CONTABILIDAD I – CON-101

Contabilidad I

Extraída de Pixabay

BALANCE DE PRUEBA (COMPROBACÍON)

Este recurso fue preparado por el profesor Carlos Mesón

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¿Qué entendemos por Balance de Prueba?

Puesto que, para cada transacción registrada, se ingresan montos iguales de

débitos y créditos en las cuentas, la suma de todos los débitos en el mayor debe
ser igual a la suma de todos los créditos. Si el cálculo de los saldos de las cuentas
ha sido precisa, se asume que el total de las cuentas con saldos debito debe ser
igual al total de las cuentas con saldo crédito.

Antes de utilizar los saldos de las cuentas para preparar un balance general es
aconsejable probar que el total de las cuentas con saldos debito sea, de hecho,
igual al total de cuentas con saldo crédito. Esta prueba de igualdad de los saldos
débitos y crédito se llama balance de prueba.

Balance de prueba o comprobación

Un balance de prueba o comprobación es un instrumento financiero que se

utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las
cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De
esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado
financiero
El balance de prueba refleja la contabilidad de una empresa y
organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como
base a la hora de preparar las cuentas anuales.
Este balance también permite confirmar que la contabilidad de la empresa este
bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto, y que
sin embargo incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo,
de alguien que ha pagado un proveedor, pero le anoto dicho pago a otro. El
balance será correcto desde los números, pero no en la práctica.

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Balance de prueba o comprobación

El balance de comprobación es un estado que surge del mayor. Es

un registro de la información que suministra aquél y que garantiza
que se ha efectuado la totalidad de las transcripciones originadas
en el Diario, basadas en los principios de la partida doble. Se realiza
la sumatoria de todos los débitos y créditos en forma separada;
deben ambas columnas ser iguales. De esta forma, se verifica que
el pase de los asientos del Diario al Mayor se efectuó
correctamente. Incluye todas las cuentas del Mayor y expresa la
suma de todos los débitos y créditos de cada cuenta y también sus
saldos. Sirve para comprobar si el pase del libro Diario al Mayor ha
sido efectuado en forma correcta. Es el punto de partida del
balance general. (Greco, p.74)
La elaboración de un balance de prueba comienza con la
realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto
en él debe como en el haber. En el paso siguiente se obtiene el
saldo de cada cuenta, por último, las sumas y los saldos obtenidos
se trasladan al balance general.
Por lo general, el balance de prueba o comprobación es un
documento voluntario para el empresario, aunque recomendable
para que este pueda conocer con precisión el estado financiero de
empresa sin necesitad de arrastrar errores hasta la elaboración de
las cuentas anuales.
Los balances de prueba de saldos sirven para comprobar la
exactitud de los traslados de los comprobantes de diario al Mayor
a través del libro de Diario o de los libros auxiliares.

PROCEDIMIENTOS PARA ELABORARA UN BALANCE DE PRUEBA:

• Se prepara una hoja que contenga los siguientes datos:

código de cuenta, descripción, débitos y créditos.
• Se verifica la lista de los nombres de todas las cuentas que
presenten saldo y se les coloca código a las cuentas
• Al final se colocan SUMAS IGUALES y se procede a totalizar
la columna del débito y del crédito.
• Si el resultado no da igual significa que se ha cometido un
error y se debe verificar nuevamente.

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Magic, Auto Servicio, srl.

Balance de prueba
31 de Diciembre, 2013
Efectivo $ 14,220
Cuentas por cobrar 6,600
Suministro de almacén 1,400
Terrenos 52,000
Edificios 36,000
Herramientas y equipo 12,000
Documentos por pagar $ 30,000
Cuenta por pagar 8,870
Capital, Weyner Blas 81,800
Retiros, Weyner Blas 3,100
Ingreso de servicios de reparación
10,380
Gasto de publicidad 830
Gasto de salario 4,900
$131,050 $ 131,050

Usos y limitaciones del balance de prueba

El balance de prueba ofrece una comprobación de que el mayor esta en
equilibrio. La conciliación de los totales débito y crédito del balance de prueba
da seguridad de que:

▪ Han sido registrados débitos y créditos iguales para todas las transacciones.
▪ El saldo débito o crédito de cada cuenta ha sido calculado correctamente.
▪ La suma de los saldos de cuenta en el balance de prueba ha sido realizada
correctamente.

Errores típicos:

Traslado de débito en lugar de crédito, o viceversa; errores aritméticos al

determinar los saldos de las cuentas; errores de copia de los saldos de las
cuentas en el balance de prueba; listado de un saldo debito en la columna
crédito del balance de prueba, o viceversa, y errores de suma del balance de
prueba.

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Usos y limitaciones del balance de prueba

La preparación del balance de prueba no significa que las transacciones hayan

sido analizadas y registradas correctamente en las cuentas apropiadas. Si, por
ejemplo, una entrada de efectivo fuera registrada erróneamente debitando la
cuenta Terreno en lugar de la cuenta Efectivo, el balance de prueba estaría aun
equilibrado. Además, si una transacción fuera omitida completamente del
mayor, el error no sería revelado por el balance de prueba.

En resumen, el balance de prueba demuestra solamente un aspecto del

mayor, que es la igualdad de los débitos y créditos.

• Cuentas reales y nominales

Las cuentas de ingresos, gastos y retiros se denominan
cuentas temporales, o cuentas nominales, ya acumulan
solamente las transacciones de un periodo contable. Al
final del periodo contable, los cambios en el patrimonio
del propietario, que se acumulan en estas cuentas
temporales, serán trasferidos a su cuenta de capital.

Este proceso cumple dos propósitos; por un lado, actualizar el saldo de la

cuenta de capital del propietario en cuanto a los cambios en su patrimonio, los
cuales ocurren durante el periodo contable; y en otro sentido, devolver los
saldos de las cuentas temporales a cero, de forma tal, que estén listos para
medir los ingresos, los gastos y los retiros del siguiente periodo contable.

La cuenta de capital del propietario y otras cuentas del balance general se

llaman cuentas permanentes o reales, porque sus saldos continúan existiendo
después del periodo contable actual. Al proceso de transferir los saldos de las
cuentas temporales a la cuenta de capital del propietario se denomina cierre de
cuentas. Los asientos de diario hechos con el fin de cerrar las cuentas
temporales se denominan asientos de cierre.

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Lo que debes saber de la balanza de comprobación

Podemos llevar una balanza de comprobación siempre y cuando los asientos

estén actualizados. El momento más frecuente para hacerlo es al término del
periodo contable. En una balanza de comprobación, el total de cargos y el total
de abonos deben ser iguales. Si no lo son, hay un error de registro.

Los sistemas computarizados de contabilidad eliminan casi lodos los errores

porque éstos pasan las cantidades del diario al mayor tal como están
registradas en el diario. Sin embargo, las computadoras no pueden eliminar
todos los errores, porque los humanos a veces introducen datos equivocados.

Cuando las cuentas no cuadran, es decir, el total de cargos es diferente al total

de abonos, podemos detectar los errores si calculamos la diferencia entre estos
totales de la balanza de comprobación. Después, haremos uno o varios de los
siguientes movimientos:

1. Buscar si en la balanza de comprobación falta alguna cuenta.

2. Dividir entre dos la diferencia que haya entre el total de cargos y el total de
abonos. Un cargo tratado como un abono, o viceversa. duplica el monto del error.
3. Dividir entre nueve el monto de la diferencia, Si podemos dividir el resultado
justo entre nueve, el error puede ser un error de pase al mayor (ejemplo: escribir
$300 en lugar de $30) o una transposición (ejemplo: poner 561 en lugar de 516).
Los sistemas computarizados evitan este tipo de errores.

IMPORTANTE: No confunda una balanza de comprobación con un balance general.

Una balanza de comprobación es un documento interno, que sólo verán los dueños
los administradores y los contadores de la compañía. La compañía presenta al
público su balance general, que es un estado financiero formal. (Horngren,
pp.50,51)

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Características

En un balance de comprobación que incluya todas las cuentas se cumplen las

siguientes relaciones:
▪ En un periodo: Total sumas deudoras = Total sumas acreedoras
▪ En un periodo: Total saldos deudores = Total saldos acreedores
▪ En el acumulado: Total sumas deudoras = Total sumas acreedoras
▪ En el acumulado: Total saldos deudores = Total saldos acreedores

Además, las sumas deudoras y acreedoras del periodo (o acumuladas) ceben

coincidir con las sumas de los importes anotados al debe y haber,
respectivamente, del Diario en el periodo correspondiente (o acumulado).
(Alcarria, p.74)

Utilidad

La utilidad general del balance de comprobación es servir de resumen

informativo de las cuentas y permitir, en ocasiones, detectar errores.
La detección de errores numéricos de cuadre (diferencias en las sumas o saldos
deudores y acreedores) era muy importante cuando la contabilidad era llevada
manualmente.
En la actualidad el uso de ordenadores elimina esta posibilidad
de error.
No obstante, los errores que provocan asientos
conceptualmente incorrectos pueden no ser detectados dado
que, según el método de la partida doble, los importes
anotados al debe y haber deben ser siempre iguales.

Finalmente, el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos puede servir de base

para la elaboración de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (tomando los saldos
de las cuentas de ingresos y gastos) y del Balance (tomando los saldos de las
cuentas de activos, pasivos y elementos de patrimonio neto). (Alcarria, p.74)

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Referencias Bibliográficas

Este recurso fue preparado por el profesor Carlos Mesón consultando las siguientes fuentes:

• Caraballo, José y Naut, Víctor. Fundamentos de contabilidad general. Tomo I. 3ra. Edición. 2013
• Meig, Robert F. y Walter B. Contabilidad, la base para las decisiones gerenciales. México, Novena
Edición, 2014 Extraído el 8 de Abril de 2017
• Unplash
• Pixabay