LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

1. Actos administrativos tributarios

Artículo 1ro «Son actos administrativos las declaraciones de las entidades que,
en el marco de normas de D. público, están destinadas a producir efectos jurídicos
sobre los intereses, obligaciones o Ds de los administrados dentro de una situación
concreta».

El acto administrativo es de naturaleza unilateral

Según sus destinatarios,

el acto administrativo puede ser general o particular.

De acuerdo a su contenido, los actos administrativos pueden ser

1) resolutivos o terminales; o
2) de trámite, es decir preparatorios del acto definitivo o de
procedimiento.
1) Los actos impugnables
Son los actos administrativos definitivos, ya que deciden el procedimiento
y ponen fin a una instancia administrativa.
Esto no significa que estos actos no sean a su vez impugnables, según la
naturaleza del estado del procedimiento administrativo en que se
encuentre.

2) Los actos administrativos de mero trámite

Son actos de gestión del procedimiento administrativo, como lo son la
carta en la que se comunica el inicio del procedimiento de fiscalización.

Los de mero trámite no se pueden reclamar de manera directa, sino

mediante la impugnación del acto resolutivo del procedimiento.

Según su impugnabilidad
 los actos administrativos pueden ser
 actos impugnables,
 actos consentidos y
 actos firmes.

acto impugnable aquel que puede ser materia de un recurso de impugnación,

acto administrativo firme, que no puede ser impugnado en la vía

administrativa mediante un recurso administrativo.

Sobre los actos firmes señala el TUO de la LPAG en su art. 220 que
«una vez vencidos los plazos para interponer los recursos administrativos se
perderá el derecho de articular los quedando firme el acto».

un acto administrativo firme es aquel contra el que el administrado no

puede interponer los recursos administrativos ordinarios por haber
transcurrido el plazo previsto en la ley.

Con relación a la regulación del Código Tributario, el artículo 103

señala que ‹‹los actos de la administración tributaria serán motivados y
constarán en los respectivos instrumentos o documentos».

La norma agrega a la motivación como un requisito indispensable de

validez, que es la justificación de la causa del acto administrativo y
constituye un elemento esencial para el ejercicio del derecho de defensa
del contribuyente.

En nuestro sistema tributario, la administración tributaria se comunica

con los sujetos pasivos en general mediante actos administrativos.

Actos, los más utilizados son:

A) Resolución de determinación
Es un acto administrativo mediante el cual la administración tributaria
pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor de
fiscalización, es decir, de controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes o responsables. puede
establecer la existencia de crédito, deuda o señalar que no existe.

B) Resolución de multa
Es un acto administrativo que tiene por finalidad informar al sujeto pasivo
que ha cometido una infracción sancionada con una multa de naturaleza
dineraria.

el sujeto debe haber cometido una infracción que está sujeta a una
sanción, que en este caso es una multa, y la manera como se comunica esto
es mediante este acto administrativo.

tiene veinte días hábiles para reclamar sin pagar la parte en la que no
se encuentra de acuerdo; transcurrido este plazo, podrá reclamar, pero
pagando o afianzando.
C) Orden de pago
Es un acto administrativo que puede emitir la administración tributaria
solo en los casos señalados en el CT, específicamente los supuestos
regulados en el artículo 78. Tal es el caso de tributos que son
autodeterminados por el contribuyente.

Por ejemplo, si Juan efectúa la determinación del impuesto a la renta

correspondiente al año 2015 y tiene una deuda por pagar de 2500 soles, presenta
la declaración determinativa, pero sin realizar el pago, y la SUNAT detecta la
omisión del pago, esta se encuentra facultada a emitir una orden de pago en
calidad de mandato de pago de una deuda preexistente, ya que como hemos
indicado, es el mismo Juan quien luego de la determinación le indica a la
administración tributaria que debe 2500 soles.
Se entiende a la orden de pago como un mandato de pago de una
deuda preexistente, y su pago como requisito de admisibilidad es
constitucional por su naturaleza, ya que no constituye una tasa o cobro
que se haya establecido al interior de un procedimiento administrativo,
como condición o requisito previo a la impugnación de un acto de la
propia Administración Pública.