UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO, UTESA.

Mery Yenny Morillo Beltres /1-18-6503

Enfoque Respecto A Una Auditoria El Llevar A Cabo.

Una auditoría incluye un examen y evaluación de los controles internos existentes, un

examen de las transacciones y su documentación de respaldo, así como un examen
profesional de toda la información financiera y no financiera.

Una auditoría es principalmente una revisión de eventos pasados para llegar a una conclusión
sobre la presentación justa de los estados financieros del cliente. Sin embargo, cualquier
auditoría debe tener en cuenta el desempeño futuro y la posición financiera de la empresa.
Los eventos pasados no se pueden cambiar. En la etapa de reporte y evaluación de la
información financiera sobre las operaciones, el estado de resultados puede ser más
importante que el balance general. Por lo tanto, generalmente tiene sentido auditar desde una
perspectiva de ingresos y gastos; por lo tanto, se puede realizar una auditoría examinando
primero las transacciones relacionadas con ingresos y gastos y vinculando estas transacciones
con los activos y pasivos correspondientes. No obstante, todas las transacciones de ingresos
y gastos afectan a la adquisición o enajenación de activos y/o pasivos que puedan surgir o
liquidarse.

Al realizar una auditoría, ha sido tradicional revisar primero los elementos del balance
general, ya que esto correlaciona automáticamente la revisión de activos, ingresos, pasivos y
gastos. Cuando se verifica un activo o un pasivo, se revisan todos los registros relacionados.
En algunos casos, el contador deberá trabajar hacia atrás, comenzando con las cuentas o el
balance de prueba, y seguir las actividades del cliente hasta que esté satisfecho con la
evidencia obtenida y las cuentas asociadas.
Objetivos que se persiguen en la auditoría de efectivo.

El propósito de la revisión de las transacciones en efectivo mediante el examen de los saldos

de caja y cuentas bancarias es determinar la validez y autenticidad de estas transacciones y
presentarlas en los estados financieros de manera adecuada. Finanzas, tesorería y banca. El
dinero no es más valioso que cualquier otro activo con el mismo precio de mercado actual,
pero el dinero y las transacciones relacionadas se revisan (1) porque el dinero es un activo
fácil de robar y (2) porque la mayoría de las transacciones comerciales involucran o
involucrarán una cuenta de dinero, (3 ) porque un error en cualquier cuenta puede ser a su
vez un error en una cuenta relacionada con el efectivo, y (4) porque un error en la cuenta de
efectivo indica un posible error en otras cuentas, principalmente cuentas por pagar y por
cobrar..

Normalmente, el efectivo en caja, en fondos y el depositado en instituciones de crédito es

revisado y verificado al inicio de una auditoría. El llevar a cabo una revisión al inicio le
ahorra tiempo al auditor y al cliente puesto que el primero obtiene una verificación
actualizada y no tendrá que obtener el saldo existente al final del ejercicio reconstruyendo
dicho saldo partiendo de uno existente a una fecha posterior al de fin de año.

Control interno sobre los fondos en efectivo.

Un control interno adecuado sobre los fondos en efectivo dos de caja chica, fondos de las
cajas registradoras y demás fondos requiere que la responsabilidad sobre cada uno de ellos
recaiga en una sola persona, que los desembolso se efectúen sólo después de que se hayan
autorizado y que los fondos estén debidamente salvaguardados.

Auditoría De Los Fondos En Efectivo Los procedimientos de auditoría para los fondos de
caja chica son aplicables a todos los demás fondos en efectivo. Los siguientes procedimientos
de auditor la son aplicables para llevar a cabo una adecuada revisión de los fondos.

Cuando los fondos en efectivo se hayan de contar, deberá existir un control simultáneo sobre
todo el efectivo y sobre todos los valores negociables de tal forma que no existan en el curso
de una auditoría, transferencias de uno a otro fondo, de valores a efectivo o bien de efectivo
a valores. Una vez que se haya efectuado el arqueo del contenido del efectivo que se tenga
en las cajas generales y de los valores guardados en las cajas de seguridad, se habrán de
regresar al cliente. Es deseable que los fondos en efectivo sean contados después de las horas
de cierre de un estremecimiento tal forma, se facilite el llevar a cabo las actividades de la
auditoría.

se elaborará un listado por separado del contenido de cada uno de los fondos. los vales de
caja que amparen préstamos deberán excluirse del saldo de efectivo debiendo procederse a
correr un ajuste de auditoría cargando a la cuenta de "Deudores Diverso. los comprobantes
de gastos que se encuentren en la caja deberán traspasarse mediante un ajuste a la cuenta de
gastos apropiada. se deberá hacer un Listado de los cheques que se localicen en los fondos
de caja, consultando el auditor sus papeles de trabajo del periodo anterior para comprobar
que ninguno de estos cheques esté reflejando un préstamo a largo ¡plazo.

Después de que las partidas en cada uno de los fondos hayan sido contados y listados en una
célula específica, se procederá a elaborar una cédula resumen que contenga el total de los
fondos, debiendo compararse con la cuenta correspondiente del libro mayor.

Bajo el control del auditor, todos los cheques localizados en cada uno de los fondos y cuya
fecha de expedición sea anterior a la fecha en que se haga el arqueo, deberán estar depositados
en el banco, El estado de cuenta bancario del siguiente mes deberá examinarse para
estar seguro de que haya sido acreditados por el banco. En caso de los cheques no hayan sido
buenos, el auditor deberá correr ajustes de auditoría cargando a ''Cuentas por cobrar'' o a
''Gasto por Cuentas Malas" dependiendo de las circunstancias.

Los cheques posdatados que hayan sido aprobados y que se localicen en los fondos realmente
constituyen cuentas por cobrar a la fecha en que se elaboran los estados financieros. El
auditor deberá obtener autorizaciones por escrito de una persona responsable respecto a todas
las cuentas por cobrar, comprobantes de gastos, y cheques expedidos por los empleados, que
se localicen al efectuar el arqueo de los fondos. Un auditor deberá obtener confirmaciones
directamente de las personas quienes hayan obtenido anticipos de cualquier fondo.

Control interno del efectivo disponible en caja.

Las medidas de control interno aplicables al efectivo disponible en caja en relación con las
entradas y salidas de efectivo, en forma de resumen podremos decir: Las entradas defectivo
deberán registrarse de inmediato; deberá ejercerse un control adecuado sobre ellas; y deberán
depositarse en forma. Todos los pagos, deberán hacerse con cheque, Deberá existir una
adecuada subdivisión de funciones en lo relativo a recepción del efectivo, al registro de los
ingresos, al depósito que se deba hacer de los fondos recibidos, a la conciliación bancaria que
se deba elaborar mensualmente, respecto al poder para autorizar los desembolsos, y a la
función propiamente de efectuar los pagos.
Auditoria del, efectivo disponible en caja y en bancos.

Los procedimientos de auditoría aplicables tanto a las importaciones como a las

exportaciones incluyen que todo el efectivo, el efectivo y los instrumentos negociables deben
ser auditados tanto en el número apropiado como en la fecha en que se emite un certificado
de auditoría apropiado. Si no es posible verificar todos los elementos al mismo tiempo, los
auditores deben retirar los fondos no verificados para evitar transferencias entre estos fondos
de un lugar a otro.

El efectivo y otros elementos de efectivo pendientes deben desglosarse, y los contadores

deben prestar especial atención a la revisión del estado de cuenta bancario del mes siguiente
para asegurarse de que los pagos pendientes al final del período por estos elementos
realmente se hayan pagado. Si los gastos u otros costos están cubiertos por recibos de
efectivo, el saldo bancario será menor que el efectivo recibido, exactamente igual a la
cantidad gastada.

Los auditores deben recibir confirmación directamente del banco sobre el monto de los
depósitos al final del período del informe. La solicitud de aprobación es preparada por el
auditor y firmada por el cliente. El auditor los envía con un sobre de devolución dirigido
directamente al auditor. Esto impide la posibilidad de cambiar las respuestas a las solicitudes
de confirmación. Cuando se responda una solicitud de verificación, se compararán con el
saldo que se muestra en el extracto bancario. Es preferible enviar por correo las solicitudes
de confirmación bancaria. A una fecha anterior a la fecha de auditoría de la partida de efectivo
en bancos, de tal manera que se tengan disponibles las contestaciones a dichas solicitudes a
la fecha en que se inicie la revisión. Se deberán enviar por correo solicitudes de confirmación
a todos los bancos con los cuales el cliente haya tenido relaciones de negocios desde la fecha
de la última auditoría.

La mayoría de los auditores elaboran una conciliación bancaría al final del periodo contable
de sus clientes. Ellos elaboran otra a una conciliación de fecha posterior de corte. ó
bien podrán proseguir con la conciliación de fin de año en cuyo caso el efectivo no se volverá
a contar.

El procedimiento en que se prosigue con la conciliación de fin año hasta la fecha de corte sin
llevar a cabo una segunda conciliación en forma completa se describe a continuación: A una
fecha envíe corte posterior a la fecha del balance general, solicite que se le envíe directamente
a usted un estado de cuenta bancario conjuntamente con los cheques pagados hasta esa fecha
y que no habían sido devueltos previamente por el banco. Con base en el estado de cuenta
bancario a la fecha de corte y con los cheques pagados:

1. compruebe que los depósitos en tránsito al final del año aparezcan acreditados en el estado
de cuenta bancario a la fecha de corte.

2. considerando la conciliación de fin de año, compruebe que los cheques pendientes de pago
a esa fecha ya hayan sido pagados a la fecha de corte.

3. Investigue qué asientos se corrieron a la fecha del balance general con motivo de ros
cheques remitidos por los clientes y depositados, que hayan sido devueltos por insuficiencia
de fondos fondos.

4' Asegúrese que los cheques pagados y que fueron devueltos por el banco a una fecha de
corte hayan aparecido como pendientes de pago en la conciliación elaborada a la techa del
balance general; es posible que un cheque haya estado pendiente de pago al finalizar el
ejercicio y que no se haya contabilizado como salida de efectivo.

5. Considere cualquier otra partida que haya afectado la conciliación bancaria elaborada a la
fecha del balance general.

6, Examine cuidadosamente los cargos y créditos a efectivo con respecto a todos los cheques
expedidos a la orden del cliente del auditor, o bien, a la orden de un banco, la cual puede
implicar transferencias de fondos, una mala práctica que debe ser detectada por el auditor.

Conforme este procedimiento ya se tiene disponibles todos los datos necesarios para poder
efectuar una conciliación bancaria a la fecha de corte. si se deseara elaborar una segunda
conciliación en forma completa, no debe avisarse por anticipado. Un segundo arqueo de caja
y segunda conciliación bancaria pueden ser necesarios para dar cumplimiento a lo dispuesto
por una fianza.

Algunas Consideraciones Respecto A La Correcta Presentación Del Efectivo Dentro De Los Estados
Financieros.

Si los fondos de efectivo incluyan partidas distintas del efectivo, el auditor habrá de eliminar
tales partidas mediante un ajuste transfiriéndolas a las cuentas apropiadas. Por lo tanto, en el
balance general, el saldo para los fondos en efectivo será inferior que los saldos conforme
los registros del cliente, antes de que se corran los ajustes pertinentes. Normalmente se
acostumbra correr un asiento reversible al primer día del nuevo periodo contable en relación
a estos asientos de ajuste que se corren al final del periodo auditado. En el balance general,
el efectivo en caja podrá presentarse por separado; o, como normalmente ocurre, se podrá
presentar una sola partida denominada: efectivo en caja y bancos.

Bajo el rubro de "efectivo en caja y bancos" en el balance general se podrán incluir sólo
aquellos fondos en que se pueda disponer sin restricción alguna y retirables con toda libertad,
el efectivo y equivalentes a efectivo que aún no se hayan depositado, y los saldos de los
diversos fondos de efectivo

El efectivo depositado en bancos que tenga alguna restricción respecto a su libre retiro deberá
excluirse de la partida. "efectivo en caja y bancos". Las restricciones para el retiro pueden
referirse a depósitos en bancos intervenidos, depósitos en garantía, depósitos
sobre contratos, fondos de pensiones, fondos en fideicomiso y similares. Cada uno de estos
fondos deberán clasificarse adecuadamente dentro del balance general, añadiendo las notas
aclaratorias quesean necesarias respecto de estos fondos.

El efectivo en bancos extranjeros y sucursales deberá incluirse dentro del activo circulante
bajo el rubro de efectivo en caja y bancos. El efectivo en moneda extranjera deberá
presentarse en el balance general en moneda nacional efectuado la conversión al tipo de
cambio que prevalezca a la fecha del balance. Se incluirá dentro del activo circulante si no
existiera restricción alguna sobre dichos fondos; restricciones impuestas por el depositante
bien por disposición gubernamental. Si al llevar a cabo la conversión de la moneda extranjera
a moneda nacional se apreciara una ganancia en cambios, no realizada, se acreditará a una
cuenta especial denominada "estimación para fluctuaciones en cambios", Si por el contrario
surgiera una pérdida al efectuar la conversión, dicha pérdida podrá cargarse a la cuenta de
estimación; si tal cuenta no existiera, el cargo deberá hacerse a una cuenta denominada "otros
gastos".

Es posible que en realidad exista el sobregiro bancario o bien puede tratarse tan sólo de un
aparente sobregiro en los registros del cliente, Esta última situación puede prevalecer como
consecuencia de pagos de pasivos que se han efectuado, confiados en que cobros suficientes
de efectivo se depositarían antes de que los cheques expedidos se presenten al banco para su
pago. Si los cheques expedidos aún no se han remitido a sus beneficiarios, el auditor deberá
correr un ajuste cargando a la cuenta de efectivo y acreditando a cuentas por pagar a la fecha
del balance general.
cuando realmente exista un sobregiro bancario, este deberá presentarse como un pasivo
circulante En caso de que una empresa tenga dos o más cuentas bancarias, en distintos
bancos, se establece dentro de una teoría pura que el sobregiro en uno de los bancos no deberá
compensase con los saldos favorables en otros bancos, para efectos de presentación en el
balance. En la práctica se acostumbra seguir el principio de compensación, condicionado a
que los saldos sean libremente transferibles de una cuenta bancaria a otra.