaron para el análisis e interpretación de la

información serian Microsoft Office Word y Microsoft Office Excel.

PRESUPUESTO DEL PROYECTO

PRECIO
TIPO DE UNIDA
ELEMENTO TIPO DE RECURSO POR COSTO
UNIDAD D
UNIDAD
Hojas de Uso continuo durante el Caja con 500 1 150 150
 30

papel proyecto hojas

Bolígrafos Papelería en general Caja con 12 2 45 90
Laptop Laptop LENOVO Pieza 1 Propia
Impresora Impresora Samsumg Pieza 1 Propia
xpress
Tóner Impresión continua del Pieza 2 10 20
proyecto
Viáticos Pasaje (encuestas) Pasajes 12 10 120
Viáticos Alimentación Comida 6 10 60
TOTAL 440

CRONOGRAMA DE REALIZACIÓN DE TESIS

JUNIO JULIO AGOSTO

ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
TEMA DE INVESTIGACIÓN                
ELECCIÓN DEL TEMA                
REVISIÓN BIBLIOGRAFICAS DEL TEMA                
REDACCIÓN DEL TEMA                
PLAN DE INVESTIGACIÓN                
ELABORACIÓN E MATRIZ DE
CONSISTENCIA                
REDACCIÓN DE PLAN DE INVESTIGACIÓN                
REVISIÓN DE LA INVESTIGACIÓN                
CORRECIÓN DEL PLAN DE INVESTIGACIÓN                
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN                
RECOLECCIÓN DE DATOS                
-                
 31

Bibliografía

ARENAS, Y. M. (2016). LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS. Lima. Obtenido de

https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/3102/rojas_aym.pdf?

sequence=3&isAllowed=y#:~:text=RUBIO%20MEDINA%2C%20Robert

%20(2008),conductas%20violatorias%20de%20disposiciones%20legales%E2%80%9D.

Bernal, D., & Gricel, L. d. (2005). ÉTICA DEL CONTRIBUYENTE. PRODECON.

CABRERA, S. H. (2015). INFLUENCIA DEL COMPORTAMIENTO ETICO Y EL EJERCICIO.

Trujillo. Obtenido de https://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/5993/Tesis

%20Doctorado%20-%20Silvia%20Revilla%20Cabrera.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Cruz, E. E. (s.f.). Compendio de lecciones básicas de ética para futuros profesionales. Obtenido

de https://www.academia.edu/6689082/LIBRO_DE_ETICA
 32

LIDA RAQUEL, P. H. (2018). ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS METODOLOGÍAS DE

ENSEÑANZA DE LA. Bogota. Obtenido de

https://repository.uniminuto.edu/bitstream/handle/10656/7348/UVD-

TCP_PinedaHernandezLidaRaquel_2018.pdf?sequence=1&isAllowed=y

MORENO, C. D. (2016). CODIGO TRIBUTARIO. LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Obtenido

de https://www.pucp.edu.pe/profesor/carmen-robles-moreno

Müller, P. (2012). La ética profesional en la vida del. Obtenido de

https://repositorio.uesiglo21.edu.ar/bitstream/handle/ues21/10564/TFG.pdf?sequence=1

Peña, K. L., Rostand, S., & Sat, A. (2016). EL CONTADOR PÚBLICO Y LA EVASIÓN.

Mendoza. Obtenido de https://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/7578/sat-a-zanuso-a-

pea-k-rostand-s.pdf

Sebá, E. C. (2014). La cultura tributaria como herramienta de política fiscal:. Revista Ciudades,

Estados y Política. Obtenido de

https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456

VARGAS, J. D. (1988). ÉTICA TRIBUTARIA. REVISTA PUCP, 15. Obtenido de

http://webcache.googleusercontent.com/search?

q=cache:2gjuXEb1kDgJ:revistas.pucp.edu.pe/index.php/themis/article/viewFile/9295/97

10+&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=pe
 33

ANEXO: MATRIZ DE CONSISTENCIA

TITULO DE MI INVESTIGACIÓN: La importancia del ética profesional en la evasión tributaria en las Micro y Pequeñas
empresas en el Distrito del Cusco.
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
GENERAL OBJETIVO
GENERAL
¿De qué manera la Determinar de qué La falta de ÉTICA VARIABLE TIPO: cualitativa
ÉTICA manera la ÉTICA PROFESIONAL, la INDEPENDIENTE
PROFESIONAL PROFESIONAL incide falta de PRINCIPIOS Ética Profesional
incide en la en la EVASIÓN y la NIVEL: Descriptivo
EVASIÓN TRIBUTARIA en las INFORMALIDAD correlacional
TRIBUTARIA en las Micro y Pequeñas son factores que porque se describe
Micro y Pequeñas empresas en el distrito inciden en la conceptos e información
empresas del distrito de San Sebastián en el EVASIÓN respecto a los
de San Sebastián en el año 2020. TRIBUTARIA en las procedimientos para
año 2020? Micro y Pequeñas solicitar la devolución del
empresas en el Saldo a Favor del
distrito de San exportador Materia de
Sebastián EN EL Beneficio del exportador.
2020.
PROBLEMA Determinar de qué La falta de VARIABLE POBLACIÓN:
ESPECIFICO manera la COMPETENCIA DEPENDIENTE: Conformada por el
De qué manera la COMPETENCIA PROFESIONAL Evasión Tributaria personal que gestiona y/o
COMPETENCIA PROFESIONAL incide permite que existe asesora las Mypes.
PROFESIONAL en la una elevada MUESTRA: Conformada
influye en la INFORMALIDAD en dimensión de por los propietarios,
INFORMALIDAD en las Micro y Pequeñas INFORMALIDAD gerentes o contadores de
las Micro y Pequeñas empresas en el distrito en las Micro y las Mypes del Distrito de
empresas en el distrito de San Sebastián en el Pequeñas empresas San Sebastián.
 34

de San Sebastián en el año 2020. en el distrito de San TÉCNICAS:

año 2020. Determinar de qué Sebastián periodo Fichas bibliográficas.
De qué manera los manera los 2020. Guías de análisis
PRINCIPIOS PRINCIPIOS Los PRINCIPIOS documental.
ÉTICOS PROFESIONALES PROFESIONALES Cuestionarios.
PROFESIONALES ÉTICOS inciden en el aplicados permitirá la Microsoft Office Word,
incide en el FRAUDE FRAUDE disminución del Microsoft Office Excel.
DOCUMENTARIO DOCUMENTARIO en FRAUDE
en las Micro y las Micro y Pequeñas DOCUMENTARIO
Pequeñas empresas en empresas en el distrito en las Micro y
el distrito de San de San Sebastián en el Pequeñas empresas
Sebastián en al año periodo 2020. en el distrito de San
2020. Sebastián periodo
2020.

ANEXO: CUESTIONARIO

1. ¿Considera usted que el Estado debe implementar una educación de calidad que permita

la formación de la sociedad dándole reglas claras y orientándolo adecuadamente, sobre

todo creando cultura tributaria?

Si

No

2. Considera usted que se debe plantear como estrategias: ¿La cultura tributaria y la

educación tributaria para crear conciencia tributaria?

Si

No

3. ¿Considera Usted que existe relación entre la informalidad y la cultura tributaria?

Si

No

4. ¿Considera Usted que existe relación entre la ética profesional y evasión tributaria?
 35

Si

No

5. Considera usted ¿La ética se aprende o es innata?

Si

No

6. ¿Para usted qué relación existe entre la ética y la ética profesional?

7. ¿Qué entiende por ética profesional?

8. ¿Cuál es su opinión respecto a la ética, cuando se menciona que define la actitud y

comportamiento en la vida de un ser humano?

9. Usted se considera una persona con Ética Profesional ¿porque?

10. ¿Considera que los valores aprendidos en su juventud son indispensables en su

desenvolvimiento laboral?

11. ¿Qué entiende por Contabilidad creativa?

12. ¿Justifica usted la falta de ética en la evasión tributario? ¿por qué?

 36

13. ¿Considera usted que la informalidad en la actualidad se debe a la falta de Cultura

tributaria? ¿Por qué?