PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA - TRIBUTARIA IV

ÁRBOL DE PROBLEMAS- AUDITORIA TRIBUTARIAS

SANCIÓN DEFINICION

Es aquella mediante la cual los contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la
aplicación de las normas que regulan el régimen de
precios de transferencia y que cumplan con las
SANCIONES APLICABLES AL condiciones para ser declarantes, ponen en conocimiento
RÉGIMEN DE PRECIOS DE de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
TRANSFERECIAS -DIAN- las operaciones que realizaron durante el año
gravable con vinculados del exterior, vinculados ubicados
en Zonas Francas o con personas, sociedades, entidades
 Es aquella mediante la cual los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la
aplicación de las normas que regulan el régimen de
precios de transferencia y que cumplan con las
SANCIONES APLICABLES AL condiciones para ser declarantes, ponen en conocimiento
RÉGIMEN DE PRECIOS DE de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
TRANSFERECIAS -DIAN- las operaciones que realizaron durante el año
gravable con vinculados del exterior, vinculados ubicados
en Zonas Francas o con personas, sociedades, entidades
o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
Paraísos Fiscales.
 ¿Qué vamos hacer?

árbol problemas
Frutos: definición
Hojas: porcentaje y tarifa
Ramas: como se procede
Tallo: como se liquida
Raices: Marco legal
 % TARIFA
1.Presentación dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo
para entregar la documentación comprobatoria.
De este modo, si la documentación se
presenta dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo, la sanción a
aplicar será del 0,05% del valor total de las operaciones sujetas a documentar sin que
ello supere las 417 UVT (equivalente a $14.848.119 por 2020).
2. Presentación con posterioridad a los 5 días hábiles
siguientes al vencimiento del plazo para entregar la documentación
comprobatoria. Cuando se
presenta luego de dichos días, la sanción será del 0,2% sin exceder las 1.667 UVT
($59.356.869) por cada mes o fracción de mes y sin que la sanción total supere las
20.000 UVT ($712.140.000).
3. Sanción por Inconsistencia.
- Errores en la infomación - Información que no
corresponde a lo solicitado -Información que no permite verificar la aplicación del
RPT*, Sanción: 1% de la operacion de la cual se suministro informacion inconsistente
esta sancion no puede superar los 5.000 uvt(178.035.000).
4. Sanción por no
presentar información comprobatoria. *operaciones con
vinculados economicos.
HECHO SANCIONABLE: El contribuyente no
presenta la documentación comprobatoria estando obligado a ello, sanción 4% del
valor total de las operaciones de las cuales no se presentó documentación
comprobatoria limite de la sanción 25.000uvt (890.175.000).

*Operaciones con personas,sociedades o empresas ubicadas, residentes o

domiciliadas en paraisos fiscales.
Hecho sancionable: El contribuyente no presenta la documentación comprobatoria
estando obligado a ello, Sanción 6% del valor total de las operaciones de las cuales no
se presentó documentación comprobatoria, Limite de la sanción 30.000uvt
(1.068.210.000).
Sanción por emisión de información.
*En operaciones con vinculados economicos
Hecho sancionable:El contribuyente omite información total o parcial relativa a las
operaciones,Sanción 2% del valor de la operación de la cual se omitió
información,Limite de la sanción 5.000uvt o 1400 uvt (178.035.000-49.849.800). *
UVT aplicado cuando la operación sujeta a documentar sea inferior a las 80.000 UVT
($2.848.560.000) por el 2020).

2. En operaciones con personas, sociedades o empresas ubicadas, residentes o

domiciliadas en paraísos fiscales.
Hecho sancionable: El contribuyente
omite información total o parcial relativa a las operaciones, Sanción 4% del valor de la
operación de la cual se omitió información, limite de la sanción 10.000uvt
(356.070.000).
Sanción por corrección.
Corrección en: - Precio o margen de utilidad - Metodos para determinar el precio o
margen de utilidad - Analisis de comparabilidad - Rango, Sanción 1% del valor total de
las operaciones corregidas, Limite de la sanción 5.000 uvt (178.035.000). * Será del
4% cuando el contribuyente realice las correcciones mencionadas con posterioridad a
la notificación del requerimiento especial o del pliego de cargos según el caso; de
todas maneras la sanción no podrá exceder el equivalente a 20.000 UVT.
Presentado Por: Yesica Alexandra Hernandez Caicedo
Mayerly Lopez Lizarazo
Paula Herrera

¿COMO SE PROCEDE?
Actos en los cuales se puede imponer Sanciones
Las sanciones podrán imponerse mediante resolución independiente, o en las respectivas
liquidaciones oficiales. Prescripción
de la facultad para imponer sanciones
Cuando las sanciones se impongan
en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que
existe para practicar la respectiva liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en
resolución independiente, deberá formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de
los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la
irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas.
Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones
previstas en los artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el
término de cinco años. Vencido el término de respuesta del pliego
de cargos, la Administración Tributaria tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.
Sanción Minima El
valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que
deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de
Impuestos, será equivalente a la suma de 10 uvt. Lo
dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora, a las sanciones
contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto ni a las
sanciones relativas a la declaración del monotributo. Sanciones
Respecto De la documentación comprobatoria y de la declaración informativa
Para la aplicación del régimen
sancionatorio establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en
el presente artículo.
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley,
en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,

requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la
ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no
se hubiere cometido la misma. b) Siempre
que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso. Cuando la sanción sea
propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:
3. La sanción se reducirá al
cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes
condiciones: a) Que dentro de los cuatro (4)
años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido
la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme.
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de
conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
4. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en
tanto concurran las siguientes condiciones: a) Que
dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no
se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en
firme. b) Que la sanción sea
aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio
correspondiente.
 ¿COMO SE LIQUIDA? MARCO LEGAL
Se encuentran sujetas al régimen de precios de
transferencia las personas naturales y jurídicas
contribuyentes del impuesto de renta ubicadas en
Colombia, que durante 2019:Hayan realizado
operaciones de compra y/o venta de bienes o
servicios con entidades o personas que califiquen
como vinculadas económicas, ubicadas en el
exterior o dentro de alguna zona franca en
Colombia, o que Hayan realizado alguna
operación con personas o entidades ubicadas en
países o territorios catalogados por el Gobierno
nacional como jurisdicciones no cooperantes.

ART 639-ART 640-ART 638-ART

260.10-ART 260.11-ART 260.5-
ART260-9 ESTATUTO
TRIBUTARIO.
ART 1.2.2.1.2 del DUT 1625 de
2016
No obstante, la obligación de presentar la declaración
informativa de precios de transferencia y
documentación comprobatoria solo recae en los
siguientes contribuyentes del impuesto de renta
(personas naturales o jurídicas), según los artículos
260-5 y 260-9 del Estatuto Tributario –ET–, y
el artículo 1.2.2.1.2 del DUT 1625 de 2016:Aquellos
que durante el año gravable hayan efectuado
operaciones por cualquier monto con vinculados
económicos en zonas francas colombianas, o
vinculados económicos en el exterior ubicados en
países o territorios no calificados como jurisdicciones
no cooperantes. Lo anterior, siempre que su
patrimonio bruto al cierre del período gravable sea
igual o superior a 100.000 UVT ($3.427.000.000 por el
año gravable 2019), o si sus ingresos brutos fiscales
son iguales o superiores a 61.000 UVT ($090.470.000
por el año gravable 2019). En todo
caso, y según lo dispone el último inciso del numeral 1
del artículo 1.2.2.1.2. del DUT 1625 de 2016, se
exonera a estos contribuyentes de presentar la
documentación comprobatoria si el monto de las
operaciones con los vinculados no superó el tope de
45.000 UVT durante el año ($1.542.150.000 por el año
gravable 2019). ART 639-ART 640-ART 638-ART
260.10-ART 260.11-ART 260.5-
ART260-9 ESTATUTO
TRIBUTARIO.
ART 1.2.2.1.2 del DUT 1625 de
2016

Aquellos que durante el año gravable hayan

efectuado operaciones por cualquier monto con
terceros de todo tipo (vinculados o no vinculados
económicamente) ubicados en cualquier país o
territorio calificado como jurisdicción no
cooperante ante el Gobierno colombiano,
independientemente del monto del patrimonio
bruto o de los ingresos brutos al cierre o durante
el respectivo año gravable.