CENTRO DE ESTUDIOS

PROFESIONALES DE GRIJALVA

REGIMEN FISCAL DE PERSONA FISICA

ACTIVIDAD: INVESTIGACION

- UNIDAD 1 DISPOSICIONES GENERALES

- UNIDAD 2 INGRESOS POR ACTIVIDAD
EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

MTRO. FELIPE JAVIER NAJERA HERNANDEZ

ALUMNA : MADAI PEREZ TORRES

SEMESTRE: 4 A
INTRODUCCION

ES ESTA UNIDAD SE DESARROLLARA LOS SUBTEMAS DE LA UNIDAD 1

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO, PROCEDIMIENTO GENERALES PARA LA
DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE, CUMPLIENDO DE OBLIGACIONES
FORMALES DE LAS UNIDADES ECONOMICAS. ASIMISMO SE BASARAN DE
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL ASI COMO
REGIMEN GENERAL CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL,
REGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL POR ULTIMO EL
REGIMEN DE PEQUEÑOS CONSTRIBUYENTES.

DESARROLLO

1.1 SUJETO Y OBJETO DE IMPUESTO

CLAVO 01 NO OBJETO DE IMPUESTO

SEGÚN EL ARTÍCULO 4-A DE LA LEY DEL IVA, SE ENTIENDE POR ACTOS O
ACTIVIDADES NO OBJETO DEL IMPUESTO A AQUELLAS EN LAS QUE EL
CONTRIBUYENTE NO REALIZA EN TERRITORIO NACIONAL SEGÚN LO
ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 10, 16 Y 21, ADEMÁS DE LOS QUE SEAN
DISTINTOS A LOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 1 REALIZADOS EN
TERRITORIO NACIONAL, SIEMPRE QUE EN LOS CASOS MENCIONADOS EL
CONTRIBUYENTE OBTENGA INGRESOS O CONTRAPRESTACIONES, PARA
CUYA OBTENCIÓN REALIZA GASTOS E INVERSIONES EN LOS QUE LE FUE
TRASLADADO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O EL QUE HUBIERA
PAGADO CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN.

CLAVE 02 SÍ OBJETO DEL IMPUESTO

PODRÁS UTILIZAR ESTA CLAVE DEL OBJETO DEL IMPUESTO DE TU CFDI SIN
PROBLEMA SI EL EMISOR ES ÚNICAMENTE CAUSANTE DEL IVA, SEGÚN LO
ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 1 DE LA LEY DEL IVA.
SEGÚN DICHO ARTÍCULO, ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO ESTABLECIDO LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES
 QUE, EN TERRITORIO NACIONAL, REALICEN ALGUNA DE LAS SIGUIENTES
ACTIVIDADES O ACTOS:

 ENAJENACIÓN DE BIENES.
 PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.
 IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS.
 PRESTACIÓN DE BIENES PARA SU USO O GOZO TEMPORAL.

CLAVE 03 SÍ OBJETO DEL IMPUESTO Y NO OBLIGADO AL DESGLOSE

UN EJEMPLO DE SITUACIÓN EN LA QUE SE PODRÍA USAR ESTA CLAVE ES

EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES DEL IEPS, SEGÚN LO ESTABLECIDO EN
EL ARTÍCULO 19 FRACCIÓN II DEL PRIMER PÁRRAFO DE LA LEY DEL
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.

1.2 CONCEPTO QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS

ARTÍCULO 90 PERSONAS FÍSICAS OBLIGADAS AL PAGO DEL ISR.

ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE

TÍTULO, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO QUE
OBTENGAN INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, DEVENGADO CUANDO
EN LOS TÉRMINOS DE ESTE TÍTULO SEÑALE, EN CRÉDITO, EN
SERVICIOS EN LOS CASOS QUE SEÑALE ESTA LEY, O DE CUALQUIER
OTRO TIPO. TAMBIÉN ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO, LAS
PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE REALICEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES, EN EL PAÍS, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ÉSTE.

LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO ESTÁN OBLIGADAS A

INFORMAR, EN LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO, SOBRE LOS
PRÉSTAMOS, LOS DONATIVOS Y LOS PREMIOS, OBTENIDOS EN EL
MISMO, SIEMPRE QUE ÉSTOS, EN LO INDIVIDUAL O EN SU CONJUNTO,
EXCEDAN DE $600,000.00.

LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO DEBERÁN INFORMAR

A LAS AUTORIDADES FISCALES, A TRAVÉS DE LOS MEDIOS Y
FORMATOS QUE PARA TAL EFECTO SEÑALE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER
GENERAL, RESPECTO DE LAS CANTIDADES RECIBIDAS POR LOS
CONCEPTOS SEÑALADOS EN EL PÁRRAFO ANTERIOR AL MOMENTO DE
PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DEL EJERCICIO FISCAL EN EL
QUE SE OBTENGAN.

NO SE CONSIDERAN INGRESOS OBTENIDOS POR LOS

CONTRIBUYENTES, LOS RENDIMIENTOS DE BIENES ENTREGADOS EN
FIDEICOMISO, EN TANTO DICHOS RENDIMIENTOS ÚNICAMENTE SE
DESTINEN A FINES CIENTÍFICOS, POLÍTICOS O RELIGIOSOS O A LOS
ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA Y A LAS INSTITUCIONES DE
ASISTENCIA O DE BENEFICENCIA, SEÑALADOS EN LA FRACCIÓN III DEL
ARTÍCULO 151 DE ESTA LEY, O A FINANCIAR LA EDUCACIÓN HASTA
NIVEL LICENCIATURA DE SUS DESCENDIENTES EN LÍNEA RECTA,
SIEMPRE QUE LOS ESTUDIOS CUENTEN CON RECONOCIMIENTO DE
VALIDEZ OFICIAL.

TAMPOCO SE CONSIDERAN INGRESOS PARA EFECTOS DE ESTE

TÍTULO, LOS INGRESOS POR APOYOS ECONÓMICOS O MONETARIOS
QUE RECIBAN LOS CONTRIBUYENTES A TRAVÉS DE LOS PROGRAMAS
PREVISTOS EN LOS PRESUPUESTOS DE EGRESOS, DE LA FEDERACIÓN
O DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS.
PARA EFECTOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR, EN EL CASO DE QUE LOS
RECURSOS QUE RECIBAN LOS CONTRIBUYENTES SE DESTINEN AL
APOYO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LOS PROGRAMAS
CORRESPONDIENTES DEBERÁN CONTAR CON UN PADRÓN DE
BENEFICIARIOS; LOS RECURSOS SE DEBERÁN DISTRIBUIR A TRAVÉS
DE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA DE FONDOS A NOMBRE DE LOS
BENEFICIARIOS QUIENES, A SU VEZ, DEBERÁN CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES QUE SE HAYAN ESTABLECIDO EN LAS REGLAS DE
OPERACIÓN DE LOS CITADOS PROGRAMAS Y DEBERÁN CONTAR CON
LA OPINIÓN FAVORABLE POR PARTE DE LA AUTORIDAD COMPETENTE
RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, CUANDO
ESTÉN OBLIGADOS A SOLICITARLA EN LOS TÉRMINOS DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES. LOS GASTOS O EROGACIONES QUE SE
REALICEN CON LOS APOYOS ECONÓMICOS A QUE SE REFIERE ESTE
PÁRRAFO, QUE NO SE CONSIDEREN INGRESOS, NO SERÁN
DEDUCIBLES PARA EFECTOS DE ESTE IMPUESTO. LAS DEPENDENCIAS
O ENTIDADES, FEDERALES O ESTATALES, ENCARGADAS DE OTORGAR
O ADMINISTRAR LOS APOYOS ECONÓMICOS O MONETARIOS, DEBERÁN
PONER A DISPOSICIÓN DEL PÚBLICO EN GENERAL Y MANTENER
ACTUALIZADO EN SUS RESPECTIVOS MEDIOS ELECTRÓNICOS, EL
PADRÓN DE BENEFICIARIOS A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO, MISMO
QUE DEBERÁ CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS: NOMBRE DE LA
PERSONA FÍSICA BENEFICIARIA, EL MONTO, RECURSO, BENEFICIO O
APOYO OTORGADO PARA CADA UNA DE ELLAS, LA UNIDAD
TERRITORIAL, EDAD Y SEXO.

CUANDO LAS PERSONAS TENGAN DEUDAS O CRÉDITOS, EN MONEDA

EXTRANJERA, Y OBTENGAN GANANCIA CAMBIARIA DERIVADA DE LA
FLUCTUACIÓN DE DICHA MONEDA, CONSIDERARÁN COMO INGRESO LA
GANANCIA DETERMINADA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO
143 DE ESTA LEY.
 SE CONSIDERAN INGRESOS OBTENIDOS POR LAS PERSONAS FÍSICAS,
LOS QUE LES CORRESPONDAN CONFORME AL TÍTULO III DE ESTA LEY,
ASÍ COMO LAS CANTIDADES QUE PERCIBAN PARA EFECTUAR GASTOS
POR CUENTA DE TERCEROS, SALVO QUE DICHOS GASTOS SEAN
RESPALDADOS CON COMPROBANTES FISCALES A NOMBRE DE AQUÉL
POR CUENTA DE QUIEN SE EFECTÚA EL GASTO.

TRATÁNDOSE DE INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA

UBICADA EN EL EXTRANJERO, LOS CONTRIBUYENTES NO LOS
CONSIDERARÁN PARA LOS EFECTOS DE LOS PAGOS PROVISIONALES
DE ESTE IMPUESTO, SALVO LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 96 DE ESTA
LEY.
1.3 FORMAS DE PERCEPCION DE LOS INGRESOS
LAS PERSONAS FÍSICAS CUENTAN CON UNA CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS, PUES YA PUEDEN SER SUJETAS DE VARIOS TIPOS DE
INGRESOS DEPENDIENDO DE LA ACTIVIDAD QUE DESEMPEÑEN O LA
FUENTE DE DONDE PROVENGAN. ES COMÚN ENCONTRARNOS CON
CONCEPTOS COMO INGRESOS GRAVADOS, EXENTOS, ACUMULABLES
O NO ACUMULABLES, INGRESOS NO OBJETO, QUE EN ALGÚN
MOMENTO PUDIERAN CAUSAR CONFUSIÓN.
POR TAL MOTIVO, ABORDAREMOS LA CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS DE CADA UNO PARA DESPEJAR DUDAS AL RESPECTO.
1.4 PROCEDIMIENTO GENERADOS PARA LA DETERMINACION DE LA BASE
GRAVABLE

EL ISR SE CALCULA POR EJERCICIO FISCAL. UN EJERCICIO FISCAL DE

CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 11 DEL CFF COINCIDE CON EL AÑO DE
CALENDARIO, ESTO QUIERE DECIR QUE COMIENZA EL 1º DE ENERO Y
TERMINA EL 31º DE DICIEMBRE. POR LO TANTO, EL ISR CONTEMPLA LOS
INGRESOS GENERADOS EN EL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTE.
POR DESGRACIA, LA LEY DEL ISR CARECE DE UNA DEFINICIÓN DE
INGRESOS; SIN EMBARGO, TENEMOS EL SIGUIENTE CRITERIO
JURISPRUDENCIAL:

ADICIONALMENTE A LA INFORMACIÓN ANTERIOR, TENEMOS LA TÉCNICA

CONTABLE QUE NOS MENCIONA LO SIGUIENTE EN LA NORMA DE
INFORMACIÓN FINANCIERA A-5:

21 DE 196 SEXTO SEMESTRE INGRESOS UN INGRESO ES EL INCREMENTO

DE LOS ACTIVOS CON EL DECREMENTO DE LOS PASIVOS DE UNA ENTIDAD
DURANTE UN PERIODO CONTABLE CON UN IMPACTO FAVORABLE EN LA
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA. NO DEBE RECONOCERSE COMO INGRESO LOS
INCREMENTOS DE ACTIVOS DERIVADOS DE:

A) LA DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS.

B) AUMENTO DE PASIVOS.

C) EL AUMENTO DE CAPITAL CONTABLE. NO DEBEN RECONOCERSE COMO

INGRESO LOS DECREMENTOS DE PASIVO DERIVADOS DE:

A) DISMINUCIÓN DE ACTIVOS.

B) EL AUMENTO DE OTROS PASIVOS.

C) EL AUMENTO DEL CAPITAL CONTABLE. TIPOS DE INGRESOS

ATENDIENDO A SU NATURALEZA, LOS INGRESOS DE UNA ENTIDAD SE
CLASIFICAN EN:

A) ORDINARIOS, DERIVADOS DE TRANSFORMACIONES INTERNAS Y DE

OTROS EVENTOS USUALES

B) NO ORDINARIOS, QUE SE DERIVAN DE TRANSFORMACIONES INTERNAS

Y DE OTROS EVENTOS INUSUALES (NIF A5). ASÍ QUE PODRÍAMOS
CONCLUIR QUE, BÁSICAMENTE, UN INGRESO ES CUALQUIER
MODIFICACIÓN POSITIVA AL PATRIMONIO DE LA PERSONA FÍSICA. DENTRO
DE ESTE TÍTULO, ALGUNOS CAPÍTULOS SEÑALAN LA OBLIGACIÓN DE
REALIZAR PAGOS PROVISIONALES, QUE SON LOS QUE SE REALIZAN A
CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, DERIVADO DE ESTO EL CÁLCULO
DEL EJERCICIO PUEDE ARROJAR DIFERENCIAS QUE PUEDEN SER A
CARGO O FAVOR DE LA PERSONA FÍSICA.

22 DE 196 SEXTO SEMESTRE EN CADA UNO DE LOS CAPÍTULOS QUE SE

VERÁN POSTERIORMENTE, SE INDICA CÓMO DETERMINAR LA BASE
GRAVABLE DEL ISR; SIN EMBARGO, COMPARTEN EL MISMO PRINCIPIO QUE
ES EL INGRESO. PARTIENDO DEL INGRESO, PODEMOS MENCIONAR QUE
HAY INGRESOS QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL PAGO DEL ISR, YA
QUE LA PROPIA LEY ASÍ LO SEÑALA, COMO ES EL CASO DE LA HERENCIA,
PERO EN OCASIONES ESTARÁN LIMITADAS LAS EXENCIONES, COMO EN EL
TEMA DE LAS GRATIFICACIONES. UNA VEZ QUE SE DESCUENTAN LOS
INGRESOS EXENTOS A LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS, OBTENEMOS LOS
INGRESOS GRAVABLES A LOS CUALES, DEPENDIENDO DEL CAPÍTULO A
QUE SEAN SUJETOS, SE LE PODRÁN REALIZAR ALGUNAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE LA
LISR Y ENTONCES EL RESULTADO SERÁ LA BASE GRAVABLE.

1.5 DISCREPANCIA FISCAL

DENTRO DE LAS REFORMAS FISCALES DEL EJERCICIO 2014, SE AFINARON

LAS REGLAS DE LA DISCREPANCIA FISCAL. LA DISCREPANCIA FISCAL SE
DA CUANDO LA AUTORIDAD FISCAL COMPRUEBA QUE EL MONTO DE LAS
EROGACIONES EN UN AÑO DE CALENDARIO ES SUPERIOR A LOS
INGRESOS DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE, O BIEN A LOS QUE LE
HUBIESE CORRESPONDIDO DECLARAR. SE CONSIDERAN EROGACIONES:
GASTOS, ADQUISICIONES DE BIENES Y DEPÓSITOS EN CUENTAS
BANCARIAS, EN INVERSIONES FINANCIERAS O TARJETAS DE CRÉDITO
(CFR. LISR, ARTÍCULO 91:101).

LAS EROGACIONES ANTERIORES SE PRESUMIRÁN INGRESOS CUANDO LA

PERSONA FÍSICA NO ESTÉ INSCRITA EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES O QUE, ESTÁNDOLO, NO PRESENTE LAS
DECLARACIONES A LAS QUE ESTÁ OBLIGADA O QUE, AUN
PRESENTÁNDOLAS, DECLARE 23 DE 196 SEXTO SEMESTRE INGRESOS
MENORES A LAS EROGACIONES REFERIDAS. EN EL CASO DE INGRESOS
POR SALARIOS Y ASIMILADOS SE CONSIDERARÁN COMO INGRESOS LOS
MANIFESTADOS POR SUS RETENEDORES. LOS INGRESOS DETERMINADOS
POR LA AUTORIDAD SE CONSIDERARÁN OMITIDOS POR LA ACTIVIDAD
PREPONDERANTE DEL CONTRIBUYENTE.

LA AUTORIDAD FISCAL, PODRÁ UTILIZAR CUALQUIER INFORMACIÓN QUE

OBRE EN SU PODER PARA DETERMINAR EL MONTO DE LAS EROGACIONES.
PROCEDIMIENTO A SEGUIR POR LA AUTORIDAD (CFR. LISR, ARTÍCULO
91:101-102):

I. NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE, EL MONTO DE LAS

EROGACIONES DETECTADAS, QUÉ INFORMACIÓN USO PARA
 CONOCERLAS Y EL MEDIO POR EL CUAL SE OBTUVO; ASÍ COMO
LA DISCREPANCIA RESULTANTE.
II. EL CONTRIBUYENTE CONTARÁ CON UN PLAZO DE VEINTE DÍAS
PARA INFORMAR POR ESCRITO, EL ORIGEN O FUENTE DE
PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS CON QUE SE EFECTUÓ LAS
EROGACIONES DETECTADAS Y OFRECERÁ LAS PRUEBAS
NECESARIAS.
III. SOLAMENTE UNA VEZ, LA AUTORIDAD FISCAL PODRÁ REQUERIR
INFORMACIÓN O DOCUMENTACIÓN ADICIONAL AL
CONTRIBUYENTE.
IV. ACREDITADA LA DISCREPANCIA, ÉSTA SE PRESUMIRÁ INGRESO
GRAVADO Y SE FORMULARÁ LA LIQUIDACIÓN RESPECTIVA,
CONSIDERÁNDOSE COMO INGRESOS OMITIDOS EL MONTO DE
LAS EROGACIONES NO ACLARADAS Y SE APLICARÁ LA TARIFA
DEL ARTÍCULO 152, AL RESULTADO OBTENIDO.

NO EN TODOS LOS CASOS SE PUEDE ESTABLECER LA DISCREPANCIA

FISCAL, YA QUE DE MANERA JUSTIFICADA EN UN EJERCICIO PUEDEN
EXISTIR MÁS EROGACIONES QUE INGRESOS, POR EJEMPLO, SI UNA
PERSONA FÍSICA OBTIENE UN PRÉSTAMO DE UNA INSTITUCIÓN
FINANCIERA, ESTO JUSTIFICARÍA EL POR QUÉ GASTÓ MÁS DE LO QUE
INGRESÓ EN EL EJERCICIO. EN EL CASO DE LAS PERSONAS FÍSICAS
CON INGRESOS POR SALARIOS, PUEDEN JUSTIFICAR EL POR QUÉ
GASTARON MÁS QUE SUS INGRESOS SI COMPRUEBAN QUE ESTOS
EXCEDENTES PROVIENEN DE AHORROS DE OTROS EJERCICIOS
FISCALES ANTERIORES, ETC

1.6 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES DE LAS UNIDADES

ECONOMICAS: COPROPIEDAD, SOCIEDAD CONYUGAL Y SUCESION

PARA EL CASO DE LA COPROPIEDAD, LO PRIMERO QUE TENEMOS QUE

HACER ES DEFINIRLA. AL RESPECTO, EL ARTÍCULO 938 DEL CÓDIGO CIVIL
FEDERAL, SEÑALA LO SIGUIENTE: “HAY COPROPIEDAD CUANDO UNA COSA
O UN DERECHO PERTENECEN PRO-INDIVISO A VARIAS PERSONAS”.

ESTO SE DA PRINCIPALMENTE CUANDO EL BIEN DE QUE SE TRATE NO SE

PUEDE DIVIDIR COMO EN EL CASO DE ALGUNOS BIENES INMUEBLES O,
INCLUSIVE, EN EL CASO DE ALGÚN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL. ES
POR ESTA RAZÓN QUE EL ARTÍCULO 92 DE LA LISR SEÑALA LAS
SIGUIENTES OBLIGACIONES PARA LA COPROPIEDAD:

 DEBERÁ DESIGNARSE A UNO DE LOS COPROPIETARIOS COMO

REPRESENTANTE COMÚN:

1. EL REPRESENTANTE DE LA COPROPIEDAD DEBERÁ LLEVAR LOS

LIBROS,
2. EXPEDIR LOS COMPROBANTES FISCALES
3. RECABAR LA DOCUMENTACIÓN QUE DETERMINEN LAS
DISPOSICIONES FISCALES Y 4. CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES EN
MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS.
 EN EL CASO DE SER COPROPIETARIOS DE UNA NEGOCIACIÓN SE
DEBERÁ CUMPLIR CON LOS SIGUIENTE:
1. EL REPRESENTANTE COMÚN DETERMINARÁ LA UTILIDAD FISCAL O LA
PÉRDIDA FISCAL, DE DICHAS ACTIVIDADES,
2. REALIZARÁ LOS PAGOS PROVISIONALES CORRESPONDIENTES A LA
NEGOCIACIÓN.
 LOS COPROPIETARIOS RESPONDERÁN SOLIDARIAMENTE POR EL
INCUMPLIMIENTO DEL REPRESENTANTE COMÚN

PARA EL CASO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL, EL CÓDIGO CIVIL FEDERAL

SEÑALA EN SU ARTÍCULO 184, LO SIGUIENTE: “LA SOCIEDAD CONYUGAL
NACE AL CELEBRARSE EL MATRIMONIO O DURANTE ÉL. PUEDE
COMPRENDER NO SÓLO LOS BIENES DE QUE SEAN DUEÑOS LOS ESPOSOS
AL FORMARLA, SINO TAMBIÉN LOS BIENES FUTUROS QUE ADQUIERAN LOS
CONSORTES”. LOS INTEGRANTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL TENDRÁN
QUE CUMPLIR CON LO SIGUIENTE:
 DEBERÁ DESIGNARSE A UNO DE LOS CÓNYUGES COMO
REPRESENTANTE DE LA SOCIEDAD:

1. EL REPRESENTANTE DE LA SOCIEDAD DEBERÁ LLEVAR LOS LIBROS,

2. EXPEDIR LOS COMPROBANTES FISCALES,

3. RECABAR LA DOCUMENTACIÓN QUE DETERMINEN LAS DISPOSICIONES

FISCALES Y

4. CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE

IMPUESTOS.

 EL OTRO CÓNYUGE RESPONDERÁ SOLIDARIAMENTE POR EL

INCUMPLIMIENTO DEL REPRESENTANTE COMÚN. EN MATERIA DE
SUCESIÓN, EL ARTÍCULO 1281 DEL CÓDIGO CIVIL FEDERAL SEÑALA:
“HERENCIA ES LA SUCESIÓN EN TODOS LOS BIENES DEL DIFUNTO Y EN
TODOS SUS DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE NO SE EXTINGUEN POR LA
MUERTE”.

HAY INGRESOS COMO EN EL ARRENDAMIENTO O EN LOS NEGOCIOS, QUE,

A PESAR DEL FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE, SE SIGUEN
PERCIBIENDO INGRESOS. POR ELLO LA LISR SEÑALA QUE SERÁ EL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA SUCESIÓN QUIÉN PAGARÁ EN CADA AÑO
DE CALENDARIO EL IMPUESTO POR CUENTA DE LOS HEREDEROS O
LEGATARIOS, CONSIDERANDO EL INGRESO EN FORMA CONJUNTA HASTA
QUE SE LIQUIDE LA SUCESIÓN. EL PAGO EFECTUADO SE CONSIDERARÁ
COMO DEFINITIVO, SALVO QUE LOS HEREDEROS OPTEN POR ACUMULAR
LOS INGRESOS RESPECTIVOS, EN CUYO CASO PODRÁN ACREDITAR LA
PARTE PROPORCIONAL DE IMPUESTO PAGADO.

1.7 EFECTOS FISCALES DE LOS INGRESOS EXENTOS

 EL ARTÍCULO 93 DEL LISR SEÑALA AQUELLOS INGRESOS QUE SE
ENCUENTRAN EXENTOS, YA SEA TOTAL O PARCIALMENTE, DEL ISR; A
CONTINUACIÓN, SE LISTAN LOS INGRESOS EXENTOS (EXCEPTO LOS

DERIVADOS DE UNA RELACIÓN LABORAL Y LOS ASIMILADOS):

UNIDAD 2 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y EMPRESARIAL

2.1 REGIMEN GENERAL POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

SI ERES UNA PERSONA QUE REALIZA ACTIVIDADES COMERCIALES,

INDUSTRIALES, DE AUTOTRANSPORTE, AGRÍCOLAS, GANADERAS, DE
PESCA O SILVÍCOLAS, SIN IMPORTAR EL MONTO DE LOS INGRESOS QUE
PERCIBAS, PUEDES INSCRIBIRTE EN ESTE RÉGIMEN.
ALGUNOS EJEMPLOS DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL SON: LOS TALLERES
MECÁNICOS, RESTAURANTES, FONDAS, CAFETERÍAS, COCINAS
ECONÓMICAS, CANTINAS, BARES, TIENDAS DE ABARROTES, ESCUELAS,
FARMACIAS, FERRETERÍAS, REFACCIONARIAS Y ARTESANOS.
A CONTINUACIÓN TE EXPLICAMOS DE QUÉ VA CADA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL QUE APLICA PARA ESTE RÉGIMEN:

 LAS ACTIVIDADES COMERCIALES SON AQUELLAS QUE INCLUYEN

TODAS LAS ADQUISICIONES, ENAJENACIONES Y ALQUILERES
VERIFICADOS CON PROPÓSITO DE ESPECULACIÓN COMERCIAL, DE
MANTENIMIENTOS, ARTÍCULOS, MUEBLES O MERCADERÍAS, SEA EN
ESTADO NATURAL O DESPUÉS DE TRABAJADOS.
 LAS ACTIVIDADES GANADERAS SON LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA
Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO
LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN
SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.
 LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES SE CONSIDERAN ACTIVIDADES
INDUSTRIALES LA EXTRACCIÓN, CONSERVACIÓN O
TRANSFORMACIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y ACABADO DE
PRODUCTOS.
 LAS ACTIVIDADES DE PESCA SON AQUELLAS QUE INCLUYEN LA
CRÍA, CULTIVO, FOMENTO Y CUIDADO DE LA REPRODUCCIÓN DE
TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE, INCLUIDA LA
ACUACULTURA, ASÍ COMO LA CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE LAS
MISMAS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE ESOS PRODUCTOS, QUE
NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.
 LAS ACTIVIDADES SILVÍCOLAS SON AQUELLAS ACTIVIDADES QUE
CONSISTEN EN EL CULTIVO DE LOS BOSQUES O MONTES, ASÍ COMO
LA CRÍA, CONSERVACIÓN, RESTAURACIÓN, FOMENTO Y
APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACIÓN DE LOS MISMOS.
 ALGUNOS EJEMPLOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES SON: LOS
TALLERES MECÁNICOS, RESTAURANTES, FONDAS, CAFETERÍAS,
 COCINAS ECONÓMICAS, CANTINAS, BARES, TIENDAS DE
ABARROTES, ESCUELAS, FARMACIAS, FERRETERÍAS,
REFACCIONARIAS Y ARTESANOS.

DE ACUERDO CON EL SAT, UNA PERSONA PUEDE CONSIDERARSE

EMPRESA SIEMPRE QUE REALICE ALGUNA ACTIVIDAD COMERCIAL,
INDUSTRIAL, AGRÍCOLA, GANADERA, PESQUERA O SILVÍCOLA, SEA
DIRECTAMENTE, A TRAVÉS DE FIDEICOMISO O POR CONDUCTO DE
TERCEROS.

EN CUANTO A LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES, SON AQUELLAS DONDE

SE PRESTA UN SERVICIO PROFESIONAL Y LAS REMUNERACIÓN SON
DERIVADAS DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE (HONORARIOS) A
EMPRESAS, DEPENDENCIAS DE GOBIERNO O PERSONAS FÍSICAS EN
GENERAL. A CONTINUACIÓN TE COMPARTIMOS EJEMPLOS DE
PROFESIONES CONSIDERADAS PARA ESTE RÉGIMEN:

1. ARTISTAS
2. CONTADORES
3. MÉDICOS
4. ABOGADOS
5. DEPORTISTAS
6. ARQUITECTOS
7. DENTISTAS

2.2 REGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

ART.134-LISR.- DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON

ACTIVIDADES EMPRESARIALES.-

EL RÉGIMEN INTERMEDIO ES UN RÉGIMEN OPCIONAL, EN EL CUAL PUEDEN

PAGAR SUS IMPUESTOS LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN AL
COMERCIO, INDUSTRIA, TRANSPORTE, ACTIVIDADES AGROPECUARIAS,
 GANADERAS, SIEMPRE QUE SUS INGRESOS O VENTAS NO HAYAN
EXCEDIDO DE $4’000,000.00 EN EL AÑO ANTERIOR. ESTA CANTIDAD NO SE
REFIERE A LA UTILIDAD O GANANCIA, SINO A LOS INGRESOS BRUTOS,
ANTES DE DESCONTAR LOS GASTOS O LAS COMPRAS.

APLICARÁN LAS SIGUIENTES DISPOSICIONES DE LA SECCIÓN I DE ESTE

CAPÍTULO:

I. LLEVAR UN SOLO LIBRO DE INGRESOS, EGRESOS Y DE REGISTRO DE

INVERSIONES Y DEDUCCIONES.
II. SE PODRÁN ANOTAR EL IMPORTE DE LAS PARCIALIDADES QUE SE PAGUEN
AL REVERSO DEL COMPROBANTE.
III. LOS CONTRIBUYENTES HUBIESEN OBTENIDO INGRESOS SUPERIORES A
$1´750,000.00 SIN QUE EN DICHO EJERCICIO EXCEDAN DE $4´000,000.00.
IV. ESTÁN OBLIGADOS A TENER MÁQUINAS REGISTRADORAS DE
COMPROBACIÓN FISCAL O EQUIPOS O SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE
REGISTRO FISCAL.
V. LAS OPERACIONES QUE REALICE AL PÚBLICO EN GENERAL DEBERÁN
REGISTRARSE EN DICHAS MAQUINAS, EQUIPOS O SISTEMAS, LO QUE
DEBERÁN MANTENERSE TODO TIEMPO EN OPERACIÓN.8

EN ESTE RÉGIMEN SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR LOS SIGUIENTES

IMPUESTOS:

1) IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ES EL IMPUESTO QUE DEBE PAGAR SOBRE SUS GANANCIAS ES DECIR,

SOBRE LA DIFERENCIA DE SUS INGRESOS MENOS SUS GASTOS O
COMPRAS REALIZADAS PARA SU NEGOCIO.

POR ESTE IMPUESTO DEBE PRESENTAR LAS SIGUIENTES

DECLARACIONES:
 I. LLEVAR UN SOLO LIBRO DE INGRESOS, EGRESOS Y DE REGISTRO DE
INVERSIONES Y DEDUCCIONES.
II. SE PODRÁN ANOTAR EL IMPORTE DE LAS PARCIALIDADES QUE SE PAGUEN
AL REVERSO DEL COMPROBANTE.
III. LOS CONTRIBUYENTES HUBIESEN OBTENIDO INGRESOS SUPERIORES A
$1´750,000.00 SIN QUE EN DICHO EJERCICIO EXCEDAN DE $4´000,000.00.
IV. ESTÁN OBLIGADOS A TENER MÁQUINAS REGISTRADORAS DE
COMPROBACIÓN FISCAL O EQUIPOS O SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE
REGISTRO FISCAL.
V. LAS OPERACIONES QUE REALICE AL PÚBLICO EN GENERAL DEBERÁN
REGISTRARSE EN DICHAS MAQUINAS, EQUIPOS O SISTEMAS, LO QUE
DEBERÁN MANTENERSE TODO TIEMPO EN OPERACIÓN.8

EN ESTE RÉGIMEN SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR LOS SIGUIENTES

IMPUESTOS:

1) IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ES EL IMPUESTO QUE DEBE PAGAR SOBRE SUS GANANCIAS ES DECIR,

SOBRE LA DIFERENCIA DE SUS INGRESOS MENOS SUS GASTOS O
COMPRAS REALIZADAS PARA SU NEGOCIO.

POR ESTE IMPUESTO DEBE PRESENTAR LAS SIGUIENTES

DECLARACIONES:

2.3 REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

SI DESEAS INVERTIR EN MÉXICO, Y DESEAS INICIAR UN NEGOCIO COMO

PERSONA FÍSICA, ESTE ARTÍCULO SERÁ DE TU INTERÉS.

LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES,

PUEDEN CUMPLIR SUS OBLIGACIONES FISCALES CON UN ESQUEMA
TRIBUTARIO QUE LES PERMITA SU CRECIMIENTO.

ESTE ES EL CASO DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE (REPECO).

ESTE RÉGIMEN FUE CREADO BAJO LA PREMISA DE FACILITAR EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES A LOS CONTRIBUYENTES CON
POCA CAPACIDAD ADMINISTRATIVA BAJO UN SISTEMA FISCAL EQUITATIVO
ACORDE CON SU CAPACIDAD DE PAGO.[1]

VEAMOS ALGUNOS PUNTOS RELEVANTES A ESTE RÉGIMEN, QUE

PUDIERAN SER DE TU BENEFICIO

 LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS YA SEA POR

CONCEPTO DE COMISIÓN, MEDIACIÓN, AGENCIA,
REPRESENTACIÓN, CORREDURÍA, CONSIGNACIÓN, DISTRIBUCIÓN
O ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, O QUIENES OBTENGAN MÁS DEL
TREINTA POR CIENTO DE SUS INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE
MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA.

 LAS PERSONAS FÍSICAS QUE HUBIERAN DEJADO ESTE RÉGIMEN Y

DESEEN REGRESAR A ÉL.

 LAS PERSONAS FÍSICAS QUE HUBIERAN TRIBUTADO EN EL

RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES O
INTERMEDIO, ANTES DE HABER TRIBUTADO COMO REPECO.

 LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN ACTIVIDADES

EMPRESARIALES A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS.

CONCLUSION

COMO CONCLUSION EL MUNDO DE LAS PERSONAS FÍSICAS PARA

EFECTOS FISCALES SE CLASIFICA SEGÚN EL TIPO DE INGRESO QUE SE
PERCIBE; SIN EMBARGO, EXISTE UNA SERIE DE DISPOSICIONES
GENERALES QUE HAY QUE CUMPLIR PARA NO TENER PROBLEMAS CON LA
AUTORIDAD HACENDARIA. LAS DISPOSICIONES GENERALES SON
APLICABLES A CUALQUIER PERSONA FÍSICA RESIDENTE PARA EFECTOS
FISCALES EN MÉXICO, POR LO QUE EL INFORMAR ACERCA DE LOS
PRÉSTAMOS O PREMIOS RECIBIDOS ES TRANSCENDENTAL. LA BASE,
COMO VERÁ EN LOS SIGUIENTES CAPÍTULOS, PARTIRÁ SIEMPRE DE LOS
INGRESOS Y POSTERIORMENTE SE PODRÁN DISMINUIR DIVERSOS
CONCEPTOS QUE ESTA LEY PERMITE. LOS INGRESOS EXENTOS SON MUY
DIVERSOS Y APLICAN A SITUACIONES ESPECÍFICAS; EN ALGUNOS CASOS
SON TOTALES, EN OTROS SON HASTA CIERTOS SALARIOS MÍNIMOS
ANUALIZADOS, PERO NO POR ESTAR EXENTOS SE PERDONA LA
OBLIGACIÓN DE SEÑALARLOS E INCORPORARLOS EN LA DECLARACIÓN
DEL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTE.

GLOSARIO

SUJETO: RELACIÓN ENTRE DOS PARTES, CUYA FUNCIÓN ES EXIGIR A UNA

DE ELLAS EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN ACORDADA.

IMPUESTO: LOS IMPUESTOS SON UNA CONTRIBUCIÓN (PAGO) EN DINERO

O EN ESPECIE, DE CARÁCTER OBLIGATORIO, CON LA QUE COOPERAMOS
PARA FORTALECER LA ECONOMÍA DEL PAÍS. LOS IMPUESTOS, EN TODOS
LOS SISTEMAS ECONÓMICOS DE LOS PAÍSES, SIRVEN PARA PROVEER DE
RECURSOS AL GOBIERNO Y ÉSTE PUEDA ALCANZAR LOS OBJETIVOS
PROPUESTOS EN SU PLANEACIÓN.

INGRESO: SE DENOMINA INGRESO AL INCREMENTO DE LOS RECURSOS

ECONÓMICOS QUE PRESENTA UNA ORGANIZACIÓN, UNA PERSONA O UN
SISTEMA CONTABLE, Y QUE CONSTITUYE UN AUMENTO DEL PATRIMONIO
NETO DE LOS MISMOS. ESTE TÉRMINO SE EMPLEA CON SIGNIFICADOS
TÉCNICOS SIMILARES EN DISTINTOS ÁMBITOS DEL QUEHACER
ECONÓMICO Y ADMINISTRATIVO.

FRUCTUACION: LA FLUCTUACIÓN ECONÓMICA ES UN CONJUNTO DE

SUCESIVOS Y CONSTANTES CAMBIOS EN LOS PRECIOS O RATIOS
ECONÓMICO
GRAVADO: LA PARTE GRAVADA HACE REFERENCIA AL MONTO QUE ESTÁ
SUJETO AL PAGO DE IMPUESTOS POR ISR. ESTE MONTO NO REFIERE
ÚNICAMENTE AL SALARIO BRUTO DEL EMPLEADO, SINO A OTROS
INGRESOS COMO PRESTACIONES MÍNIMAS DE LEY COMO PTU O
AGUINALDO, O CONCEPTOS COMO LIQUIDACIÓN O FINIQUITO A LOS
CUALES SE LES APLICARÁ LA TARIFA, CUOTA FIJA O PORCENTAJE DE
DESCUENTO.

EXENTO: QUE ESTÁ LIBRE DE UNA CARGA U OBLIGACIÓN LOS NOBLES ES

TABAN EXENTOS DE PAGAR IMPUESTOS.

ACUMULABLE: DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(ISR) (ARTÍCULO 16), SE CONSIDERAN INGRESOS ACUMULABLES TODOS
AQUELLOS QUE LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO HAYAN
TENIDO EN EL EJERCICIO

TASA FIJA: SI UNA PERSONA O EMPRESA TIENE INGRESOS FIJOS O EN SU

MAYORÍA FIJOS, ESTOS PREFERIRÍAN TASAS FIJAS

TAZA VARIABLE: UNA EMPRESA O PERSONA TIENE INGRESOS VARIABLES

QUE SE CORRELACIONAN CON DETERMINADAS CONDICIONES, ESTA
EMPRESA BUSCARÍA PRÉSTAMOS O DEUDAS REFERENCIADAS A UNA TASA
VARIABLE QUE SE AJUSTEN A LAS CONDICIONES QUE TAMBIÉN TIENEN
SUS INGRESOS.

INVERSION: LA INVERSIÓN ES UN DESEMBOLSO FINANCIERO O DE

RECURSOS QUE UNA PERSONA FÍSICA O JURÍDICA REALIZA EN ALGUNA
ACTIVIDAD ECONÓMICA, CON EL OBJETIVO DE OBTENER UN BENEFICIO
(ECONÓMICO, SOCIAL, POLÍTICO, ETC.) EN UN TIEMPO DETERMINADO.

FIDEICOMISO: EL FIDEICOMISO ES UN ACTO JURÍDICO DE CONFIANZA EN

EL QUE UNA PERSONA ENTREGA A OTRA LA TITULARIDAD DE UNOS
ACTIVOS, CON EL OBJETO DE QUE ESTA ÚLTIMA LOS ADMINISTRE O
DISPONGA DE ELLOS, EN FUNCIÓN DE CIERTOS FINES, PARA EL BENEFICIO
DE UN TERCERO.

BIBLIOGRAFIA

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(2015), CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMENTADO Y

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA E

IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (2ª ED.). MÉXICO: CENGAGE
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