UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLAREAL

APLICACIÓN DE LAS MULTAS EN CONCORDANCIA CON EL

LIBRO IV DEL CT

CURSO : RENTA DE PERSONA NATURALES Y REGIMENES

ESPECIALES
PROFESOR: ERIKA NELLY ESPINOZA GAMBOA
GRUPO :3
INTEGRANTES:
 ALCANTARA VELASQUEZ DAVIDOVISH
 TORRES NOLASCO FIORELLA
 GUTIERREZ LOPEZ MARCO GINO
 INUMA ORTIZ SHEYLA KEYLITH

2022
 INTRODUCCIÓN

Las obligaciones tributarias generadas hasta la muerte del titular de la empresa

unipersonal se entienden transmitidas a los herederos en la fecha del deceso, los cuales,
a partir de dicha oportunidad, están obligados a su cumplimiento ante el físico en
calidad de responsables solidarios, pero hasta el límite del valor de los bienes que
conforman la herencia.
Las sanciones por infracciones tributarias por su naturaleza personal, no son
trasmisibles a los herederos.
La responsabilidad solidaria de los herederos no está condicionada a que previamente se
realice la partición de la masa hereditaria.
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirán ni reducirán las que encuentren en trámite o en ejecución.
No confundir con Amnistías tributarias (de oficio Ley 27335, Resit o por acogimiento a
beneficios de regularización)
Las Sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artículo 27°
 Pago
 Compensación
 Condonación
 Consolidación
 Resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
APLICACIÓN DE MULTAS
Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus actividades empresariales, sea como Persona
Natural con negocio o como Persona Jurídica (empresa), debido a una acción u omisión,
no cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser así podrías encontrarte
ante una infracción tributaria sancionable por la SUNAT.
Un tipo de sanción que puede ejecutar la SUNAT son las
Multas

 Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos.
 Están sujetas a reglas de gradualidad. (rebajas)

CRITERIOS PARA APLICAR LAS SANCIONES DE MULTA

Las multas se podrán determinar en función:

UIT: Unidad Impositiva Tributaria
Será la vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible
establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la
infracción.
IN: Ingreso neto
Definido como Total de Ventas Netas y o ingresos en un ejercicio anual.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se
encuentren en el Régimen General y aquellos del Régimen MYPE Tributario se
considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada
Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según
corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a
la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta, el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la
infracción, según corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta
y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera, el IN será el resultado de acumular la
información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas
rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según sea el caso.
En caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%)
de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%)
de la UIT.
I: Ingreso
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos mensuales
del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios
prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el citado sujeto.
Ej.: Si te encuentras en la categoría 1 del Nuevo RUS, donde el límite es S/ 5,000, el “I”
a tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
Las sanciones que corresponden a cada infracción, se desarrollan en Tablas según el
Régimen Tributario en que te encuentres.
REGIMEN GENERAL – REGIMEN PYME TRIBUTARIO
INFRACCION SANCION (multa)
No inscribirse en los registros de la 1 UIT
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición para
el goce de un beneficio
Proporcionar o comunicar la información, 50% de la UIT
incluyendo la requerida por la
Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
No proporcionar o comunicar el número de 30% de la UIT
RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias así
lo establezcan.
Emitir y/u otorgar documentos cuya 50% de la UIT
impresión y/o importación se hubiera
realizado cumpliendo lo dispuesto en las
normas legales o cumpliendo las condiciones
de emisión, pero que no reúnen los requisitos
y características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o 50% de la UIT
documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor
tributario, al tipo de operación realizada o sin
respetar límites establecidos, de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT
Omitir llevar los libros de contabilidad, u 0.6% de los Ingresos Netos
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
INFRACCION SANCION (multa)
No inscribirse en los registros de la 50% de la UIT
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición para
el goce de un beneficio.
Proporcionar o comunicar la información, 25% de la UIT
incluyendo la requerida por la
Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
No proporcionar o comunicar a la 25% de la UIT
Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o
actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
No proporcionar o comunicar el número de 15% de la UIT
RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias
así lo establezcan.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

INFRACCION SANCION (multa)
No inscribirse en los registros de la 40% de la UIT
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición para
el goce de un beneficio.
Proporcionar o comunicar la información, 0.3% de los Ingresos
incluyendo la requerida por la
Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
No proporcionar o comunicar el número de 0.2% de los Ingresos
RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias
así lo establezcan.
Emitir y/u otorgar documentos cuya 0.3% de los Ingresos
impresión y/o importación se hubiera
realizado cumpliendo lo dispuesto en las
normas legales o cumpliendo las condiciones
de emisión, pero que no reúnen los
requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
REGLAS DE GRADUALIDAD
 Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.
 Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la
fecha en que venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su
defecto, hasta antes de que surta efectos la notificación del valor, y se efectúe el
pago inmediato. Se exceptúa a los siguientes casos:
1. Cancelación del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.
 Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para
el caso de la Resoluciones de Multa.
 Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

CASO PRACTICO
1.-
2.-

Forma de subsanación: Presentando DAOT en forma voluntaria

Aplica rebaja del 100%
No hay multa por pagar

CONCLUSIONES

 En conclusión se puede manifestar que a lo largo de los últimos años, la

Administración
Tributaria fue perfeccionando el sistema mediante el cual controla la tributación.

 Este tipo de perfeccionamiento se llevó a cabo gracias al avance tecnológico y la

evolución de la legislación tributaria que permite realizar un trabajo mucho más
eficiente y preciso y, de esta manera, resguardar los intereses del fisco y lograr
un eficaz ejercicio de las funciones de control y de fiscalización por parte del
organismo fiscal, evitando maniobras dolosas.

 Si bien una de las formas más efectivas para lograr una mayor recaudación y un
mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias, es sancionar la acción
indebida o la omisión mediante una multa, clausura o restricción de la libertad,
entre otras; la finalidad de este trabajo como responsabilidad social es
concientizar, desde el lugar como asesores impositivos, a los contribuyentes a
adquirir una conducta tributaria responsable induciendo al cumplimiento
voluntario y espontaneo de los requerimientos de la legislación a fin de evitar las
consecuencias del incumplimiento tributario.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.pdf

 https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/interactuando-con-sunat/infracciones-
tributarias

 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/tablaI.pdf

 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/tablaIII.pdf