Veamos un ejemplo: Si una comida en un restauran_x0002_te cuesta ¢ 10.

000, para saber cuánto corresponde de impuesto d

para saber si viene con el impuesto de ventas incluido:

Como ¢10.000 es el precio final de la comida, hay que tener en cuenta que ya tiene incorporado el 13% del IVI. es decir, 100%
impuesto) =113%. Para ello realizamos esta sencilla operación: ¢ 10,000 ÷ 1.13 = ¢ 8,849.55 y obtenemos el monto neto de la

El monto correspondiente al impuesto sería: ¢ 10,000 - ¢ 8,849.55 = ¢ 1,150.45

Otra manera de facturar el impuesto de ventas es en forma separada; es decir en la factura aparece por un lado lo que nos cu
y en otra línea el monto que corresponde al impuesto de ventas.

Así por ejemplo, un televisor cuyo costo es de ¢100.000; para saber el monto que debe pagarse por impuesto de
ventas debemos realizar el siguiente cálculo

100.000 X 13%= ¢ 13.000 Impuesto de Ventas 100.000 + 13.000= 113.000 colones

REALICE EL CALCULO DEL IVI REALICE EL CALCULO

# Monto con IVI Monto sin IVI IVA #
1 650,000 575,221.24 74,778.76 1
2 500,000 442,477.88 57,522.12 2
3 325,000 287,610.62 37,389.38 3
4 150,000 132,743.36 17,256.64 4
5 125,000 110,619.47 14,380.53 5
6 75,000 66,371.68 8,628.32 6
8 50,000 44,247.79 5,752.21 7
8 275,000 243,362.83 31,637.17 8
9 425,000 376,106.19 48,893.81 9
10 89,000 78,761.06 10,238.94 10

REALICE EL CALCULO DEL IVA DEPENDIENDO DEL ARTICULO

# Articulo Clasificación % Aplicable
1 Arroz suli Tarifa reducida Articulo 11 1%
2 Boletos aereos a puntarenas Tarifa reducida Articulo 11 4%
3 Servicios de medicina privada Tarifa reducida Articulo 11 4%
4 Boletos aereos a Panamá Tarifa reducida Articulo 11 4%
5 Mediacmento ibuprofeno Tarifa reducida Articulo 11 2%
6 Tela para camisetas (materia prima) Tarifa reducida Articulo 11 2%
7 Matricula universidad Fidélitas Tarifa reducida Articulo 11 4%
8 Trigo Tarifa reducida Articulo 11 1%
9 Frijoles de soya suli Tarifa reducida Articulo 11 1%
10 Sandía Tarifa reducida Articulo 11 1%
nto corresponde de impuesto de ventas por el monto de ese servicio se realiza la siguiente operación,

do el 13% del IVI. es decir, 100% (de neto) + 13% (de

obtenemos el monto neto de la compra

arece por un lado lo que nos cuesta la mercadería o servicio

e por impuesto de

REALICE EL CALCULO DEL IVA

Monto Neto IVA
250,000 32,500.00
550,000 71,500.00
450,000 58,500.00
230,000 29,900.00
360,000 46,800.00
240,000 31,200.00
596,000 77,480.00
236,500 30,745.00
785,500 102,115.00
125,890 16,365.70

ARTICULO
Monto Neto IVA Monto IVI
8,500 85.00 8,585.00
78,000 3,120.00 81,120.00
65,000 2,600.00 67,600.00
125,000 5,000.00 130,000.00
13,000 260.00 13,260.00
60,000 1,200.00 61,200.00
350,000 14,000.00 364,000.00
12,000 120.00 12,120.00
10,000 100.00 10,100.00
14,000 140.00 14,140.00
LA RENTA Los ciudadanos que ganan más, deben tributar más que aquellos que ganan menos.
El impuesto sobre la renta grava las utilidades obtenidas por los contribuyentes durante el período fiscal.
Se calcula de acuerdo a una escala progresiva de tarifas establecidas según la ley, las cuales varían en cada período fiscal.

Impuesto sobre la Renta: Existen varias categorías:

Impuesto a las utilidades, con el cual se grava a personas fí_x0002_sicas y personasjurídicas;
e impuesto por el trabajo personal dependiente, en cuanto al primero tenemos que:

Personas Físicas: Tributan de acuerdo con una escala progresiva,

que establece a mayor ganancia mayor tasa a aplicar
Las tasas a aplicar van desde 10% al 25%.
No todas las personas deben pagar este impuesto, sino quienes debido a las ganancias obtenidas (renta neta)8
excedan un mínimo que la ley les otorga como exento (mínimo exento)9 y que se modifica anualmente para cada período fisc

Personas jurídicas: Se denominan así a las entidades a las que la ley les atribuye y reconoce la capacidad
para actuar como sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir bienes de todas clases.
Las personas jurídicas deben tributar sobre su utilidad neta con una escala de tarifas que va de un 10% a un 30%. No tienen m

En cuanto al impuesto por trabajo personal dependiente o impuesto al salario, tributan también mediante una escala progres
que va de un 10% a un 15%, y se calcula
sobre el salario bruto. No todas las personas deben pagar este impuesto, ya que existe un monto mínimo, conocido como mín
el cual varía cada año. Se presentan algunos ejemplos de estos casos:

Caso 1: Persona Física con actividad lucrativa: Con una utilidad bruta de 90 millones de colones, costos y gastos por 65 millone
tiene una renta neta
de 25 millones de colones, para determinar el monto de impuesto sobre la renta a pagar, deberá consultar la tabla del período
la cual se puede encontrar en la siguiente dirección: www.hacienda.go.cr
En este caso y para el período fiscal 2016 la tabla a aplicar es la siguiente

MONTO TARIFA

(8) La Renta Neta es el resultado de deducir de la renta bruta o sea del total de los ingresos, el total de los costos, gastos y ded
necesarios y pertinentes para producir la renta o beneficio.
(9) El mínimo exento es la cantidad máxima de dinero por la que no hay que pagar impuestos.
(10) El Período Fiscal Ordinario se inicia el 1° de octubre de un año y con_x0002_cluye

Por lo que el resultado del caso anterior es: 25.000.000 – 17.451.000 = 7.549.000 x 25%= 1.887.250,00
17.451.000 - 8.708.000 = 8.743.000 x 20% =1.748.600,00
8.708.000 - 5.220.000 = 3.488.000 x 15% 523.200,00
5.220.000 - 3.496.000 = 1.724.000 x 10% 172.400,00
Total impuesto a pagar ¢4.331.450,0

1. Realice el calculo de los 25 000 000 con la tabla de renta actualizada.

Utilidad bruta costos y gastos renta neta

90000000 65000000 25000000

Caso 2: Persona fisica con actividades lucrativas: Con una utilidad bruta de 30 000 000
determine el monto del impuesto sobre la renta a pagar, deberá consultar la tabla del periodo fiscal correspondie

utilidad bruta costos y gastos renta neta

30000000 15000000 15000000
eríodo fiscal.
arían en cada período fiscal.

idas (renta neta)8

nualmente para cada período fiscal10

a capacidad

de un 10% a un 30%. No tienen mínimo exento

ién mediante una escala progresiva

onto mínimo, conocido como mínimo exento,

es, costos y gastos por 65 millones de colones,

berá consultar la tabla del período fiscal correspondiente,

el total de los costos, gastos y deducciones permitidos por ley, que sean útiles,
 imp a pagar Utilidad neta 25000000 20872000 4128000 25%
3955400 21044600 20872000 10414000 10458000 20%
10414000 6244000 4170000 15%
6244000 4181000 2063000 10%

n una utilidad bruta de 30 000 000 de colones, costos y gastos por 15 000 000 de colones, tiene una renta neta de (llenar),
a del periodo fiscal correspondiente, actualizada.

impuesto a pagar Utilidad neta

1749000 13251000 15000000-10414000= ##### x 20%=####
10414000-6244000=#### x15%=###
######
15000000 10414000 4586000 20%
10414000 6244000 4170000 15%
6244000 4181000 2063000 10%
 1032000
2091600
625500
206300
3955400
e (llenar),

917200
625500
206300
1749000
CALCULO DE IMPUESTOS ADUANALES
CIF Costo, Seguro y Fletes en inglés(Cost, Insurance, Freight), es el valor sobre el cual
se calculan los impuestos, es lo que se llama valor aduanero o V.A.
TC Tipo de Cambio del Colón (colones) por dólares
DAI DAI= (CIF *T.C.)* %D.A.I
selectivo SC=((CIF*T.C) + D.A.I)*%S.C.
consumo
LEY 6946 LEY 6946 = (CIF*T.C) * %LEY 6946
IMP.VENTAS I.V.= ((CIF *T.C.) + D.A.I.+ S.C.+LEY 6946)*%I.V

CIF $ 100
TC ¢ 225
% DAI % 5
% SC % 15
%LEY 6946 % 1
%IV % 13

CALCULO DAI (100*225)*(5/100) = 1,125.00 1,125.00

CALCULO SC ((100*225) +1125)*(15/100) = 3,543.00 3,543.75
CALCULO LEY 6946 (100*225) *(1/100)= 225.00 225.00
CALCULO IMP VENTAS ((100*225)+1125+3543+225)*(13/100)= 3,561.00 3,561.19
TOTAL DE IMPUESTOS 8454 8,454.00 8,454.94
sobre el cual

DAI= (CIF *T.C.)* %D.A.I

SC=((CIF*T.C) + D.A.I)*%S.C.
LEY 6946 = (CIF*T.C) * %LEY 6946
I.V.= ((CIF *T.C.) + D.A.I.+ S.C.+LEY 6946)*%I.V
Calculo de impuestos aduanales
CIF Costo,seguro y fletes en ingles (Cost, insurance, Freight), es el valor sobre el cual
se calculan los impuestos, es lo que se llama valor aduanero o V.A
TC Tipo de cambio del Colon (colones) por dolares
DAI DAI= (CIF * T.C.) *% D.A.I
selectivo SC= ((CIF *T.C)+ D.A.I) *%S.C
Consumo

CIF $ 100
TC ₡ 560
%DAI % 7
%SC % 10