MATERIAL DE ESTUDIO

LABORATORIO CONTABLE PRACTICO I

UDIII: CATALOGO DE CUENTAS

Lic. Guillermo Reynosa – CPA2267

Introducción
Las operaciones de una empresa están siendo registradas aplicando normas y principios de
contabilidad establecidos por las políticas contables de cada ente económico, en el desarrollo de
este material abordamos en base a la fuente bibliográfica la estructura de una hoja de trabajo.
De acuerdo al temario cada parte será estudiada de forma integral no en forma separada pero su
estructura didáctica bibliográfica se abordara por segmento, iniciando por la balanza de
movimientos y saldos, ajustes, balanza de saldos ajustados, Pérdidas y ganancias y balance previo,
cada componente será trabajado una vez que se hayan realizado los registros en el libro diario y
pases al mayor para mostrarse en este instrumento de análisis, aunque no forma parte de los
documentos principales de la información financiera ni tampoco es de uso exigente, es una
herramienta necesaria para analizar los resultados previos a la publicación de los estados
financieros..
Respetando el conocimiento aportado por los precursores a las NIIF y NIC, se trata de poner en
vigencia las nuevas disposiciones de la IFAC y la IAASB, en cuanto a las revisiones de
actualización y validación de la nomenclatura contable, es por ellos que en los cuadernos de
ejercicios nos auxiliaremos de las disposiciones técnicas vigentes.
Objetivos de contenido
Comprender la naturaleza esencial del proceso contable relacionado con la preparación de la hoja
de trabajo.
Objetivo procedimental
Desarrollar habilidades en la preparación de la hoja de trabajo en las hojas de cálculo electrónica y
tabular de doce columnas.
Objetivo actitudinal
Participar en los foros debates aportando ideas, cuestionando resultados para la validación de la
información.
Contenido
3.1 Balanza de Comprobación
3.1.1Balanza de Movimientos
3.1.2 Balanza de Saldos
3.2Ajustes.
3.2.1 Por pagos y cobros anticipados
3.2.2 Por Acumulación de Activo y Pasivo
3.2.3 Por estimación para cuentas de cobro dudoso
3.2.4 Por depreciación y amortizaciones
3.3 Balanza de Saldos Ajustados
3.4 Pérdidas y Ganancias
3.5 Balanza previa

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Desarrollo
Hojas de trabajo1. Son hojas de trabajo las formas columnares que utilizan los contadores como un
medio para organizar, cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitara en la
preparación de los asientos de ajuste, los estados periódicos y los asientos de cierre. Si el mayor
contiene pocas cuentas y los asientos de ajustes son también unos cuantos, no se necesitan las hojas
de trabajo; pero si las cuentas del mayor son numerosas, y también los ajustes, entonces si son muy
útiles dichos borradores.
Estados que se preparan con las hojas de trabajo. Las hojas de trabajo suministran, en forma
practica y cómodo, los datos necesarios para preparar los estados periódicos.
Estado de perdidas y ganancias.
Estado de utilidades no distribuidas.
Balance General
Preparación:
Primer paso: se escribieron los encabezados de las distintas columnas en las columnas
correspondientes a la Balanza de Comprobación se anotaron los saldos de las cuentas, y se sumaron
estas columnas para determinar su igualdad.
Segundo paso. En las columnas de Ajustes se registraron los ajustes necesarios, se pueden ubicar
claves para conocer la naturaleza de los ajustes, de acuerdo con los conceptos indicados al pie de
la forma, sino también para relacionar más fácilmente los cargos con sus correspondientes partidas
de crédito en las columnas de ajustes, lo cual es muy importante en el caso en que dos o mas ajustes
sean por igual cantidad. Para el uso de esas claves se lee el concepto de cada ajuste según las
indicaciones al pie de la forma y se localiza el cargo o el crédito correspondiente en las columnas
de ajustes, se suman las columnas de ajustes para ver que no hubiera errores. Después, los saldos
de las cuentas (ya ajustados) se registran en las columnas de la balanza de Saldos Ajustados,
sumándose dichas columnas para comprobar su igualdad.
Tercer paso. Cada uno de los saldos registrados en las columnas de la Balanza de Saldos Ajustados
se pasó también a la derecha a una columna correspondiente al estado en que finalmente deberá
aparecer; por supuesto, losa saldos deudores se pasaron a columnas de débitos, y los saldos
acreedores, a columnas de crédito.
Cuarto paso. La utilidad neta de mes, se determino obteniendo el saldo de las columnas del Estado
de Perdidas y Ganancias. Esta operación se facilito sumando las distintas partidas en ambas
columnas. La cantidad se anoto en la columna del debe del Estado de Pérdidas y Ganancias, para

1
Si bien a estos estados se les conoce con diversas denominaciones (borradores, estados constructivos, hojas
preparatorias, etc.), nosotros preferimos el término “hoja de trabajo”, que es el utilizado en México y en muchos
otros países de habla española. (N. del T.)

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balancearla con la del haber, y como la utilidad neta aumenta las utilidades no distribuidas, aquella
se registró también en la columna de créditos del Estado de utilidades no Distribuidas. Se sumaron
después ambas columnas de este estado. –
Quinto y último paso. Se determino el saldo, a fin de mes de las utilidades no distribuidas, se
anoto en la columna del debe de Utilidades no Distribuidas, para balancear, así como en la columna
de créditos del Balance General.
Se sumaron las dos columnas del Balance General y ambas concuerdan entre si. Si estas columnas
no coincidirán, ello indicaría algún error cometido en la hoja de trabajo.
El ciclo contable. Los procesos de la contabilidad se llevan a cabo en el siguiente orden.
• Se registran, y pasan al mayor, los asientos originales por las operaciones.
• Se toma una balanza de comprobación, que generalmente se registra directamente en las
hojas de trabajo, en el caso de que se usen estas.
• Se completa la hoja de trabajo.
• Se prepara el estado de pérdidas y ganancias, el estado de utilidades no distribuidas y el
balance general.
• Se formulan y pasan al mayor los asientos de ajustes y de cierre.
• Se toma la balanza de comprobación después del cierre.

El conjunto de estos procesos constituye el llamado ciclo contable. En la práctica real de los
negocios el ciclo completo se lleva a cabo una sola vez al año, ya que los libros comúnmente no se
cierran con mayor frecuencia.

3.1 Balanza de Comprobación

La balanza de comprobación es el documento por medio del cual se puede verificar si todos los
cargos y abonos de los asientos del diario han sido trasladados a las cuentas correspondientes
del mayor, respetando el principio de la partida doble.
Para estar seguros de la exactitud de los saldos de las cuentas que contienen la balanza de
comprobación es preciso examinar el saldo de cada cuenta para verificar si cada uno de ellos
coincide con el de su mayor auxiliar correspondiente.
No obstante haber cumplido con el principio de la partida doble y haber comprobado que todos
los saldos de las cuentas coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, no es posible
formular los estados financieros con ellos, aun cuando no se hayan cometido errores en el
registro, debido a que, por motivos ajenos o imprevistos, no siempre coinciden con la realidad.
Los motivos que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidad
provienen de:

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 a) Operaciones no reportadas
b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa.
c) Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios.
d) Créditos de cobro dudoso.
e) Depreciación y revaluación del activo fijo.
f) Amortización y consumo del activo diferido.
g) Acumulación del activo y pasivo pendiente de registrar.
Estos y algunos otros motivos de la misma índole son la causa de que los saldos de la balanza
de comprobación no concuerden, al terminar el ejercicio, con la realidad.
3.2 Ajustes
Se requiere que antes de proceder a la formulación o elaboración de los estados financieros es
preciso hacer los asientos de ajustes necesarios para que el saldo de cada uno de las cuentas, al
terminar el ejercicio, coincida con la realidad, o por lo menos sea lo más apegada a ella.
Para hacer los asientos de ajustes es preciso verificar que el sado de cada uno de las cuentas de
la balanza de comprobación coincidan con la realidad; las diferencias detectadas son las que se
deben contabilizar por medio de asientos de ajustes.
3.3 Balanza de Saldos Ajustados
Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios, así como los pases de los mismos a las
cuentas correspondientes del mayor, es necesario obtener de este una relación de cuentas con
los saldos ya ajustados, la cual se denomina balanza de saldos ajustados.
De acuerdo con lo anterior, la balanza de saldos ajustados es un documento en que aparecen
los saldos de las cuentas después de haber pasado a ellas los asientos de ajustes necesario. En
la balanza de saldos ajustados no deben aparecer las cuentas que saldaron al hacer los asientos
de ajuste.

3.4 Pérdidas y Ganancias

Una vez formulada la balanza de saldos ajustados y después de haber comprobado que la suma
de los saldos deudores es igual a la de los acreedores, se debe proceder a la determinación de
la utilidad o de la pérdida del ejercicio, para lo cual es preciso conocer el saldo de las cuentas
de capital o de resultado.

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 Para determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio se debe traspasar el saldo de las cuentas
de resultados a la de pérdidas y ganancias.
Saldo deudor. Expresa la pérdida neta del ejercicio, la cual se debe traspasar a la cuenta de
capital, si se trata de una empresa cuyo capital pertenece a una sola persona, o a la de pérdida
del ejercicio si el capital ha sido aportado por varias personas.
Saldo acreedor. Expresa la utilidad neta del ejercicio, la cual se debe traspasar a la cuenta de
capital, si se trata de una empresa cuyo capital pertenece a una sola persona, o a la de utilidad
del ejercicio, si el capital ha sido aportado por varias personas.
Los asientos de pérdidas y ganancias, también nombrados traspasos, se hacen al terminal el
ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados ala de pérdidas y ganancias, con
objeto de conocer la utilidad o la pérdida del ejercicio. Los saldos de las cuentas de resultados
se deben tomar precisamente de la balanza des saldos ajustados.
Para traspasar los saldos de las cuentas de resultados ala de perdidas y ganancias se acostumbra
hacer dos asientos en el primero, se deben transferir los saldos acreedores y. en el segundo, los
deudores.
En este caso, el primer asiento se debe hacer para trasferir a la cuenta de perdidas y ganancias.
Los saldos de las cuentas de resultados, ventas y gastos y productos financieros, que son los
que aparecen con saldo acreedor.
.
3.5 Balanza Previa
La balanza previa al bance general se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas
después de haber trasladado al libro mayor los asientos de pérdidas y ganancias.

Hoja tabular
El estado de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de doce columnas, en las cuales se hace el
resumen del cierre anual de operaciones; en seguida se indica lo que debe anotarse en dichas
columnas:

Balanza de comprobación. En las cuatro primeras columnas se registra la balanza de comprobación;

en la primera de ellas se anotan los movimientos deudores; en la segunda, los acreedores, en la
tercera, los saldos deudores y en la cuarta, los acreedores.

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Al hacer la balanza de comprobación, se deben dejar disponibles los renglones necesarios para
anotar los ajustes que reciban las cuentas. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no
es necesario dejar después de ella renglones disponibles, pues el cargo o el abono se anota en el
mismo renglón donde aparece la cuenta; pero, si por ejemplo, una cuenta recibe cuatro asientos de
ajuste, es necesario dejar después de ella tres disponibles, el primer ajuste se anotara en el mismo
renglón en que aparece la cuenta y los demás en los tres renglones disponibles.
Por tanto, antes de hacer la balanza de comprobación en la hoja de trabajo es preciso conocer
cuantos ajustes reciben las cuentas, para saber los renglones que se deben dejar disponibles después
de las cuentas que reciban más de un ajuste.
Asientos de ajustes. Las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste; en
la primera de ellas se asientan los cargos y en la segunda, los abonos.
Balanza de saldos ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para anotar los saldos que
quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de ajuste; en la primera de ellas se
asientan los saldos deudores y en la segunda, los acreedores.
Asientos de perdidas y ganancias. Las columnas novenas y decima se destinan para anotar los
asientos de perdidas y ganancias; en la primera de ellas se registran los cargos y en la segunda, los
abonos.
Balanza previa al balance. Las columnas undécima y duodécima se destinan para anotar los saldos
que quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de perdidas y ganancias o traspasos;
en la primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la segunda, los acreedores.
Precisamente de la balanza previa al balance se toman las cuentas y saldos para formular con ellos
el estado de situación financiera.

Bibliografía:
Lara, E. y Lara, L. (2008). Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas.
Finney, H. y Miller, H. (1998). Principles of Accounting. LIMUSA, S.A., DE C.V.
Finney, H (1979). General Accounting. UTEHA, S.A, de C.V.

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 Empresa
Hoja de Trabajo
Por el mes de _________ de _______
BALANZA DE COMPROBACION BALANZA DE ESTADO DE ESTADO DE
BALANCE
SALDOS PERDIDAS Y UTILIDADE
DESCRIPCION MOVIMIENTO SALDO AJUSTE GENERAL
AJUSTADOS GANANCIAS RETENIDAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Nota: en la Columna Izquierda (ancho pequeño) antes de descripción debe escribirse “Código”: Este se utilizará para fijar el código del Catalogo de cuentas.

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